《小企业财务会计Ⅱ》教案

《小企业财务小奸n》款案

（说明：声数案件信参考）

学校名称******

课程代码******

授课教师******

年月日

******学校《小企业财务会计n》课程教案

教师***授课时数2考核类型考试

******授课日期节次

授课班级授课日期节次

授课日期节次

第五部分销售与收款的核算

学习项目与任务项目一商品销售与收款的核算

任务一商品销售与收款一般业务的核算

教材逻辑结构分教材逻辑结构合理，学生已基本掌握了会计职业基础及出纳实务的专业

析和学生分析知识及实务操作技能。

1.明确商品销售收入的确认原则

2.掌握钱货两清商品销售业务的核算方法

3.掌握托收承付结算方式商品销售业务的核算方法

教学目的

4.掌握商业汇票结算方式商品销售业务的核算方法

5.掌握预收款方式商品销售业务的核算方法

6.会对小企业的一般商业销售业务进行实务操作

1.钱货两清商品销售业务处理

2.托收承付结算方式商品销售业务处理

教学重点

3.商业汇票结算方式商品销售业务处理

4.预收款方式商品销售业务处理

教学难点商业汇票结算方式商品销售的核算

补充内容

1.行动导向、任务驱动、示范等多种教学方法灵活运用；

教学方法与2.教材、课件、练习题、实训项目；

教学资源3.动画及技能视频；

4.专业资源库课程资源等。

作业见《小企业财务会计同步练习与实训》教材

课后体会

（教学后记）

课程内容设计

【导入新课】

销售与收款是小企业生产经营主环链上的关键性环节。在商品流通企业，买是为了卖，在

制造类企业，生产的目的也是为了卖。卖得顺，全盘皆顺，卖得活，全盘皆活。“卖”也即销售,

一方面把商品（劳务）的所有权和使用权（享用权）转移给购买者，另一方面从购买者那里收

回按市场规则和双方合同确定的商品（劳务）货款等。如果说生产环节主要是创造价值的过程,

销售与收款环节则是实现价值的环节，是企业生产经营的龙头。以销定购、以销定产是市场经

济条件下企业生产经营的基本规则。本部分主要学习和操作小企业商品销售与收款的核算，提

供劳务收入的核算和销售环节税费的核算等会计工作内容。

【讲授新课】

第五部分销售与收款的核算

项目一商品销售与收款的核算

任务一商品销售与收款一般业务的核算

一、商品销售收入的确认

小企业的商品销售（或产品销售、材料销售等）是指小企业转移商品所有权和使用权，实

现商品价值、取得商品销售收入的活动。商品销售收入是小企业商品销售取得的收入。

一般情况下，小企业应当在发出商品且收到货款或取得收款权利时，确认商品销售收入。

1.采用现金、支票、汇兑等钱货两清方式销售商品收入确认

此销售方式不存在购买方承付的问题，商品一经发出即收到货款或取得收款权利，应在商

品办完发出手续时确认收入，即发出商品是确认收入的重要标志。

2.托收承付销售商品收入确认

这种销售方式下，小企业发出商品且办妥托收手续，通常表明小企业已经取得收款的权利,

因此，办妥托收手续是确认收入的重要标志。

3.预收款方式销售商品收入确认

此种销售是指购货方在商品尚未收到前，按合同或协议约定先预付部分货款，商品发出时

确认销售收入，余款多退少补。在这种销售方式下，发出商品是确认收入的重要标志。

二、涉及的会计账户

一般商品销售与收款业务涉及“主营业务收入”、“主营业务成本”“其他业务收入”、

“其他业务成本”、“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”等账户。

三、商品销售与收款一般业务的会计处理

小企业一般商品销售与收款业务核算的会计处理主要包括商品销售（或产品销售、材料销售

等，下同）收入确认、销售商品退回业务、现金折扣业务、销售折让业务、商业折扣业务、视

同销售业务、销售成本计算与结转业务等业务、主营业务收入和其他业务收入的期末结转等内

容。

（-）销售商品业务

1.钱货两清商品销售

小企业通过收到现金或银行存款销售商品确认收入时：

借：银行存款（或库存现金）（实际收到金额，依据收款收据或银行收款凭证）

贷：主营业务收入一一X产品（价款金额，依据增值税专用发票或普通发票）

应交税费一一应交增值税（销项税额）（按税法规定应交的增值税额）

小企业销售购入的材料，销售收入通过“其他业务收入”账户核算（下同）。

2.托收承付结算方式商品销售

小企业采用托收承付销售商品确认收入时：

借：应收账款一一X公司（应收货款及代垫运费金额，依据托收承付凭证的第一联）

贷：主营业务收入一一X产品（价款金额，依据增值税专用发票）

应交税费一一应交增值税（销项税额）（按税法规定应交的增值税额）3.商业汇票结算方

式商品销售

3.商业汇票结算方式商品销售

（1）小企业通过商业汇票结算方式销售商品确认收入

