2023年新旧会计科目对照表

会计准则与企业会计制度会计科目比照表9469〕，1069会计准则会计科目表 企业会计制度会计科目表 挨次号编号会计科目名称 会计科目适用范围说明挨次号编号 名称一、资产类一、资产类11001现金11001现金不变21002银行存款21002银行存款不变31003存放中心银行款项银行专用增41011存放同业银行专用增51015其他货币资金31009其他货币资金不变41101短期投资分拆51102短期投资跌价预备更名61021结算备付金证券专用增71031存出保证金金融共用增81051拆出资金金融共用增91101交易性金融资产增101111买入返售金融资产金融共用增111121应收票据61111应收票据不变121122应收账款91131应收账款不变131123预付账款121151预付账款不变141131应收股利71121应收股利不变151132应收利息81122应收利息不变161211应收保户储金保险专用增171221应收代位追偿款保险专用增181222应收分保账款保险专用增191223保险专用增201224应收分保保险责任预备金保险专用增211231其他应收款101133其他应收款不变221241坏账预备111141坏账预备不变231251贴现资产银行专用131161应收补贴款取消增241301贷款银行和保险共用增251302贷款损失预备银行和保险共用增261311代理兑付证券银行和证券共用增271321代理业务资产增281401材料选购141201物资选购更名291402在途物资增301403原材料151211原材料不变311404材料本钱差异181232材料本钱差异不变321406库存商品201243库存商品不变331407发出商品增341410商品进销差价211244商品进销差价不变351411托付加工物资221251托付加工物资不变361412包装物及低值易耗品161221包装物合并171231低值易耗品合并191241自制半成品取消231261托付代销商品取消371421消耗性生物资产农业专用241271受托代销商品取消增381431周转材料建筑承包商专用增391441贵金属银行专用增401442抵债资产金融共用增411451损余物资保险专用增421461存货跌价预备251281存货跌价预备不变261291分期收款发出商品取消431501待摊费用271301待摊费用不变441511独立账户资产保险专用增451521持有至到期投资增461522持有至到期投资减值预备增471523可供出售金融资产增481524长期股权投资281401长期股权投资不变291402长期债权投资更名491525长期股权投资减值预备301421长期投资减值预备不变501526投资性房地产311431托付贷款取消增511531长期应收款增521541未实现融资收益增531551存出资本保证金保险专用增541601固定资产321501固定资产不变551602累计折旧331502累计折旧不变561603固定资产减值预备341505固定资产减值预备不变571604在建工程361603在建工程不变581605工程物资351601工程物资不变371605在建工程减值预备降级591606固定资产清理381701固定资产清理不变601611融资租赁资产租赁专用增611612未担保余值租赁专用增621621生产性生物资产农业专用增631622生产性生物资产累计折旧农业专用增641623公益性生物资产农业专用增651631油气资产石油自然气开采专用增661632累计折耗石油自然气开采专用增671701无形资产391801 无形资产 不变681702累计摊销增691703无形资产减值预备401805无形资产减值预备不变701711商誉411815未确认融资费用增变更类别711801长期盼摊费用421901长期盼摊费用不变721811递延所得税资产增731901待处理财产损溢431911待处理财产损溢不变二、负债类742023短期借款 44 2101752023存入保证金金融共用

二、负债类短期借款不变增762023拆入资金金融共用增772023向中心银行借款银行专用增782023同业存放银行专用 增792023吸取存款银行专用 增802023贴现负债银行专用 增812101交易性金融负债 增822111增832201应付票据452111应付票据不变842202应付账款462121应付账款不变852205预收账款472131预收账款不变482141代销商品款取消862211应付职工薪酬 49 2151 应付工资合并50 2153 应付福利费 合并872221应交税费 52 2171 应交税金合并532176其他应交款合并882231应付股利 51 2161 应付股利不变892232应付利息 增902241其他应付款 54 2181 其他应付款不变912251应付保户红利保险专用 增922261应付分保账款保险专用 增932311代理买卖证券款证券专用 增942312代理承销证券款证券和银行共用 增952313代理兑付证券款证券和银行共用 