2022年-2023年税务师之涉税服务实务考试题库

2022年-2023年税务师之涉税服务实务考试题库

单选题（共35题）

1、某税务师2020年3月对企业2019年的纳税情况进行审核时，发现企业在

2019年12月份结转完工产品成本时，多结转成本30000元，进一步审核出、

入库单等原始凭证时，证实该批产品在2020年2月售出了50%,若该公司

2019年度决算报表已编制，则以下调整分录正确的是（）。

A.借：生产成本30000贷：主营业务成本30000

B.借：以前年度损益调整30000贷：库存商品30000

C.借：生产成本15000贷：主营业务成本15000借：生产成本15000

贷：库存商品15000

D.借：生产成本15000贷：主营业务成本15000借：以前年度损益调

整30000贷：库存商品30000

【答案】C

2、下列事项税务师事务所不需要做变更行政登记的是（）。

A.税务师事务所名称发生变化

B.税务师事务所合伙人发生变化

C.税务师事务所某税务师离职

D.税务师事务所组织形式发生变化

【答案】C

3、企业下列行为应视同销售征收增值税的是（）。

A.将自产的办公桌用于财务部门办公使用

B.将外购的服装作为春节福利发给企业员工

C.将委托加工收回的卷烟用于赠送客户

D.将自有不动产用于公益事业捐赠

【答案】c

4、根据凭证、账簿、报表之间的相互关系，对账证、账表、账账、账实的相互

勾稽关系进行核对审查的一种方法是（）。

A.比较分析法

B.控制计算法

C.核对法

D.查询法

【答案】C

5、（2020年真题）下列专项附加扣除项目中，只能在年度汇算清缴申报时进

行扣除的是（）。

A.住房贷款

B.大病医疗

C.子女教育

D.赡养老人

【答案】B

6、某一般纳税人2020年6月销项税额60万元，进项税额80万元，5月末欠

缴税款30万元尚未缴纳，则6月份企业应做的会计分录为（）o

A.借：应交税费一一未交增值税20贷：应

交税费一一应交增值税（转出多交增值税）20

B.借：应交税费一一应交增值税（进项税额）20贷：应交税费一

一未交增值税20

C.借：应交税费一一未交增值税10贷:

应交税费一一应交增值税（转出多交增值税）10

D.借：应交税费一一应交增值税（进项税额）20（红字）贷:

