【建筑企业现状、问题及优化建议14000字（论文）】

建筑企业现状、问题及完善对策研究TOC\o"1-3"\h\u15005第一章绪论 528941.1研究背景和意义 5180581.1.1研究背景 529671.1.2研究意义 572001.2国内外研究现状 5162951.2.1国外研究现状 5146211.2.2国内研究现状 6139001.3研究方法 6248第二章税务筹划概述 775492.1税务筹划的概念 7186212.2税务筹划的特点 785122.2.1合法性 7130272.2.2目的性 7283282.2.3专业性 7252762.2.4时效性 8256112.3税务筹划的意义 831772.3.1为降低企业税收风险 8326702.3.2助力企业税收 8198402.3.3提高企业财税能力 8266362.3.4助力公司的产业方面布局 823488第三章建筑企业现状及问题分析 917453.1建筑企业的相关特征 9170313.1.1建筑企业现状 9108433.2建筑企业的问题分析 9278843.2.1建筑企业存在的问题 956943.2.2建筑企业跨区域经营需要预缴税款分析 10270473.2.3建筑工程分包业务差额征收分析 10230393.2.4建筑企业涉及3%征收率情况分析 11325543.3中国建筑面临的风险防范及建议 12192663.3.1中国建筑面临的风险 1265553.3.2风险防范及建议 139825第四章中国建筑税务筹划分析 14106394.1中国建筑基本介绍 14124644.2中国建筑纳税情况分析 144434.2.1中国建筑涉及的税种及税率 14209934.2.2中国建筑税负变化分析 15294214.3中国建筑具体事项的税务筹划分析 1518264.3.1税务筹划目标 1584594.3.2中国建筑企业所得税税务筹划 16239124.3.3中国建筑土地增值税税务筹划 178438第五章结论 1926508参考文献 20绪论研究背景和意义1.1.1研究背景自我国改革以来，社会主义市场的经济体制也在不断的进行完善和发展，一起促进了建筑业的发展。它已经在我国财政收入中盘踞重要地位并且成为来我国经济发展的重要领域。在这样的情况下,建筑施工企业就需要通过提升自身的管理水平和对税务筹划的管理措施来有效缓解其压力,从而扩大发展盈利的空间。中国与世界的经济交流越来越密切，世界经济交流的程度越来越深，中国的建筑领域的发展也受到世界建筑行业的影响，中国经济发展的速度也变得越来越慢。1.1.2研究意义主要还是针对的是一些的建筑企业主营涉及的一些税种来对税务规划方案设计，从一些操作性的方向和对其他企业影响等方面进行权衡和比较。同时，考虑到税收规划对国家的积极影响，本文就如何运用税收政策使宏观调控更加有效提出了建议。根据不同税种,分别对建筑公司税收规划方法进行了分析,并运用案例分析不同规划方案的优缺点。对于一个建筑公司来说,必须充分学会运用自己的优势,才能够在日益激烈的市场竞争环境中能够站稳脚跟,需要通过合理地配置人力和物质,增强其竞争能力。在这个复杂过程中,企业应该深入分析税收规划的全过程,从税收管理层面的角度出发着手,不断完善加强税收规划措施,这对于建筑公司的有效发展和生存具有重要意义。1.2国内外研究现状1.2.1国外研究现状税务筹划起源于西方发达国家，纳税人在法律规定的范畴下，从各种税收筹划中提前做出科学合理的选择。通过对纳税人自身的业务、交易、财务交易进行设计或规划，以减轻或延缓企业税负。在近30年来，税收规划在许多国家蓬勃发展。就好像税梅格斯博士在《会计》这本书中说的：“美国的联邦所得税已经变得如此复杂，以至于为公司提供详细的税收规划成为生还道。”所以现在很多的公司制定法律上降低税收的计划。早期的税收规划理论基本上属于尽量减少税收负担。虽然这个理论比较容易，但并没有很好的解决税务筹划的成本，特别是非税收的成本，其目的只是尽量减少纳税，这个完全反映了传统理论的很大的不好之处。目前我们国家还处于探索和学习阶段。1.2.2国内研究现状要知道税收筹划当时在西方的很多国家可是人尽皆知的，而在中国，这个税收筹划在改革开放之初还不怎么有人知道，但近年来逐渐的被人们所认识、理解和实践。人们对税务筹划这个词是十分的敏感，特别是政府部门。