纳税实操-个人所得税如何计算

会计实操文库纳税实操-个人所得税如何计算？（附个税各项税目计算公式及税率表）一、

个人所得税定义

个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。个人所得，包括现金、实物和有价证券或其他形式的经济利益。

二、个人所得税征税对象1、法定对象我国个人所得税的纳税义务人是在中国境内居住有所得的人，以及不在中国境内居住而从中国境内取得所得的个人，包括中国国内公民，在华取得所得的外籍人员和港、澳、台同胞。（境内取得所得）2、居民纳税义务人

在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住累计满183天的个人，是居民纳税义务人，应当承担无限纳税义务，即就其在中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税。（属人+属地）3、非居民纳税义务人在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住累计不满183天的个人，是非居民纳税义务人，承担有限纳税义务，仅就其从中国境内取得的所得，依法缴纳个人所得税。（属人+属地）总结，居民纳税个人负有完全纳税的义务，必须就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税；而非居民纳税个人仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。三、个人所得税特征

1、分类征收（三大项，9小类)2、累进税率与比例税率并用

3、采取源泉制和申报制并用既可以通过源泉扣缴的方式，由支付单位代为扣缴税款，也可以在规定时间内个人自行申报纳税。4、课税公平实行收入多的多缴税，收人少的少缴税，缩小社会贫富差距，“劫富济贫”，调节社会收入分配，促进社会公平。5、占比持续走高例如个人所得税生产经营所得这个税目，前些年很多区域对个体或个独实行核定征收，如今政策持续收紧，核定改查账，洼地变高地，补缴的个人所得税都是天文数字。在金税四期几年的铺垫下，全民对税务合规有着前所未有的重视，如今，个人所得税在财政收入贡献中占比越来越高。在全球发达国家，个人所得税都是主体税种。比如芬兰，作为全球个人所得税占比最大国家，税率最高达到了惊人的56.95%。也就是说，对于芬兰的高收入者，每赚1万元，就要缴纳超过5600元的个人所得税。但高税收的另一面是高幸福指数，芬兰作业发达的资本主义国家，国民幸福指数以及医疗教育水平，都在全球排名领先。说句题外话，大家在移民、或者对外投资前，一定要先做好税收政策的研究，考虑不同国家之前税收政策对个人的影响。四、个人所得税税目

根据《个人所得税法》第二条，下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税:(一)工资、薪金所得;

(二)劳务报酬所得;(三)稿酬所得;

(四)特许权使用费所得;

以上四项所得，统称为“综合所得”，按年度合并计算个人所得税。(五)经营所得;

(六)利息、股息、红利所得;(七)财产租赁所得;(八)财产转让所得;(九)偶然所得。五、个人所得税税率（一）综合所得1.工资、薪金所得适用税率基本公式：应纳个人所得税税额=

应纳税所得额

×适用税率-速算扣除数应纳税所得额

=年度收入额-基本扣除费用60000元-专项扣除（三险一金）-专项附加扣除-依法确定的其他扣除

2.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得税率未超过四千元1.劳务报酬所得=收入-800元2.特许权使用费所得=收入-800元3.稿酬所得=收入*70%-800元超过四千元1.劳务报酬所得=收入*(1-20%)2.特许权使用费所得=收入*(1-20%)3.稿酬所得=收入*70%*(1-20%)个人所得税预扣率表（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）级数预扣预缴应纳税所得额预扣率（%）速算扣除数1不超过20000元2002超过20000元至50000元的部分3020003超过50000元的部分407000劳务报酬所得应缴税额=应纳税所得额×预扣率-速算扣除数上述工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，这四项统称“综合所得”，综合所得需要进行年度汇算清缴的，应于次年3月1日至6月30日办理，汇总计算应纳税额，税款多退少补。（二）经营所得适用税率个人所得税经营所得，适用5%至35%的超额累进税率。以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后十五日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年三月三十一日前办理汇算清缴。

个税经营所得汇算清缴注意事项个人所得税税率表二

(经营所得适用)级数全年应纳税所得额税率（％）速算扣除数1不超过30000元的502超过30000元至90000元的部分1015003超过90000元至300000元的部分20105004超过300000元至500000元的部分30405005超过500000元的部分3565500（三）其他所得的适用税率

其他所得包含利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，税率都是20%。利息、股息、红利所得应纳个人所得税税额=每次收入额×20%财产租赁所得按照每次租赁收入的大小，区别情况计算：①每次收入不超过四千元应纳个人所得税税额=(每次收入-费用800元)×20%②每次收入超过四千元应纳个人所得税税额=每次收入×(1-20%)×20%财产转让所得应纳个人所得税税额=〔转让财产的收入额-(财产原值+合理费用)〕×20%偶然所得应纳个人所得税税额=每次收入额×20%以上就是目前适用的个人所得税具体税率，下面再聊聊几个最常见的问题——问1：为什么工资不变，个税每月却越扣越多了？答：当累计预扣预缴应纳税所得额超过3.6万元、14.4万元、30万元、42万元、66万元、96万元等临界点时，“税率跳档”就会出现。随着当年累计应纳税所得额的提高，最多会产生六次跳档，从而导致每月预扣的个税金额会有所不同。例如：3月份的累计预扣预缴应纳税所得额为21000元，适用税率为3%；到了6月累计预扣预缴应纳税所得额为42000元，超过36000元，税率跳到第二档，变为10%，个税开始上涨。以此类推，累计收入越高，累计预扣预缴应纳税所得额也越高，预扣率也会按档上调，所以，在月度工资不变时，我们发现，年度内扣除的个税金额会呈现“前低后高”趋势，即1月份预扣个税最少，12月份预扣个税最多。2：综合所得和经营所得的区别，尤其是劳务报酬和经营所得怎么去理解？答：综合所得主要包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等个人所得，是自然人通过提供劳动、劳务、知识产权等方式获得的收入。经营所得则是指个人和个体工商户从事生产、经营活动取得的所得。故而，它们的主要区别在于所得来源和性质的不同。综合所得主要是通过提供劳动、劳务和知识产权等方式获得的收入，而经营所得则是个人通过设立市场主体的经营活动获得的收入，关键是设立新的市场主体。从纳税申报的层面来看，劳务报酬的纳税主体是个人，税号是18位居民身份证号；而经营所得的税号是统一社会