增962314代理业务负债 增972401预提费用 55 2191 预提费用不变562201待转资产价值取消982411估量负债 57 2211 估量负债不变992501递延收益 增1002601长期借款 58 2301 长期借款不变1012602长期债券 59 2311 应付债券更名1022701未到期责任预备金保险专用 增1032702保险责任预备金保险专用 增1042711保户储金保险专用 增1052721独立账户负债保险专用 增1062801长期应付款602321长期应付款不变2802未确认融资费用 变更类别2811专项应付款 61 2331 专项应付款不变2901递延所得税负债 62 2341 递延税款 更名三、共同类3001清算资金往来银行专用 增3002外汇买卖金融共用 增3101衍生工具 增3201套期工具 增3202被套期工程 增四、全部者权益类 三、全部者权益类4001实收资本 63 3101 实收资本〔或股本〕 不变64 3103 已归还投资 取消4002资本公积 65 3111 资本公积不变4101盈余公积 66 3121 盈余公积不变4102一般风险预备金融共用 增4103本年利润 67 3131 本年利润不变4104利润安排 68 3141 利润安排不变4201库存股 增五、本钱类 四、本钱类1225001生产本钱694101生产本钱不变1235101制造费用704105制造费用不变1245201劳务本钱714107劳务本钱不变1255301研发支出增5401工程施工建筑承包商专用 增5402工程结算建筑承包商专用 增5403机械作业建筑承包商专用 增六、损益类 五、损益类6001主营业务收入 72 5101 主营业务收入不变6011利息收入金融共用 增6021手续费收入金融共用 增6031保费收入保险专用 增6032分保费收入保险专用 增6041租赁收入租赁专用 增6051其他业务收入 73 5102 其他业务收入不变6061汇兑损益金融专用 增6101公允价值变动损益 增6111投资收益 74 5201 投资收益不变75 5203 补贴收入 取消6201摊回保险责任预备金保险专用 增6202摊回赔付支出保险专用 增6203摊回分保费用保险专用 增6301营业外收入 76 5301 营业外收入不变6401主营业务本钱 77 5401 主营业务本钱不变6402其他业务支出 79 5405 其他业务支出不变6405营业税金及附加 78 5402 主营业务税金及附加更名6411利息支出金融共用 增6421手续费支出金融共用 增6501提取未到期责任预备金保险专用 增6502提取保险责任预备金保险专用 增6511赔付支出保险专用 增6521保户红利支出保险专用 增6531退保金保险专用 增6541分出保费保险专用 增6542分保费用保险专用 增1556601销售费用805501营业费用更名1566602治理费用815502治理费用不变1576603财务费用825503财务费用不变1586604勘探费用增6701资产减值损失 增6711营业外支出 83 5601 营业外支出不变1616801所得税 84 5701 所得税不变1626901以前年度损益调整 85 5801 以前年度损益调整不变虑原准则指南、专项方法和补充规定中补充的会计科目。1001库存现金：这个就不用介绍了，只是增加了“库存”二字，可能主要是为了编制现金流量与大现金的概念做进一步的区隔；1002银行存款：这个也没有什么好说的；1003存放中心银行款项：银行业专用科目，我外行就不做解释了；1011存放同业：1003；1012其他货币资金：老科目了；1021结付备付金：证券业为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项；1031存出保证金：金融企业因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项；1101交易性金融资产：原科目名为短期投资，核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值；企业持有的直接指定为公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；金融企业承受托付承受全额承购包销、余额承购包销方式承销的证券，符合条件的也在本科目核算〔由于我这里只说一般企业的科目问题，对于金融行业的设置就不细加阐述了1111买入返售金融资产：金融企业专用；1121应收票据：这科目都生疏大家了；1122应收帐款：1131；1123预付账款：应当生疏了；1131应收股利：没有变化；1132应收利息：同上；1201应收代位追偿款：保险企业用的；1211应收分保账款：保险企业使用；1212应收分保合同预备金：再保险分出企业使用；1221其他应收款：核算除以上科目以外的其他各种应收及暂付款项；1301贴现资产：银行企业使用；1302拆出资金：金融企业使用；1303贷款：银行企业使用；1304贷款损失预备：同上；1311代理兑付证券：证券、银行等企业使用；1321代理业务资产/受托代销商品：核算范围有所扩大，核算不担当风险的代理形成资产，包括受托理财业务进展的证券投资和受托贷款；企业承受收取手续费受托代销的商品，可以使用受托代销商品科目；1401材料选购：你又回来了，别来无恙？