那些对于节税的文章和著作，他们当然是一度的冷落，直到后来渐渐的随着改革开放和社会主义市场的经济发展，人们才渐渐了解了节税活动和节税的措施减少税收负担,其中,可以直接减少政府的税收收入,还有,它也将有助于找到税收制度的缺陷和漏洞,促进税收制度的改进,加强税收征管、堵塞漏洞。合法避税是税收筹划。但是，利用税收法律法规的漏洞，这就叫做不当避税。国家采取预防措施。在税收筹划的系统阶段。,从税收筹划的基本概念,系统地研究了税收筹划的实际操作,从政府的角度来看,尤其是从税务代理的角度来看,税收筹划的内容也被提到了一个接一个。了解一下，新的地方税收政策优惠：渝东南：企业增值税，地方留成百分之50，企业可享受50%的财政奖励，且合理合法，政府大力支持企业入园，享受税收优惠；企业所得税，地方留成百分之40，企业可享受地方留成百分之50的财政奖励。财政奖励下月到账，及时到账，企业可以放心。苏北：地方储备百分之50，企业可以享受百分之80的地方储备财政奖励，合理合法。政府大力支持企业进入园区，享受税收优惠。企业所得税的地方准备金为百分之40，企业可享受地方准备金留成80%的财政奖励。享受这一政策的企业已经很多了。税收筹划是合法的，根据国家的一系列政策，根据税收的有关规定，经过具体研究，现阶段的税收筹划具有较广泛的应用范围，但大多数民众和企业仍然缺乏税收筹划意识。因此，税收筹划在当今竞争激烈的市场中还是有着相对重要的地位。1.3研究方法税收筹划是指纳税人在复杂的与税收相关的环境中,而且在遵守税法的前提下,通过合理安排和规划业务活动的企业,为了避免涉税风险,控制和降低税收负担,为了最大化税后经济利益的经济活动。到目前为止，房地产业已经成为中国人民经济的顶梁柱的情况了。但在生产经营过程中，税制相当复杂，税负高达百分之25至百分之30。而且，房地产它又有建造工期长、资金回收时间较长的特点，所以房地产企业的资金链相比较别的行业更加危险。此外，最近几年，在炒房团的层层递进的情况下，我国对房地产行业的调控力度空前，对当调查企业的调控政策那毋庸置疑，是当头一棒啊。还有一方面，筹划税收在让企业能更好的提高自身的竞争力，还有自身的经济效益。房地产企业的税收筹划，既有利于营造良好的税收氛围，降低偷税漏税发生率，促进房地产市场健康有序发展。税务筹划概述2.1税务筹划的概念纳税筹划本质上是一种财务管理活动，旨在通过对企业或股东的生产、经营、投资等经济行为进行科学、秘密的管理规划，在法定范围内有效降低企业应纳税额。税收筹划是指纳税人在法定许可范围内，以实现自身或委托代理人价值最大化或股东权益最大化为目的，通过合法或非法的手段，通过投资、融资、生产经营、利润分配等事项进行科学合理的选择和规划，优化各种税收筹划选择的一项财务管理活动，包括税收筹划、税收筹划和税收征管措施。税收筹划是指企业需要为纳税人纳税或独立经营的行为，通过对税法以及详细的全方位的研究，通过对税基和税收优惠政策进行减税的方式进行优化运作，以维护自身最大的经济效益。同时，不会违反我国有关法律法规。税务筹划又是国家在综合考虑后提出的一种方法。税务筹划通常是指纳税人详细解读税收政策，查找相关法律法规中不明确或空白的地方而进行的税收筹划。税务筹划既不是一种非违法行为，既不违法也不违法，属于两者的中间范畴，但不违背税收立法理念。在某种程度上，可以倒逼政府逐步完善政策法规，使政策法规更加合理，使市场更加有序规范。税负转嫁是指纳税人在不影响国家税收利益的情况下，通过提高销售商品或者应税劳务的价格，将税负转嫁给他人，从而减轻自身税负的行为而形成税负转嫁。2.2税务筹划的特点2.2.1合法性税务筹划是必须在法定条件下进行的。不然就会构成违法的行为。因此，纳税人必须要有一定的法律知识，特别是要非常清楚税法的知识。具体来说，就是税收筹划使用的手段一定要符合现行的税收法律。当然，这个也是不能以偷税、如果偷税的话，国家当然是要追究相关的责任的。恰恰相反，政府也只有利用纳税人在税收筹划中发现漏洞，才能默许企业进行税收筹划，完善税收法律法规。2.2.2目的性企业进行税务筹划主要还是体现为围绕企业的财务管理目标进行选择和安排，以实现企业价值最大化，从而使得企业合法权益充分享有和行使为中心。人们的筹划活动是为了达到一定的意图和目标而进行的，没有明确的意图和目的就不能筹划。