智能化成本核算与管理 课后实训题参考答案 任务测试参考答案（江海集团综合实训答案另附）

单元一任务一【任务测试】一、单选题1.企业成本会计最基本的职能是（B）A．成本决策B．成本核算C．成本考核D．成本分析2.企业日常成本管理工作的起点是（A）A．成本预测B．成本计划C．成本控制D．成本分析3.下列属于成本核算应做好的基础工作的是（B）A．划分各种费用界限B．建立健全各种原始凭证及记录C．及时提供成本信息D．选择适当的成本计算方法4.成本管理应遵循的根本原则是（D）A．融合性原则B．适应性原则C．重要性原则D．成本效益原则二、多选题1.属于成本事前管理的职能包括（AB）A．成本预测B．成本决策C．成本核算D．成本考核2.属于成本事后管理的职能包括（CD）A．成本控制B．成本分析C．成本核算D．成本考核3.属于成本事中管理的职能包括（BCD）A．成本决策B．成本计划C．成本控制D．成本考核4.成本核算的基础工作包括（ABCD）A．健全各种财产物资管理制度B．制定生产定额管理制度C．建立健全各种原始凭证及记录D．完善相关信息系统三、判断题1.成本会计工作主要是开展成本核算。（×）2.一项费用凡是在本期实际支出了款项就是本期费用。（×）3.一项支出的效益仅与一个会计年度相关的属于收益性支出（）4.成本管理过程为达到目的可以不计代价运用各种手段和方法实施管理。（×）四、简答题1.成本核算的要求有哪些?2.成本管理的原则有哪些?任务二【任务测试】一、单项选择题1．大中型企业的成本会计工作一般采取（C）。A．集中工作方式B．统一领导方式C．分散工作方式D．会计岗位责任制2.企业不断重复生产一种或几种产品，其生产组织特点属于（A）。A．大量生产B．大批量生产C．小批量生产D．单件生产二、多项选择题1．单步骤生产企业的特点有（AC）。A．生产工艺过程不能间断B．能分散在不同工作地点进行生产C．生产周期一般比较短D．通常有自制半成品或其他中间产品2.多步骤生产企业的特点有（ABC）。A．生产过程由可间断的多个阶段组成B．可以在不同的生产场地组织生产C．有半成品D．生产周期一般较短3．影响企业成本会计工作模式的主要因素有（ABC）。A．生产组织的特点B．工艺过程的特点C．成本管理的要求D．产品成本计算对象的确定三、判断题1．生产型企业按其生产组织的特点划分，可分为大量生产、成批生产和单件生产三大类。（√）2．单步骤生产的企业虽然生产过程不能间断，但也需要计算半成品或中间产品成本。（×）任务三【任务测试】一、单选题1.下列属于生产费用的是（A）A．车间领用材料B．厂部领用材料C．销售发出商品D．购进材料2.下列属于直接费用的是（B）A．车间管理人员工资B．生产工人工资C．销售门市部人员工资D．财务人员工资3.下列属于产品成本的是（D）A．生产计划部门人员工资B．财务人员工资C．销售人员工资D．车间工人工资二、多选题1.企业职能部门划分中不属于生产职能部门的是（）A．生产车间B．生产分厂C．生产计划部D．生产工艺部2.企业的成本费用按经济用途分为（AB）A．生产费用B．非生产费用C．管理费用D．财务费用3.生产费用按计入成本的方式不同分为（BC）A．共同费用B．直接费用C．间接费用D．个别费用4.直接费用按是否明确受益产品区分为（CD）A．生产费用B．制造费用C．个别费用D．共同费用5.制造企业应设置的成本账户主要有（AB）。A.生产成本B.制造费用C.劳务支出D.研发支出6.制造企业生产成本明细账一般应设置的成本项目有（ABC）A.直接材料B.直接人工C.制造费用D.废品损失三、判断题1.共同费用有可能分配计入制造费用账户。（×）2.企业可以将基本生产成本、辅助生产成本账户直接设为一级账户。（√）3.成本明细账的项目可根据成本构成按重要性原则具体设置若干项目。（√）四、简答题1.制造企业生产成本账户核算的内容是什么?2.生产成本账户怎样设置明细账户及成本项目?任务四【任务测试】一、单选题1.单步骤大量组织生产的企业，以（A）为成本计算对象。A．产品品种B．生产批别C．生产步骤D．生产作业2.单步骤小批量组织生产的企业，以（B）为成本计算对象。A．产品品种B．生产批别C．生产步骤D．生产作业3.企业辅助生产产品或劳务单一条件下，可以不用开设的账户是（C）。A．基本生产成本B．辅助生产成本C．制造费用-辅助生产部门D．制造费用-基本生产部门4.废品损失不需要单独核算时，企业不用开设的账户是（D）。A．基本生产成本B．辅助生产成本C．制造费用D．废品损失二、多选题1.企业成本核算的环节包括（ABCD）A．确定成本计算对象B．要素费用处理C．账面成本分配结转D．提供成本信息2.可以确定为企业产品成本计算对象的有（ABCD）A．产品品种B．生产批别C．生产步骤D．生产作业三、判断题1．生产类型不同，管理要求不同，产品成本对象也会有所不同。（√）2．产品成本计算对象是产品品种、产品批别和产品类别三种。（×）四、简答题1.产品成本核算的工作环节有哪些?2.生产成本核算账务处理一般流程是什么?五、实训题：（一）资料：江海机床有限公司是一家大型机械设备制造企业，主要生产内螺纹磨床、丝杠磨床两种产品，设有铸造、机加、组装三个基本生产车间，供电、机修两个辅助生产车间，生产工艺流程如下：铸造车间生产各种铁铸件、铝铸件，检验合格交半成品仓库；机加车间从自制半成品库领用铸件加工螺纹磨床床身、丝杠磨床床身后，直接交组装车间；组装车间将机加车间转来的部件及领用的外购件进行装配生产出机床，经调试检验合格后交成品仓库，废品损失不单独核算。江海机床有限公司2022年5月初在产品成本资料：在产品直接材料直接人工制造费用合计铁铸件铝铸件螺磨床身16,000.0020,000.0010,000.0046,000.00丝磨床身50,000.0030,000.0028,000.00108,000.00内螺纹磨床240,000.00200,000.00180,000.00620,000.00丝杠磨床190,000.0075,000.00115,000.00380,000.00（二）要求：1.