应交税费—未交增值税20（红字）

【答案】D

7、位于北京市的某口罩厂为增值税小规模纳税人，2020年4月销售口罩一

批，取得含税销售额200000元。该口罩厂以1个月为1个纳税期。该口罩厂当

月应纳增值税（）元。

A.0

B.1941.75

C.1980.20

D.5825.24

【答案】C

8、委托方将收回的委托加工应税消费品，用于连续生产应税消费品，其被代收

消费税的会计处理是（）。（注：委托加工环节已纳消费税可以抵扣）

A.借：委托加工物质贷：银行存款

B.借：委托加工物资贷：应交税费一应交消费税

C.借：应交税费一应交消费税贷：银行存款

D.借：税金及附加贷：应交税费一应交消费税

【答案】C

9、资源税的下列表述错误的是（）。

A.对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税

B.纳税人开采或生产的应税产品用于销售，一般在销售地纳税

C.人造石油不纳资源税

D.以未税原煤加工的洗选煤需要缴纳资源税

【答案】B

10、下列各项中，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税的是（）。

A.企业支付给兼职的工资

B.差旅费津贴、误餐补助

C.承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同（协议）规定取得的

所得

D.个人从事彩票代销业务而取得的所得

【答案】C

11＞向境外单笔支付等值O美元以上（不含）以及外国投资者以境内直接投

资取得的合法所得在境内再投资（单笔5万美元以上）的事项，要到委托人所

在地税务机关进行税务备案。

A.1万

B.3万

C.5万

D.10万

【答案】C

12、税务师对印花税计税依据、适用税率进行审核时，下列处理正确的是

（）O

A.技术合同在签订时无法确定计税金额的，暂不纳税

B.证券交易印花税实行单边收取，由出让方按0.5%。的税率计算缴纳证券（股

票）交易印花税

C.建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不得剔除任何费用

D.借款合同的计税依据为借款合同中注明的利息金额

【答案】C

13、根据增值税的有关规定，下列项目应计算缴纳增值税的是（）。

A.托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务

B.残疾人福利机构提供的育养服务

C.残疾人员组织为社会提供的服务

D.纳税人将国有农用地出租给农业生产者用于农业生产

【答案】C

14、某经批准从事融资租赁业务的公司2020年4月购进一批车辆，价款

6000000元，增值税780000元，取得机动车销售统一发票；支付车辆购置税

600000元，取得完税凭证。上述款项均已支付。正确的账务处理是（）。

A.借：固定资产6600000应交税费---

应交增值税（进项税额）780000贷：银行存款

7380000

B.借：固定资产6600000应交税费——待抵

扣进项税额780000贷：银行存款

7380000

C.借:固定资产6530973.45应交

税费一一应交增值税（销项税额抵减）69026.55应交税费——应

交增值税（进项税额）780000贷：银行存款

7380000

D.借：固定资产6522000应交税费

——应交增值税（销项税额抵减）78000应交税费一一应交增值税

（进项税额）780000贷：银行存款

7380000

【答案】C

15、（2015年）某学校退休教师某月取得的收入中，不需要缴纳个人所得税的

是（）。

A.从出版社取得稿酬2000元

B.从原单位取得的退休金4000元

C.咨询费收入1000元

D.家教收入3000元

【答案】B

16、（2017年）根据土地增值税的规定，下列说法错误的是（）。

A.土地增值税实行四级超率累进税率

B.将房产无偿转移给法定继承人不征税

C.取得的收入为外国货币的，应当以取得收入当天或当月1日的国家公布的市

场汇价折合成人民币确认

D.房地产评估增值应征收土地增值税

【答案】D

17、某企业（一般纳税人）2019年实际占用土地面积20000平方米，其中企业

厂区内绿化用地5000平方米、直接用于农业生产用地12000平方米、办公用地

3000平方米。该地区城镇土地使用税年税额为5元/平方米。该企业2019年应

缴纳城镇土地使用税（）元。

A.15000

B.25000

C.40000

D.75000

【答案】C

18、某税务师事务所接受司法机关委托，指派本所税务师张某对甲企业进行纳

税情况审查。下列表述中，错误的是（）o

A.张某应对甲企业开展必要的风险评估，确定审查重点

B.审查完毕后，张某应当出具书面业务报告

C.张某应当编制纳税情况审查备查类工作底稿和业务类工作底稿，并保证工作

底稿记录的完整性.真实性和逻辑性

D.税务师事务所应当按照政府采购程序，依据委托人的采购需求和流程，编制

项目方案参加政府采购活动

【答案】B

19、下列关于支持新冠疫情防控相关增值税政策，表述不正确的是（）。

A.自2020年1月1日-2020年12月31日，疫情防控重点保障物资生产企业按

季向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额

B.自2020年1月1日-2020年12月31日，对纳税人运输疫情防控重点保障物

资取得的收入，免征增值税

C.自2020年1月1日-2020年12月31日，纳税人提供公共交通运输服务、生

活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税