2.2.3专业性税务筹划是纳税人对税法积极的运用，它是一项技术性、专业性的活动。它要求纳税人员知道该怎么样去实现企业财务管理目标，而且还要精通国家税收的个个法规条款，而且还要熟悉财务会计制度，当然也要节约纳税成本，这才是关键呀。2.2.4时效性国家税收政策法是纳税人要对外部环境进行的财务管理。当然，我们对的这个环节肯定不是一直不会变化的。换句话说，就是说不管什么国家的税收政策都是会变化的。所以当国家税收政策开始有不一样的时候，我们应该有时效性的去进行税务筹划。2.3税务筹划的意义需要企业经营成本进行控制。随着当代经济的逐渐发展，企业无论是从从业务范围的角度，还是规模的角度，都已经实现了巨大的飞跃发展，当然为了减少企业的税收成本，企业的财务人员必须要从整体角度，进行纳税筹划和优化对纳税流程的各个环节。这样，一来有效避免偷税问题，二来又可以有效控制企业纳税成本。合理的规避企业纳税风险。在现实中，税收筹划工作的有效性和科学性都与企业的税务的风险有密切联系。2.3.1为降低企业税收风险税收筹划可以对个人或企业进行纳税筹划，对企业个人的税收情况进行收集和分析，通过对企业和个人的情况进行分析，可以帮助企业在不自觉的情况下发现欠税、欠税，帮助企业降低税收风险，保护企业免受税收处罚。2.3.2助力企业税收助力企业税收筹划是短期税收筹划的必然结果，无论是对企业还是个人，虽然对未来都很重要，但现在不是放弃，做税收筹划，将他现在参与的企业涉税事项进行一定的筹划和安排，帮助企业和个人实现税收最大化，减轻纳税人的税负，扩大纳税人的收入。2.3.3提高企业财税能力为公司大部分会计工作做好本职工作。所以，他不会去想国家现在对企业的税收补贴和优惠政策，企业老板不可能把精力放在财税上。所以，不管是会计人员也好，是老板也罢，希望都要学习一些相关的知识，并且一定要自己了解一点相关还有合适的财政补贴，这样才可以帮助自己的企业达到节税的目的。2.3.4助力公司的产业方面布局所以来我们必须要来了解国家的优惠政策的方向。可以根据国家优惠政策，税收筹划将引导公司未来发展方向，聚焦同类高新技术企业。今后一定会在这方面给予大力支持。建筑企业现状及问题分析3.1建筑企业的相关特征3.1.1建筑企业现状在与先进的制造行业比较，建筑业主要还是依靠大规模投资来带动发展，劳动密集型的特征十分明显，资源也是消耗非常的大，而且科技创新能力还有些不足。不过这里特别有一个原因是没法避免的，就是受新冠肺炎疫情的影响，建筑行业传统的施工方式就因为这个，所以受到很大威胁，那么粗放的发展模式真的难以为继。在之前中国建筑集团有限公司技术中心主任告诉记者说，我们同时面对这些内外部发展形势，我国建筑业向智能化、工业化、信息化绿色施工转型是必然的。建筑业占国内生产总值的百分之16，由此可以看出，这个占比还是较高的。再看看国家统计局的数据，在2019年，中国建筑业达到10万余套，开工10万余套。建筑行业的总产值有了24万余亿元，增长百分之5.7。截至2020上半年末，建筑行业的总产值达到10万余亿元，下降了百分之0.76。中国工程院院士之前说过我们国家是属于建筑大国，我国也有着产品性能资源安全环境污染生产效率问题。城乡建设部科技和住房副主任说，就从建材的消耗来说，建筑业消耗最多高耗能产品是钢材和水泥。所以建材回收比例很低。并且传统的建筑工艺对安全这个问题好没有完全的解决，还是有很多小问题的，那么对材料和使用时间进行准确监控并非易事。来和别的工业产品作比较，建筑它有着体量巨大、种类复杂、整体难以分离这些特点，这使得建筑既具有一般工业生产的基本特征，又具有以下主要特征：生产的流动性。一是施工组织随着建筑物或构筑物位置的变化，整体转移生产场所；二是在项目施工的过程中，施工人员和各种机电设备沿着不同施工部位不断的转移作业的场所。产品是有很多种样式的，而且根据建筑物的用途不同，工程的结构、材料、形状有些也不相同，所以施工方法需要相应改变，这个就比较难实现标准化。许多户外高空作业。建筑产品的体积比较大，生产的周期也相应比较长。而施工大部分又在露天或者高处进行，所以要受自然气候和条件的互相影响。3.2建筑企业的问题分析3.2.1建筑企业存在的问题第一，企业对国家政策了解还不够通透。如果对国家的税收政策掌握和把握的不到位，那个这个将会和税收筹划方案与当前的税收政策大有不同啊。

