西藏中级会计职称《中级会计实务》考试试题C卷 附解析

西藏中级会计职称《中级会计实务》考试试题c卷附解析

考试须知:

1,考试时间：180分钟，满分为100分。

2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。

3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。

4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。

姓名:_________

考号:_________

阅卷入

一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）

1、2014年11月甲公司与乙公司签订销售合同，约定于2015年2月向乙公司销售200件产品，

合同价格为每件150万元。如果甲公司单方面撤销合同，应支付违约金为400万元。2014年末

己生产出该产品200件，产品成本为每件155万元。产品市场价格上升至每件160万元。假定

不考虑销售税费。甲公司2014年末正确的会计处理为（）。

A.确认预计负债500万元

B.确认预计负债400万元

C.计提存货跌价准备500万元

D.不需要做任何会计处理

2、甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年4月1日。属于资产负债表日后调

整事项的是（）«

A.2017年3月11日，甲公司上月销售产品因质量问题被客户退回

B.2017年3月5日，甲公司用3000万元盈余公积转增资本

C.2017年2月8日，甲公司发生火灾造成重大损失600万元

D.2017年3月20日，注册会计师发现家公司2016年度存在重大会计舞弊

3、甲公司以人民币作为记账本位币。2016年12月31日，即期汇率为1美元=6.94人

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民币元，甲公司银行存款美元账户借方余额为1500万美元，应付账款美元账户贷方余额为

100万美元。两者在汇率变动调整前折算的人民币余额分别为10350万元和690万元。不

考虑其他因素。2016年12月31日因汇率变动对甲公司2016年12月营业利润的影响

为（）。

A.增加56万元

B.减少64万元

C.减少60万元

D.增加4万元

4、某企业采用递延法进行所得税会计处理，所得税税率为33%。该企业1999年度利润总额

为110000元，发生的应纳税时间性差异为10000元。经计算，该企业1999年度应交所得税为

33000元，因发生时间性差异而产生的递延税款贷项为3300元。则该企业1999年度的所得税

费用为（）元。

A.29700

B.33000

C.36300

D.39600

5、2016年1月1日，B公司向非关联方甲公司定向增发新股，增资2500万元，增资后，B公司

的原母公司A公司对其持股比例由70%下降为35%,A公司对B公司由控制转为重大影响。A公司

系2014年7月1日通过非同一控制下合并方式取得对B公司的控制权，初始投资成本为1360万

元，当日B公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为1200万元。2014年7月1日至2016年1