借：应收票据一一X公司（价税金额，依据商业汇票复印件）

贷：主营业务收入一一X产品（价款金额，依据增值税专用发票）

应交税费一一应交增值税（销项税额）（税款金额，依据增值税专用发票）

商业汇票分为银行承兑汇票和商业承兑汇票，小企业收到商业汇票时，做应收票据的增加。

（2）商业汇票贴现

商业汇票贴现，是指商业汇票的持票人，将未到期的商业汇票转让给银行或非银行金融机

构，银行或非银行金融机构按票面金额扣除贴现利息后，将余额付给持票人的票据融资行为。

计算贴现息和贴现金额时分为不带息商业汇票和带息商业汇票两种不同的计算方式。

（1）不带息商业汇票的贴现计算：

贴现利息=票面金额X贴现率X贴现天数

日贴现率=月贴现率+30=年贴现率+360

贴现净额=票面金额-贴现利息

（2）带息商业汇票的贴现计算：

到期值=票面金额（1+票面利率义汇票期限）

贴现利息=到期值X日贴现率X贴现天数

日贴现率=月贴现率+30=年贴现率4-360

贴现净额=到期值-贴现利息

其中：贴现天数从其贴现之日起至汇票到期日止。一般是算头不算尾或算尾不算头。

借：银行存款（贴现金额，依据贴现信息）

财务费用（贴现利息，依据贴现信息）

贷：应收票据一一X公司（商业汇票票面金额或到期值）

4.预收款方式商品销售

小企业通过预收款方式销售商品，收到预收款时作为预收账款的增加，发出商品时确认收

入并办理结算，剩余款冲销或增加预收账款。

（1）收到预收款时

借：银行存款（实收金额，依据银行收款凭证）

贷：预收账款一一X公司（预收金额，依据收款收据）

（2）发出商品时

借：预收账款一一X公司（价款+增值税额）

贷：主营业务收入一一X产品（价款，依据增值税专用发票）

应交税费一一应交增值税（销项税额）（增值税专用发票上税款）

（2）结清预收款项时

①预收小于应收，收到剩余款项时

借：银行存款（实际收到金额，根据银行收款凭证）

贷：预收账款一一X公司（实收金额）

②预收大于应收，退回客户多余款项时

借：预收账款一一X公司（即退回给客户的多付款金额）

贷：银行存款（实际支付金额，依据银行付款凭证）

【课程小结】

1.商品销售收入的确认

2.钱货两清商品销售

3.托收承付结算方式商品销售

4.商业汇票结算方式商品销售

5.预收款方式商品销售

【复习巩固】

1.《小企业财务会计》教材（学中做）

2.见《小企业财务会计同步练习与实训》教材

******学校《小企业财务会计n》课程教案

教师***授课时数2考核类型考试

******授课日期节次

授课班级授课日期节次

授课日期节次

学习项目与任务任务一商品销售与收款一般业务的核算

教材逻辑结构分教材逻辑结构合理，学生已基本掌握了会计职业基础及出纳实务的专业

析和学生分析知识及实务操作技能。

1.掌握全部退货业务的会计处理方法

2.掌握部分销售业务的会计处理方法

教学目的

3.掌握销售折让的会计处理方法

4.会对销售退回及折让业务进行实务操作

1.全部退货业务的地处理

教学重点2.部分销售业务的会计处理

3.销售折让的会计处理

1.全部退货业务的地处理

教学难点2.部分销售业务的会计处理

3.销售折让的会计处理

补充内容

1.行动导向、任务驱动、示范等多种教学方法灵活运用；

教学方法与2.教材、课件、练习题、实训项目；

教学资源3.动画及技能视频；

4.专业资源库课程资源等。

作业见《小企业财务会计同步练习与实训1》教材

课后体会

（教学后记）

课程内容设计

【导入新课】

小企业的产品销售业务除日常销售业务外，往往会发行销售退回和折让，其业务如何进行会

计处理

【讲授新课】

任务一商品销售与收款一般业务的核算

三、商品销售与收款一般业务的会计处理

（二）商品销售退回业务

销售退回是指小企业售出商品由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货。这种退货可

能是当月销售当月退货、也可能是上月销售本月退货、年初销售年底退货、以前年度销售本年

度退货；可能是全部退回，也可能是部分退回。无论是哪种情况，会计处理都是在实际发生时

冲减退货当期的销售商品收入。

1.全部退回业务

（1）销货方已记账，购货方尚未付款也未记账

购货方需到当地税务主管部门开具“开具红字增值税专用发票通知单”。销货方收到购货单

位退回的增值税专用发票的抵扣联时，应在退回发票联、抵扣联上加盖“作废”戳记，开具红

字增值税专用发票，编制冲减退货当期收入和销项税额的记账凭证。

（1）冲减销售收入

借：主营业务收入一X产品（价款金额）

应交税费一一应交增值税（销项税额）（记账时用红字记入贷方）

贷：应收账款/等（按合同应退回的金额）