第二，缺乏税收筹划专业性人才。税收筹划是一项复杂而又繁重的工作，如果要达到税收筹划，那么不但这方面的人员要有很好的财务知识以及基础，并且要求人员拥有颇多的会计社会经验与淋漓尽致的管理这方面的能力。大部分中小企业财务没办法达到上述的专业度，因而企业的税收筹划便陷入瓶颈。3.2.2建筑企业跨区域经营需要预缴税款分析根据国家税务总局《关于建筑业跨区域经营企业所得税征管工作的通知》，中国建筑公司金融企业外出营业时需按实际营业收入先行征收企业所得税，企业所得税随增值税先行征收。在部分地区，中国建筑公司子公司以总承包商营业总收入作为预付款基数，不能扣减委外数据。由于公司工程项目的分包管理模式导致预付款基数重复计算，同一项目采用总分包模式，总公司与子公司之间存在重复付款问题。这使得施工企业集中精力进行企业所得税的清缴，大部分税款已经在项目所在地缴纳，甚至出现多缴、多缴税款的现象也存在无法退还的情况。由于各地缴税流程不同，先行征收导致的投入错配和差别化征税难以落实。中国建筑企业的财务管理要求企业在项目前期收取部分预付款。此时，它通常还没有拿到进项税金和委外发票。分析：建设项目没有财税政策。不同的支付方式会导致项目公司确认的资产不同，项目公司收入适用什么样的税种。投资成本进项税额是否允许抵扣没有明确的标准和实施口径，各地税务机关认识差异较大，导致企业无法开展涉税处理，导致建设项目税负和涉税风险增加。3.2.3建筑工程分包业务差额征收分析（1）简易计税使用的会计核算科目：简易计税。根据通知，二级科目“简易计税”是采用简易计税方法计算一般纳税人增值税计算、扣除、预缴、缴费等业务的明细科目。所以，建筑企业如果有选择权利的情况下，并且是选择了简易计税方式进行委托外单位的业务，在扣除委外金额差额后，另外收取的增值税，拟交纳的增值税要计入简易计税的账户中去。（2）建筑企业征税差额调减按“工程施工”处理。根据规定，如果允许销售收入从企业的相关费用成本中去除，那么在发生成本费用时，按应付或实付金额，贷记“应付帐款”、“应付票据”、“银行存款”等项目，借记“主营业务成本”、“存货”、“工程建设”等项目。企业预缴增值税：借：应交税费—预交增值税贷：银行存款月末企业把“预交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目：借：应交税费—未交增值税贷：应交税费—预缴增值税根据规定，建筑企业征税差额调减计入“工程施工”：借：应交税费——简易计税贷：工程施工——合同成本3.2.4建筑企业涉及3%征收率情况分析主要是以下这几种情况（1)2016年5月1日前开工的建筑工程老项目；（2）新项目中的甲供工程；（3）新项目中的清包工；（4）还有就是，不管是一般计税还是简易计税，如果涉及差额后预缴问题，而且增值税还需要在异地预缴，那么建筑业就需要按照总价和非价格费用减去分包费预缴增值税，即2%或3%的税。表3-1一般计税和简易计税区别项目一般计税简易计税销售额全额计税差额计税税率/征收率9%3%跨地级市预缴不含税差额*2%不含税差额*3%进项税额可以予以抵扣不可以抵扣只有在简单计税的情况下，才能享受差额纳税政策。其次，预缴时，无论项目是一般计税还是简单计税，都可以缴纳差额税。但退还机构所在地时一般计税的项目，需要足额计税。3.3中国建筑面临的风险防范及建议3.3.1中国建筑面临的风险中国建筑公司是属于一家劳动密集型企业。疫情将对该公司2020年的主要经济指标造成很大压力。随着国外疫情的迅速蔓延，该公司境外机构所处环境更加复杂，防疫物资供应更加困难。受关闭市、县、停航等防疫措施影响，境外项目原材料、人员、物流受限，一定程度上影响项目正常运行。随着国内疫情的逐步遏制，企业加快做好复工复产相关工作，尽最大努力减轻疫情影响。但目前疫情还在继续，所以我们要在做好复工复产工作的同时，一定不可以放松警惕，必须坚持内外统筹，持续保持的做好防疫工作。新型冠状病毒肺炎不断恶化全球经济前景，国内外宏观经济政治形势更加严峻复杂。尽管公司通过不懈的努力稳步增长，但由于对外贸易摩擦和国际金融变化以及疫情的影响，全球经济低迷的风险继续增加。在经济的趋势下，政策风险包括两个主要部分，一是政策变化风险；二是政策选择风险。