确定设置哪些基本生产成本、辅助生产成本、制造费用明细账户，填写成本账户设置一览表。2.制订成本核算账务流程清单。3.绘制成本核算账务处理流程图。3.运用Excel设置各成本类账户明细账，确定成本项目。4.登记各成本明细账期初余额。单元二任务一【任务测试】一、单选题1.生产产品领用原料及主要材料费用应当计入（A）账户。A．基本生产成本B．辅助生产成本C．制造费用D．管理费用2.车间发生的机物料消耗费用计入（C）账户。A．基本生产成本B．辅助生产成本C．制造费用D．管理费用3.生产领用燃料，燃料费用占生产成本比重较大，一般应计入（C）成本项目。A．直接材料B．直接人工C．燃料动力D．制造费用4.生产领用包装产品作为产品组成部分的，其费用记入（A）账户。A．基本生产成本B．制造费用C．其他业务成本D．销售费用5.生产领用低值易耗品，其费用应计入（C）账户。A．基本生产成本B．辅助生产成本C．制造费用D．管理费用6.共同材料费用按定额费用为标准进行分配的适用条件是（D）。A．几种产品共同耗用几种材料B．产品重量与所耗材料多少相关C．产品产量与耗用材料多少相关D．材料消耗定额较准确和稳定二、多选题1.材料费用核算的工作包括（ABCD）等环节。A．分料单B．分配共同材料费C．填制材料费用汇总表D．编制记账凭证2.下列应计入产品成本“直接材料”成本项目的有（AB）。A．构成产品实体的原料及主要材料B．辅助材料C．机物料D．低值易耗品3.分料单是确定材料费用承担者的过程，主要依据领料单中的（BC）进行判断。A．材料名称B．领料部门C．领料用途D．发料人4.分配材料费用的会计分录应借记的会计科目有（ABC）。A．基本生产成本B．辅助生产成本C．制造费用D．原材料三、判断题1．凡是生产车间领用的原材料费用，最终都必须转到生产成本的“直接材料”成本项目。（×）2.车间生产一般耗用的机物料计入该车间制造费用明细账户。（√）3.生产领用燃料可以计入生产成本明细账直接材料成本项目。（√）4.生产领用的包装物一律计入生产成本明细账。（×）四、实训题（一）某生产单位本月领用材料费用明细：甲产品50，000元，乙产品40，000元，车间一般耗用200元，管理部门领用500元。编制会计分录。参考答案：领用材料借：基本生产成本—甲50000—乙40000制造费用200管理费用500贷：原材料90700（二）某生产车间生产甲、乙两种产品，本月生产耗用材料220,200元,其中，共同耗用材料36,000元。请根据“原材料费用分配表”中的资料，进行以下会计处理：1.运用定额消耗量比例法，计算填写“原材料费用分配表”，如表2-28所示。表2-28原材料费用分配表2022年5月领料用途产量（件）共同耗用材料费用直接材料费用（元）合计单位消耗定额（千克/件）定额消耗量（千克）分配率（元/千克）分配额（元）甲产品20440127,740乙产品408056,460小计———2.根据“原材料费用分配表”编制会计分录（有必要的明细科目）。参考答案：1.运用定额消耗量比例法，计算填写“原材料费用分配表”。原材料费用分配表2022年5月领料用途产量（件）共同耗用材料费用直接材料费用（元）合计单位消耗定额（千克/件）定额消耗量（千克）分配率分配额（元）甲产品204408，800326，400127,740154，140乙产品40803，2009，60056,46066，060小计——12，000—36,000184,200220,2002.借：生产成本—甲产品154140—乙产品66060贷：原材料220200（三）领用原材料业务核算1.资料：某制造企业材料按计划成本核算，本期发生以下领材料业务，如表2-29至表2-49所示。表2-29领料单领料部门：车间00001用途：栅栏式防盗门材料编号材料名称规格计量单位请领数量实发数量单价（元）金额（元）冷轧钢板千克356005.60199360.00主管：会计：仓管：经办人：表2-30领料单领料部门：车间00002用途：实体门材料编号材料名称规格计量单位请领数量实发数量单价（元）金额（元）冷轧钢板千克565005.60316400.00主管：会计：仓管：经办人：表2-31领料单领料部门：车间00003用途：复合式防盗门材料编号材料名称规格计量单位请领数量实发数量单价（元）金额（元）冷轧钢板千克605205.60338912.00主管：会计：仓管：经办人：表2-32领料单领料部门：车间00004用途：栅栏式防盗门材料编号材料名称规格计量单位请领数量实发数量单价（元）金额（元）不锈钢管千克55009.8554175.00主管：会计：仓管：经办人：表2-33领料单领料部门：车间00005用途：复合式防盗门材料编号材料名称规格计量单位请领数量实发数量单价（元）金额（元）不锈钢管千克44009.8543340.00主管：会计：仓管：经办人：表2-34领料单领料部门：车间00006用途：实体门材料编号材料名称规格计量单位请领数量实发数量单价（元）金额（元）不锈钢轴承合页副100028.5028500.00主管：会计：仓管：经办人：表2-35领料单领料部门：车间00007用途：复合式防盗门材料编号材料名称规格计量单位请领数量实发数量单价（元）金额（元）不锈钢轴承合页副80028.5022800.00主管：会计：仓管：经办人：表2-36领料单领料部门：车间00008用途：栅栏式防盗门材料编号材料名称规格计量单位请领数量实发数量单价（元）金额（元）可脱卸旗形合页副100016．