月1日期间，B公司实现净利润650万元，未发生其他导致所有者权益变动的事项。假定A公司

按10%计提盈余公积。2016年1月1日，A公司因上述事项应确认当期损益的金额为（）万

兀O

A.195

B.399

C.295

D.260

6、某增值税一般纳税企业购进农产品一批，支付买价12000元，装卸费1000元，入库前挑选

整理费400元。该批农产品的采购成本为（）元。

A.12000

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B.12200

C.13000

D.13400

7、甲公司2017年8月对某生产线进行更新改造，该生产线的账面原值为380万元，己计提累计

折旧50万元，已计提减值准备10万元。改良时发生相关支出共计180万元。被替换部分的账面

价值为20万元。2017年1。月工程交付使用，改良后该生产线预计使用年限为5年,预计净残值

为零,按年数总和法计提折旧。则甲公司2017年对该改良后生产纬应计提的累计折旧金额为

（）万元。

A.20.00

B.26,67

C.27.78

D.28.33

8、企业发生的下列交易或事项，会产生暂时性差异的是（）。

A.支付税收滞纳金

B.销售商品形成应收账款

C.超过税法规定扣除标准的业务招待费

D.按税法规定可以结转以后年度尚未弥补的亏损

9、下列关于投资性房地产后续计量模式的表述中，错误的是（）。

A.成本模式转换为公允价值模式属于会计政策变更

B.企业对投资性房地产只能采用一种模式进行计量

C.企业对投资性房地产同时可以采用公允价值计量也可以采用成本模式计量

D.成本模式转换为公允价值模式后，不得从公允价值转换为成本模式

10、从支出的角度来看，私人购买住房的支出，包含在（）之中。

A.私人消费

B.政府消费

C.固定资本形成

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D.存货增加

11、2018年2月18日，甲公可以白有资金支付了走造厂房的首期工程款,工程于2018年3月2日

开始工,2018年6月1日甲公司从银行借入与当日考试计息的专门借款，并与2018年6月26日使

用该专门借款支付第二期工程款,该专门借款的利息开始资本化的时点为（）。

A.2018年6月26日

B.2018年3月2日

C.2018年2月18日

D.2018年6月1日

12、甲企业对一项原值为100万元、己提折旧50万元的固定资产进行改建，发生改建支出65

万元，取得变价收入15万元。则改建后该项固定资产的入账价值是（）万元。

A.100

B.145

C.110

D.150

13、下列各项资产中，无论是否存在减值迹象，至少应于每年年度终了对其进行减值测试的

是（）。

A.商誉

B.固定资产

C.长期股权投资

D.投资性房地产

14、企业将净利润调节为经营活动现金流量时，下列各项中，属于调整减少现金流量的项目

是（）。

A.存货的减少

B.无形资产摊销

C.公允价值变动收益

D.经营性应付项目的增加

15、下列有关商誉减值的说法中，不正确的是（）o

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A、因商誉难以独立产生现金流量，所以商誉要结合其他相关的资产组进行减值测试

B、企业合并财务报表中，母公司和少数股东对应的商誉减值损失都是要予以反映

C、包含商誉的资产组发生减值的，企业应当首先抵减商誉的账面价值

D、商誉不管是否出现了减值迹象，每年都应进行减值测试

|阅卷人|

I___'二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）

1、下列关于存货会计处理的表述中，正确的有（）«

A.存货采购过程中发生的合理损耗计入存货采购成本

B.存货跌价准备通常应当按照单个存货项目计提也可分类计提

C.债务人因债务重组转出存货时不结转己计提的相关存货跌价准备

D.发出原材料采用计划成本核算的应于资产负债表日调整为实际成本

2、下列税金中，应计入存货成本的有（）。

A、由受托方代收代缴的委托加工收回后直接用于对外销售（售价不高于受托方计税价格）

的商品负担的消费税

B、由受托方代收代缴的委托加工收回后继续用于生产应税消费品负担的消费税

C、小规模纳税企业购入材料支付的增值税

D、一般纳税企业进口原材料缴纳的增值税

3、关于可转换公司债券，下列说法中正确的有（）0

A、发行可转换公司债券的发行费用，应计入或冲减“应付债券一一利息调整”科目的金

额

B、负债成分的公允价值是指合同规定的现金流量的现值

C、负债成份在转换为股份前，其会计处理与一般公司债券相同

D、债券转为股份时，应将对应的负债部分转销，权益部分不需要处理

4、下列各项中，属于或有事项的有（）。

A.为其他单位提供的债务担保

B.企业与管理人员签订利润分享计划

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C.未决仲裁

D.产品质保期内的质量保证

5、下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（）。

A.影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露

B.对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目

C.资产负债表日事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项

D.判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提供了

新的或进一步的证据

6、增值税一般的税人在债务重组中以固定资产清偿债务的,下列各项中，会影响债务人债务

重组利得的有（）»

A.固定资产的增值税额销项税额

B.固定资产的公允价值

C.固定资产的清理费用

D.重组债务的账面价值

7、按照建造合同的规定，下列各项中属于合同收入的内容有（）。

A、合同中规定的初始收入

B、客户预付的定金

C、因索赔形成的收入

D、因客户违约产生的罚款收入

8、下列关于同一控制下企业合并形成的长期股权投资会计处理表述中，正确的有（

A.合并方发生的评估咨询费用，应计入当期损益

B.与发行债务工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入债务工具的初始确认金额

C.与发行权益工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入当期损益

D.合并成本与合并对价账面价值之间的差额，应计入其他综合收益

9、下列关于资产负债表外币折算的表述中，正确的有（）。

A.外币报表折算差额应在所有者权益项目下单独列示

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B.采用历史成本计量的资产项目应按资产确认时的即期汇率折算