（2）支付退回货物的运杂费

借：销售费用一一运杂费（退货运杂费金额，依据发票）

应交税费一一应交增值税（进项税额）（退货运费可抵扣的增值税额）

贷：银行存款（实际支付金额，依据银行存款付款凭证）

销货方原代垫的运杂费，转为销货方承担时，作为销售费用处理。

（2）销货方已记账，购货方已作账务处理

购货方需到当地主管税务部门开具“开具红字增值税专用发票通知单”。销货方依据购货

方转来的“开具红字增值税专用发票通知单”开具增值税红字发票，冲减退回月份营业收入和

增值税额。

借：主营业务收入一一XX产品销售收入（价款金额，依据红字发票）

应交税费一一应交增值税（销项税额）（记账时用红字记入贷方）

贷：应收账款一一XX债务人（按合同应退回的金额，购货方未付款）

银行存款（按合同应退回的金额，购货方已经付款，依据银行付款凭证）

2.部分退回业务

（1）销货方已记账，购货方尚未付款也未记账

销货方收到购货方退回的增值税专用发票联及抵扣联及“开具红字增值税专用发票通知

单”时，应将退回的发票联和抵扣联加盖“作废”戳记，然后按购货方实收数量、价款及增值

税额重新开具专用发票，并根据作废发票与新开发票的价款及增值税差额作如下会计处理：

借：主营业务收入一一XX产品销售收入（冲回价款金额，依据发票）

应交税费一一应交增值税（销项税额）（记账时用红字记入贷方）

贷：应收账款一一XX债务人（按合同应退回的金额，购货方未付款）

（2）销货方已记账，购货方已作账务处理

购货方转来“开具红字增值税专用发票通知单”时，销货方应根据“开具红字增值税专用

发票通知单”上列明的退货数量、价款及增值税额重新开具红字专用发票，并根据“开具红字

增值税专用发票通知单”和红字专用发票记账联作冲减当月营业收入和销项税额。会计处理方

法同上。

（三）销售折让业务

销售折让是指小企业因售出商品的质量问题等原因而在售价上给予的减让。小企业将商品销

售给购货方，如果购货方发现该商品在质量、规格等方面不符合合同或协议要求，但不影响其

使用或对外销售，可能会要求销售方在价格上给予一定的减让。对于已经确认商品销售收入的

售出商品发生销售折让的，不论此项销售业务是发生在本年度还是以前年度，均应在该笔折让

实际发生时冲减折让当期（通常为当月）的商品销售收入。

发生销售折让时，增值税专用发票和处理依据增值税专用发票管理规定执行。小企业应按

照折扣金额冲作冲减当月业务收入和销项税额。

借：主营业务收入一一XX产品销售收入（冲减收入金额，依据发票）

应交税费一一应交增值税（销项税额）（记账时用红字记入贷方）

贷：应收账款一一XX债务人（折让价款和增值税额，）

【课程小结】

1.全部退货业务的地处理

2.部分销售业务的会计处理

3.销售折让的会计处理

【复习巩固】

1.《小企业财务会计》教材（学中做）

2.见《小企业财务会计同步练习与实训》教材

******学校《小企业财务会计n》课程教案

教师***授课时数2考核类型考试

******授课日期节次

授课班级授课日期节次

授课日期节次

学习项目与任务任务一商品销售与收款一般业务的核算

教材逻辑结构分析教材逻辑结构合理，学生已基本掌握了会计职业基础及出纳实务的专

和学生分析业知识及实务操作技能。

1.掌握现金折扣业务的会计处理方法

2.掌握商业折扣业务的会计处理方法

3.掌握视同销售业务的会计处理方法

教学目的

4.掌握销售成本的计算与结转的会计处理方法

5.会对现金折扣、商业折扣、视同销售、销售成本的计算与结转业务

进行实务操作

1.现金折扣业务

2.商业折扣业务

教学重点

3.视同销售业务

1.现金折扣业务及视同销售业务

教学难点

2.销售成本的计算与结转

补充内容

1.行动导向、任务驱动、示范等多种教学方法灵活运用：

教学方法与2.教材、课件、练习题、实训项目；

教学资源3.动画及技能视频；

4.专业资源库课程资源等。

作业见《小企业财务会计同步练习与实训》教材

课后体会

（教学后记）

课程内容设计

【导入新课】

小企业销售商业有时会发生现金折扣、商业折扣，其业务如何进行会计处理？已售商品成

本如何进行结转？

【讲授新课】

任务一商品销售与收款一般业务的核算

三、商品销售与收款一般业务的会计处理

（四）现金折扣业务

现金折扣是指在赊销方式销售商品或劳务的交易中，销售方为鼓励购买方在规定的期限内

付款而向购买人提供的债务扣除。现金折扣一般用“折扣/付款期限”表示，如“2/10,1/20,

n/30”。其含义：如果购买方在10日内付清货款，可享受2%的折扣；在20日内付清货款，可

享受1%的折扣，在30日内付清货款，不享受现金折扣，合同规定的最长付款期限为30天。现