D.自2020年1月1日-2020年12月31日，单位将自产的货物，直接向承担疫

情防治任务的医院，无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的，免征

增值税

【答案】A

20、下列土地中，免征城镇土地使用税的是（）。

A.企业厂区内公共绿化用地

B.公园内附设照相馆使用的土地

C.生产企业使用海关部门的免税土地

D.公安部门无偿使用铁路企业的应税土地

【答案】D

21、下列污染物中，不属于环境保护税征税对象的是（）。

A.大气污染物

B.工业噪声污染

C.水污染物

D.光污染

【答案】D

22、个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，董事

费、监事费按（）项目缴纳个人所得税。

A.劳务报酬所得

B.工资、薪金所得

C.特许权使用费所得

D.偶然所得

【答案】B

23、下列各项中，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税的是（）。

A.个体工商户支付给业主的工资

B.向职工支付的托儿补助费

C.本企业的高级管理人员同时兼任本企业董事所取得的董事费

D.保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入D,保险营销员、证券经纪人取得

的佣金收入，属于劳务报酬所得，以不含增值税的收入减除20%的费用后的余

额为收入额，收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算

缴纳个人所得税。保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的25%计算。

【答案】c

24、某外籍个人2020年7月6月凌晨3点飞抵中国，申报入境，7月15日晚

上10点申报出境，飞离中国，其在中国境内累计停留的天数为（）天。

A.7

B.8

C.9

D.10

【答案】B

25、一般运用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另一方会计科目没

有错的情况下的调账的方法是（）。

A.红字冲销法

B.补充登记法

C.综合账务调整法

D.核销重记法

【答案】C

26、关于税务师的权利和义务的说法，错误的是（）。

A.在法律法规及相关规定许可的范围内，对委托方的经营、投资和理财活动做出

事先筹划和安排，为委托方取得合法的税收经济利益

B.可以要求委托人提供有关会计、经营等涉税资料（包括电子数据）

C.税务师可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议

D.税务师执业受法律保护，除税务机关外任何单位和个人不得违法干预

【答案】D

27、增值税一般纳税人取得的下列增值税普通发票，可以抵扣增值税进项税额

的是（）。

A.定额发票

B.门票

C.通行费电子发票

D.印有本单位名称的增值税普通发票

【答案】C

28、假设A有限责任公司2019年1月1日成立，注册资本200万元（应于成立

之日起一个月内缴足），注册时一次性到位资金120万元，7月1日又到位40

万元，其余资金截至2019年年底尚未到位。2019年3月1日从银行取得贷款

100万元，年利率7乳贷款期限1年。则A公司2019年度不得扣除的利息费用

为（）万元。

A.3.27

B.3.25

C.2.25

D.2.75

【答案】A

29、下列关于纳税人购进国内旅客运输服务，可抵扣进项税额的说法，错误的

是（）。

A.取得增值税电子普通发票的，可抵扣的进项税额为发票上注明的税额

B.公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额+（1+9%）X9%

C.铁路旅客运输进项税额=票面金额+（1+9%）X9%

D.航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）4-（1+9%）X9%

【答案】B

30、（）咨询是较为正式、规范的一般税务咨询服务方式。通常适用于专业

性较强、涉及内容较多和相对复杂的涉税事项咨询。

A.书面咨询

B.电话咨询

C.晤谈

D.网络咨询

【答案】A

31、复议机关应当自受理申请之日起（）日内作出行政复议决定。情况复杂,

经批准可适当延长，并告知申请人和被申请人，但延长期限最多不超过（）

日。

A.3030

B.3060

C.6030

D.6060

【答案】C

32、某中学委托一服装厂加工校服，合同约定布料由学校提供，价值50万元,

学校另支付加工费10万元，下列各项表述中，正确的是（）。

A.学校应以50万元为计税依据，按销售合同的税率计算印花税

B.服装厂应以50万元为计税依据，按销售合同的税率计算印花税

C.服装厂应以10万元加工费为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税

D.服装厂和学校均以60万元为计税依据，按照加工承揽合同的税率计算印花税

【答案】c

33、下列情形，不应作进项税额转出的是（）。

A.外购的已抵扣进项税额的货物发生非正常损失

B.外购的已抵扣进项税额的货物用于职工福利

C.因自然灾害使已抵扣进项税额的原材料遭受损失

D.一般纳税人转登记为小规模纳税人时未抵扣的进项税额

【答案】C

34、下列属于企业所得税不征税收入的（）。

A.当期直接减免的增值税

B.出口货物收到的增值税出口退税

