2026年(全国税务师)科目(税法一)试卷(含答案)

2026年(全国税务师)科目(税法一)试卷(含答案)1.单项选择题（共40题，每题1分，共40分。每题只有一个正确答案，请将正确选项填写在括号内）1.下列各项中，属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于非应税项目C.将外购货物用于简易计税项目D.将委托加工货物用于连续生产答案：A2.某增值税一般纳税人2025年12月销售货物取得含税收入113万元，适用税率13%，当月可抵扣进项税额8万元，则当月应纳增值税为（）万元。A.5B.5.5C.6D.6.5答案：B3.下列消费品中，属于消费税从量定额征收范围的是（）。A.高档手表B.啤酒C.游艇D.贵重首饰答案：B4.下列关于资源税的说法正确的是（）。A.中外合作开采陆上石油资源不征资源税B.资源税一律从价计征C.纳税人开采应税产品自用于连续生产应税产品的，移送环节不征资源税D.资源税纳税义务发生时间为收讫销售款当天答案：C5.某房地产开发企业2025年8月预售商品房取得预收款2亿元，适用增值税一般计税方法，则当月应预缴增值税为（）万元。A.900B.1000C.1100D.1200答案：B6.下列各项中，属于车辆购置税征税范围的是（）。A.进口自用汽车B.受赠并自用已完税二手汽车C.获奖并自用已完税二手汽车D.自产自用已完税摩托车答案：A7.下列关于城市维护建设税的说法正确的是（）。A.对进口货物代征增值税同时代征城建税B.对出口货物退还增值税同时退还城建税C.城建税的计税依据为实际缴纳的增值税、消费税税额D.城建税税率统一为7%答案：C8.下列关于关税完税价格的说法正确的是（）。A.进口货物的完税价格不含进口环节关税B.出口货物的完税价格不含出口关税C.进口货物的完税价格不含国际运费D.出口货物的完税价格不含国内运费答案：B9.下列关于土地增值税清算的说法正确的是（）。A.已竣工验收项目销售比例达80%即可清算B.取得预售许可证满三年即可清算C.直接转让土地使用权应清算D.纳税人申请注销税务登记时可不清算答案：C10.下列关于环境保护税的说法正确的是（）。A.对二氧化碳排放征税B.对建筑施工噪声征税C.对大气污染物按照污染当量数计征D.对水污染物按照排放浓度计征答案：C11.下列关于增值税期末留抵退税的说法正确的是（）。A.所有行业均可申请B.先进制造业纳税人需连续六个月增量留抵大于零C.纳税人需纳税信用等级为A级D.退还比例统一为80%答案：B12.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法正确的是（）。A.采取赊销方式，为书面合同约定的收款日期当天B.采取预收货款方式，为收到预收款当天C.采取托收承付方式，为发出应税消费品当天D.自产自用，为移送使用次日答案：A13.下列关于增值税进项税额抵扣的说法正确的是（）。A.购进旅客运输服务可凭普通发票抵扣B.购进贷款服务可凭增值税专用发票抵扣C.购进餐饮服务可凭增值税专用发票抵扣D.购进居民日常服务可凭增值税专用发票抵扣答案：A14.下列关于增值税小规模纳税人免税政策的说法正确的是（）。A.月销售额10万元以下免征增值税B.季度销售额45万元以下免征增值税C.免税额度含不动产销售额D.免税额度含代开专票销售额答案：B15.下列关于消费税委托加工的说法正确的是（）。A.委托方提供原料，受托方代垫辅料，由受托方代收代缴消费税B.委托方提供原料，受托方提供辅料，由委托方自行缴纳消费税C.委托方提供原料，受托方提供辅料，由受托方代收代缴消费税D.委托方提供全部材料，由受托方自行缴纳消费税答案：C16.下列关于增值税即征即退政策的说法正确的是（）。A.资源综合利用产品退税比例统一为50%B.飞机维修劳务退税比例为实际税负超6%部分C.软件产品退税比例为实际税负超3%部分D.动漫软件退税比例为实际税负超9%部分答案：C17.下列关于消费税税目的说法正确的是（）。A.电子烟纳入烟税目B.高档化妆品税率为15%C.白酒采用复合计税办法D.啤酒单位税额为250元/吨答案：C18.下列关于增值税纳税地点的说法正确的是（）。A.固定业户到外县销售货物，应向销售地税务机关申报纳税B.非固定业户销售货物，应向机构所在地税务机关申报纳税C.进口货物应向报关地海关申报纳税D.扣缴义务人应向其机构所在地税务机关申报纳税答案：C19.下列关于增值税发票管理的说法正确的是（）。A.小规模纳税人一律不得自行开具专票B.一般纳税人丢失已开具专票抵扣联，可凭发票联复印件抵扣C.虚开专票税额达5万元即构成犯罪D.电子专票与纸质专票法律效力不同答案：B20.