名称由“物资选购”恢复到原来了；1402在途物资：一般对应原则，似乎应当与1401保持全都，但这个科目没有恢复，不知为何，是不是设置科目的人遗忘改了，呵呵；1403原材料：嗯，生疏很久了；1404材料本钱差异：也是老朋友；1405库存商品：你的地位很稳固；1406发出商品：承受支付手续费托付销售的企业，可以单独设置“托付代销商品1407商品进销差价：不需要解释；1408托付加工物资：还是你；1411周转材料：其实就是原来的“低值易耗品〔1421消耗性生产物资：农业企业使用科目；1431贵金属：金融企业使用；1441抵债资产：同上；1451损余物资：保险企业使用；1461融吱租赁资产：租赁企业专用；1471存货跌价预备：这个也不需要解释；1501持有至到期投资：这个科目我也不是很明白，其标准解释是“核算企业持有至到期投资的摊作为“持有至到期”？我也不是很清楚，欢送大家一起探讨；1502持有至到期投资减值预备：1501科目使用；1503可供出售金融资产：1511长期股权投资：终究出来一个比较生疏的朋友；1512长期股权投资减值预备：1511而使用；1521投资性房地产：与时俱进〔觉察这个词在智能ABC中竟然没有收录，没有做到与时俱进是简洁被淘汰的〔有点拗口吧，我也觉得、投资性房地产减值预备”科目，比照“累计折旧”、“固定资产减值预备”科目进展账务处理；其实我个人理解这科目就是固定资产科目子目，不过现在为了表达与时俱进赶时髦，单独把它拿出来而已；1532未实现融资收益：核算企业分期计入租赁收入或利息收入的未实现融资效益；1541存出资本保证金：保险企业使用；1601固定资产：100；1602累计折旧：1601是一对好兄弟；1603固定资产减值预备：3个了；1604在建工程：你也应当算老革命了；1605工程物资：没有什么变化；1606固定资产清理：特别提示，清理后属于生产经营期间正产的处理损失，借记“营业外支1611未担保余值：租赁企业使用科目；1621生产性生物资产：农业企业专用，我估量产奶的牛羊应当列入本科目，而肉用牛羊应当列入“消耗性生物资产1622生产性生物资产累计折旧：农业企业成熟生产性生物资产计提累计折旧；1623公益性生物资产：农业企业使用，我翻了一下资产的定义“资产是指过去交易或事项形成并由企业拥有或者把握的资源能在可预期的将来“给企业带来经济利益”吗？不知道资产有没有重定义？或者这里的“经济利益”是无形上的？1631油气资产：这个科目也很有特色，石油自然气开采企业使用的；1632累计折耗：石油自然气开采企业使用，我估量与“累计折旧”使用方法差不多；1701无形资产：旧准则差异比较明显，我想就此略微作一些开放：1、使用范围，准则明显扩大了本科目适用范围，其定义为“企业拥有或把握的没有实物“用于销售”作为本科目适用的内容之一，是否可以认为软件企存商品”科目也没有征对性说明；2、自行开发无形资产的计量，原准则明确规定“自行开发并依法申请取得的无形资产，入争论与开发费用，应于发生时确认为当期费用争论阶段的支出，应当于发生时计入当期费用“开发阶段的支出”假设符合相关条件是可以“确认为无形资产”的，我认为这主要是为了提高企业自主开发无形资产的乐观性，降低企业开发初期费用支出；3、核算方式，一般购入无形资产核算方式不变，自行研发的无形资产在研发过程中先在成本科目“5301研发支出归集，研发申请完成后，依据规定可以资本化的支出结转至本科目，不符合相关要求的支出直接转入当期费用；4、摊销方式，原准则直接借记相关费用科目，贷记本科目，准则增加了“累计摊销”科目，核算方法与固定资产折旧类似；5、摊销的例外状况，原准则指出“假设合同没有规定受益年限，法律也没有规定使用年限的，摊销年限不应超过10年“使用寿命不确定的无形资产不应摊销应当是在“不能为企业带来经济利益”时一次性进费用；6，首次执行日处于开发阶段的内部开发无形资产，执行日前以费用化的开发支出，不追溯调整；执行日及以后发生的开发支出，符合条件的予以资本化，企业持有的无形资产，以执行日的摊余价值作为认定本钱，在剩余使用寿命内按准则规定摊销；使用寿命不确定的停顿摊销，首次执行日之前已计入在建工程和固定资产的土地使用权，符合准则规定的应当单独确认为无形资产的，在首次执行日重分类，将归属于土地使用权的局部从原账面价值中分别，依据准则规定处理。1702累计摊销：上面我讲的应当比较具体了，不需要单独说吧？