0016000.00主管：会计：仓管：经办人：表2-37领料单领料部门：车间00009用途：栅栏式防盗门材料编号材料名称规格计量单位请领数量实发数量单价（元）金额（元）岩棉平方米46009.0041400.00主管：会计：仓管：经办人：表2-38领料单领料部门：车间00010用途：实体门材料编号材料名称规格计量单位请领数量实发数量单价（元）金额（元）岩棉平方米62009.0055800.00主管：会计：仓管：经办人：表2-39领料单领料部门：车间00011用途：复合式防盗门材料编号材料名称规格计量单位请领数量实发数量单价（元）金额（元）岩棉平方米68249.0061416.00主管：会计：仓管：经办人：表2-40领料单领料部门：车间00012用途：栅栏式防盗门材料编号材料名称规格计量单位请领数量实发数量单价（元）金额（元）防盗锁把100055.205520主管：会计：仓管：经办人：表2-41领料单领料部门：车间00013用途：实体门材料编号材料名称规格计量单位请领数量实发数量单价（元）金额（元）防盗锁把100055.205520主管：会计：仓管：经办人：表2-42领料单领料部门：车间00014用途：复合式防盗门材料编号材料名称规格计量单位请领数量实发数量单价（元）金额（元）防盗锁把160055.2088320.00主管：会计：仓管：经办人：表2-43领料单领料部门：车间00015用途：实体门材料编号材料名称规格计量单位请领数量实发数量单价（元）金额（元）猫眼个100012.8012800主管：会计：仓管：经办人：表2-44领料单领料部门：车间00016用途：复合式防盗门材料编号材料名称规格计量单位请领数量实发数量单价（元）金额（元）猫眼个80012.8010240.00主管：会计：仓管：经办人：表2-45领料单领料部门：车间00017用途：栅栏式防盗门材料编号材料名称规格计量单位请领数量实发数量单价（元）金额（元）橡胶密封条米40001.807200.00主管：会计：仓管：经办人：表2-46领料单领料部门：车间00018用途：实体门材料编号材料名称规格计量单位请领数量实发数量单价（元）金额（元）橡胶密封条米40001.807200.00主管：会计：仓管：经办人：表2-47领料单领料部门：车间00019用途：复合防盗门材料编号材料名称规格计量单位请领数量实发数量单价（元）金额（元）橡胶密封条米64001.8011520.00主管：会计：仓管：经办人：表2-48领料单领料部门：车间00020用途：生产产品材料编号材料名称规格计量单位请领数量实发数量单价（元）金额（元）塑粉千克275615.3042166.80主管：会计：仓管：经办人：表2-49领料单领料部门：车间00021用途：生产产品材料编号材料名称规格计量单位请领数量实发数量单价（元）金额（元）磷化液千克24546.5015951.00主管：会计：仓管：经办人：2.要求：(1)分料单，确定材料共同费用。(2)按定额消耗量分配共同材料费用,如表2-50所示。表2-50共同材料费用分配表2022年5月产品名称本期投产量磷化液塑粉单位消耗定额定额消耗量分配率分配额单位消耗定额定额消耗量分配率分配额栅栏式防盗门10000.620.7实体门10000.850.96复合式防盗门8001.231.37合计2756（3）填制材料费用分配汇总表，如表2-51所示。表2-51材料费用分配汇总表2022年5月30日产品名称直接计入分配计入合计栅栏式防盗门实体门复合式防盗门合计（4）编制会计分录（5）计算结转材料成本差异（本月末原材料成本差异率为3%），如表2-52所示。表2-52材料成本差异计算表2022年5月30日产品名称材料计划成本成本差异率差异额栅栏式防盗门实体门复合式防盗门合计编制会计分录参考答案：（2）产品生产耗用共同材料费用分配表2022年5月产品名称1本期投产量2磷化液塑粉单位消耗定额3定额消耗量4=2*3分配率5=6/5分配额6单位消耗定额7定额消耗量8=2*7分配率9=10/8分配额10=8*9栅栏式防盗门10000.6262040300.770010710实体门10000.8585055250.9696014688复合式防盗门8001.2398463961.37109616768.8合计24546.515951275615.342166.8（3）填制材料费用分配汇总表材料费用分配汇总表2022年5月30日产品名称直接计入1分配计入2合计3=1+2栅栏式防盗门32365514740338395实体门42622020213446433复合式防盗门57654823164.8599712.8合计132642358117.81384540.8（4）根据材料费用汇总表，编制会计分录借：生产成本——栅栏式防盗门338395——实体门446433——复合式防盗门599712.8贷：原材料1384540.8（5）计算结转材料成本差异（本月末原材料成本差异率为3%）。材料成本差异计算表产品名称材料计划成本1成本差异率2差异额3=1*2栅栏式防盗门3383953%10151.8实体门44643313392.99复合式防盗门599712.817991.38合计1384540.841536.22（6）根据材料成本差异计算表，编制会计分录借：生产成本——栅栏式防盗门10151.8——实体门13392.99——复合式防盗门17991.38贷：材料成本差异41536.22（四）领用周转材料会计核算1.资料：根据领用周转材料填写费用分配表，如表2-53所示。表2-53周转材料（包装物）费用分配表名称栅栏式防盗门实体门复合式防盗门合计PE保护膜10,230.0011,625.0014,880.0036,735.00包装箱9,460.0010,750.006,880.0027,090.00合计19,690.0022,375.0021,760.0063,825.00要求：包装物按实际成本核算，一次摊销法。编制会计分录。参考答案：借：生产成本——栅栏式防盗门19,690.00——实体门22,375.00——复合式防盗门21,760.00贷：周转材料——PE保护膜36,735.00——包装箱27,090.00（五）完成江海机床集团领料业务会计处理。1.资料：江海机床集团2022年5月发生以下领料业务，如表2-54至表2-70所示。材料按实际成本计价。