下列关于增值税加计抵减政策的说法正确的是（）。A.生活性服务业加计抵减比例为10%B.生产性服务业加计抵减比例为15%C.加计抵减额可结转下期但不可申请退税D.纳税人可随意选择是否适用加计抵减答案：C21.下列关于消费税出口退税的说法正确的是（）。A.出口卷烟一律免征消费税B.出口白酒按从价税率退税C.出口化妆品按从价税率退税D.出口应税消费品退还以前环节已纳消费税答案：D22.下列关于增值税混合销售的说法正确的是（）。A.销售自产机器同时提供安装服务，应分别核算适用不同税率B.销售自产机器同时提供安装服务，一律按13%税率征税C.销售自产机器同时提供安装服务，一律按9%税率征税D.销售自产机器同时提供安装服务，一律按6%税率征税答案：A23.下列关于增值税兼营的说法正确的是（）。A.未分别核算的，从高适用税率B.未分别核算的，从低适用税率C.未分别核算的，由税务机关核定销售额D.未分别核算的，一律按6%税率征税答案：A24.下列关于消费税组成计税价格的说法正确的是（）。A.组成计税价格=（成本+利润）÷（1+比例税率）B.组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率）C.组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率）D.组成计税价格=成本×（1+成本利润率）答案：C25.下列关于增值税起征点的说法正确的是（）。A.起征点适用于一般纳税人B.起征点适用于所有小规模纳税人C.起征点适用于个体工商户和其他个人D.起征点额度为月销售额15万元答案：C26.下列关于消费税纳税期限的说法正确的是（）。A.以1个月为纳税期的，自期满之日起5日内申报B.以1个季度为纳税期的，自期满之日起15日内申报C.进口应税消费品，自海关填发缴款书之日起15日内缴纳D.以5日为纳税期的，自期满之日起5日内预缴答案：C27.下列关于增值税进项税额转出的说法正确的是（）。A.用于免税项目的进项税额应全额转出B.用于集体福利的进项税额不需转出C.发生非正常损失的进项税额不需转出D.用于简易计税项目的进项税额可按比例转出答案：A28.下列关于增值税留抵退税计算公式的说法正确的是（）。A.允许退还增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%B.允许退还增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×80%C.允许退还增量留抵税额=增量留抵税额×100%D.允许退还增量留抵税额=增量留抵税额×50%答案：A29.下列关于消费税最低计税价格的说法正确的是（）。A.白酒最低计税价格由行业协会核定B.卷烟最低计税价格由国家税务总局核定C.化妆品最低计税价格由省级税务局核定D.啤酒最低计税价格由海关核定答案：B30.下列关于增值税汇总纳税的说法正确的是（）。A.总分支机构一律不得汇总纳税B.经财政部批准，航空运输企业总分支机构可汇总纳税C.经省级财政局批准，商业企业总分支机构可汇总纳税D.经县级税务局批准，工业企业总分支机构可汇总纳税答案：B31.下列关于消费税委托加工收回后销售的说法正确的是（）。A.委托方以高于受托方计税价格销售的，需申报缴纳消费税B.委托方以低于受托方计税价格销售的，需申报缴纳消费税C.无论销售价格高低，均不再缴纳消费税D.由受托方再次代收代缴消费税答案：A32.下列关于增值税减免税的说法正确的是（）。A.纳税人放弃免税后，36个月内不得再申请免税B.纳税人放弃减税后，12个月内不得再申请减税C.纳税人可分别选择免税或减税项目D.纳税人一经登记为一般纳税人，不得享受免税答案：A33.下列关于消费税税目“高档化妆品”的说法正确的是（）。A.销售价格在10元/毫升以上为高档B.销售价格在15元/毫升以上为高档C.销售价格在20元/毫升以上为高档D.销售价格在30元/毫升以上为高档答案：B34.下列关于增值税差额征税的说法正确的是（）。A.旅游服务可按差额征税B.建筑服务可按差额征税C.金融服务可按差额征税D.餐饮服务可按差额征税答案：A35.下列关于增值税预缴的说法正确的是（）。A.房地产开发企业收到预收款按3%预缴B.建筑服务收到预收款按2%预缴C.出租不动产收到预收款按5%预缴D.转让不动产收到预收款按5%预缴答案：A36.下列关于消费税纳税义务人的说法正确的是（）。A.委托加工应税消费品，受托方为纳税人B.进口应税消费品，收货人为纳税人C.自产自用应税消费品，使用人为纳税人D.生产并销售应税消费品，销售方为纳税人答案：D37.