理财规划师5税法有答案解析

第五章税收基础

一、单项选择题（以下各小题所给出的4个选项中，只有1项最符合

题目要求，请将正确选项的代码填人括号内）

1.关于减税免税，下列说法不正确的是（）。［2013年11月二级

真题］答案：D

A.免征额是课税对象免于征税的金额

B.国家在对个人征税时，应当允许个人将部分成本费用从收入中

扣除，免于征税

C.税收抵免是指个人所得税中的允许纳税人用一些费用开支或已

交纳的其他税款直接冲减其应纳税额的减免税措施

D.个人所得税的起征点是3500元

【解析】D项，在计算个人所得税时，2011年9月1日以后可以

扣除3500元，3500元是免征额。

2.补扣在境外已缴纳的个人所得税的最长期限不超过（）年。［2010

年11月二级真题］答案：C

A.2B.3C.5D.7

【解析】已在境外缴纳的个人所得税税额是指纳税义务人从中国

境外取得的所得，依照该所得来源国家或者地区的法律应当缴纳并实

际已经缴纳的税额。税法规定，补扣在境外已缴纳的个人所得税的最

长期限不超过5年。

3.化妆品的消费税率是（）。［2010年11月二级真题］答案：D

A.5%B.10%C.20%D.3O%

【解析】消费税是以特定消费品为课征对象所征收的一种税。

根据消费税率、税目表，化妆品的消费税率为30%。

4.从房屋收入中允许扣除的维修费用每次以（）元为限。［2010

年11月二级真题］答案：B

A.0B.800C.1600D.2000

【解析】允许出租人扣除能够提供有效、准确的凭证，证明由其负

担的该出租房屋实际开支的修缮费用（一般为房屋出租后或出租前不

久发生的修缮费用）。但允许扣除的修缮费用以每次800元为限，一

次扣除不完的，准予其在下一次继续扣除，直到扣完为止。

5.下列关于超额累进税率优缺点的说法中，错误的是（）o［2010

年5月二级、三级真题］答案：B

A.累进幅度比较缓和，税收负担较为合理

B.计算方法比较简易

C.边际税率和平均税率不一致

D.税收负担的透明度较差

【解析】超额累进税率的优点是累进幅度比较缓和，税收负担较为

合理；缺点是：①计算方法比较复杂，计税依据数量越大，级距越多，

计算步骤越多；②边际税率和平均税率不一致，税收负担的透明度较

差。

6.在区分个人所得税的居民和非居民纳税人时，临时离境是指在一

个纳税年度内，一次不得超过（）日或者多次累计不超过（）日

的离境。（）［2010年5月二级真题］

答案：C

A.30;30B.30;60C.30;90D.30;120

【解析】临时离境是指在一个纳税年度内，一次不超过30日或者

多次累计不超过90日的离境。非居民纳税人是指不符合居民纳税义

务人判定标准的纳税义务人，承担有限纳税

义务，仅就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。

7.（）是指将纳税人的全部应税所得分成若干部分，每一部分可

以包括一类或几类所得，各部分分别按不同的费用扣除标准和税率进

行计税。［2009年11月二级、三级真题］

答案：A

A.混合所得税制B.分类所得税制C.综合所得税制D.单

一所得税

【解析】个人所得税制度按照课征方法的不同可以分为三大类：①

分类征收所得税制；②综合所得税制；③混合所得税制，即将纳税人

的全部应税所得分成若干部分，每一部分可以包括一类或几类所得，

各部分分别按不同的费用扣除标准和税率进行计税。

8.某人创作的小说出版后取得收入20万元，由于销售良好，追加刊

印10万册，取得追加收入50万元，则他需要缴纳（）元的个人所

得税。［2009年11月二级、三级真题］答案：C

A.62400B.68400C.78400D.112000

【解析】同一作品出版、发表后，因追加印数而追加稿酬的，应

与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。

同时规定在适用20%税率征税时，按应纳税额减征30%,即只征收

70%的税额。应纳税额=(200000+500000)X(1-20%)X20%X(1

-30%)=78400(元)。

9.某技术人员向公司转让某专利技术的特许使用权，获得转让费

2000元，则他需缴纳()元的个人所得税。［2009年11月二级、三

级真题］答案：A

A.240B.320C.360D.480

【解析】劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租

赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元，按照20%的

税率征收。应纳税额=(2000-800)X20%=240(元)。

10.2009年2月，某演员出席某社会活动，分三次获得报酬，每次

