对外投资取得的投资收益汇算清缴时的纳税调整账务处理_第1页
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会计实操文库对外投资取得的投资收益，汇算清缴如何纳税调整呢？案例：A在2017年投资于B公司700万元，占比80%（长期股权投资采用成本法核算），2018年B公司实现税后利润400万元，B公司股东会决定于2019年6月20日宣告分配利润125万元，A公司应分回投资收益100万。该收益于2020年3月收到。账务处理（1）2017年投资的分录借：长期股权投资-B公司700万元贷：银行存款700万元（2）2018年B公司实现税后利润400万元，A公司不做账务处理。（3）2019年6月20日B公司宣告分配利润，A公司应收股利借：应收股利100万元贷：投资收益100万元（4）2020年3月收到股利借：银行存款100万元贷：应收股利100万元提醒1、会计上规定：成本法下的长期股权投资，被投资单位宣告分派的现金股利或利润，应当确认为当期投资收益。2、税务上规定：按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。3、对比以上规定，会计和税法对投资收益确认的时间相同，不存在税会差异，因此汇算清缴无需填报A105030、A105000。4、由于税法对符合条件的股息、红利等权益性投资收益给予免税待遇，因此只需要填报A107011、A107010申

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