C.家电下乡，按销售数量取得的政府补助

D.县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，指定专门用途并按财税

（2011）70号规定进行管理的

【答案】D

35、税务咨询中，（）是最为常用的一种方法。

A.书面咨询

B.口头咨询

C.晤谈

D.网络咨询

【答案】A

多选题（共20题）

1、企业缴纳的下列税费中，计入“税金及附加”科目核算的有（）。

A.增值税

B.消费税

C.企业所得税

D.车船税

E.车辆购置税

【答案】BD

2、税务师为个体工商户代建复式账簿，按《个体工商户会计制度（试行）》的

规定，应代为编制、报送主管财税机关的报表有（）。

A.资产负债表

B.损益表

C.应税所得表

D.现金流量表

E.留存利润表

【答案】AC

3、下列不得作为税务行政复议定案依据的有（）。

A.违反法定程序收集的证据材料

B.以偷拍、偷录和窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料

C.虚开的增值税专用发票原件

D.无正当理由拒不提供原件、原物，又无其他证据印证，且对方不予认可的证

据的复制件、复制品

E.无法辨明真伪的证据材料三、简答题2

【答案】ABD

4、除国家税务总局另有规定外，税务师事务所可采取的组织形式有（）。

A.普通合伙税务师事务所

B.有限责任制税务师事务所

C.特殊普通合伙税务师事务所

D.个体工商户税务师事务所

E.股份公司制税务师事务所

【答案】ABC

5、下列关于研发费用加计扣除鉴证服务的说法，正确的有（）。

A.研发费用加计扣除鉴证，需要对被鉴证人的研法费税前加计扣除的合法性、

合理性和准确性进行鉴定和证明，并出具鉴证报告

B.研发费用加计扣除鉴证服务中，鉴证人就是受托提供鉴证服务的涉税专业服

务机构及人员

C.“研发支出”辅助账及汇总表无需留存备查

D.需要审核被鉴证人的研发支出会计处理是否符合会计规定

E.鉴证人应根据鉴证结果编制研发费用加计扣除鉴证报告

【答案】ABD

6、下列关于金融服务的说法，正确的有（）。

A.金融服务包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让

B.个人从事金融商品转让业务免征增值税

C.金融商品持有期间（含到期）取得的保本收益按照贷款服务缴纳增值税

D.金融商品转让可以开具增值税专用发票

E.纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期，属于金

融商品转让

【答案】ABC

7、税务师接受咨询时，下列答复错误的有（）。

A.白酒生产企业批发给商场白酒收取的优质费，可随销售款一并开具增值税专

用发票

B.某商场收到厂家的“平销返利”，可开具增值税专用发票

C.某酒厂销售啤酒同时收取的包装物押金，逾期时并入消费税的计税依据征收

消费税

D.企业外购货物用于集体福利，应计算增值税的销项税额

E.企业将自产货物对外投资，应计算缴纳增值税

【答案】BCD

8、某生产企业生产单一机械产品，各期原材料、在产品期末没有余额，产成品

有一定数量的余额。税务师在该企业2019年度决算报表编制后的汇算清缴时发

现，该企业2019年9月有一笔新建厂房领用外购材料80000元（相应的进项税

额已抵扣）的账务处理为：

A.原材料

B.生产成本

C.库存商品

D.应交税费一一应交增值税（进项税额转出）

E.以前年度损益调整

【答案】C

9、（2018年真题）纳税人支付下列款项取得的增值税普通发票或增值税电子

普通发票，发票税率栏填写为“不征税”的有（）。

A.支付按差额征税办法缴纳增值税的劳务派遣费

B.ETC后付费客户通过政府还贷性收费公路的通行费

C.商业预付卡充值

D.支付建筑服务预收款

E.房地产开发企业销售自行开发项目的预收款

【答案】BCD

10、对未处于税务检查状态、无欠税(滞纳金)及罚款、已缴销增值税专用发

票及税控专用设备，且符合规定情形的纳税人在办理税务注销时，若资料不

齐，可在其作出承诺后，税务机关即时出具清税文书。下列各项，属于规定情

形的有()o

A.纳税信用级别为A级.B级和C级的纳税人

B.控股母公司纳税信用级别为A级的M级纳税人

C.省级人民政府引进人才创办的企业

D.未纳入纳税信用级别评价的定期定额个体工商户

E.小规模纳税人

【答案】BCD

11、纳税人不服税务机关的具体行政行为，应当先依法申请行政复议，不能直

接向人民法院起诉的有

A.税务机关作出的不予减免税决定

B.税务机关作出的征税决定

C.税务机关作出的罚款决定

D.税务机关作出的不子予抵扣税款决定

E.税务机关作出的不依法确认纳税担保决定

【答案】ABD

12、增值税一般纳税人提供的下列服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳

增值税的有（）。

A.轮客渡

B.公交客运

C.地铁

D.出租车

E.停机坪管理服务

【答案】ABCD

13、以下有关税务注销说法正确的有（）。

A.由法人转变为个人独资企业，不需要进行企业所得税清算

B.被市场监督管理机关吊销营业执照，应向主管税务机关办理注销税务登记

C.处于非正常状态纳税人在办理税务注销前需先解除非正常状态，补办纳税申

报手续

D.已实行“一照一码”登记模式的纳税人向市场监督管理等部门申请办理注销

登记后，再向税务机关申报清税

E.经人民法院裁定宣告破产的纳税人，持人民法院终结破产程序裁定书向税务

机关申请税务注销的，税务机关即时出具清税文书，按照有关规定核销“死

欠”

