税法与纳税会计课件：普通发票和增值税专用发票的规定

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普通发票和增值税专用发票的规定第1节发票的基本规定

一、发票的基本联次和基本内容（一）发票的基本联次发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联。（1）存根联由收款方或开票方留存被查；（2）发票联油付款方或受票方作为付款原始凭证；（3）记账联由收款方或开票方作为记账原始凭证。（二）发票的基本内容包括发票的基本内容包括：发票的名称、发票的代码和号码、联次及用途、客户名称、开户银行及账号、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位（个人）名称（章）等。二、开具发票的规定一般情况下，由收款方向付款方开具发票。特殊情况下，由付款方向收款方开具发票，包括下列情况：（1）收购单位和扣缴义务人支付个人款项时；（2）国家税务总局认为其他需要付款方向收款方开具发票的。三、普通发票代开代开发票是指由税务机关根据收款方（或提供劳务服务方）的申请，依照法规、规章以及其他规范性文件的规定，代为向付款方（或接受劳务服务方）开具发票的行为。纳税人需要提供的材料为：（1）《代开发票申请表》。（2）需要出示的资料是申请人代开发票人的合法身份证件。四、增值税专用发票代开增值税小规模纳税人向一般纳税人销售货物或应税劳务，购货方要求销货方提供增值税专用发票时，税务机关可以为其代开增值税专用发票。（一）提供的资料（1）税务登记证副本原件（查验、使用电子税务登记的不需要提供）（2）《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》。（二）注意事项五、网络发票网络发票是指符合国家税务总局统一标准并通过国家税务总局及省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局公布的网络发票管理系统开具的发票。

普通发票和增值税专用发票的规定第2节增值税专用发票的特别规定

一、增值税专用发票的联次增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。（1）第一联记账联，销售方记账凭证；（2）第二联抵扣联，购买方扣税凭证；（3）第三联发票联，购买方记账凭证。其他联次用途由一般纳税人自行确定。二、不得领购增值税专用发票的情形一般纳税人有下列情形之一的，不得领购增值税专用发票：（1）会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额及其他有关增值税税务资料的。（2）有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。（3）有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：1）虚开增值税专用发票；2）私自印制专用发票；3）向税务机关以外的单位和个人买取专用发票；4）借用他人专用发票；5）未按本规定开具专用发票；6）未按规定保管专用发票和专用设备；7）未按规定申请办理防伪税控系统变更发行；8）未按规定接受税务机关检查。有上列情形的，如已领购专用发票，主管税务机关应暂扣其结存的专用发票和IC卡。三、逾期未认证抵扣的增值税专用发票

对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。客观原因主要包括：

（1）因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期；

（2）增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期；

（3）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，纳税人不能正常履行申报义务，或者税务机关信息系统、网络故障，未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期；三、逾期未认证抵扣的增值税专用发票

（4）买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期；

（5）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期；

（6）国家税务总局规定的其他情形。四、一般纳税人丢失已开具专用发票的管理规定五、增值税发票系统升级版自2005年1月1日起在全国范围内推行增值税发票系统升级版。（一）推行范围子2005年1月1日起新认定的增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）和新办的小规模纳税人。（二）发票使用（三）系统使用纳税人经过税务数字证书安全认证、加密开具的发票数据，通过互联网实时上传税务机关，生成增值税发票电子底账，作为纳税申报、发票数据查验以及税源管理、数据分析利用的依据。六、红字增值税专用发票的开具（一）提供资料（1）《开具红字增值税专用发票申请书》（暂未使用增值税发票系统升级版纳税人）。（2）《开具红字增值税专用发票信息表》（已使用增值税发票系统升级版纳税人）（二）办理程序（