金折扣应在实际发生时计入财务费用，视为小企业销售商品过程中发生的融资费用。

1.确认销售收入时

借：应收账款一一XX债务人（按合同应收取的金额，依据延期收款单等）

贷：主营业务收入一一XX产品销售收入（销售产品价款，依据发票）

应交税费一一应交增值税（销项税额）（按税法规定应交的增值税）

（2）收到货款并发生现金折扣时

借：银行存款（实际收到的金额，依据银行收款凭证）

财务费用一一现金折扣（按合同计算的现金折扣金额）

贷：应收账款一一XX债务人（应收金额）

计算现金折扣时，一般按“价款X现金折扣率”计算。

（五）商业折扣业务

商业折扣是指小企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。如企业规定，买100

件以上的商品给予价格户5%的折扣，50件以上折扣2%等。商业折扣在销售时即已发生，不构成

成交价格的组织部分。小企业商品销售政策规定有商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金

额开具增值税发票，确定商品销售收入。

（六）视同销售业务

小企业将自产产品用于固定资产在建工程、职工福利、对外投资、赠送他人、分配给投资人

时，应视同销售计算交纳有关税金。

1.小企业将自产产品作为应付利润分配给投资人

借：利润分配（利润分配金额，依据利润分配表）

贷：应付利润（应付的股利金额）

同时：

借：应付利润（应付的股利金额）

贷：主营业务收入一一XX产品销售收入（按市场价格计算的价款，依据发票）

应交税费一一应交增值税（销项税额）（按税法规定应交的增值税）

期末，结转产品成本（分配给投资人产品的生产成本）：

借：主营业务成本（销售成本计算表）

贷：库存商品（产品成本，依据产成品出库单）

2.小企业将自产产品用于在建工程项目

借：在建工程一一XX工程（产品成本+增值税额）

贷：库存商品一一XX工程（发出商品成本计算表）

应交税费一一应交增值税（销项税额）（按市价和增值税率计算的增值税额）

3.小企业将自产产品对外投资时

借：长期股权投资（评估价+增值税额）

贷：主营业务收入一X产品（按市场价格计算的价款，依据发票）

应交税费一一应交增值税（销项税额）（按税法规定应交的增值税）

将自产产品分配给企业职工、对外捐赠业务分别见本教材第四部分和第七部分。

结转产品成本时：

借：主营业务成本（实际成本，依据成本计算表）

贷：库存商品（实际成本，依据出库单）

（七）销售成本的计算与结转

1.库存商品（产品）销售成本的计算与结转

小企业销售商品（产品）时，平时只登记发出库存商品（产品）的数量，不记金额，月末

根据产品出库单，编制商品（产品）成本计算表，并据以结转发出商品的成本。

借：主营业务成本（产品销售成本，依据商品（产品）成本计算表）

贷：库存商品（本期发出销售产品的销售成本，依据出库单）

发出商品（前期发出商品，本期销售实现的产品销售成本）

2.材料销售成本的计算与结转

借：其他业务成本（销售材料的成本，依据材料销售成本计算表）

贷：原材料（本期销售材料的成本，发出材料成本计算表）

周转材料（本期销售周转材料的成本，发出材料成本计算表）

【课程小结】

1.现金折扣业务

2.商业折扣业务

3.视同销售业务

4.销售成本的计算与结转

【复习巩固】

1.《小企业财务会计》教材（学中做）

2.见《小企业财务会计同步练习与实训》教材

******学校《小企业财务会计II》课程教案

教师***授课时数2考核类型考试

******授课日期节次

授课班级授课日期节次

授课日期节次

第五部分销售与收款的核算

学习项目与任务项目一商品销售与收款的核算

任务二商品销售与收款特殊业务的核算

教材逻辑结构分教材逻辑结构合理，学生已基本掌握了会计职业基础及出纳实务的专业

析和学生分析知识及实务操作技能。

1.掌握特殊商品销售收入的确认

2.掌握分期收款方式的商品销售

教学目的

3.掌握支付手续费方式委托代销商品的业务的会计处理方法

4.会对特殊商品销售业务进行实务操作

1.特殊商品销售收入的确认

教学重点2.分期收款方式的商品销售

3.以支付手续费方式委托代销商

2.分期收款方式的商品销售

教学难点

3.以支付手续费方式委托代销商

补充内容

1.行动导向、任务驱动、示范等多种教学方法灵活运用；

教学方法与2.教材、课件、练习题、实训项目；

教学资源3.动画及技能视频；

4.专业资源库课程资源等。

作业见《小企业财务会计同步练习与实训》教材

课后体会

（教学后记）

课程内容设计

【导入新课】

小企业发生的特殊销售业务如何进行会计处理？

【讲授新课】

任务二商品销售与收款特殊业务的核算

一、商品销售收入的确认