前者是指在一定阶段内，由于政府相关政策的变化而导致的宏观环境变化所带来的风险。国家和政府通过实施税收政策，对国内经济进行宏观调控和管理。受世界经济变化的影响，我国市场经济发展日新月异。相关税法需要根据环境背景的变化进行调整，以保障国家税收利益，促进我国经济健康发展。国家通过市场调研，优化法律体系，修改某些税法，使之更加符合国家发展现状。并且，随着我国税收政策不断变化，企业在税收筹划中必须要有一定的风险。后者是指企业在解读和选择政府政策的过程中，由于对政策的错误理解或主观选择错误而导致的税收方向风险，主要受企业主观影响的影响。也就是说，企业认为其采取的税收筹划方案符合国家政策，但违反了国家的法律法规，从而导致税收筹划活动失败。

最近国家也是对建筑业的监管有高度重视。出台了多项相关监管政策，加大了监管力度。中国建筑公司的政策风险主要包括两种情况：一种是国家出台或及时出台或调整相关政策后，中国建筑公司的规划者没有做出相应的调整。如果他们按照旧的税收政策来规划公司的业务，就会导致规划风险。另一种是虽然中国建筑公司的策划者及时掌握了新税制改革后的相关政策，但可能还需要结合公司的实际情况对政策进行深入分析。可能会导致违反税法的相关规定，方案就错了。根据这一计划的实施，企业将无法遵守政策法规，导致税收筹划失败。税收筹划的操作风险是，企业筹划人员在进行筹划时，理所当然地认为自己依据法律规定进行了税收筹划，但没有得到税务主管部门的同意和及时批准。但从税务主管部门来看，这一方案不属于法定程序，不能允许实施。我国建筑企业的税收经营风险主要有两种：一种是方案确定风险。但是，由于对当前的税收筹划和税收政策执行缺乏清醒的认识，难免会对公司的税收筹划有一个清醒的认识，错误被税务机关定性为违法行为，因此受到一定的税收处罚。二是计划实施的风险。税收筹划不是单一的、独立的、短期的操作，而是一项关联性强、系统性强、持续时间长的系统工程。中国建筑公司的纳税筹划涉及公司的不同部门，可能涉及到各个部门的不同环节。3.3.2风险防范及建议（1）为避免税负过重，企业在进行纳税筹划前，需要充分了解国家税法和相关优惠政策。国家相关税法将根据外部环境变化及时调整。这给纳税人利用纳税筹划进行避税操作带来了更多的麻烦，也对纳税筹划方案制定者提出了更高的要求。规划从业者不仅要有深厚的基础知识和较强的实践经验，更要对国家税收的变化有敏锐的洞察力和较强的理解力。我国税法体系仍处于高速调整阶段，特别是处于快速发展阶段。以确保纳税筹划能够对公司形成积极有效的实际帮助。（2）中国建筑公司在筹划过程中，要对相关税收变化进行实时监测和解读，做出必要的调整，最大限度地减少税收变化导致的税收筹划方案失败率。通过资源整合、外部并购等措施，扩大企业规模和实力，提高抗风险能力；提高企业对经济环境变化的敏感度和预见性，综合评价企业抵御宏观经济风险的能力，找出薄弱环节，有针对性地防控；防范政策变化风险，最重要的是把握好政策改革脉搏，尽快熟悉税收新政。通过深入了解和探索每一项政策内容，熟练运用测算方法，在法律允许的范围内不断更新和优化规划模式，提升企业价值。（3）中国建筑企业需要结合项目周期时间跨度，制定工作方案，最大限度提升企业经济实力。不能按固定税率进行全方位核算和缴费，避免落入政策风险陷阱。然后，中国建筑公司需要与税务部门建立良好的政企关系，并与税务部门沟通，及时确认不确定的问题。然后，要重新审核与上游关联公司的合作，可以通过获取专用发票来抵扣。最后，中国建筑公司要加强对企业财务人员等相关人员的税务培训，全面提高员工对新税收政策的敏感度和熟悉度，防止因政策不熟而出错。可以合理优化筹划流程，选还有择筹划策略，用来保证顺利实施纳税筹划的方案。（4）企业应加强理论研究对纳税筹划风险和管理。并在此基础上，充分结合企业生产经营过程中的实际情况，深入了解行业背景和变化形式，选择最有利于企业发展的税收筹划风险管理方法和策略。企业还应在正常的生产经营活动中，及时调整企业管理方案。通过理论指导实践，探索和总结出为企业量身定做的纳税筹划风险管理运作模式，以提高企业在行业内的竞争力。中国建筑公司应转变思路，提高对税收筹划的认识，从制度建设入手，使公司朝着更好的方向发展，取得更大进步。（5）税收筹划人员要积极学习最新税收政策，结合自身专业知识，加强与税务机关的沟通，制定合理的税收筹划方案，完善企业管理，建立健全税收筹划制度。