【答案】BC

14、关于实行查账征收办法的个人独资企业计算缴纳个人所得税，允许税前扣

除的说法中，正确的有0。

A.企业从业人员的合理工资，税前扣除标准自2008年3月1日起调整为2000

元/月

B.投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除

C.实际发生的职工教育经费在工资、薪金总额2.5%标准内据实扣除

D.实际发生的与生产经营活动直接相关的业务招待费，可以按实际发生额的

40%扣除E:实际发生的广告和宣传费不超过当年营业收入15%的部分据实扣除,

超过部分，在以后年度结转扣除

【答案】BC

15、关于企业所得税收入确认时间的说法，正确的有（）。

A.股息、红利等权益性投资收益以被投资人作出利润分配决定的日期确认收入

的实现

B.特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确

认收入的实现

C.股权转让收入按实际收到转让款项时间确认收入的实现

D.分期收款方式销售货物按合同约定的收款日期确认收入的实现E:采取产品分

成方式取得收入，以企业分得产品的时间确认收入的实现

【答案】ABD

16、某工业企业为上市公司，2019年5月发生如下经济业务，己作出了相应的

会计处理，税务师审核时认为正确的有（）。（假设相关业务中涉及原外购

货物及材料的进项税额均已抵扣）

A.将外购的钢材用于企业的厂房建设中：借：在建工程贷：库存商品

应交税费一一应交增值税（进项税额转出）

B.外购的库存商品因管理不善的原因造成损失：借：待处理财产损溢

贷：库存商品

C.将自己生产的产品用于职工福利：借：应付职工薪酬贷：库存商品

应交税费一一应交增值税（销项税额）

D.将外购文具用品一批赠送给希望小学：借：营业外支出贷：库存商品

应交税费一一应交增值税（销项税额）

E.将自产的产品用于抵债：借：应付账款贷：主营业务收入应

交税费一一应交增值税（销项税额）

【答案】D

17、下列项目不能在企业所得税前扣除的有（）。

A.银行对逾期贷款加收的罚息

B.自然灾害或者意外事故损失没有赔偿的部分

C.非广告性质的赞助支出

D.企业所得税税款

E.被司法机关处以的罚金和被没收财物的损失

【答案】CD

18、下列关于税务师事务所成立与办理行政登记的说法，正确的有（）。

A.税务师事务所可以采取合伙制或者有限责任制组织形式

B.合伙人或者股东中税务师占比应高于80%

C.税务师、注册会计师、律师不能同时在两家以上的税务师事务所担任合伙

人、股东或者从业

D.地级市税务机关负责本地区税务师事务所行政登记

E.税务师事务所注销工商登记前，应当办理终止行政登记，向所在地省税务机

关提交相应材料

【答案】AC

19、纳税人办理下列事项时，须持税务登记证件的情形有（）。

A.开立基本银行账户

B.选择加速折旧法

C.内部研究开发费用加计扣除

D.填报《跨区域涉税事项报告表》

E.办理停业、歇业

【答案】AD

20、下列经济事项中，既属于增值税视同销售，又属于企业所得税视同销售确

认收入的项目有（）。

A.将生产的产品用于分配股利

B.将生产的产品用于投资

C.将生产的产品用于职工福利

D.将生产的产品用于本企业办公楼在建工程

E.将资产在总机构及外省分支机构之间转移用于销售

【答案】ABC

大题（共10题）

一、位于县城的某化工企业为增值税一般纳税人，主要销售纯碱、粒碱、烧

碱、小苏打等产品。该企业生产的产品及耗用材料适用的增值税税率均为

13%,2019年该企业已结账。税务师于2020年5月16日受托对该企业2019年

5月1日至2020年3月31日的纳税情况进行审查。发现如下情况：（1）经审

核该企业2019年5月至2020年3月销售原材料给企业投资设立的附属法人企

业，2019年度累计取得含税收入1130000元（不考虑2019年成本结转问

题），2020年度1月至3月累计取得含税收入226000元（该批原材料账面价

值为150000元），企业账务处理如下：借：银行存款1130000贷：其他应付款

1130000借：银行存款226000贷：合同负债76000原材料150000（2）税务师

审核''库存商品”账户明细账时，发现该企业在“库存商品”科目下专设了二

级科目“非正常损耗”，即由于管理不善发生的非正常损失。企业分别作如下

账务处理：2019年11月份：借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢

100000贷：库存商品——烧碱1000002020年3月份：借：待处理财产损溢一

一待处理流动资产损溢20000