C.采用公允价值计量的资产项目应按资产负债表日即期汇率折算

D.“未分配利润”项目以外的其他所有者权益项目应按发生时的即期汇率折算

10、2014年3月1日，甲公司自非关联方处以4000万元取得了乙公司80%有表决权的股份，并

能控制乙公司。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为4500万元。2016年1月20日，甲公司

在不丧失控制权的情况下，将其持有的乙公司80%股权中的20%对外出售，取得价款1580万元。

出售当日，乙公司以2014年3月1日的净资产公允价值为基础持续计算的净资产为9000万元，

不考虑增值税等相关税费及其他因素。下列关于甲公司2016年的会计处理表述中，正确的有

(

A.合并利润表中不确认投资收益

B.合并资产负债表中终止确认商誉

C.个别利润表中确认投资收益780万元

D.合并资产负债表中增加资本公积140万元

阅卷入

三、判断题(共10小题，每题1分。对的打J,错的打X)

1、()政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。

2、()资产组的认定，应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产

组的现金流入为依据。

3、()事业单位摊销的无形资产价值，应相应减少净资产中非流动资产基金的金额。

4、()确认按照权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的份额导致的资本公

积的增加或减少，属于其他综合收益。

5、()与资产相关的政府补助的公允价值不能合理确定的，企业应以名义金额对其进行

计量，并计入当期损益。

6、()将投资性房地产由公允价值模式计量改为成本模式计量属于会计政策变更。

7、()企业发行的可转换公司债券在初始确认时，应将其负债和权益成分进行分拆，先

确定负债成分的公允价值，再确定权益成分的初始入账金额。

8、()企业已计提跌价准备的存货在结转销售成本时，应一并结转相关的存货跌价准备。

9、()对于采用权益法核算的长期股权投资，企业在持有意图有长期持有转为拟近期出

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售的情况下，即使该长期股权投资账面价值与其计税基础不同产生了暂时性差异，也不应该

确认相关的递延所得税影响。

10、()企业将其拥有的办公大楼由自用转为收取租金收益时,应将其转为投资性房地产。

阅卷入

四、计算分析题(共有2大题，共计22分)