该体系应包括纳税筹划、纳税筹划方案、纳税筹划管理人员选拔制度等具体操作方法。税收筹划管理体制要为企业长远发展服务，在国家法律法规和税收政策范围内制定有效的税收筹划方案，不断发展和完善企业税收筹划工作。一来引进风险管理和税收筹划的人才，把税收筹划风险管理的知识和能力、职业道德和沟通协作能力作为用人标准之一。二来加强对相关会计人员、税务筹划和风险管理人员的培训，使他们不断深化专业知识、提高专业技能、提升专业素质、增强业务能力。促进企业税收筹划人才在为企业编制税收筹划时充分发挥专业知识和能力，改进和优化方案制定，对切实减轻企业税负产生积极影响。中国建筑税务筹划分析4.1中国建筑基本介绍中国建筑集团股份有限公司于1982年正式成立，前身为国家建设总局，是为数不多的不占用大量国家投资、自然资源和商业专利，拥有从产品工程承包、房地产开发、物业管理等完整的建筑产品产业链。以充分竞争的建筑业和房地产业为核心业务发展壮大的国有重点企业。中国建筑集团股份有限公司是国内专业运营历史最悠长、市场化运营最早、融合度最高的建筑类房地产企业集团之一。2017年12月，经国务院国资委答应，中国建筑工程总公司由全民所有制企业改制为国有独资公司。中国建筑集团有限公司拥有住宅建设工程总承包、市政公用工程总承包等特殊天资。中国建筑集团有限公司是中国最大的综合性建筑和房地产企业集团，也是中国最大的住房建设承包商。自1984年以来，CSCEC一直位列全球225家最大的国际承包商之列。4.2中国建筑纳税情况分析4.2.1中国建筑涉及的税种及税率中国建筑公司涉及的主要税种包括增值税、房地产税、企业所得税、教育附加费、土地增值税、城市维护建设税等，增值税、企业所得税和土地增值税是中国建筑公司的三大税种，企业承担的税收压力也最重。增值税：对纳税人生产经营活动增值税征收的间接税。企业所得税：对我国企事业单位的生产经营所得和其他所得征收的税收。企业所得税促进竞争原则，也克服了企业经济性质分类的弊端，达到来了税制的简单高效，为境内外企业所得税打下了良好基础。土地增值税：纳税人转让不动产所得，扣除项目抵扣金额后按比例缴纳的税款。根据相关规定，有四档累进税率：增值额未超过抵扣金额百分之50的，税率为百分之30；增值额占抵扣金额百分之50——百分之100的，税率为百分之40；速算扣除数为百分之5；增值税金额占百分之100——百分之200的，税率为百分之50，速算扣除数为百分之15；增值额占比超过百分之200的，税率为百分之60，速算扣除数为百分之35。也就是说，土地增值税将按照流转的增值部分按比例征。城市维护建设税：加强城市维护建设，扩大稳定城市维护建设资金来源而征收的税收。教育附加费：是对受益人行为征收的一种附加费。在1994年税制改革后，教育附加费从增值税和消费税的实际数额上调，附加费税率改为百分之3。地方政府收百分之1的地方教育附加费。4.2.2中国建筑税负变化分析建筑业自2016.5.1起实施营业税改革，由原来的营业税改为增值税。行业税率为11%，2018.5.1，税率下调百分之1至10%，增值税征收率为3%。自2019.4.1起，增值税税率由10%降至9%，同时进项税额提高抵扣幅度。在一些不一样的业务中，一般纳税人也可以使用简易计税方法计算税额，如清分承包模式的施工服务、甲方提供的材料工程施工服务等，根据规定，如果企业选择简易计税方法的，3年内不能变更。根据纳税人类别，增值税可分为一般计税法和简易计税法。这两种计税方式的计算公式如下：一般计税方式：应税金额=当期销项税-当期进项税。简易计税方式：应税金额=当期销售量×征收收益率。境外经营的预扣税额根据计税方式的不同而不同。简单税法的预扣税率为3%，而普通税法的预扣税率为2%。在此之后，纳税人应将价格总额与额外价格费用(不含分包合同)和扣缴率相乘，作为预扣税款，并向企业征收税款的地区主管地方税务机关报送。在此之后，纳税人应当将价格总额与额外的价格费用(不包括分包合同)和扣缴比率相乘，作为预扣税，并向企业征收税收的地区主管税务机关报告。不征收增值税的项目包括：在境内的组织、单位、企业和个人为境外相关项目提供建设服务，国家不征收增值税，但项目本身不包括在零税率范围内。企业在开展经营活动时需要纳税，纳税时间也因实际情况而出现各种情况。