取得20000元，请问，该演员需要缴纳()元的个人所得税。［2009

年5月二级、三级真题］答案：B

A.9600B.12200C.12400D.14400

【解析】属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收人为

一次。因此，该演员应纳税额=20000x3X(1-20%)X40%

-7000=12200（元）。

11.2009年4月，李先生按照市场价格对外出租住房，取得租

金收人5000元/月，已经缴纳各种税费，合计为370元，请问，李

先生需要缴纳（）元的个人所得税。（不考虑，修缮费用，且其年

所得未超过12万元）。［2009年5月二级、三级真题］答案：C

A.383B.766C.370.4D.740.8

【解析】李先生应纳税额=［每次（月）收入一准予扣除项目一修

缮费用（800元/月为限）］X（1-20%）X10%=（5000-370）X（1-20%）

X10%=370.4（元）。

12.个人兼职取得的收入应按照（）应税项目缴纳个人所得税。

［2008年11月二级真题］答案：B

A.稿酬所得B.劳务报酬所得C.其他收入所得D.偶然

所得

【解析】个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得”应税项目缴

纳个人所得税；退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法

规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所

得税。

13.纳税人取得的全年一次性奖金单独作为一个月（）计算纳税，

并由扣缴义务人在发放时代扣代缴.［2008年11月二级真题］答案：

A

A.工资薪金所得B.偶然收入所得

C.其他收入所得D.额外收入所得

【解析】纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪

金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴:

先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确

定适用税率和速算扣除数。

14.对从事个体经营的军队转业干部、城镇退役士兵和随军家属，自

领取税务登记证之日起，（）内免征营业税。［2008年11月二级

真题］答案：C

A.5年B.4年C.3年D.2年

【解析】对从事个体经营的军队转业干部、城镇退役士兵和随军

家属，自领取税务登记日起，3年内免征营业税。个体经营是指雇工

7人（含7人）以下的个体经营行为，军队转业干部、城镇退役士兵

和随军家属个体经营凡雇工8人（含8人）以上的，无论其领取的营

业执照是否注册为个体工商业户，军队转业干部、随军家属均按照新

开办的企业，城镇退役士兵按照新开办的服务型企业的规定享受有关

营业税优惠政策。

15.将不动产无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为（）0［2008年

11月二级真题］答案：A

A.不动产所有权转移的当天B.不动产使用权转移的下一

个月

C.不动产所有权转移的第二天D.不动产使用权转移的第

三夫。

【解析】JP220、营业税的纳税义务发生时间，为纳税人收讫营

业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。其中，将不动产

或者土地使用权无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有

权、土地使用权转移的当天。

16.增值税是对在我国境内销售货物或者提供（_）、修理修配劳务，

以及—货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，

以及进口货物的金额计算纳税，并实行税款抵扣的一种流转税。

（）［2008年11月二级真题］答案：B

A.包装；进出口B.加工；进口C.加工；出口D.装

配；进出口

【解析】JP221、增值税征税范围的一般规定为：①销售或进口

的货物，货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内；②提供的

加工、修理修配劳务，加工指受托加工货物，即委托方提供原料及主

要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务，修

理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和

功能的业务。

17.购房人与开发商签订《商品房买卖合同》时，要按“购销合同”