下列关于增值税发票认证的说法正确的是（）。A.2026年起所有专票需扫描认证B.2026年起取消认证，通过平台确认用途C.2026年起小规模纳税人需认证专票D.2026年起海关缴款书需扫描认证答案：B38.下列关于消费税从量定额的说法正确的是（）。A.黄酒单位税额为240元/吨B.啤酒单位税额为220元/吨C.汽油单位税额为1.52元/升D.柴油单位税额为1.2元/升答案：C39.下列关于增值税出口退税率的的说法正确的是（）。A.出口退税率一律为13%B.出口退税率有13%、10%、6%、0%四档C.出口退税率有17%、13%、11%、9%四档D.出口退税率由省级税务局确定答案：B40.下列关于增值税即征即退备案的说法正确的是（）。A.纳税人享受即征即退无需备案B.纳税人应在首次申请退税前备案C.纳税人应在每次申请退税前备案D.纳税人应在年度终了后备案答案：B2.多项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题有两个或两个以上正确答案，请将所有正确选项填写在括号内，漏选、错选均不得分）41.下列各项中，属于增值税征税范围的有（）。A.销售货物B.提供加工修理修配劳务C.提供餐饮服务D.单位为员工提供运输服务答案：A、B、C42.下列关于增值税一般纳税人登记的说法正确的有（）。A.年应税销售额超500万元必须登记B.年应税销售额未超500万元可自愿登记C.登记后36个月内不得转为小规模纳税人D.个体工商户不得登记为一般纳税人答案：A、B、C43.下列消费品中，采用复合计税办法征收消费税的有（）。A.白酒B.卷烟C.啤酒D.高档化妆品答案：A、B44.下列关于增值税进项税额抵扣凭证的说法正确的有（）。A.增值税专用发票B.海关进口增值税专用缴款书C.农产品销售发票D.完税凭证答案：A、B、C、D45.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法正确的有（）。A.直接收款方式，为收到销售款当天B.托收承付方式，为发出货物并办妥托收手续当天C.赊销方式，为书面合同约定收款日期当天D.预收货款方式，为货物发出当天答案：A、B、C、D46.下列关于消费税出口免税的说法正确的有（）。A.出口卷烟免征消费税B.出口白酒免征消费税C.出口化妆品免征消费税D.出口应税消费品退还已纳消费税答案：A、B、C47.下列关于增值税加计抵减的说法正确的有（）。A.生活性服务业按10%加计B.生产性服务业按5%加计C.加计抵减额可结转下期D.加计抵减额可申请退税答案：A、C48.下列关于增值税差额征税项目的说法正确的有（）。A.金融商品转让B.经纪代理服务C.旅游服务D.建筑服务简易计税答案：A、B、C49.下列关于消费税纳税地点的说法正确的有（）。A.生产销售，向机构所在地税务机关申报B.委托加工，由受托方向机构所在地税务机关代收代缴C.进口应税消费品，向报关地海关申报D.到外县销售，向销售地税务机关申报答案：A、B、C50.下列关于增值税留抵退税条件的说法正确的有（）。A.连续六个月增量留抵大于零B.纳税信用等级为A级或B级C.无欠税D.无虚开发票记录答案：A、B、C、D51.下列关于增值税发票开具的说法正确的有（）。A.必须按照实际交易开具B.不得虚开C.可拆分开具D.可汇总开具答案：A、B、D52.下列关于消费税从量定额税目的说法正确的有（）。A.啤酒B.黄酒C.汽油D.柴油答案：A、B、C、D53.下列关于增值税减免税备案的说法正确的有（）。A.免税项目需备案B.减税项目需备案C.即征即退需备案D.备案资料需留存备查答案：A、B、C、D54.下列关于增值税小规模纳税人自开专票的说法正确的有（）。A.住宿业可自开B.建筑业可自开C.工业可自开D.商业可自开答案：A、B、C、D55.下列关于消费税最低计税价格的说法正确的有（）。A.卷烟由国家税务总局核定B.白酒由省级税务局核定C.化妆品由行业协会核定D.核定价格主要参照销售单位对外销售价格答案：A、B、D56.下列关于增值税预缴率的说法正确的有（）。A.建筑服务2%B.房地产开发3%C.出租不动产3%D.转让不动产5%答案：A、B、D57.下列关于增值税出口退税的说法正确的有（）。A.出口退税率有13%、10%、6%、0%四档B.退税率根据产品类别确定C.退税率可动态调整D.退税率由财政部会同税务总局确定答案：A、B、C、D58.下列关于增值税兼营未分别核算的说法正确的有（）。A.从高适用税率B.由税务机关核定销售额C.纳税人需补税D.纳税人需缴纳滞纳金答案：A、B、C、D59.下列关于消费税征收环节的说法正确的有（）。A.