可分为：企业销售商品和服务时时，一般从收到相关货款或收到能证明货款已进入银行账户的相关单据开始；需要先开发票，再进行发货交易。4.3中国建筑具体事项的税务筹划分析4.3.1税务筹划目标企业税收筹划目标是指企业税收筹划的目的。它既是税收筹划的出发点和行动指南，也是企业税收筹划理论和方法体系的基础。中国建筑公司税收筹划的最终目标是实现企业价值最大化，最大限度地降低税收成本和税收风险。中国建筑公司的税务筹划的目标有三个：实现零税收风险、保证最低的税收成本、最大限度地获取资金的时间价值。中国建筑公司的纳税筹划存在很大的风险和不确定性，需要防范各种风险，采取科学的纳税筹划策略。如果中国建筑公司的纳税筹划策略能够实现零税收风险，那就是它所能实现的最理想的目标。中国建筑公司的纳税筹划存在很大的风险和不确定性，需要防范各种风险，采取科学的纳税筹划策略。如果中国建筑公司的纳税筹划策略能够实现零税收风险，那就是它所能实现的最理想的目标。零税收风险是指纳税人需要按照相关法律法规进行纳税申报、核算和缴纳，以保护公司不受税收违法行为的不利影响。税收筹划的基本目标是从根本上降低税收成本。以最低成本纳税是税收筹划的重点。然而，这并不意味着税负就可以降到最低。显性税收和税收成本在税收筹划中更受关注，因为它们更直观、更明显，但是非税收成本、隐性税收经常会被忽视，这将最大限度地减轻企业账面上的税负，但不一定会降低税收成本。因此，在选择最好的纳税筹划方案时，需要权衡利弊，再决定是否采用纳税筹划方案。因此，中国建筑公司应综合考虑和计算纳税筹划。既要注重显性成本支出，又要把握隐性成本支出，做到两者之间的良好平衡。4.3.2中国建筑企业所得税税务筹划税法同意如果小企业在符合条件的情况下，可以按百分之20缴纳企业所得税。自2018.1.1到2020.12.31，对享有减半征收企业所得税优惠政策的小企业，年应纳税所得额上限由50万元提至100万元。2021.12.31，小型营利性企业年应纳税所得额100万元以下、100万元到300万元部分，分别减按25%计入应纳税所得额50%。当一个小企业的应纳税所得额在1000000元上下浮动数年时，可以通过调整各驾照等级的应纳税所得额来平衡，用来减轻企业所得税税负。中国建筑公司的一家子公司有两个相对独立的销售部门。2019年税前利润总额为160万元，不调整企业所得税。在这种情况下，应纳税所得额正好等于税前利润总额。两个独立销售部门的税前利润和应纳税所得额各为80万元，从业人员没有80人，总资产低于10000000元。企业年应税所得额在1000000元以上的，就可以分成两家及以上企业，享受年应纳税所得额1000000元以下的企业所得税优惠政策。计划1：保持。应缴企业所得税=100x25%×20%+(160-100)×50%×20%=11万元。计划2：将销售部分成两个独立的公司A和B。A公司应缴企业所得税=80x25%x20%=4万元。B公司应缴企业所得税=80x25%x20%=4万元。集团应缴企业所得税总额=4+4=8万元。企业所得税比一开始少3万元，应选择计划2。中国建筑公司可根据主营业务的不同，将子公司可以按照不同业务分为数家年应税所得额1000000元以下的企业，这样就可以享受企业所得税的优惠政策。4.3.3中国建筑土地增值税税务筹划自2007年2月1日起，根据税务机关发布的房地产企业土地增值税缴纳新政，土地增值税应以国家房地产审批部门批准的开发项目为主要的清算单位。纳税人需要进行土地增值税清算的情况如下：(1)已销售开发的房地产项目。(2)房地产开发项目未竣工但已整体转让的。(3)土地使用权出让项目。有下列情形之一的，可要求纳税人缴土地增值税：(1)对竣工验收的房地产开发项目，转让的房地产建筑面积占项目总实用建筑面积的比例为85%，或者比例不超过85%，但剩余的实用建筑面积已出租或者自用。(2)取得销售(预售)许可证三年以上，尚未完成销售的。(3)纳税人申请注销税务登记，未办理土地增值税清算手续的。(4)省级税务机关规定的其他情形。掌握了上述政策，房地产开发企业要避免清盘，可以采取以下方法：一是因为出让比例在百分之85以上不行，所以尽量控制在百分之85以内，二是可以预留出部分房源。此外，还需要注意的是，在出售装修后的房屋时，房地产开发成本也可以加到装修成本中，前述费用不能由房地产开发企业在计算中扣除。