税目缴纳印花税、购销合同的计税依据为购销金额，不得做任何扣除,

税率为（）0［2008年11月二级真题］

答案：A

A.0.3%oB.0.4%oC.0.5%oD.0.I%o

【解析】适用0.3%。税率的为“购销合同”、“建筑安装工程承包

合同”、“技术合同二

18.2008年1月1日实施的新《企业所得税法》规定企业发生的公

益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳

税所得额时扣除。［2008年11月二级真题］

答案：B

AJO%B.12%C.20%D.25%

【解析】企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内

的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

19.个人取得的应纳税所得包括现金、实物和有价证券。所得为有价

证券的，由主管税务机关根据票面价格和（）核定应纳税所得额。

［2008年5月二级真题］答案：D

A.估计价格B.约定价格C.合同价格D.市场价

格

【解析】个人取得的应纳税所得包括现金、实物和有价证券。所

得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得

额；无凭证的实物或者凭证上注明的价格明显偏低的，由主管税务机

关参照当地的市场价格核定应纳税所得额。所得为有价证券的，由主

管税务机关根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。

20.某公司有一职员王先生于2008年4月领取工资5000元，依据新

的个税起征点3500元的标准，则他当月应缴纳的个人所得税为（）

元。［2008年5月二级真题］答案：D

A.28B.30C.32D.45

【解析】应纳税额=应纳税所得额X适用税率一速算扣除数=

（5000-3500）X3%-0=45（元）。

21.企业所得税是指国家对境内企业（）生产、经营所得和其他所得

依法征收的一种税，它是国家参与企业利润分配的重要手段。［2008

年5月二级真题］答案：A

A.不包含个人独资企业和合伙企业B.包含个人独资企业

C.包含合伙企业D.包含个人独资企业和合伙企业

【解析】在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为

企业所得税的纳税人，依照规定缴纳企业所得税，但是个人独资企业、

合伙企业不适用。

22.2008年1月1日实施的新《企业所得税法》规定符合条件的小

型微利企业，企业所得税按（）的税率征税。［2008年5月二级真

题］答案：D

A.15%B.25%C.33%D.20%

【解析】国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业

所得税优惠。符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所

得税。国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所

得税。

23.消费税采用比例税率和定额税率两种形式，以适应不同应

税消费品的实际情况。目前，黄酒、啤酒、汽油、柴油采用定额税率,

卷烟、粮食白酒、薯类白酒实行从量定额和从价定率相结合的复合计

税办法，其他税目则采用（）来计算纳税。［2008年5月二级真题］

答案：B

A.累进税率B.比例税率C.复合税率D.其他

【解析】消费税的计税依据采用从价计征、从量计征和从价从量

复合计征。目前，黄酒、啤酒、汽油、柴油采用定额税率，卷烟、白

酒实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法，其他税目则采用

比例税率来计算纳税。

24.契税实行（）的幅度税率。［2008年5月二级真题］答案：C

A.50%〜6%B.2%〜3%C.3%〜5%D.4%〜5%

【解析】契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向

产权承受人征收的一种财产税。契税实行3%〜5%的幅度税率，实行

幅度税率是考虑到我国经济发展的不平衡，各地经济差别较大的实际

情况，具体执行多少由省、自治区、直辖市人民政府视本地区实际情

况而定。

25.（）不属于关税的纳税义务人。［2008年5月二级真题］

答案：A

A.出口货物的收货人B.出口货物的发货人

C.进口货物的收货人D.进出境物品的所有人

【解析】关税是对进出关境或国境的货物和物品征收的一种税。

关税的纳税义务人为进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境

物品的所有人。

26.2008年1月1日实施的新《企业所得税法》规定企业所得税的税

率为（）o［2008年5月二级、三级真题］答案：B

A.15%B.25%C.33%D.20%

【解析】根据2008年1月1日实施的新《企业所得税法》第四

条规定，企业所得税的税率为25%。

27.对个人一次中奖收入超过10000元的，应按税法规定（）。［2007

年11月二级真题］答案：C

A.暂免征收个人所得税B.减半征收个人所得税

C.全额征收个人所得税D.部分征收个人所得税

【解析】对个人购买社会福利有奖募捐奖券、福利赈灾彩票及体

育彩票一次中奖收入不超过10000元的暂免征收个人所得税，对一次

中奖收入超过10000元的，应按税法规定全额征税。

28.《个人所得税法》规定：“企业和个人按照省级以上人民政府规定

的比例提取并缴付的（）、医疗保险金、基本养老保险金、失业保

险金，不计人个人当期的工资、薪金收入，免于征收个人所得税”。

［2007年11月二级真题］答案：A

A.住房公积金B.向保险公司交纳的意外保险的保费

C.向保险公司交纳的养老保险的保费D.向保险公司交纳的

保险的保费【解析】根据《个人所得税法》规定：“企业和个人按照

省级以上人民政府规定的比例提取并缴付的住房公积金、医疗保险

金、基本养老保险金、失业保险金，不计人个人当期的工资、薪金收