生产环节B.委托加工环节C.进口环节D.零售环节（超豪华小汽车）答案：A、B、C、D60.下列关于增值税发票丢失的说法正确的有（）。A.可凭记账联复印件入账B.需登报声明作废C.需向税务机关报告D.抵扣联丢失可凭发票联复印件抵扣答案：A、C、D3.计算题（共4题，每题10分，共40分。要求列出计算步骤，计算结果以万元为单位，保留两位小数）61.某酒厂为增值税一般纳税人，2026年5月发生以下业务：（1）销售自产白酒20吨，不含税售价每吨15万元，另收取包装物押金2万元（单独核算，未逾期）。（2）委托另一酒厂加工白酒5吨，提供原料成本30万元，支付加工费10万元（不含税），受托方无同类产品销售价格。（3）进口葡萄酒10吨，关税完税价格200万元，关税税率14%，消费税税率10%。已知：白酒消费税比例税率20%，定额税率0.5元/克；1吨=1000千克。要求：计算该酒厂当月应纳消费税。答案：（1）自产白酒：从量税=20×1000×1000×0.5÷10000=100万元从价税=[20×15+2÷1.13]×20%=300.35×20%=60.07万元小计=100+60.07=160.07万元（2）委托加工白酒：组成计税价格=（30+10+5×1000×1000×0.5÷10000）÷（1-20%）=（40+25）÷0.8=81.25万元消费税=81.25×20%+25=16.25+25=41.25万元（3）进口葡萄酒：组成计税价格=200×1.14÷（1-10%）=253.33万元消费税=253.33×10%=25.33万元当月应纳消费税=160.07+41.25+25.33=226.65万元62.某房地产开发企业为增值税一般纳税人，2026年3月发生以下业务：（1）预售商品房取得预收款5亿元，适用一般计税方法。（2）支付土地出让金2亿元，取得省级以上财政票据。（3）支付建筑服务费1亿元，取得增值税专用发票，注明税额900万元。（4）销售开发产品取得不含税收入3亿元，对应允许扣除的土地价款为1.2亿元。要求：计算当月应纳增值税。答案：（1）预缴增值税=5×3%=0.15亿元（2）销售部分销项税额=（3-1.2）×9%=1.8×9%=0.162亿元（3）当期进项税额=900万元=0.09亿元（4）当月应纳税额=0.162-0.09=0.072亿元（5）扣除预缴后应补=0.072-0.15=-0.078亿元（结转下期）当月应纳增值税为0元，留抵0.078亿元。63.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2026年4月进口一批高档化妆品，关税完税价格1000万元，关税税率6%，消费税税率15%，增值税税率13%。要求：计算进口环节应纳消费税、增值税。答案：组成计税价格=1000×1.06÷（1-15%）=1247.06万元消费税=1247.06×15%=187.06万元增值税=（1000×1.06+187.06）×13%=1247.06×13%=162.12万元64.某资源税纳税人2026年6月开采原油并销售，销售数量5000吨，销售额2000万元，资源税税率6%，运杂费用100万元已取得合法凭据。要求：计算当月应纳资源税。答案：计税销售额=2000-100=1900万元资源税=1900×6%=114万元4.综合分析题（共2题，每题20分，共40分。要求结合政策条文进行分析，观点明确，逻辑清晰）65.某集团公司旗下A、B两家子公司均为增值税一般纳税人，A公司生产白酒，B公司为商业企业。2026年7月发生以下业务：（1）A公司销售给B公司白酒100吨，不含税售价每吨20万元，开具专票。（2）B公司将其中50吨白酒销售给外地商贸公司，不含税售价每吨25万元。（3）B公司将剩余50吨白酒委托C公司（一般纳税人）加工为礼品酒，支付加工费200万元，取得专票；加工收回后，B公司将礼品酒以每吨30万元不含税价格全部销售。已知：白酒消费税比例税率20%，定额税率0.5元/克。要求：（1）分析A、B、C公司消费税纳税义务及计税依据；（2）计算B公司应纳消费税；（3）说明委托加工环节消费税的征收管理要求。答案：（1）A公司生产销售白酒，应纳消费税：从量=100×1000×1000×0.5÷10000=500万元从价=100×20×20%=400万元A公司共纳900万元，向B公司开具专票注明消费税已纳。B公司销售50吨：属于流通环节，白酒只在生产、委托加工、进口环节征税，B公司不再缴纳。B公司委托加工50吨：组成计税价格=（50×20+200+50×1000×1000×0.5÷10000）÷（1-20%）=（1000+200+250）÷