对于未转让的房地产，纳税人在计算土地增值税时，有权申报清算后出售或有偿转让的房屋土地增值税。这一规定使得房地产开发企业清算后销售的房地产可以按照清算平均成本抵扣，但清算后的房地产销售成本并不一定等于清算时的平均成本，这将为房地产开发企业提供通过调整和控制结算前后费用扣除来降低纳税义务的空间。中国建筑的一家子公司是一家房地产开发企业。截至2020年底，86%的楼盘已经售罄。企业进行内部核算时，算出需要缴土地增值税7千万元。之前企业已预缴土地增值税2千万元。因此，在清缴土地增值税时，企业也应在2020年缴纳税款，应缴金额为5千万元。假设资金成本为每年7%，该纳税筹划方法为企业节省的利息总额为5000x7%=350万元。方案一：销售比例超过85%。应缴土地增值税=7000-2000=5000万元。方案二：将销售比例控制在84%。企业不需要缴纳土地增值税，就好比是5千万元的一年的无息贷款。所以选择方案二。房地产企业最好尽量的控制好销售的速度和规模，销售比例尽量控制在84%左右。其他房地产未来可以出租或出售，这样就没有达到85%，从而可以避免土地增值税的清算，并可将清算推至2022年初，就好比是帮助企业多得了一笔5千万元一年期无息贷款。例：中国建筑公司拟建的项目有一地块，该地为2015年12月取得，它的开发成本及土地成本合计为30000万元，契税为800，评估单位按市价给的评估价为60000万元。两个方案如下：方案A:自建自销计算：销售收入(含增值税):60000万元销项税额:57143×5%=2857万元销售收入(不含增值税):60000÷(1+5%)=57143万元城建税及教育费附加:2857×(7%+3%+2%)=343万元印花税:60000×0.05%=30万元计算土地增值税:扣除数=30800×(1+10%+20%)+343=40383万元增值额=57143-40383=16760万元增值率=16760/40383=41.50%土地增值税:16760×30%=5028万元收入:57143-30800-30-5028-343=20942万元方案B:委托代建需要考虑土地增值税，中国建筑公司将地块转让给Z公司，土地成本为8千万元，土地转让价格为2亿元。中国建筑公司与Z公司签订了房屋代建协议书，中国建筑公司只负责组织协调工作，在每平米2千元收取代建服务费，面积为80000m2，共计1.6亿元，其中Z公司负责提供工程所需的全部建筑货款，而且采购大部分的建筑材料也是Z公司一并负责，材料的价款为2千万元。Z公司会收取的服务费是7千万元。计算：销售收入(含税):20000万元销售收入(不含税):20000÷(1+5%)=19048万元销项税额:19048×5%=952万元印花税:20000×0.05%=10万元城建税及教育费附加:952×(7%+3%+2%)=114万元土地增值税:扣除项=8000×(1+10%)+114=8686万元增值额=19048-8686=10400万元增值率=10400/8065=120%土地增值税=10400×50%-8686*15%=3897万元收入:19048-8000-114-10-3897=7027万元代建收入(含税):16000万元代建收入(不含税):16000÷(1+5%)=15238万元增值税:15238×5%=762万元城建税及教育费附加:762×(7%+3%+2%)=91万元收入:15238-91-7000=8144万元合计收入:8144+7027=15171万元通过上面的分析：发现方案A的收入更多，比方案B多5771万元。因此方案A自建自销更好。结论建筑业是国民经济发展的顶梁柱，为我国的税收做出了非常大贡献。由于资金需求量大、项目多、经营范围广的特点，受税收政策影响较大，税负率较高。科学有效的建筑企业纳税筹划，才能真正为企业减税减负。然后，通过对企业涉税情况的比较分析，在现行税制的基础上，提出了有针对性的我国建筑企业税收筹划策略，以更好地实现税收筹划的目标，并分析了税收筹划风险的类型和成因，提出了相应的防范措施。通过以上研究，我们可以得出以下结论。第一中国建筑公司实施税收筹划的必要性和可行性。近年来，国家出台了为企业减税降费的相关政策，导致税率变化不断。由于企业反响不佳，降低建筑企业税负