入，免予征收个人所得税。超过规定的比例缴付的部分计征个人所得

税”。

29.自2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房取得的

所得，暂减按（）的税率征收个人所得税。［2007年11月二级真

题］答案：B

A.15%B.10%C.12%D.8%

【解析】自2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民

住房取得的所得，暂减按10%的税率征收个人所得税（原规定的税率

为20%）。

30.唐先生月薪8000元，按规定均缴纳三险一金1500元。在不考虑

其他减免税的情况下，唐先生在2016年8月工资薪金所得的应纳税

所得额为（）元。答案：A

A.3000B.3200C.4900D.6500

【解析】根据2011年个人所得税标准，应纳税所得额=8000-

1500-3500=3000（元）。

31.刘先生为某公司的业务代表，2015年12月公司根据业绩提成发

给刘先生全年一次性奖金8万元，刘先生12月的工资为4500元，则

刘先生8万元的年终奖金应缴纳的个人所得税为（）元。答案：A

A.15445B.29625C.9625D.9265

【解析】纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪

金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴。

先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确

定适用税率和速算扣除数。即商数=80000+12=6666.67（元），应纳

税额=80000X20%-555=15445（元）。

32.张女士为某大学教授，某月她对某企业财务人员进行培训获得报

酬8000元，则其应缴纳的个人所得税为（）元

答案：D

A.1840B.1600C.1420D.1280

【解析】个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得”应税项目

缴纳个人所得税。每次收入在4000元以上的，应纳税额=应纳税所得

额X适用税率=每次收入额X（1-20%）X20%=8000X

（1-20%）X20%=1280（元）。

33.某大学周教授发表文章获得稿酬收入2000元，则其应缴纳的

个人所得税为（）元。［2007年5月二级真题］

答案：C

A.468B.328C.168D.138

【解析】稿酬所得应纳税额每次收入不足4000元的：应纳税

额=（每次收入额-800X20%X（1-30%尸（2000-800）X20%X

（1-30%）=168（元）。

34.员工因接受实施股票期权计划企业授予的股票期权获得的所

得，应按照个人所得税的（）税目纳税。［2007年5月二级真题］答

案：A

A.工资薪金所得B.财产转让所得

C.利息、股息、红利所得D.劳务报酬所得

【解析】员工从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买

日公平市场价（指该股票当日的收盘价）的差额，应按“工资、薪金

所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。对因特殊情况，员工在行权

日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为工资薪金

所得征收个人所得税。

35.在我国现行的税种中，适用超额累进税率的是（）。［2006

年11月二级真题］答案：B

A.增值税B.个人所得税C.土地增值税D.消

费税

【解析】超额累进税率是指按照计税依据的不同部分分别累

进征税的税率，即将计税依据（如所得税的应纳税所得额）分为若干

个不同的征税级距，相应规定若干个由低到高的不同的适用税率，当

计税依据数额由一个征税级距上升到另一个较高的征税级距时，仅就

达到上一级距的部分按照上升以后的征税级距的适用税率计算征税。

这种税率通常用于个人所得税、财产税、遗产税等税种。

36.2015年3月鲁先生转让自己发明的一项专利技术,对方在2015

年3月、4月、5月分三次向他支付转让收入，支付金额分别为7500

元、5000元、1500元。则鲁先生转让该专利技术取得的个人所得税

应纳税所得额为（）元。

答案：D

A.7500B.14000C.1500D.11200

【解析】转让专利技术取得的个人所得税应纳税所得额=

（7500+5000+1500）X（1-20%）=11200（元）。

37.根据个人所得税法，股息所得缴纳个人所得税的应纳税所得

额为（）o［2006年11月二级真题］答案：A

A.每次收入额B.每次收入额减去20%的费用

C.每次收入额减去800元的费用D.每次收入额减去1600

元的费用

【解析】根据个人所得税的计税依据和税率的规定，股息、利

息、红利所得、偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。

38.()不需缴纳营业税。［2006年11月二级真题］

答案：C

A.个人转让专利权B.某明星举办个人演唱会并取得收

入

C.个人转让著作权D.出售已居住一年半的个人住宅

【解析】个人(含外籍个人)从事技术转让、技术开发业务

和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税；个

人转让著作权，免征营业税；将土地转让给农业生产者用于农业生产，

免征营业税。

39.()是区分不同税种的主要标志。［2006年11月二级真题］

答案：C

A.税率B.纳税人

C.征税对象D.纳税期限

【解析】征税对象即税法规定必须征税的客观对象，指

的是国家对什么样的标的物征税。它是区别不同类型税种的主要标

志，不同的征税对象构成不同的税种。

40.小李2015年将自己发明的某专利转让，获得转让费30万元,

则小李此次转让需要缴纳（）元的个人所得税。

答案：C

A.36000B.42000C.48000D.52000

【解析】根据个人所得税法的有关规定，转让专利使用权属

