税法（第三版）课件：资源税

资源税第一节资源税的概述资源税

第一节

资源税的概述1第二节

资源税的计算2第三节

资源税纳税申报表的填写3一、资源税的概念

资源税是对在我国从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课征的一种税。属于对资源占用课税的范畴。2011年底，修改后的《资源税暂行条例》公布，并于当年11月起实行。修改后的资源税暂行条例对原油、天然气资源税由从量计征改为从价计征，并相应提高了原油、天然气的税负水平，油气资源税按5%的税率征收。但煤炭资源税依然从量计征。煤炭资源税从2014年12月1日起，正式由从量计征改为从价计征。煤炭资源税从价计征并没有全国统一的税率，税率将由省级政府在规定幅度内确定。二、资源税的纳税人

资源税纳税人是在中华人民共和国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。三、资源税的纳税义务发生时间（1）纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。（2）纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。（3）纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。（4）纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间，为移送使用应税产品的当天。（5）扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付首笔货款或开具应支付货款凭据的当天。表7-1资源税的税目税率表四、资源税的税目和税额

税目税率一、原油销售额的5%～10%二、天然气销售额的5%～10%三、煤炭原煤和洗选煤销售额的2%～10%四、其他非金属矿原矿普通非金属矿原矿每吨或者每立方米0.5～20元贵重非金属矿原矿每千克或者每克拉0.5～20元五、黑色金属矿原矿每吨2～30元六、有色金属矿原矿稀土矿每吨0.4～60元其他有色金属矿原矿每吨0.4～30元七、盐固体盐每吨10～60元液体盐每吨2～10元四、资源税的纳税期限

资源税的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月，由主管税务机关根据实际情况具体核定。不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算纳税。

纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月税款。四、资源税的纳税期限

五、资源税的纳税地点五、资源税的纳税地点（1）凡是缴纳资源税的纳税人，都应当向应税产品开采或者生产地主管税务机关缴纳。（2）如果纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税。（3）扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。

六、资源税的税收优惠资源税第二节资源税的计算一、资源税的计税方法一、资源税的计税方法我国现行资源税是采取从量定额的计税方法，其计算公式：

应纳税额=课税数量×单位税额代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量×适用的单位税额煤炭资源税的计算煤炭资源税实行从价定率计征。煤炭资源税税率幅度为2%—10%，煤炭应税产品（以下简称应税煤炭）包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤（以下简称洗选煤）。应纳税额的计算公式如下：应纳税额=应税煤炭销售额×适用税率二、资源税课税数量的确定二、资源税课税数量的确定（一）资源税一般情况下的课税数量计算资源税的一般情况下的课税数量是销售数量或者自用数量。具体规定为：（