表2-54领料单领料部门：铸造车间2022年5月21001用途：铁铸件材料编号材料名称规格计量单位请领数量实发数量单价（元/吨）金额（元）生铁吨452,000.00180,000.00主管：会计：仓管：经办人：表2-55领料单领料部门：铸造车间2022年5月21002用途：铝铸件材料编号材料名称规格计量单位请领数量实发数量单价（元）金额（元）铝锭吨814,000.00122,000.00主管：会计：仓管：经办人：表2-56领料单领料部门：铸造车间2022年5月21003用途：铁铸件材料编号材料名称规格计量单位请领数量实发数量单价（元）金额（元）焦碳吨2.81,680.004,704.00主管：会计：仓管：经办人：表2-57领料单领料部门：铸造车间2022年5月21004用途：铝铸件材料编号材料名称规格计量单位请领数量实发数量单价（元）金额（元）无烟媒吨5860.004,300.00主管：会计：仓管：经办人：表2-58领料单领料部门：机加车间2022年5月21005用途：螺磨床身材料编号材料名称规格计量单位请领数量实发数量单价（元）金额（元）铁铸件256,352.00158,800.00主管：会计：仓管：经办人：表2-59领料单领料部门：机加车间2022年5月21006用途：丝磨床身材料编号材料名称规格计量单位请领数量实发数量单价（元）金额（元）铁铸件156,352.0095,280.00主管：会计：仓管：经办人：表2-60领料单领料部门：机加车间2022年5月21007用途：螺磨床身材料编号材料名称规格计量单位请领数量实发数量单价（元）金额（元）铝铸件751,964.0014,730.00主管：会计：仓管：经办人：表2-61领料单领料部门：机加车间2022年5月21008用途：丝磨床身材料编号材料名称规格计量单位请领数量实发数量单价（元）金额（元）铝铸件451,964.0088,380.00主管：会计：仓管：经办人：表2-62领料单领料部门：组装车间21009用途：内螺丝磨床材料编号材料名称规格计量单位请领数量实发数量单价（元）金额（元）电动机台251,500.0037,500.00主管：会计：仓管：经办人：表2-63领料单领料部门：组装车间2022年5月21010用途：丝杠磨床材料编号材料名称规格计量单位请领数量实发数量单价（元）金额（元）电动机台151,500.0022,500.00主管：会计：仓管：经办人：表2-64领料单领料部门：组装车间2022年5月21011用途：内螺丝磨床材料编号材料名称规格计量单位请领数量实发数量单价（元）金额（元）外购件套258,702.00217,550.00主管：会计：仓管：经办人：表2-65领料单领料部门：组装车间2022年5月21012用途：丝杠磨床材料编号材料名称规格计量单位请领数量实发数量单价（元）金额（元）外购件套158,702.00130,530.00主管：会计：仓管：经办人：表2-66领料单领料部门：组装车间2022年5月21013用途：生产产品材料编号材料名称规格计量单位请领数量实发数量单价（元）金额（元）油漆公斤4015.00600.00主管：会计：仓管：经办人：表2-67领料单领料部门：组装车间2022年5月21014用途：生产产品材料编号材料名称规格计量单位请领数量实发数量单价（元）金额（元）油漆公斤3515.00525.00主管：会计：仓管：经办人：表2-68领料单领料部门：组装车间2022年5月21015用途：一般耗用材料编号材料名称规格计量单位请领数量实发数量单价（元）金额（元）冷却液桶1040.00400.00主管：会计：仓管：经办人：表2-69领料单领料部门：供电车间2022年5月21016用途：生产耗用材料编号材料名称规格计量单位请领数量实发数量单价（元）金额（元）柴油公斤10009.009,000.00主管：会计：仓管：经办人：表2-70领料单领料部门：机修车间2022年5月21017用途：生产耗用材料编号材料名称规格计量单位请领数量实发数量单价（元）金额（元）配套5100.00500.00主管：会计：仓管：经办人：2.要求：完成本月江海机床厂领料业务处理（1）分料单，确定材料共同费用。（2）填制材料共同费用分配表，如表2-71所示。表2-71材料共同费用分配表车间：2022年5月材料：产量标准面积（平方米）总面积（平方米）分配率材料费用螺磨205丝磨106合计（3）填制材料分配表，如表2-72所示。表2-72江海机床有限公司材料费用分配表2022年5月30日车间产品原料及主要材料自制半成品辅助材料外购件燃料合计铸造车间铁铸件铝铸件机加车间缧磨床身丝磨床身组装车间内螺纹磨床丝杠磨床供电车间机修车间机加车间一般耗用合计（4）编制分配材料费用会计分录。（5）依据会计分录登记成本账簿。3.机加车间领用周转材料，如表2-73所示。2-73周转材料领用单领料部门：机加车间2022年5月50001用途：生产用材料编号材料名称规格计量单位请领数量实发数量单价（元）金额（元）通用可调夹具件2200040000主管：会计：仓管：经办人：要求：采用分期摊销法，分5个月平均摊销。（1）编制本月领用周转材料会计分录。（2）编制本月推销周转材料会计分录。任务二【任务测试】一、单选题1.下列人员工资中，应计入产品成本中直接人工项目的是（A）Ａ.产品生产工人Ｂ.车间管理人员Ｃ.厂部管理人员Ｄ.专职销售人员2.某企业计提生产车间管理人员基本养老保险费120,000元。下列各项中，关于该事项的会计处理正确的是（B）。Ａ.借：管理费用120000贷：应付职工薪酬——设定提存计划（基本养老保险费）120000Ｂ.借：制造费用120000贷：应付职工薪酬——设定提存计划（基本养老保险费）120000Ｃ.借：制造费用120000贷：银行存款120000Ｄ.借：制造费用120000贷：其他应付款1200003.根据“工资费用分配表”分配工资费用时，会计分录中不会出现的借方科目是（C）。A．生产成本B．制造费用C．财务费用D．管理费用二、多选题1.集体计件工资是以班组为对象计算的计件工资。在集体成员之间进行工资分配，常用的分配标准有（AB）Ａ.计时工资Ｂ.实际工作小时Ｃ.机器工时Ｄ.定额生产工时2.企业进行工资费用分配时，应计入的账户有（ABCD）等等。Ａ.基本生产成本Ｂ.辅助生产成本Ｃ.制造费用Ｄ.