特许权使用费收入，以个人每次取得的收入每次收入不超过四千元

的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百

分之二十的费用，小李应纳税额=300000X（1-20%）*20%=48000

（元）。

41.专利、许可证照和营业账簿税目中的其他账簿，应缴纳（）

的印花税。［2010年5月三级真题］答案：D

A.万分之三B.万分之五C.万分之零点五D.5

元

【解析】在印花税的税目中，专利、许可证照和营业税账簿

税目中的其他账簿，适用定额税率，均按件贴花，税额为5元。

42.购房者与商业银行签订《个人购房贷款合同》时，需要按借款

额的（）缴纳印花税。［2010年5月三级真题］

答案：C

A.0.05%B.0.01%C.0.005%D.0.001%

【解析】根据《财政部国家税务总局关于印花税若干政策的

通知》的规定，购房人与商业银行签订《个人购房贷款合同》时，要

按“借款合同”税目缴纳印花税。该印花税的计税依据为借款金额，

税率为0.005%。

43.财产租赁合同应按照（）的税率缴纳印花税。［2009年11月

三级真题］答案：B

A.百分之一B.千分之一C.千分之三D.万

分之五

【解析】财产租赁合同按租赁金额的1%。贴花，税额不足1

元的，按1元贴花，包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、

器具、设备等合同。

44.累进税率可以有效地调节纳税人的收入、财产等，下列关于

超额累进税率和全额累进税率的说法中正确的是（）（＞［2009年5

月三级真题］答案：C

A.超额累进税率累进幅度大，而全额累进税率累进幅度比

较缓和

B.超额累进税率计算方法比较简单，而全额累进税率计算

方法比较复杂

C.超额累进税率税负较为合理，而全额累进税负比较重

D.超额累进税率边际税率和平均税率一致，而全额累进税

率的不一致

【解析】全额累进税率的优点是计算方法简单，累进幅度大,

能够大幅度地调节纳税人的收入、财产。而超额累进税率的优点足累

进幅度比较缓和，税收负担较为合理。其缺点在于：①计算方法比较

复杂，计税依据数量越大，级距越多，计算步骤越多；②边际税率和

平均税率不一致，税收负担的透明度较差。

45.2015年5月，张小姐购买福利彩票，状得奖金200000元，

通过国家扶贫基金会向贫困地区捐赠20000元，请问，张小姐最后获

得的收入为（）元。答案：D

A.36000B.46000C.l12000D.144000

【解析】对个人购买社会福利有奖募捐奖券、福利赈灾彩票

及体育彩票一次中奖收入不超过10000元的暂免征收个人所得税，对

一次中奖收入超过10000元的，应按税法规定全额征税。张小姐最后

获得的收入=200000-20000-（200000-20000）*20%=144000（元）。

46.财产转让所得以转让财产的收入额减除财产原值和（）后

的余额为应纳税所得额。［2008年11月三级真题］

答案：C

A.全部费用B.所有费用C.合理费用D.其

他费用

【解析】根据《个人所得税法》规定，财产转让所得以转让

财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。个

人转让房屋所得采取核定征收个人所得税的，按照实际征收率（1%、

2%、3%）分别换算为应税所得率（5%、10%、15%）,据此计算年所得。

47.对在中国境内无住所，但在一个纳税年度中在中国境内居住不

超过（）日的纳税人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付

并且不由该雇主在中国境内的机构场所负担的部分，免予缴纳个人所

得税。［2008年11月三级真题］

答案：D

A.15B.30C.60D.90

【解析】对在中国境内无住所，但在一个纳税年度中在中国

境内居住不超过90日的纳税人，其来源于中国境内的所得，由境外

雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构场所负担的部分，免予缴

纳个人所得税。

48.王某将其住房按市场价格2000元对外出租，按照规定王某需

要缴纳（）元的房产税。［2008年11月三级真题］

答案：D

A.240B.200C.160D.80

【解析】我国现行房产税采用的是比例税率，从价计征税率

为1.2%,从租计征的税率为12%,对个人按市场价格出租的居民住

房用于居住的，暂减按4%征收房产税。王某应缴纳的房产税=2000

X4%=80（元）。

49.（）不属于免征契税的情形。［2008年11月三级真题］答

案：C

A.学校兴建科研楼B.城镇职工按规定第一次购买公有

住房

C.个人购买商品住房D.承包荒山、用于农业生产

【解析】国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土

地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税；承

受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生

产的，免征契税；城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税。

50.在印花税的税目中，专利和许可证照适用（）。［2008年

11月三级真题］答案：A

A.定额税率B.比例税率C.累进税率D.差

别税率

【解析】在印花税的税目中，权利、许可证照和营业税账簿

税目中的其他账簿，适用定额税率，均按件贴花，税额为5元。

51.国家规定对个人购买（）,暂减半征收契税。［2008年11

月三级真题］答案：B

A.自用商用住宅B.自用普通住宅

C.非自用普通住宅D.非自用商用住宅

【解析】根据税法规定，2010年10月1日起，个人购买首套普

通住房契税下调，对出售自有住房并在1年内重新购房的纳税人不再

减免个人所得税。对个人购买普通住房，且该住房属于家庭（成员范

围包括购房人、配偶以及未成年子女）惟一住房的，减半征收契税。

52.纳税义务人的义务主要是按税法规定办理税务登记、进行纳