【答案】（1）对投资设立的附属法人企业销售原材料应确认收入并计算缴纳增

值税。调账分录：2019年：借:其他应付款1130000贷：以前年度损益调整

1000000应交税费——应交增值税（销项税额）130000借：以前年度损益调整

13000贷：应交税费一一应交城市维护建设税6500——应交教育费附加3900—

一应交地方教育附加26002020年：借：合同负债76000原材料150000贷：其

他业务收入200000

二、2019年4月5日，某增值税一般纳税人购进大楼一座，该大楼用于公司办

公，该企业将其计入固定资产并于次月开始计提折旧。4月20日，该企业取得

大楼的增值税专用发票并勾选确认，专用发票注明的价款为1000万元、增值税

税额为90万元。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）请简述

进项税额抵扣的方法并根据上述资料作出该企业2019年4月份的会计分录。

（2）2020年3月，该企业决定将此办公楼改造成员工专用食堂，改变用途时

该不动产净值率为90.83%O请计算不得抵扣的进项税额并作出相应的会计分

录。

【答案】（1）自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程

的进项税额不再分2年抵扣，纳税人购入不动产用于应税项目，可凭票一次性

抵扣进项税额。会计处理如下：借：固定资产一一办公楼

10000000应交税费——应交增值税（进项税额）900000

贷:银行存款10900000（2）已抵扣进项税

额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项

目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，不得抵扣的进项税额=已抵

扣进项税额X不动产净值率不得抵扣的进项税额=900000X90.83%=

817470（元）会计分录如下借：固定资产

817470贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）817470

三、王某拟投资境内一家生产制造企业，现有下面两种投资方案。方案一：以

自有设备投资入股，该设备的不含税公允价值为800000元，获得该设备的原值

和合理税费为550000元。方案二：以自有技术成果投资入股，技术成果的公允

价值为800000元，获得该技术成果的原值和合理税费为500000元。假设上面

两种方案被投资企业支付的对价全部为股票（权）。问题：（1）个人以非货币

性资产投资，应何时确认收入？（2）请说明王某转让自有设备的所得适用的应

税所得项目并计算王某应缴纳的个人所得税。（3）上述两个方案有何个人所得

税优惠政策？

【答案】（1）

【正确答案】

（1）个人以非货币性资产投资，应于非货币性资产转让、取得被投资企业股权

时，确认非货币性资产转让收入的实现。（2）

【正确答案】

对个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得”项目，依法计算缴

纳个人所得税。应缴纳的个人所得税=（800000-550000）X20%=50000

（元）。⑶

【正确答案】

方案一：个人以非货币性资产投资，一次性缴税有困难的，可合理确定分期缴

纳计划并报主管税务机关备案后，自发生应税行为之日起不超过5个公历年度

内（含）分期缴纳个人所得税。方案二：个人以技术成果投资入股到境内居民

企业，被投资企业支付的对价全部为股票（权）的，个人可选择适用方案一的

个人所得税优惠政策，也可选择适用递延纳税优惠政策。选择技术成果投资入

股递延纳税政策的，经向主管税务机关备案，投资入股当期可暂不纳税，允许

递延至转让股权时，按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计

算缴纳所得税。

四、某建筑公司为增值税一般纳税人，2019年1月承接了一个工程项目，含增

值税工程总价款为1100万元，该项目适用一般计税方法。2019年1月收到预

收款220万元；2019年3月31日完工30%,收到工程款110万，原有的220万

预收款转为工程款；2019年6月工程完工，收到工程款660万，被建设方扣留

10%质保金110万。2020年6月收到110万质保金。请做出上述相关业务的会

计分录。（以万元为单位）

【答案】

五、位于A市市区的某建筑企业为增值税小规模纳税人，以1个季度为1个纳

税期，2019年第四季度发生如下业务：（1）在机构所在地提供建筑服务，当

季取得含税收入206000元，开具增值税普通发票；当月支付分包商工程含税价