管理费用3．月薪制下影响职工计时工资的因素有（ABDE）。A．月标准工资B．缺勤天数量C．生产工时D．日工资率三、判断题1.计算计件工资时，由于材料不合格造成的废品，应不付工资；由于加工人员的过失造成的废品，则照付工资。（×）2.企业发放工资时，从应发工资中代扣的由职工个人负担的社会保险及住房公积金应作为“其他应付款”核算。（√）四、简答题1.职工薪酬包括哪些内容?2.对生产工人实行计件工资制有什么好处?五、实训题（一）某生产单位本月发生以下生产业务，编制会计分录。1.本期计算应发工资：甲产品生产工人300，000元，乙产品生产工人工资400，000,车间管理人员工资20，000元，企业管理人员工资60，000元。2.续上题，按30%计算企业负担的相关人员社保金。参考答案：1分配人工费借：基本生产成本-甲300000-乙400000制造费用20000管理费用60000贷：应付职工薪酬—工资7800002计提社保金借：基本生产成本-甲90000-乙120000制造费用6000管理费用18000贷：应付职工薪酬—社保金234000（二）某单位实行计件工资制，请处理以下业务。1.本月工人李刚生产加工甲零件800个，计件单价0.90元，加工乙零件300个，计件单价0.15元，经检验，甲零件料废品3个，工废品10个；乙零件工废品4个，其余均为合格品。计算李刚本月应得计件工资。参考答案：应付计件工资=（800－10）×0.90＋（300－4）×0.15＝755.40（元）2.一车间为基本生产车间，请计算填写“车间工资费用分配表”，如表2-85所示。表2-85车间工资费用分配表2022年12月人员类别直接计入分配计入合计生产工时分配率（元/小时）分配额甲产品38,09820,750乙产品17,43210,000管理人员3,990———3990合计59,520——12,30071820根据“车间工资费用分配表”编制会计分录（有必要的明细科目）。参考答案：2车间工资费用分配表2022年12月人员类别直接计入分配计入合计生产工时分配率（元/小时）分配额甲产品38,09820,7500.4830046，398乙产品17,43210,000400021，432管理人员3,990———3，990合计59,520——12,30071，8203借：生产成本—甲产品46，398—乙产品21，432制造费用—一车间3，990贷：应付职工薪酬71，820（三）完成江海机床厂以下业务会计处理。江海机床厂设三个基本生产车间：铸造车间、金工车间和组装车间。其中：铸造车间下设三个班组：铁铸件班、铝铸件班和清翻砂班。生产工人实行计件工资制，各车间生产工人的工资由工资核算员按车间编制“工资结算单”，并根据各部门的“工资结算单”编制“工资结算汇总表”，作为工资核算的原始依据。1.根据以下资料计算车间管理人员工资。资料：该厂铸造车间主任铸管一的月工资标准为8500元。2021年5月共31天，其中病假2天，事假1天，休假11天（含1天节日休假），出勤17天。根据该职工的工龄，其病假工资按工资标准的90%计算。本月发放奖金300元，物价补贴100元。要求：采用月薪制，按21.75天计算日工资率，按缺勤扣发工资的方法计算铸管一5月份的标准工资及应付工资。2.根据以下资料计算车间班组工人工资。资料：该厂铸造车间下设的铁铸件班，共6人，共同完成铁铸件加工任务。2022年5月铁铸件工作班产量记录、工作班工资等级及工时记录见表2-86､表2-87。假定企业规定车间制造产品的废品率为5%，废品超过生产数量的5％，超出的每件扣发单位计件工资的50%。表2-86铁铸件班产量记录产品名称检验情况合格品工资交验数合格数工废数计件单价计件数量合计（元）铁铸件454418204436080.00表2-87铁铸件班工资等级及工时记录姓名小时工资率实际工作小时数铁一32150铁二30155铁三26160铁四28158铁五22135铁六22170合计928要求：编制铁铸件班集体计件工资分配表，如表2-88所示。表2-88铁铸件班集体计件工资分配表姓名小时工资率实际工作小时数计时工资分配率计件工资铁一32150铁二30155铁三26160铁四28158铁五22135铁六22170合计9283.编制铸造车间工资结算单。资料：按照企业工资制度的规定，每人每月物价津贴100元。应付工资中扣除个人应负担的医疗保险费用、养老保险费、失业保险费和住房公积金的比例为2%、8%、0.5%和10%。铸造车间生产工人的基础工资按计件工资计算，其中：铁铸件班组工人的基本工资详见表2-88，车间主任铸管一应付工资的计算参见业务1相关资料。要求：编制铸造车间工资结算单，如表2-89所示。表2-89工资结算单编制单位：铸造车间2022年5月单位：元部门姓名基础工资奖金加班工资津贴应扣工资应付工资代扣款项实发金额物价夜班病假事假医保（2%）养老保险(8%)失业保险（0.5%）住房公积金(10%)小计铁铸件班铁一铁二铁三铁四铁五铁六铝铸件班铝一6,161.01100.006,261.01125.22500.8831.31626.101,283.514,977.50铝二8,056.71100.008,156.71163.13652.5440.78815.671,672.136,484.58铝三5,687.09100.005,787.09115.74462.9728.94578.711,186.354,600.74铝四7,772.34100.007,872.34157.45629.7939.36787.231,613.836,258.51铝五4,409.45100.004,509.4590.19360.7622.55450.95924.443,585.02铝六4,275.83100.004,375.8387.52350.0721.88437.58897.053,478.79清翻砂班清一4,377.91100.004,477.9189.56358.2322.39447.79917.973,559.94清二4,246.96100.004,346.9686.94347.7621.73434.70891.133,455.83车间管理人员铸管一8,500.00300.00100.0078.16390.808,431.04168.62674.4842.16843.101,728.366,702.68铸管二6,671.00320.00100.00160.0012.287,238.72144.77579.1036.19723.871,483.945,754.78铸管三6,654.00310.00100.0080.00244.056,899.95138.00552.0034.50690.001,414.495,485.46合计4.