税申报、（）和依法缴纳税款等。［2008年5月三级真题］答案：D

A.接受财务处理B.接受财务检查C.进行资产清理

D.接受税务检查

【解析】纳税义务人的权利主要有多缴税款申请退还权、延

期纳税权、依法申请减免税权、申请复议和提起诉讼权等，其义务主

要是按税法规定办理税务登记、进行纳税申报、接受税务检查、依法

缴纳税款等。

53.在计算劳务报酬所得时，如果属于同一事项连续取得收入的，

以（）内取得的收入为一次。［2008年5月三级真题］答案：A

A.一个月B.二个月C.三个月D.每个月

【解析】计算劳务报酬所得时，只有一次性收入的，以取得

该项收入为一次。属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的

收入为一次。

54.稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次。同一作品

再版取得的所得，应视为（）槁酬所得计征个人所得税。［2008年

5月三级真题］答案：B

A.同次B.另一次C.一个月内D.其他

【解析】稿酬所得，以每次出版、发表取得的收人为一次。

同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税。

同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或

先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税。

55.2008年1月1日实施的新《企业所得税法》规定国家需要重点

扶持的高新技术企业，企业所得税按（）的税率征税。［2008年5

月三级真题］答案：A

A.15%B.25%C.33%D.20%

【解析】2008年1月1日实施的新《企业所得税法》规定符

合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要

重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

56.营业税是对在我国境内提供应税劳务、（）和销售不动产

的行为为课税对象所征收的一种税。它属于单一环节的流转税。［2008

年5月三级真题］答案：A

A.转让无形资产B.转让财产C.转让动产D.转

让资产

【解析】营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资

产和销售不动产的行为为课税对象所征收的一种税。它属于单一环节

的流转税。其中，应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险

业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围内劳务。

57.对于个人的金融投资所得，国家一般要按（）的比例税率

对其征收个人所得税。［2008年5月三级真题］答案：B

A.10%B.20%C.5%D.15%

【解析】对于个人的金融投资所得，国家一般要按20%的比

例税率对其征收个人所得税，而且在课税时不允许纳税人进行任何费

用扣除。

58.同一作品再出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形

式取得的稿酬收入，应（）纳税。［2007年11月三级真题］答案：

D

A.按取得次数B.按每月取得的稿酬合并为一次

C.分阶段计算为一次D.合并计算为一次

【解析】同一作品在报刊上连载取得收入的，将连载完成后取得

的所有收入合并为一次，计征个人所得税。同一作品再出版和发表时,

以预付的稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为

一次。

59.某高校李老师某月获得稿费20000元，则其就这笔稿费需要

交纳的个人所得税的数额为（）元。［2007年11月三级真题］答

案：A

A.2240B.4200C.5200D.3220

【解析】稿酬所得每次收入在4000元以上的，应纳税额=每

次收入额X（1-20%）X20%X（1-30%）=20000X（1-20%）X20%X（1-

30%）=2240（元）。

60.欧阳先生与商业银行签订住房贷款合同，贷款30万元，则需

交纳的印花税为（）元。［2007年11月三级真题］

答案：A

A.15B.30C.150D.300

【解析】购房人与商业银行签订个人购房贷款合同时，要按

“借款合同”税目缴纳印花税。该印花税的计税依据为借款金额，税

率为005%。,则应缴印花税=300000X0.05%。=15（元）。

61.居民甲和居民乙交换住房，经评估，两套住房的价值都为

40万元，则甲乙共需要缴纳的契税为（）元。［2007年5月三级真

题］答案：A

A.OB.12000C.24000D.6000

【解析】个人购房后与他人进行房屋交换的，如果交换的价

格相同、免征契税；如果交换的价格不等，由多支付货币的一方就差

价款的金额缴纳契税。

62.国内某作家的一篇小说在某晚报上连载3个月，每月取得稿

酬3600元，该作家就稿酬收入需要缴纳个人所得税（）元。［2007

年5月三级真题］答案：A

A.1209.6B.576C.1728D.796

【解析】同一作品在报刊上连载取得收入的，将连载完成后

取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。该作家需要缴纳个人

所得税=3600x3*（1-20%）X20%X（1-30%）=1209.6（元）。

63.税收法律关系的灵魂是（）。答案：D

A.权利主体B.税收法律关系的对象

C.权利客体D.税收法律关系的内容

【解析】税收法律关系的内容是指权利主体所享有的权利和应承

担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，也就是税法的灵魂。

64.我国对税收法律关系中纳税人的确定，采取的是（）o答

案：C

A.属地原则B.属人原则

C.属地兼属人的原则D.属地或属人原则

65.一个征税对象同时适用几个等级税率形式的是（）o答案:

C

A.定额税率B.比例税率C.超额累进税率D.全

额累进税率

【解析】超额累进税率是指按照计税依据的不同部分分别累进

征税的税率。即将计税依据分为若干个不同的征税级距，相应规定若

干个由低到高的不同的适用税率，当计税依据的数额由一个征税级距

上升到另一个较高的征税级距时，仅就达到上一级距的部分按照上升

以后的征税级距的适用税率计算征税。

66.分类所得税制度的优点不包括（）o答案：D

A.管理简便

B.适合于源泉征收

C.不需要纳税人普遍采用申报的方式纳税

D.比较公平

【解析】分类所得税制是指对各类所得分别规定不同的费用扣

除方法和税率，分别计税，从而形成工薪所得税、财产收入所得税、

利息所得税等个人所得税制度的子税种。分类所得税制度的优点是管

理简便，适合于源泉征收，不需要纲税人普遍采用申报的方式纳税，

但它的缺点是不够公平。

67.政府征税后，税款即成为财政收入，反映的是税收的（）。

答案：B

A.强制性B.无偿性C.政策性D.固定性

68.税收法律关系的权利、义务所共同指向的对象是（）0答

案：B

A.权利主体B.权利客体C.征税内容D.法律

关系内容

【解析】税收法律关系由权利主体、客体和法律关系内容三方

面构成。其中，权利客体是指税收法律关系的权利、义务所共同指向

的对象，也就是征税对象。

69.享有权利和履行纳税义务的当事人在税收法律关系中称为

()o答案：A

A.权利主体B.征税对象C.权利客体D.法律

关系内容

70.不管收入水平的高低，所负税收与收入的比率保持不变的税

是()o答案：A

A.比例税B.固定税C.累进税D.累退税

【解析】比例税率是对同一征税对象，不论数额大小，采用

相同比例征税的税率形式。

71.()是按全额累进税率计算的税额减去按超额累进税率计算

的税额之间的差额。答案：C

A.税收附加B.加成征税C.速算扣除数D.增值

税

【解析】A项，税收附加是指地方政府在正税外，附加征收的一

部分税额；B项，加成征税是指对特定纳税人的一种加税措施；D项,

增值税是就商品价值中增值额课征的一种税。

72.()是指对纳税人的所得或利润课征税收的总称。

答案：A

A.所得税B.财产税C.流转税D.目的税

73.下列税种中，属于中央政府和地方政府共享收入的是()o

答案：A

A.增值税B.消费税C.土地增值税D.关税

【解析】关税和消费税属于中央税。土地增值税属于地方税。

增值税（不含进口环节由海关代征的部分）：中央政府分享75%,地

方政府分享25%o

74.中国个人所得税法按照国际通常做法，将纳税人依据（）

标准，判定为居民或非居民。答案：D

A.居所B.收入C.国籍D.住所和居住时间

【解析】纳税义务人依据住所和居住时间两个标准分为居民和

非居民，分别承担不同的纳税义务。

75.下列不属于我国居民纳税人的是（）。答案:D

A.无住所而在中国境内居住满1年的比尔

B.在中国境内任职的琼斯12月15日回美国过圣诞节，次年

1月5日返回中国

C.在中国境内任职的佐藤每月回日本7天

D.在中国境内任职的安娜每年1月、2月、6月和12月均在

法国工作

【解析】居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在

中国境内居住满1年的个人，负有无限纳税义务，应就其来源于中国

境内及境外的全部所得缴纳个人所得税。在

境内居住满1年是指在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31

日止）内，在中国境内居住满365日，对临时离境应视同在华居住，

不扣减其在华居住的天数。临时离境是指在一个纳税年度内，一次不

超过30日或者多次累计不超过90日的离境。B项，琼斯一次离境不

超过30日，为居民纳税人；C项，佐藤一次离境不超过30天，多次

累计不超过90日，为居民纳税人；D项，安娜多次离境超过90天，

为非居民纳税人，承担有限纳税义务，即仅就其来源于中国境内的所

得，向中国缴纳个人所得税。

76.自2011年9月1日起，我国个人所得税免征额为（）元。

答案：D

A.800B.1600C.2000D.3500

77.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所

得，每次收入不超过（）元的，减除费用800元。

答案：B

A.3000B.4000C.5000D.6000

【解析】劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产

租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以

上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。

78.同一作品先在报刊上连载三个月，然后再出版，应视为（）

稿酬所得征税。答案：B

A.一次B.两次C.三次D.四次

【解析】同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或先出版，

再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税。即连载作为一次，出

版作为另一次。

