税法与纳税实务课件：车船税纳税实务

车船税纳税实务税收要素认知征收范围、税目及税率2计税依据34纳税义务时间纳税人1掌握车船税税收要素遵从税法规定做到诚信纳税知识目标技能目标思政元素教学目标准确识别税收要素掌握相关税法规定征收范围、税目及税率2计税依据34纳税义务时间纳税人1纳税人：车船所有人或管理人征收范围、税目及税率2计税依据34纳税义务时间纳税人1征税范围（一）依法在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶；（二）依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或作业的机动车辆和船舶。＋税目、税率车船税实行定额税率征收范围、税目及税率2计税依据34纳税义务时间纳税人1计税依据的确定：排气量（乘用车）整备质量（商用货车、挂车等）核定载客人数（商用车）净吨位（机动船舶）艇身长度（游艇）

从哪里获得上述信息呢？信息来源次序：

1.以车船登记管理部门核发的车船登记证书或行驶证所载数据为准

2.依法不需要办理登记的车船和依法应当登记而未办理登记或不能提供车船登记证书、行驶证的车船，以车船出厂合格证明或进口凭证标注的技术参数、数据为准

3.不能提供车船出厂合格证明或者进口凭证的，由主管税务机关参照国家相关标准核定，没有国家相关标准的参照同类车船核定。案例：汉东市阳光实业有限公司车辆信息信息如下：问题：请根据车船税税目税率表判定该车辆的适用税额？发票日期车牌号码车辆识别代码（车架号）车辆品牌车辆型号年基准税额（元）排（气）量核定载客（人）2018年2月1日东A12657L6T7824S6IN10066吉利MR7152L214801.5升5三、税目、税额车船税实行定额税率征收范围、税目及税率2计税依据34纳税义务时间纳税人1纳税义务时间车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月，即为购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月为准。纳税地点车船税的纳税地点为车船的登记地或车船税扣缴义务人所在地。依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或管理人所在地。＋谢谢大家！应纳税额的计算车船税纳税实务税收优惠2申报表填写3应纳税额计算1掌握车船税税额计算掌握车船税税收优惠掌握车船税纳税申报遵从税法规定做到诚信纳税知识目标技能目标思政元素教学目标准确计算不同车辆应纳税额熟练运用税收优惠熟练运用申报系统税收优惠2申报表填写3应纳税额计算1一、新购置车船购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。应纳税额＝（年应纳税额÷12）×应纳税月份数。例：某运输公司拥有载货汽车15辆（整备质量10吨/辆）；乘人大客车20辆；小客车10辆。计算该公司应纳车船税。（注：载货汽车每吨年税额90元，乘人大客车每辆年税额1200元，小客车每辆年税额800元）【答案】载货汽车应纳税额＝15×10×90＝13500（元）乘人汽车应纳税额＝20×1200＋10×800＝32000（元）二、挂车按货车税额的50%计算三、非机动驳船、拖船分别按机动船舶的50%计税注意：拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税例：在2020年，某船舶公司拥有非机动驳船5艘，每艘净吨位3000吨；拖船3艘，每艘发动机功率4000千瓦。当地机动船舶的车船净吨位2001~10000吨的，年税额为5元/吨。该船舶公司2020年应缴纳车船税多少元？【答案】拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算车船税。拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算车船税。所以，该船舶公司应缴纳的车船税=5×3000×5×50%+3×4000×0.67×5×50%=57600（元）。案例：汉东市阳光实业有限公司车辆信息信息如下：问题：请计算阳光公司当年应纳的车船税？发票日期车牌号码车辆识别代码（车架号）车辆品牌车辆型号年基准税额（元）排（气）量核定载客（人）2018年2月1日东A12657L6T7824S6IN10066吉利MR7152L214801.5升5三、税目、税额车船税实行定额税率税收优惠2申报表填写3应纳税额计算1一、法定减免1.捕捞、养殖渔船。2.军队、武装警察部队专用的车船。3.警用车船。二、特定减免1.经批准临时入境的外国车船和港澳台的车船，不征车船税。2.国家综合性消防救援车辆由部队号牌改挂应急救援专用号牌的，一次性免征改挂当年车船税。三、节能、新能源车船减免1.对节能汽车,减半征收车船税。2.对新能源车船，免征车船税适用范围：纯电动商用车、燃料电池商用车、插电式（含增程式）混合动力汽车。问题：我们平时家用的纯电动电动汽车是否征收车船税？选择：征税免征不征答案：纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税征税范围，对其不征车船税。√税收优惠2申报表填写3应纳税额计算1纳税申报与《车船税申报表》填写车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。注意：保险机构代收代缴案例：汉东市阳光实业有限公司车辆信息信息如下：问题：请根据阳光公司信息填写《纳税申报表》及附表？发票