编制全厂职工工资结算汇总表。资料：根据铸造车间工资结算单，如表2-89所示，以及其他车间部门的工资结算单等相关资料。要求：编制工资结算汇总表，如表2-90所示。并编制企业通过银行代发工资的相关会计分录。表2-90工资结算汇总表编制单位：江海机床厂2022年5月单位：元部门人员职工人数基础工资奖金加班工资津贴应扣工资应付工资代扣款项实发金额物价中夜班病假事假医疗保险（2%）养老保险（8%）失业保险（0.5%）住房公积金（10%）小计铸造车间生产工人14管理人员3机加车间生产工人18103,800388836186276744588116,250.002,325.009,300.00581.2511,625.0023,831.2592,418.75管理人员415,1801638708130218,828.00376.561,506.2494.141,882.803,859.7414,968.26组装车间生产工人1596,6241812034865820966432122,652.002,453.049,812.16613.2612,265.2025,143.6697,508.34管理人员315,618253256461819,332.00386.641,546.5696.661,933.203,963.0615,368.94供电车间631,0804764154212061085438,430.00768.603,074.40192.153,843.007,878.1530,551.85机修车间429,58039542520127210801209638,190.00763.803,055.20190.953,819.007,828.9530,361.05行政管理人员619,480110097221,552.00431.041,724.16107.762,155.204,418.1617,133.84工程人员724,3201360120026,880.00537.602,150.40134.402,688.005,510.4021,369.60合计805.填制企业工资费用分配表，编制会计分录。资料：在企业的工资结算汇总表中，各基本生产车间生产工人的工资划分为个别费用和共同费用两种，共同费用应按各车间生产的各产品所耗生产工时比例分配计入。其中：铸造车间清翻砂班工人的工资按铁铸件耗用2000工时，铝铸件耗用1200工时进行分配后计入铁铸件、铝铸件成本。要求：填制工资费用分配表，如表2-91所示，并编制会计分录。表2-91工资费用分配表编制单位：江海机2022年5月单位：元部门应付工资直接计入分配计入合计生产工时分配率金额铸造车间铁铸件铝铸件小计机加车间缧磨床身6030丝磨床身5595小计组装车间内磨纹车床4585丝杠磨床5636小计铸造车间机加车间组装车间供电车间机修车间管理部门工程人员合计6.填制企业负担社保金计提表，编制会计分录。资料：根据江海机床厂“表2-91工资费用分配表”及有关资料，编制该工厂社会保险费计提表，如表2-92所示。其中医疗保险费、工伤保险费、生育保险费分别依据工资总额的5%、0.8%、0.5%的比例计提。要求：填制“表2-92社会保险费计提表”，并编制会计分录。表2-92社会保险费计提表编制单位：江海机床厂2022年5月单位：元部门应付工资医疗保险（5%）工伤保险（0.8%）生育保险（0.5%）合计铸造车间铁铸件铝铸件小计机加车间缧磨床身丝磨床身小计组装车间内磨纹车床丝杠磨床小计铸造车间机加车间组装车间供电车间机修车间管理部门工程人员合计7.填制工会经费、职工教育经费计提表，并编制会计分录。资料：根据江海机床厂“表2-91工资费用分配表”及有关资料，编制该工厂住房公积金、工会经费和职工教育经费计提表，如表2-93所示。其中住房公积金、工会经费、职工教育经费分别依据工资总额的12%、2%、2.5%的比例计提。要求：填制“表2-93住房公积金、工会经费和职工教育经费计提表”，并编制会计分录。表2-93住房公积金、工会经费和职工教育经费计提表编制单位：江海机床厂2022年5月单位：元部门应付工资住房公积金（12%）工会经费（2%）职工教育经费（2.5%）合计铸造车间铁铸件铝铸件小计机加车间缧磨床身丝磨床身小计组装车间内磨纹车床丝杠磨床小计铸造车间机加车间组装车间供电车间机修车间管理部门工程人员合计8.填制离职后福利中养老保险费、失业保险费计提表，并编制会计分录。资料：根据江海机床厂“表2-91工资费用分配表”及有关资料，计提基本养老保险费和失业保险费，按国家规定的19%比例计提企业基本养老保险费、按0.5%计提失业保险费。要求：填制基本养老保险费和失业保险费计提表，如表2-94所示。并编制会计分录。表2-94基本养老保险费和失业保险费计提表编制单位：江海机床厂2022年5月单位：元部门应付工资养老保险费（19%）失业保险费（0.5%）合计铸造车间铁铸件铝铸件小计机加车间缧磨床身丝磨床身小计组装车间内磨纹车床丝杠磨床小计铸造车间机加车间组装车间供电车间机修车间管理部门工程人员合计9.根据会计分录登记成本账簿。