1、甲公司为一家制造业企业，2013年至2016年发生如下与金融资产相关的事项：

(1)2013年1月1日，为提高闲置资金的使用率，甲公司购入乙公司当日发行的债券50

万份，支付价款4751万元，另支付手续费44万元。该债券期限为5年，每份债券面值为100

元，票面年利率为6%,于每年12月31日支付当年度利息。甲公司有充裕的现金，管理层拟一

直持有该债券，直至该债券到期。经计算，该债券的实际年利率为7%。

(2)甲公司取得该项债券时，将其划分为可供出售金融资产核算，并采用公允价值进行

后续计量。

相关账务处理为：

借：可供出售金融资产一成本5000

贷：银行存款4795

可供出售金融资产一利息调整205

(3)2013年12月31日，该债券的公允价值为5100万元。甲公司的相关处理为：

借：应收利息300

可供出售金融资产一利息调整35.65

贷：投资收益335.65

借：银行存款300

贷：应收利息300

借:可供出售金融资产一公允价值变动269.35

贷：资本公积一其他资本公积269.35

(4)2014年12月1日，甲公司的总会计师审核时对上述处理提出异议，认为应将购入乙

公司债券作为持有至到期投资核算，并要求相关人员对2013年错误处理编制差错更正分录，

2014年年末该债券的公允价值为5200万元。

第8页共24页

(5)2015年12月31日，根据乙公司公开披露的信息，甲公司估计所持有乙公司债券的本

金在到期时能够收回，但未来2年中每年仅能从乙公司取得利息200万元。

(6)2016年1月1日，甲公司为解决资金紧张问题，通过深圳证券交易所出售乙公司债券

30万份，当日，每份乙公司债券的公允价值为95元，并将剩余债券全部重分类为可供出售金

融资产。

不考虑所得税等因素。(P/A,7%,2)=1.8080；(P/S,7%,2)=0.8734

要求：

(1)根据资料(1)〜(4),判断甲公司2013年的相关处理是否正确，如不正确作出更

正分录，并作出甲公司2014年相关会计处理；

(2)作出2015年甲公司与上述债券相关的会计处理，并计算确定甲公司对该债券应计提

的减值准备金额；

(3)编制甲公司2016年1月1日的相关会计分录。

2、甲公司从事房地产开发经营业务，对出租的商品房、土地使用权和商铺均采用成本模式

进行后续计量。甲公司的财务经理在复核2012年度财务报表时，对以下交易或事项会计处理

的正确性难以作出判断：

(1)1月1日，因商品房滞销，董事会决定将两栋商品房用于出租。1月20日，甲公司与乙

公司签订租赁合同并已将两栋商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用。出租商品房的账面

余额为9000万元，未计提跌价准备，公允价值为10000万元。该出租商品房预计使用50年，

预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司认为其出租的商品房属于存货，因此2012

年未对商品房计提折旧。

(2)1月5日，收回租赁期届满的一宗土地使用权，经批准用于建造办公楼。该土地使用权

原取得时成本为5000万元，未计提减值准备，至办公楼开工之II已摊销10年，预计尚可使用

年限为40年，采用直线法摊销，无残值。办公楼于3月1日开始建造，至年末尚未完工，共发

生工程支出3500万元。甲公司将土地使用权的成本计入办公楼成本。

(3)3月5日，收回租赁期届满的商铺，并计划对其重新装修后继续用于出租。该商铺成本

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为6500万元，至重新装修之日，已计提折旧2000万元，账面价值为4500万元。装修工程于8

月1日开始，于年末完工并达到预定可使用状态，共发生装修支出1500万元，替换原装修支

出的账面价值为300万元。装修后预计租金收入将大幅增加。甲公司将发生的装修支出1500

万元计入当期损益。

要求：

根据资料(3),判断甲公司将发生的装修支出1500万元计入当期损益的会计处理是否正

确，同时说明判断依据。计算商铺2012年12月31日的账面价值。

阅卷入

五、综合题(共有2大题，共计33分)

1、甲公司和乙公司采用的会计政策和会计期间相同，甲公司和乙公司2014年至2015年有关

长期股权投资及其内部交易或事项如下：

资料一：2014年度资料

①1月1日，甲公司以银行存款18400万元自非关联方购入乙公司80%有表决权的股份。交

易前，甲公司不持有乙公司的股份且与乙公司不存在关联方关系；交易后，甲公司取得乙公

司的控制权。乙公司当日可辨认净资产的账面价值为23000万元，其中股本6000万元，资

本公积4800万元、盈余公积1200万元、未分配利润11000万元；各项可辨认资产、负债的

公允价值与其账面价值均相同。

②3月10日，甲公司向乙公司销售A产品一批，售价为2000万元，生产成本为1400万元。

至当年年末，乙公司已向集团外销售A产品的60%。剩余部分形成年末存货，其可变现净值为

600万元，计提了存货跌价准备200万元；甲公司应收款项2000万元尚未收回，计提坏账准

备100万元。

③7月1日，甲公司将其一项专利权以1200万元的价格转让给乙公司，款项于当日收存银

行。甲公司该专利权的原价为1000万元，预计使用年限为10年、残值为零，采用年限平均

法进行摊销，至转让时已摊销5年。乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产核算，预计

尚可使用5年，残值为零。采用年限平均法进行摊销。

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④乙公司当年实现的净利润为6000万元，提取法定盈余公积600万元，向股东分配现金