商品销售与收款，除了一般的、普遍采用的方式外，某些小企业还有一些特殊的方式，如

分期收款销售、需要安装和检验的销售、委托代销、以旧换新销售、附有销售退回条件的商品

销售等。通常把这些业务称为商品销售与收款的特殊业务。不同情况下，商品销售收入的确认

时点如下：

1.采用分期收款方式的商品销售，是指商品已经交付，但货款分期收回的销售方式。应在

合同约定的收款日期（开出销售发票）确认收入。

2.委托代销采用支付手续费方式的销售，是指委托方和受托方签订合同或协议，委托方根

据代销商品数量和金额向受托方支付手续费的销售方式。委托方应在收到受托方开出的代销清

单时确认收入。

受托方应在所受托商品销售后，将按合同或协议的约定计算确定收取的手续费确认为收入。

若为视同买断，则委托方仍在委托方收到代销清单时确认收入；受托方在对外销售商品时确认

收入。

3.以旧换新销售商品的，销售的商品按一般商品销售确认收入，回收的商品作为购进商品

处理。发出新商品和取得旧商品是确认收入的重要标志。

4.销售商品需要安装和检验的销售，是指售出的商品需要经过安装、检验等过程的销售方

式。此种销售方式在购买方接受商品以及安装和检验完毕时才能确认收入。安装程序比较简单

的，可以在发出商品时确认收入。

二、涉及的会计账户

小企业商品销售与收款特殊业务的核算涉及“发出商品”、“委托代销商品”、“受托代

销商品”、“受托代销商品款”等会计账户。

三、商品销售与收款特殊业务的会计处理

（一）分期收款方式的商品销售

分期收款销售是指商品己经交付、货款分期收回的一种销售方式。小企业采用分期收款方

式销售商品的，应在与购货方签订的购货合同中明确分期付款的次数以及每次付款的金额，并

在合同约定的收款日期开出销货发票确认收入。

1.依据销售合同开出发货单发出商品

发出商品时，在“库存商品”明细账及“发出商品”明细账上登记发出数量，月末（一般情

况下）结转发出商品成本。

借：发出商品一XX商品（月末，发出商品成本计算表）

贷：库存商品一XX商品（发出商品或产成品实际成本，依据发出产成品出库单）

2.按合同约定的日期开出发票并确认收入

借：应收账款/银行存款（实收或应收的价款和增值税金额，依据银行收款凭证等）

贷：主营业务收入一XX产品销售收入（价款，依据增值税专用发票）

应交税费一应交增值税（销项税额）（按税法规定应交纳的增值税）

3.结转已确认收入分期收款发出商品销售成本

借：主营业务成本一XX产品（一般在月末，商品销售成本计算表）

贷：发出商品一XX商品（结转已确认收入部分的商品实际成本）

（-）按支付手续费方式委托代销商品

小企业采用支付手续费方式委托代销商品的，要与受托方签订委托代销合同，确定委托代销

商品的发出、管理、销售价格、销售清单开具、手续费计算、支付依据、支付时间等相关事项。

采用这种方式销售，一般情况下，受托方要按照委托方指定的价格出售，不得自行确定出售价

格。

1.委托方会计处理

（1）发出代销商品

发出商品时在“库存商品”明细账及“委托代销商品”明细账上登记发出数量，月末，结转

发出商品成本。

借：委托代销商品一XX产品（发出商品成本计算表）

贷：库存商品一X产品（发出商品的成本）

（2）收到代销清单时确认营业收入

委托方发出商品时，不确认收入，当收到受托单位开具的“商品代销清单”时，开出增值

税专用发票，确认收入。

借：应收账款一XX（应收金额，价款和税款）

贷：主营业务收入一XX产品（价款，依据发票）

应交税费一应交增值税（销项税额）（按税法规定应交增值税）

（3）结算货款并支付委托代销手续费

借：银行存款（实际收到金额，依据银行收款凭证）

销售费用一委托代销手续费（受托方开具的手续费收入凭证）

贷：应收账款一XX（应收金额，价款和税款）

（4）结转已售商品销售成本

实际工作中，商品销售成本的结转，一般是在月末进行。

借：主营业务成本一XX产品（已售商品成本计算表）

贷：委托代销商品一XX产品（己售出商品的成本）

2.受托方会计处理：

（1）收到代销商品

借：受托代销商品（依据收到商品与委托方约定的对外售价计算的金额，受托代销商品

入库单）

贷：受托代销商品款（依据收到商品与委托方约定的对外售价计算的金额）

（2）对外销售代销商品

借：银行存款（价款，依据银行存款收款凭

证）

贷：应付账款一XX（受托代销商品的价款）

应交税费一应交增值税（销项税额）（按税法规定应交的增值税）

（3）收到委托方开具的增值税发票

借：应交税费一应交增值税（进项税额）（增值税发票上税款）

贷：应付账款一XX（增值税发票上税款）

（4）结转已售代销商品成本（售价）

借：受托代销商品款（售出代销商品的金额，已售代销商品成本结转计算表）

贷：受托代销商品（售出代销商品的金额）