任务三【任务检测】一、单选题1.支付外购动力费用，抄表时间与会计周期不一致时，应借记（C）账户。Ａ.银行存款Ｂ.其他应付款Ｃ.应付账款Ｄ.基本生产成本2.下列应作为本月计算折旧费的固定资产是（C）。Ａ.本月新增固定资产Ｂ.上月减少的固定资产Ｃ.本月减少的固定资产Ｄ.超过使用期一个月的固定资产二、多项选择题1.产品生产过程发生的间接生产费用，可能直接计入的账户有（AB）。A.辅助生产成本B.制造费用C.管理费用D.在建工程2.企业支付、分配水电费通过“应付账款”账户过渡核算，是因为（CD）。A.拖欠水电费B.每月底支付水电费C.水电费支付与分配的时间范围不一致D.权责发生制要求三、判断题1.通过“应付账款”账户核算企业支付和分配水电费，期末该“应付账款”明细账出现借方余额是正常现象。（×）2.产品生产过程中发生的间接费用，有可能直接计入“生产成本”明细账“制造费用”成本项目。（√）四、实训题（一）某生产单位本月发生以下生产业务，编制会计分录：1.以银行存款支付电费10，000元，通过应付账款过渡处理。2.本期各部门实际用电抄表计算的费用分别为：生产车间8，000元，管理部门2，000元。3.计提本期固定资产折旧：车间50，000元，厂部20，000元。参考答案：1支付电费借：应付账款—供电局10000贷：银行存款100002分配电费借：制造费用8000管理费用2000贷：应付账款—供电局100003计提折旧借：制造费用50000管理费用20000贷：累计折旧70000（二）完成江海机床厂以下业务会计处理。1.填制固定资产折旧提取计算表，并编制会计分录。资料：江海机床厂2022年5月固定资产折旧提取计算表见表2-3-4。要求：填制固定资产折旧提取计算表，如表2-100所示，并编制会计分录。表2-100固定资产折旧提取计算表编制单位：江海机床厂2022年5月金额单位：元使用部门固定资产类别原值月折旧率（%）本月应提折旧额铸造车间厂房28900000.40%生产设备23600000.80%小计5250000机加车间厂房26500000.40%生产设备10950000.80%小计3745000组装车间厂房10500000.40%生产设备4500000.80%小计1500000供电车间厂房8800000.40%生产设备3600000.80%小计1240000机修车间厂房6550000.40%生产设备2800000.80%小计935000管理部门房屋59900000.40%运输设备4500002.00%管理设备950001.60%小计6535000合计192050002.进行支付水费的会计处理。资料：江海机床厂2022年5月用水655吨，每吨水价为4.20元，应付水费2751.00元，增值税率9%，税额为247.59元，价税款转账支付给自来水公司。要求：作出相应会计分录。3.进行外购水费分配的处理。资料：江海机床厂2022年5月外购水费分配表见表2-101。表2-101外购水费分配表编制单位：江海机床厂2022年5月金额单位：元受益对象耗用量（吨）分配率分配金额铸造车间288机加车间156组装车间65供电车间36机修车间40管理部门70合计655要求：填制表2-101外购水费分配表，并作出相应会计分录。4.进行支付电费的会计处理。资料：江海机床厂2022年5月用电53900度，每度电价为0.80元，应付电费43,120.00元，增值税率13%，税额为5606.60元，价税款转账支付给供电局。要求：作出相应会计分录。5.进行外购电费分配的处理。资料：江海机床厂2022年5月劳务供应见表2-102劳务供应通知单（动力用电）､表2-103劳务供应通知单（照明用电）、外购电费分配表见表2-104。表2-102劳务供应通知单（动力用电）编制单位：江海机床厂2022年5月费用额（元）机加车间（小时）组装车间（小时）工时合计(小时)缧磨床身丝磨床身内磨纹车床内磨纹车床22,868.80603055954585563621846表2-103劳务供应通知单（照明用电）编制单位：江海机床厂2022年5月费用额(元)各受益对象耗用量（度）供电车间机修车间铸造车间机加车间组装车间行政部门合计20,251.2075005040292025602440485425314表2-104外购电费分配表编制单位：江海机床厂2022年5月金额单位：元应借科目成本或费用项目动力费用电费分配合计生产工时分配率分配金额用电度数单价金额基本生产成本机加车间缧磨床身直接材料6030丝磨床身直接材料5595小计11625组装车间内磨纹车床直接材料4585丝杠磨床直接材料5636小计10221合计218460辅助生产成本供电车间直接材料机修车间直接材料小计制造费用铸造车间水电费机加车间水电费组装车间水电费小计管理费用行政管理部门水电费合计要求：填制表2-104外购电费分配表，并编制相应会计分录。6.进行其他费用分配的处理。资料：江海机床厂2022年5月由厂部购买一批办公用品，计900.00元，全厂统一进行分配。要求：填制办公用品费用分配表，如表2-105所示，并据以编制会计分录。表2-105办公用品费用分配表编制单位：江海机床厂2022年5月金额单位：元部门用品名称办公用品费领取人铸造车间笔记本、笔、纸张机加车间笔记本、笔、纸张组装车间笔记本、笔、纸张供电车间笔记本、笔、纸张机修车间笔记本、笔、纸张管理部门笔记本、笔、纸张1合计

单元三任务一【任务测试】一、单选题1.辅助生产费用分配最为客观准确的方法是（C）。A．直接分配法B．交互分配法C．代数分配法D．顺序分配法2.辅助生产部门之间较少发生劳务供应的企业分配辅助生产费用一般采用（A）。A．直接分配法B．交互分配法C．代数分配法D．计划成本分配法二、多选题1.辅助生产费用会在辅助生产部门之间分配的方法有（ABCD）。A．交互分配法B．代数分配法C．顺序分配法D．计划成本分配法2.下列辅助生产费用分配方法不完全符合受益原则是有（AD）。A．直接分配法B．交互分配法C．代数分配法D．顺序分配法3.分配结转辅助生产费用的会计分录，借方账户可能有（ABCD）。A.基本生产成本B.辅助生产成本C.制造费用D.管理费用三、判断题1.辅助生产成本期末按所提供劳务分配后，账面一般无余额。（√）2.辅助生产成本账户期末有余额时，余额为辅助生产在产品成本。（√）3.