哎呀，累死我了；1703无形资产减值预备：也差不多了吧；1711商誉：商誉只有在合并中形成，企业自创商誉不予确认；1801长期盼摊费用：难得，连科目编码都没有变化；1811递延所得税资产：以前科目好象只在负债类，报表才区分资产与负债〔或许我记错了，我始终使用应付税款法，没有留意，如今科目也区分了；1821独立账户资产：保险企业使用；1901留意是“损溢”不是“损益2023短期借款：这个就不说了；2023存入保证金：金融企业使用；2023拆入资金：2023；2023向中心银行借款：银行业使用；2023吸取存款：同上；2023同业存放：银行业使用；2023贴现负债：也是银行才用的；2101交易性金融负债：我也不生疏它，有时间再看看吧；2111卖出回购金融资产款：金融企业使用；2201应付票据：终究看到一个面熟一点的家伙了；2202应付账款：时科目名称有些微变化；2203预收账款：变化好象不大，我还能生疏它；2211应付职工薪酬：我敢打赌这个科目是为了适应越来越加强的个人所得税征收的要求的，记得去年，哦不，应当说前年了，中秋节前，税务部门严峻提示“中秋发给职工月饼也应当折合个人收入计缴个人所得税按相应比例提取福利费、工会经费、教育经费，或者依据原外资企业制度做法按实际发生入帐？认真研读下来，依据“外商企业依据规定从净利润中提取的职工嘉奖及福利基金，也在本科目核算”来看，感觉还是内外有别，那就应当照提？不知道大家有没有更深入的争论或其他解读，还有“职工福利”与“非货币性福利等应当直接走“职工福利〔即原“应付福利费，莫非还需要增加这样一个“非货币性福利”？或者更严格地说，想将可能存在的企业给员工发放的交通卡等列入本科目？核算方法与以前根本全都，应无大碍；2221应交税费：这个科目合并的好，以前每次领导问我们这个月交多少税，我都要算一次，要是遗忘了可少算一大截，以后省去这个麻烦了；2231应付利息：嗯，这个就不说了；2232应付股利：差点成“鼓舞”了，哈哈；2241其他应付款：385页上说，无法进入正常科目的应付款列入本科目就对了；2251应付保单红利：保险企业的前来认领；2261应付分保账款：顺便把这个也带上；2311代理买卖证券款：证券企业的来了；2312代理承销证券款：金融企业都有；2313代理兑付证券款：证券银行的一起出列；2314代理业务负债/受托代销商品款：看到后面科目大家都明白了；2401递延收益：这个科目是好事来了，一般人还轮不上，核算“企业确认的应当在以后期间计入当期损益的政府补助2501长期借款：嗯，可以休息一下了；2502应付债券：这个也不需要我多费口舌；2601未到期责任预备金：保险的；2602保险责任预备金：还是；2611保户储金：一样；2612独立账户负债：也是；2701长期应付款：这个也算生疏了，核算方面需要留意的点比较多，有空复习一下；2702未确认融资费用：也是这种状况；2711专项应付款：政府投的钱，要专款专用哦，买酱油的钱不能用来买醋的，否则要犯错误了；2801估量负债：估量的，也就是可能成为事实的；2901递延所得税负债：负债科目就到这里了；准则增加共同类科目，以3目前共同类科目只有5个，根本上只有银行、证券、期货等企业使用。至于为何叫“共同类”，我还没有认真争论，估量是既可作为资产性质来用，也可作为负债性质科目使用，我就不发表看法了，怕误导别人了。3001清算资金往来：3002货币兑换：3101衍生工具：3201套期工具：3202被套期工具：全部者权益科目变化不大，怎么说老板的东西，谁也不敢乱动，不是说要保护全部者的利益嘛，所以连科目也不敢怎么动，不然哪一天老板追问起来，不好说嘛，呵呵4001实收资本：4002资本公积：4101盈余公积：4102一般风险金：金融企业使用；4103本年利润：4104利润安排：4201库存股：这个是增加的，主要是核算收购、转让或注销本公司股份金额，期末借方余额；本钱核算是比较重要的一块，现在我就自己实际操作的一些状况结合旧准则做适当的阐述，5001生产本钱：一般工业性生产企业使用，农业企业可以直接将本科目改为“5001农业生产本钱”，我原来在建筑企业的时候也是直接使用这个科目改成“工程施工”，不过现在不应当这样处理了，由于有“5401工程施工”特地科目，我想是为了跨行业企业使用便利吧；5101制造费用：除季节性生产企业外，本科目应无余额，我以前在建筑企业的时候，也是直接将本科目改造成“施工治理费”使用，准则也不认同这种做法了，而是在“工程施工”下设子目——“合同本钱5201劳务本钱：比较频繁，证券企业可以将本科目改为“5201待转承销费用”；5301研发支出：研发支出均在本科目归集，月底将应费用化的支出转入治理费用，期末借方余额反映正在进展无形资产研发工程满足资本化条件的支出；5401工程施工：建筑企业使用，在“合同本钱”与“合同毛利”之间增加了“间接费用”子目，用于核算施工治理人员薪酬、折旧、保险、排污等间接支出，期末将当期间接费用安排计入相关合同本钱，合同完工后与“工程结算”科目对冲；5402工程结算：无变化；5403机械作业：——合同本钱下设三级子目，现在倒是单独出来到一级科目了，升级了啊，期末应转入“工程施租入施工器械发生的租赁费照旧直接在“工程施工”科目核算，倒是想起当年填各种统计报表时，常常需要填机械费支出，现在这个单独成一级科目填这些表应当比较便利了，惋惜我不在这个行业了；60016011利息收入：金融企业的6021手续费及佣金收入：金融企业6031保费收入：保险企业6041租赁收入：租赁企业，对以上几个科目