（5）支付货款并确认代销手续费收入

借：应付账款一XX（售出商品的价税合计）

贷：银行存款（扣除手续费后的金额）

其他业务收入（手续费收入发票）

应交税费一一应交增值税（销项税额）

【课程小结】

1.特殊商品销售收入的确认

2.分期收款方式的商品销售

3.以支付手续费方式委托代销商品

【复习巩固】

1.《小企业财务会计》教材（学中做）

2.见《小企业财务会计同步练习与实训》教材

******学校《小企业财务会计n》课程教案

教师***授课时数2考核类型考试

******授课日期节次

授课班级授课日期节次

授课日期节次

项目一商品销售与收款的核算

学习项目与任务

任务二商品销售与收款特殊业务的核算

教材逻辑结构分教材逻辑结构合理，学生已基本掌握了会计职业基础及出纳实务的专业

析和学生分析知识及实务操作技能。

1.掌握视同买断方式委托代销商品会计处理方法

教学目的2.会对视同买断方式委托代销商品业务进行实务操作

教学重点视同买断方式委托代销商品

教学难点视同买断方式委托代销商品

补充内容补充相关练习

1.行动导向、任务驱动、示范等多种教学方法灵活运用；

教学方法与2.教材、课件、练习题、实训项目；

教学资源3.动画及技能视频；

4.专业资源库课程资源等。

作业见《小企业财务会计同步练习与实训》教材

课后体会

（教学后记）

课程内容设计

【导入新课】

委托代销还有一种视同买断方式，其业务处理进行会计处理？

【讲授新课】

任务二商品销售与收款特殊业务的核算

（三）视同买断方式委托代销商品

视同买断方式销售商品时，委托方按双方协议价格向受托方收取货款，实际售价由受托方自

行确定，实际售价与协议价之间的差额归受托方所有。委托方将商品交付给受托方时不确认收

入，因为商品所有权上的主要风险和报酬尚未转移给受托方。受托方在收到委托代销商品时也

不作为购进商品处理，只有在商品销售后，才按实际售价确认销售收入，并向委托方开具代销

清单。委托方在收到代销商品清单时确认销售收入。

1.委托方的会计处理

（1）发出代销商品

发出商品时在库存商品明细账上进行登记，月末，结转发出商品实际成本。

借：发出商品一XX商品（发出商品成本计算表）

贷：库存商品一XX商品（发出商品实际成本）

（2）收到代销清单确认商品收入

收到受托单位开具的“商品代销清单”时，开出增值税专用发票，确认收入。

借：应收账款一XX单位（应收的协议价款和税款）

贷：主营业务收入一XX商品（协议价款，依据发票）

应交税费一应交增值税（销项税额）（开出的增值税发票上的税额）

（3）结算收回代销商品货款

借：银行存款（实际收到的金额，依据银行收款凭证）

贷：应收账款一XX单位（协议价款和税款）

（4）结转已售商品销售成本

实际工作中，商品销售成本的结转一般是在月末进行。

借：主营业务成本一XX商品（已售商品成本计算表）

贷：发出商品一XX商品（已售出商品的成本）

2.受托方会计处理

（1）收到代销商品

借：受托代销商品一XX商品（协议价，受托代销商品入库单）

贷：受托代销商品款（按协议价计算的代销商品款）

（2）对外销售代销商品

借：银行存款（实际收到金额，依据银行存款收款凭

证）

贷：主营业务收入一XX商品（自定售价的价款，依据发据票）

应交税费一应交增值税（销项税额）（按税法规定应交纳的增值税）

（3）结转已售代销商品成本

借：主营业务成本一XX商品（协议售价）

贷：受托代销商品（售出代销商品协议价）

（4）收到委托方开具的增值税发票时

借：受托代销商品款（协议价，依据发票）

应交税费一应交增值税（进项税额）（协议价税款）

贷：应付账款一XX单位（应付金额，协议价+税款）

（5）支付代销商品款时

借：应付账款一XX单位（应付价税款合计）

贷：银行存款（实际支付金额，依据银行付款凭证）

【课程小结】

视同买断方式委托代销商品

【复习巩固】

1.《小企业财务会计》教材（学中做）

2.见《小企业财务会计同步练习与实训》教材

******学校《小企业财务会计n》课程教案

教师***授课时数2考核类型考试

******授课日期节次

授课班级授课日期节次

授课日期节次

项目一商品销售与收款的核算

学习项目与任务

任务二商品销售与收款特殊业务的核算

教材逻辑结构分教材逻辑结构合理，学生已基本掌握了会计职业基础及出纳实务的专业

析和学生分析知识及实务操作技能。

1.掌握以旧换新销售会计处理方法

教学目的2.掌握需要安装和检验的商品销售会计处理方法

3.能对以旧换新销售、需要安装和检验的商品销售业务进行实务操作

1.以旧换新销售业务处理

教学重点

2.需要安装和检验的商品销售业务处理

教学难点需要安装和检验的商品销售业务处理