股利3000万元；因持有的可供出售金融资产公允价值上升计入当期其他综合收益的金额为

400万元。

资料二：2015年度资料

2015年度，甲公司与乙公司之间未发生内部购销交易。至2015年12月31日，乙公司上年

自甲公司购入的A产品剩余部分全都向集团外售出；乙公司支付了上年所欠甲公司货款2000

万元。

假定不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。

要求：

（1）编制甲公司2014年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的

调整分录以及该项投资直接相关的（含甲公司内部投资收益）抵消分录。

（2）编制甲公司2014年12月31日合并乙公司财务报表时与内部购销交易相关的抵消分

录。（不要求编制与合并现金流量表相关的抵消分录）

（3）编制甲公司2015年12月31日合并乙公司财务报表时与内部购销交易相关的抵消分

录。（不要求编制与合并现金流量表相关的抵消分录）

2、A股份有限公司（以下简称“A公司”）为上市公司，2015年至2016年的有关资料如下：

（1）甲公司欠A公司6300万元购货款。由于甲公司发生财务困难，短期内无法支付该笔

己到期的货款。2015年1月1日，经协商，A公司同意与甲公司进行债务重组，重组协议规定，

A公司减免甲公司300万元的债务，余额以甲公司所持有的对B公司的股权投资抵偿，当日，

该项股权投资的公允价值为6000万元。A公司已为该项应收债权计提了500万元的坏账准备。

相关手续已于当日办理完毕，A公司取得对B公司80%的股权，能够对B公司实施控制，A

公司准备长期持有该项股权投资。此前，A公司与B公司不具有任何关联方关系。

（2）2015年1月1日，B公司所有者权益总额为6750万元，其中实收资本为3000万元，资

本公积为300万元，盈余公积为450万元，未分配利润为3000万元。其中一项存货的公允价值

比账面价值高100万元，除此之外，B公司其他各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值

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均相等。该项存货2015年全部对外销售。

(3)2015年，A公司和B公司发生了以下交易或事项：

①2015年5月，A公司将本公司生产的M产品销售给B公司，售价为400万元，成本为280万

元。相关款项已结清。B公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限

为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

②2015年6月，B公司将其生产的N产品一批销售给A公司，售价为250万元，成本为160万

元。相关款项已结清。至2015年12月31日，A公司已将该批产品中的一半出售给外部独立第

三方，售价为150万元，该批存货剩余部分的可变现净值为90万元。

(4)2015年B公司实现净利润870万元，除实现净损益外，未发生其他影响所有者权益变

动的交易或事项。

(5)2016年，A公司将购自B公司的N产品全部对外售出，售价为140万元。

2016年B公司实现净利润2000万元，对外分配现金股利160万元，除此之外，未发生其他

影响所有者权益变动的交易或事项。

(6)其他有关资料如下：

①所得税税率为25%；

②A公司和B公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。

＜1＞、编制A公司2015年取得长期股权投资的相关会计分录，并计算合并商誉。

〈2＞、编制A公司2015年12月31日合并财务报表的相关调整、抵销分录。

＜3＞、编制A公司2016年12月31日合并财务报表的相关调整、抵销分录。

第12页共24页

第13页共24页

试题答案

一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）

1,参考答案：B

2、【答案】D

3、【答案】A

4、C

5、【正确答案】A

6、B

7、参考答案:B

8、参考答案:D

9、C

10、C

11、A

12、A

13、【答案】A

14、参考答案：C

15、B

二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）

1、参考答案：ABD

2、【正确答案】AC

3、【正确答案】BC

4、【答案】ACD

5、【正确答案】ABD

6、AB

7、【正确答案】AC

第14页共24页

8、【答案】AB

9、【答案】ACD

10、【答案】ACD

三、判断题（共10小题，每题1分。对的打J,错的打X）

1、对

2、对

3、对

4、对

5、对

6、错

7、对

8、对

9、错

10、对

四、计算分析题（共有2大题，共计22分）

1、答案如下：

（1）①甲公司2013年的相关处理不正确。甲公司在取得乙公司债券时，应将其划分为持有

至到期投资，因为甲公司对该项债券投资，有意图、有能力持有至到期。

2014年甲公司应编制的更正分录为：

借：持有至到期投资一成本5000

可供出售金融资产一利息调整205

贷:可供出售金融资产一成本5000

持有至到期投资一利息调整205

借：持有至到期投资一利息调整35.65

贷：可供出售金融资产一利息调整35.65

第15页共24页

借：资本公积一其他资本公积269.35

贷：可供出售金融资产一公允价值变动269.35

②计提2014年的利息：

借：应收利息300

持有至到期投资一利息调整38.15

贷:投资收益338.15(4795+35.65)X7%

借：银行存款300

贷：应收利息300

(2)①计提2015年的利息：

借：应收利息300

持有至到期投资一利息调整40.82

贷:投资收益340.82[(4795+35.65+38.15)X7%]