款123600元，取得增值税普通发票。（2）在外省B市提供建筑服务，当季取

得含税收入61800元，开具增值税普通发票。（3）在机构所在地提供建筑物修

缮服务，当季取得含税收入51500元，开具增值税专用发票。（4）转让其

2017年在机构所在地购入的一间商铺，取得含税收入303000元，该商铺购置

时的价款为200000元。问题：（1）该建筑企业2019年第四季度在申报纳税时

是否可以享受小规模纳税人免征增值税政策？（2）在外省B市提供的建筑服

务，是否需要预缴增值税？并简要说明理由。（3）该建筑企业提供建筑物修缮

服务，开具增值税专用发票，税务上应如何处理？（4）假设上述资料4中，该

建筑企业转让商铺，取得含税收入323000元，则税务上应如何处理？

【答案】（1）

【正确答案】

该建筑企业2019年第四季度合计销售额=（206000-123600）4-（1+3%）+

618004-（1+3%）+515004-（1+3%）+（303000-200000）4-（1+5%）=

288095.24（元），未超过季度销售额30万元免税标准，可享受小规模纳税人

免税政策。（2）

【正确答案】

在外省B市提供的建筑服务，不需要预缴增值税。因为2019年第四季度在预缴

地外省B市实现的建筑服务销售额=61800+（1+3%）=60000（元），未超过

30万元，当期无需预缴税款（3）

【正确答案】

该建筑企业提供建筑物修缮服务，开具增值税专用发票，应计算缴纳增值税。

应纳增值税=51500+（1+3%）X3%=1500（元）。该建筑企业当期因开具增

值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开

具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。（4）

【正确答案】

该建筑企业2019年第四季度合计销售额=(206000-123600)+(1+3%)+

618004-(14-3%)+515004-(1+3%)+(323000-200000)4-(1+5%)=

30714

2.86（元），超过了季度销售额30万元免税标准；剔除销售不动产后的销售额

=（206000-123600）4-（1+3%）+618004-（1+3%）+515004-（1+3%）=

190000（元），未超过季度销售额30万元免税标准，则提供建筑服务的

190000元免征增值税；销售不动产应计算缴纳增值税，应纳增值税=（323000

-200000）4-（1+5%）X5%=5857.14（元）

【提示】

自2019年1月1日至2021年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售

行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额

未超过30万元，下同）的，免征增值税。小规模纳税人发生增值税应税销售行

为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超

过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

六、某企业为保持较高的信用级别，想对纳税信用管理事项进行进一步了解，

因此向税务师咨询如下问题：（1）纳税信用评价的方式有什么？（2）什么情

形下本评价年度不能评为A级？（3）纳税人向税务机关申请纳税信用修复应符

合什么条件？

【答案】（1）纳税信用评价采取年度评价指标得分和直接判级方式。①年度评

价指标得分采取扣分方式。纳税人评价年度内经常性指标和非经常性指标信息

齐全的，从100分起评；非经常性指标缺失的，从90分起评。②直接判级适用

于有严重失信行为的纳税人。（2）有下列情形之一的纳税人，本评价年度不能

评为A级：①实际生产经营期不满3年的；②上一评价年度纳税信用评价结果

为D级的；③非正常原因一个评价年度内增值税或营业税连续3个月或者累计

6个月零申报、负申报的；④不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿，并

根据合法、有效凭证核算，向税务机关提供准确税务资料的。（3）税务机关对

企业进行纳税信用积分评定后，如纳税人符合下列条件之一的，可在规定期限

内向主管税务机关申请纳税信用修复：①纳税人发生未按法定期限办理纳税申

报、税款缴纳、资料备案等事项且已补办的；②未按税务机关处理结论缴纳或

者足额缴纳税款、滞纳金和罚款，未构成犯罪，纳税信用级别被直接判为D级

的纳税人，在税务机关处理结论明确的期限期满后60日内足额缴纳、补缴的;