补充内容补充习题

1.行动导向、任务驱动、示范等多种教学方法灵活运用；

教学方法与2.教材、课件、练习题、实训项目；

教学资源3.动画及技能视频；

4.专业资源库课程资源等。

作业见《小企业财务会计同步练习与实训》教材

课后体会

（教学后记）

课程内容设计

【导入新课】

以旧换新销售业务、需要安装和检验的商品销售业务如何进行会计处理？

【讲授新课】

任务二商品销售与收款特殊业务的核算

（四）以旧换新销售

以旧换新销售商品，是指销售方在销售商品的同时回收与所售商品相同的旧商品或其他旧商

品。这种销售方式下，应将销售和回收分别进行会计处理。销售的商品按正常的商品销售会计

处理方法处理，回收的商品作为购进商品处理，即作为存货采购处理，不再赘述。

1.以旧换新销售产品

借：银行存款/库存现金等（实际应收货款扣除旧货回收应付金额后的差额，即实收金额，

依据银行收款凭证或收款收据）

原材料/等（换回旧产品估计成本，依据入库单等）

贷：主营业务收入（新产品价款，依据发票）

应交税费一应交增值税（销项税额）（按税法规定应交的增值税）

2.结转产品销售成本

借；主营业务成本（计算结转已售产品成本，依据销售成本计算表）

（五）需要安装和检验的商品销售

商品需要安装和检验的销售，是指售出的商品需要经过安装、检验等过程的销售方式.这

种方式下，所售商品的安装和检验工作是销售合同或协议的重要组成部分。在购货方接受交货

以及安装和检验完毕前，销售方一般不确认收入，只有在购货方接受商品以及安装和检验完毕

时才能确认收入。但安装程序比较简单的，可以在发出商品时确认收入。

1.依据销售合同开出发货单发出商品

发出商品时在库存商品明细账上登记数量，月末尚未安装和检收完毕，要结转发出商品的成

本。

借：发出商品一XX商品（月末，发出商品成本计算表）

贷：库存商品一XX商品（发出商品的实际成本，依据出库单）

2.按合同约定进行安装和检验

借：销售费用一安装检验费（实际发生金额）

贷：原材料一XX材料等（材料实际成本，依据出库单）

应付职工薪酬/等（应付工人薪酬）

3.安装和检验完毕，通过验收，收款并确认收入

借：银行存款/等（实际收到金额，依据银行存款收款凭证）

贷：主营业务收入一XX产品（价款，依据发票）

应交税费一应交增值税（销项税额）（按税法规定应交纳的增值税）

4.月末结转已售商品销售成本

借：主营业务成本一XX产品（销售产品实际成本，依据商品销售成本计算表）

贷：库存商品一XX商品（结转已确认收入商品实际成本）

发出商品一XX商品（商品己发出、本月份确认收入的商品实际成本）

【课程小结】

1.以旧换新销售

2.需要安装和检验的商品销售

【复习巩固】

1.《小企业财务会计》教材（学中做）

2.见《小企业财务会计同步练习与实训》教材

******学校《小企业财务会计n》课程教案

教师***授课时数4考核类型考试

******授课日期节次

授课班级授课日期节次

授课日期节次

学习项目与任务任务三提供劳务收入的核算

教材逻辑结构分教材逻辑结构合理，学生已基本掌握了会计职业基础及出纳实务的专业

析和学生分析知识及实务操作技能。

1.明确劳务的范围和具体内容

2.掌握劳务收入的确认计量

教学目的

3.掌握劳务收入的会计处理方法

4.能对劳务收入业务进行实务操作

1.劳务的范围和具体内容

教学重点2.劳务收入的确认计量

3.劳务收入的会计处理

教学难点劳务收入的会计处理

补充内容

1.行动导向、任务驱动、示范等多种教学方法灵活运用；

教学方法与2.教材、课件、练习题、实训项目；

教学资源3.动画及技能视频；

4.专业资源库课程资源等。

作业见《小企业财务会计同步练习与实训》教材

课后体会

（教学后记）

课程内容设计

【导入新课】

小企业有时对外提供劳务，其业务如何进和会计处理？

【讲授新课】

任务三提供劳务收入的核算

一、劳务的范围和具体内容

劳务也即劳动服务，含体力劳动服务和和脑力劳动服务。劳务的范围包括建筑安装、修理

修配、交通运输、仓储租赁、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培

训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳动服务等。

二、劳务收入的确认计量

劳务收入指小企业从事劳动服务活动取得的收入。劳务种类很多，内容各异，完成时间不

等。有的需要耗费较长时间，如建筑安装、教育培训和技术服务等，有的一次就能完成，如修

理装配、餐饮住宿旅游等。为了简化核算，便于小企业实务操作，将小企业的劳务收入分成不

跨会计年度完工的劳务收入和跨会计年度完工的劳务收入两类。