辅助生产费用分配可能将一部分生产费用转入非生产费用关账户。（√）4．当设置了“制造费用—某辅助生产部门”明细账时，期末可以先对“辅助生产费用成本”明细账费用进行分配，后分配“制造费用—某辅助生产部门”账面费用。（×）四、实训题（一）根据“辅助生产费用分配表”中的已知资料进行以下会计处理：1.运用直接分配法，计算分配辅助生产费用，填写分配表，如表3-14所示。表3-14辅助生产费用分配表（直接分配法）项目供电车间修理车间合计待分配费用217433850060243劳务数量1000005200—费用分配率—一车间甲产品耗用数量30000——金额—一般耗用数量80002500—金额二车间乙产品耗用数量40000——金额—一般耗用数量60001900—金额管理部门数量16000800—金额分配金额合计60243根据“辅助生产费用分配表”编制会计分录（有必要的明细科目）。参考答案：1辅助生产费用分配表项目供电车间修理车间合计待分配费用21，74338，50060，243劳务数量100，0005，200—费用分配率0.21747.4038—一车间甲产品耗用数量30，000——金额6，522—6，522一般耗用数量8，0002500—金额1，739.2018，509.5020，248.70二车间乙产品耗用数量40，000——金额8，696—8，696一般耗用数量6，0001，900—金额1，304.4014，067.2215，371.62管理部门数量16，000800—金额3，481.405，923.289，404.68分配金额合计21，74338，50060，2432借：生产成本—甲产品6，522—乙产品8，696制造费用—一车间20，248.70—二车间15，371.62管理费用9，404.68贷：辅助生产成本—供电车间21，743—修理车间38，500（二）某企业有供电、修理两个辅助生产车间，12月份供电车间发生费用22100元，修理车间发生费用38143元，两个车间提供劳务情况统计表，如表3-15所示。表3-15供电、修理车间12月份提供劳务量统计表受益单位供电数量（度）修理工时（小时）辅助生产车间供电车间249修理车间10500基本生产一车间甲产品耗用30000一般耗用80002500基本生产二车间乙产品耗用40000一般耗用60001900管理部门16000800合计1105005449要求：进行下列会计处理：1.运用交互分配法计算分配辅助生产费用，填制辅助生产费用交互分配表（交互分配部分），如表3-16所示。表3-16辅助生产费用交互分配表2022年5月项目交互分配辅助生产车间供电车间修理车间合计待分配费用221003814360243劳务数量—费用分配率—辅助生产车间耗用供电车间数量——金额——修理车间数量——金额——金额小计—待对外分配的费用60243根据“辅助生产费用交互分配表”编制会计分录（有必要的明细科目）参考答案：1辅助生产费用交互分配表2022年12月项目交互分配辅助生产车间供电车间修理车间合计待分配费用22，10038，14360，243劳务数量110，5005，449—费用分配率0.207—辅助生产车间耗用供电车间数量—249—金额—1，743—修理车间数量10，500——金额2，100——金额小计2，1001743—待对外分配的费用21，74338，50060，243（2）借：生产成本—辅助生产成本—供电车间1，743—修理车间2，100贷：生产成本—辅助生产成本—供电车间2，100—修理车间1，743（三）完成江海机床厂业务1.资料：江海机床集团本期辅助生产劳务供应情况统计结果，如表3-17所示。表3-17江海机床厂辅助产品、劳务供应量统计表受益单位用电度数机修工时供电车间机修车间10000铸造车间30000500机加车间500006000组装车间200001000管理部门8000合计11800075002.要求：根据江海机床集团日常要素费用处理所形成的账面成本，进行以下会计处理。（1）根据江海机床集团辅助生产劳务供应特点，选择一种方法对辅助生产成本账面成本进行分配，说明选择应用方法理由。2．填制辅助生产费用分配表，根据分配方法选择相应分配表。3．依据辅助生产费用分配表编制会计分录。4．根据会计分录登记有关成本账簿。

任务二【任务测试】一、单项选择题1.适用于季节性生产企业的制造费用分配方法是（D）。A．人工工时比例法B．机器工时比例法C．标准机器工时比例法D．年度计划分配率法2.下列关于应用标准机器工时比例分配法的错误说法是(D)。A．制造费用主要由机器折旧费等构成B．折旧费高的机器系数要高C．折旧费高的机器单位工作时间费用分配额高D．同一产品使用折旧费高的机器生产，其单位成本中含的制造费用高。3.季节性生产停工期间的制造费用，正确的会计处理是（C）。A．全部计入当期产品成本B．计入当期损益C．合理分摊计入开工期间产品成本D．计入营业外支出二、多项选择题1.机械化程度高的生产企业分配制造费用常用的方法有（CD）。A．人工工资比例法B．人工工时比例法C．机器工时比例法D.标准机器工时比例法2.下列关于制造费用分配说法正确的是（CD）。A．人工工时比例法与人工工资比例法适用的条件完全相同机器工时比例法B．标准机器工时比例法比机器工时比例法分配的费用更准确C．不同的分配方法适用于不同的生产条件D．企业应选择适当的方法分配制造费用三、判断题1.制造费用分配有可能将费用分配计入管理费用。（×）2.标准机器工时比机器工时分配制造费用更客观准确。（×）四、实训题（一）某企业基本生产车间生产甲、乙、丙三种产品。本月已归集在“制造费用－基本生产”账户借方的制造费用合计为21,670元。甲产品生产工时为3260小时，乙产品生产工时为2750小时，丙产品生产工时为2658小时。要求按生产工人工时比例分配制造费用，写出相关会计分录。参考答案：（一）制造费用分配率＝21670÷（3260＋2750＋2658〕＝2.5甲产品应负担的制造费用＝3260×2.5=8150（元）乙产品应负担的制造费用＝2750×2.5