借：银行存款300

贷：应收利息300

②减值前持有至到期投资的账面价值=4795+35.65+38.15+40.82=4909.62(万元)；2015

年12月31日，持有至到期投资的预计未来现金流量的现值=200X(P/A,7%,2)+5000X(P/S,

7%,2)=200X1.8080+5000X0.8734=4728.6(万元)：因该项持有至到期投资的账面价值大

于其未来现金流量现值，所以该项金融资产发生了减值，应计提的减值准备的金额=4909.62

-4728.6=181.02(万元)。

账务处理为：

借：资产减值损失181.02

贷:持有至到期投资减值准备181.02

(3)2016年1月1日出售债券的分录：

借:银行存款2850(30X95)

持有至到期投资一利息调整54.23[(205—35.65—38.15-40.82)X30/50]

持有至到期投资减值准备108.61(181.02X30/50)

贷:持有至到期投资一成本(5000X30/50)3000

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投资收益12.84

剩余债券重分类为可供出售金融资产的分录：

借：可供出售金融资产1900（95X20）

持有至到期投资一利息调整36.15[（205-35.65-38.15-40.82）X20/50]

持有至到期投资减值准备72.41（181.02X20/50）

贷：持有至到期投资一成本2000（5000X20/50）

资本公积一其他资本公积8.56

2、甲公司的会计处理不正确。理由：发生装修支出金额较大，装修后预计租金收入将大幅增加，

符合确认投资性房地产的确认条件，应予资本化。2012年12月31日商铺的账面价值

=4500-300+1500=5700（万元）。

五、综合题（共有2大题，共计33分）

1、答案如下：

（1）合并财务报表中按照权益法调整，取得投资当年应确认的投资收益=6000X80%=4800

（万元）；

借：长期股权投资4800

贷：投资收益4800

应确认的其他综合收益=400X80%=320（万元）；

借：长期股权投资320

贷：其他综合收益320

分配现金股利调整减少长期股权投资=3000X80%=2400（万元）。

借：投资收益2400

贷：长期股权投资2400

调整后长期股权投资的账面价值=18400+4800-2400+320=21120（万元）。

抵消长期股权投资和子公司所有者权益：

借:股本6000

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资本公积4800

盈余公积1800

未分配利润一年末13400(11000+6000-600-3000)

其他综合收益400

贷：长期股权投资21120

少数股东权益5280

借：投资收益4800

少数股东损益1200

未分配利润一年初11000

贷：提取盈余公积600

对所有者（或股东）的分配3000

未分配利润一年末13400

（2）2014年12月31日内部购销交易相关的抵消分录:

借：营业收入2000

贷：营业成本2000

借：营业成本240

贷：存货240

借：存货200

贷：资产减值损失200

借：应付账款2000

贷：应收账款2000

借：应收账款100

贷：资产减值损失100

借：营业外收入700

贷：无形资产700

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借：无形资产70(700/5X6/12)

贷：管理费用70

(3)2015年12月31日内部购销交易相关的抵消分录：

借：未分配利润一年初240

贷：营业成本240

借：存货200

贷：未分配利润一年初200

借：营业成本200

贷：存货200

借：应收账款100

贷：未分配利润一年初100

借：资产减值损失100

贷：应收账款100

借：未分配利润一年初700

贷:无形资产700

借：无形资产70

贷：未分配利润一年初70

借：无形资产140(700/5)

贷:管理费用140

2、答案如下：

I.借：长期股权投资-B公司6000

坏账准备500

贷：应收账款6300

资产减值损失200

合并商誉=6000—(6750+100X75%)X80%=540(万元)

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2.①对购买日评估增值的存货调整：

借：存货100

贷：资本公积75

递延所得税负债25

借：营业成本100

贷:存货100

借：递延所得税负债25

贷：所得税费用25

②A公司确认的B公司实现的净利润份额=(870-100+25)X80%=636(万元)

借：长期股权投资636

贷：投资收益636

③内部固定资产交易的抵销

借：营业收入400

贷：营业成本280

固定资产一原价120

借：固定资产一累计折旧7(120/10X7/12)

贷：管理费用7

借：递延所得税资产28.25[(120—7)X25%]

贷：所得税费用28.25

④内部存货交易的抵销

借：营业收入250

贷:营业成本205

存货45

借：存货一存货跌价准备35(250/2-90)

贷：资产减值损失35

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借：递延所得税资产2.5

贷：所得税费用2.5

借：少数股东权益1.5