不跨会计年度完工的劳务收入，是指一次就能完成的劳务，或在同一会计年度内开始并完

成的劳务。此类劳务收入应在提供劳务交易完成且收到款项或取得收款权利时确认。不跨会计

年度的劳务与销售商品非常类似，只是所提供商品的形态不同，劳务不具有实物形态，是--种

无形商品，商品具有实物形态。劳务收入的确认和计量原则与销售商品收入的确认和计量原则

相同。

跨会计年度完工的劳务收入，是指小企业受托加工制造机械设备，从事建筑工程、安装工

程、装配工程等持续时间超过12个月的劳务所取得的收入。劳务的开始和完成分属不同会计年

度的，应当按照劳务完工进度（完成的百分比）确认劳务收入。完工进度计算的方法主要有3

种：（1）测量已完工的工作量；（2）已经提供的劳务量占应提供劳务总量的比例；（3）已发生

的成本占估计劳务总成本的比例。

本年确认的劳务收入金额=提供劳务收入总额X截至本年末止劳务的完工程度

-以前年度已确认的提供劳务收入累计金额

本年结转的营业成本金额=估计提供劳务成本总额X截至本年末止劳务的完工程度

-以前年度已结转的营业成本累计金额

三、涉及的主要账户

劳务收入的核算涉及“预收账款”、“劳务成本”、“主营业务收入”、“其他业务收入”

“主营业务成本”、“其他业务成本”等账户。

四、劳务收入的会计处理

1.预收工程款

借：银行存款（实际收到金额，依据银行收款凭证）

贷：预收账款（按合同或协议预收的项目款，收款收据）

2.发生劳务成本

借：劳务成本（实际发生成本）

贷：银行存款（实际发生支出，依据银行结算凭证）

应付职工薪酬/等（应付金额，依据薪酬费用分配表等）

3.确认劳务收入

借：银行存款/预收账款（等）（实际收到金额或应收金额，依据银行收款凭证等）

贷：主营业务收入（劳务收入作为主营业务收入的小企业，依据发票）

其他业务收入（劳务收入作为其他业务收入的小企业，依据发票）

应交税费一应交增值税（营改增小企业，按税法规定应交的增值税）

4.结转劳务成本

借：主营业务成本/其他业务成本（结转完工劳务成本金额）

贷：劳务成本（实际发生的劳务成本，依据成本结转计算表）

【课程小结】

1.劳务的范围和具体内容

2.劳务收入的确认计量

3.劳务收入的会计处理

【复习巩固】

1.《小企业财务会计》教材（学中做）

2.见《小企业财务会计同步练习与实训》教材

******学校《小企业财务会计n》课程教案

教师***授课时数4考核类型考试

******授课日期节次

授课班级授课日期节次

授课日期节次

项目二流转税及附加费的核算

学习项目与任务

任务一增值税的核算

教材逻辑结构分教材逻辑结构合理，学生已基本掌握了会计职业基础及出纳实务的专业

析和学生分析知识及实务操作技能。

1.明确增值税计算与申报缴纳的要求

2.掌握增值税进项税额、销项税额的会计处理的会计处理方法

教学目的3.掌握增值税进项税额转出及月末计算与结转的会计处理方法

4.掌握缴纳增值税的会计处理方法

5.能对增值税计算与申报缴纳业务进行实务操作

1.增值税进项税额、销项税额的会计处理的会计处理方法

教学重点

2.增值税进项税额转出及月末计算与结转的会计处理方法

1.增值税进项税额、销项税额的会计处理的会计处理方法

教学难点

2.增值税进项税额转出及月末计算与结转的会计处理方法

补充内容补充习题

1.行动导向、任务驱动、示范等多种教学方法灵活运用；

教学方法与2.教材、课件、练习题、实训项目；

教学资源3.动画及技能视频；

4.专业资源库课程资源等。

作业见《小企业财务会计同步练习与实训1》教材

课后体会

（教学后记）

课程内容设计

【导入新课】

小企业在日常生产经营活动中，可能涉及到增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、

资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税等税种和教育费附加、矿产

资源补偿费、排污费等税费。小企业的增值税业务如何进行会计处理？

【讲授新课】

项目二流转税及附加费的核算

任务一增值税的核算

一、增值税计算与申报缴纳

增值税是对在我国境内销售货物（批发、零售）或者提供加工（货物生产）、修理修配劳务

以及从事货物进口的单位和个人，以其取得的增值额为课税对象征收的一种流转税。按照纳税

人的经营规模及会计核算的健全程度，增值税的纳税人分为两类：一类是一般纳税人，另一类

是小规模纳税人。

（一）增值税计算

增值税一般按17%的税率计算，销售或进口粮食、图书、农药等货物其增值税税率为13猊

部分商品可选择按简易征收办法进行征收。小规模纳税人增值税的征收率为3%,不得抵扣。

一般纳税人：本期应交增值税额=