③纳税人履行相应法律义务并由税务机关依法解除非正常户状态的。

七、北京市甲企业2019年有如下业务：（1）1月1日将价值150万元的自有

房产一栋出租给A企业，每年不含税租金50万元；（2）3月1日开始修建一

车间，9月27日该车间建成并投入使用，造价300万元；（3）5月28日将价

值100万元的自有房投资给B企业，双方约定每年支付该企业不含税固定收益

30万元；（4）除上述情况外，该企业财务账簿1月1日还记载有房产原值

3000万元，其中包括正在为基建工地使用临时房屋500万元，单独记账的中央

空调100万元，连续停用4个月的车间600万元（已经恢复使用）。（已知：

该地区房产税扣除比例是30%）请根据上述资料，回答下列问题：（1）根据

以上表述，计算该企业本年应缴纳的房产税。

【答案】

八、某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2019年8月有关生产经营业务如

下：（1）8月初销售B型小汽车25辆给某汽车销售公司，每辆不含税售价12

万元，不含税售价共计300万元。合同约定，汽车销售公司应于8月30日结清

货款，当月实际收到240万元，其余款项下月才能收回。（2）销售C型小汽车

50辆给特约经销商，每辆不含税售价10万元，向特约经销商开具了增值税专

用发票，发票注明价款500万元、增值税税额65万元，因特约经销商当月支付

了全部货款，汽车制造厂给予其原不含税售价3%的销售折扣。（3）从轮胎制

造厂购买汽车轮胎，取得增值税专用发票注明价款20万元、进项税额

2.6万元，该批轮胎当月全部生产领用生产B型小汽车。（4）将新研制生产的

5辆D型小汽车奖励给公司高管，D型小汽车尚无市场售价，每辆车成本价为

10万元。（5）销售自己使用多年的进口小汽车1辆（该汽车购入时间为2012

年12月），该企业采取简易计税方法（未放弃减税），取得销售收入33.28万

元并开具了增值税普通发票。（6）为企业管理部门购进高级小轿车一辆，取得

税控机动车销售统一发票注明价款40万元，进项税额5.2万元，该轿车当月投

入管理部门使用。（7）当月购进原材料取得增值税专用发票，发票上注明金额

600万元、进项税额78万元；支付购进原材料的含税运输费用22万元，并取

得运输企业（一般纳税人）开具的普通发票。（8）从小规模纳税人处购进工具

一批，取得当地税务机关代开的增值税专用发票，发票上注明金额60万元，增

值税税额1.8万元；支付不含增值税运输费用2万元并取得了税务机关代开的

增值税专用发票。（9）当月将一批6月份购进的用于生产小汽车的钢板投入使

用企业的在建办公楼工程，该批库存钢板账面金额25万元（其中含运费成本5

万元），购进时货物和运费均取得增值税专用发票并已抵扣进项税额。本企业

会计直接计入“在建工程”账户为25万元。（10）2019年8月该企业自行计

算申报缴纳增值税和消费税如下（小轿车适用消费税税率为9%,成本利润率

为8%,相关增值税专用发票当月通过税务机关认证并可以抵扣）。①申报缴

纳的增值税=[240+500X（1-3%）]X13%-[

2.6+5.2+78+22+（1+9%）X9%+1.8+2X3%-（20X13%+5X9%）]

+33.284-（1+2%）X2%=94.25—86.43+0.65=8.47（万元）

【答案】（1）

【正确答案】

业务1处理错误。纳税人采取赊销结算方式的，增值税和消费税的纳税义务发

生时间均为书面合同约定的收款日期的当天，所