79.作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得,

以转让收入额减除800元（转让收入额4000元以下）或者20%（转

让收入额4000元以上）后的余额作为应纳税所得额，按照（）项

目适用20%税率缴纳个人所得税。

答案：C

A.稿酬所得B.劳动报酬所得

C.特许权使用费所得D.财产转让所得

80.家住县城附近的刘先生建房一幢，造价50000元，支付相关

费用3000元。半年后，刘先生工作调动迁往外地，因此转让房屋，

售价65000元，在卖房过程中按规定支付交易费等有关费用2000元。

就转让房屋，刘先生应纳个人所得税（）元。答案：A

A.2000B.2400C.2600D.3000

【解析】财产转让所得应纳税额=（收入总额一财产原值一合理

税费）*20%=（65000-50000-3000-2000）X20%=2000（元）。

81.吴先生月初购买福彩，幸运中奖，获得中奖收入8000元。那

么，吴先生应纳个人所得税（）元。答案：A

A.0B.825C.1280D.1600

【解析】对个人购买社会福利有奖募捐奖券、福利赈灾彩票及

体育彩票一次中奖收入不超过10000元的暂免征收个人所得税。对一

次中奖收入超过10000元的，应按税法规定全额征税。

82.白小姐周末和朋友去一家餐厅吃饭。刮开发票，中奖2000

元。白小姐就发票奖金应纳个人所得税（）元。答案：D

A.0B.168C.240D.400

【解析】个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800

元）的，暂免征收个人所得税；个人取得单张有奖发票奖金所得超过

800元的，应全额按照个人所得税法规定的“偶然所得”税目征收个

人所得税。因此，白小姐应纳个人所得税=2000X20%=400（元）。

83.应纳个人所得税的所得不包括（）o答案：A

A.保险赔款B.特许权使用费所得

C.财产转让所得D.劳务报酬所得

【解析】根据现行《个人所得税法》的有关规定，保险赔款免

纳个人所得税。

84.关于所得税的有关规定，下列说法错误的是（）o答案：A

A.工资、薪金的所得适用20%的税率

B.利息、股息、红利所得适用20%的税率课税

C.在中国境内无住所又未居住满一年的个人，从中国境内取

得的所得应缴纳所得税

D.在中国境内有住所或无住所而居住满一年的个人，从中国

境内与境外取得的所得均应缴纳所得税

【解析】工资、薪金的所得税率适用3%〜45%的超额累进税率。

85.下列各项所得，要依法计征个人所得税的是（）。

答案：B

A.外籍人员从外商投资企业取得的股息红利所得

B.个体工商户的生产、经营所得

C.股票转让所得

D.【国债利息所得

【解析】个体工商户的生产、经营所得属于个人所得税的应纳

税所得额。ACD三项属于免征或暂免征收的所得。

86.孟小姐将50000元投资在国债上赚取了3000元的利息收入。

那么他这笔投资所得应纳（）元所得税。答案：A

A.OB.1000C.1500D.2000

【解析】按照我国个人所得税法的有关规定，投资国债所得的

利息收入为免税所得。

87.梁某本月由于担任某公司独立董事职务所取得的董事费收入

5000元，可扣减的费用是。答案：C

A.0B.800C.1000D.1500

【解析】个人由于担任独立董事职务所取得的董事费收入，属

于劳务报酬所得性质，按照劳务报酬所得项目征收个人所得税。梁某

获得董事费收入5000元，超过4000元，可扣减的费用为1000元（5000

x20%）o

88.个人出租房屋取得的租金收入需缴纳个人所得税，每次收入

不超过4000元的其费用减除标准为（）元。

答案：A

A.800B.1200C.1600D.2000

89.下列所得中，属于劳务报酬所得的是（）o答案：D

A.个人出租财产取得的收入B.个人提供专有技术取得的

报酬

C.个人发表书画作品取得的收入D.个人担任董事职务取

得的董事费收入

【解析】A项，个人出租财产取得的收人为财产租赁所得；B

项，个人提供专有技术取得报酬为特许权使用费所得；C项，个人发

表书画作品取得的收人为稿酬所得。

90.易先生2015年取得特许权使用费两次，一次收入为3000元,

另一次收入为4500元。不考虑其他税费的扣除，则易先生取得的特

许权使用费应纳的个人所得税为（）元。答案：A

A.1160B.1200C.1360D.1500

【解析】易先生取得的特许权使用费收入应分次计算，低于

4000元的，扣减800元费用；超过40100元的，扣减20%的费用。

适用税率为20%。应纳税额=（3000-800）X20%

考题：二级2013-5

91、税收有三个特性，其中（）不是税收的特性之一。

（A）自愿性（B）强制性（C）固定性（D）无偿性

答案：A、JP200、原话

考题：三级2008-11

92.国家征税与纳税人纳税形式上表现为（），但经法律明

确其双方的权利和义务后，这种关系实际上已上升为一种特定的法律

关系

A.利益共享的关系B.利益分配的关系C.财产共享的关系

D.财产分配的关系

答案：B、JP201、原话、

考题：一级2014-5

93、（）是按征税对象的计量单位直接规定应缴纳税额的税

率形式。

A差别比例税率B定额税率C累进税率D统一比例税率

答案：B、JP202、原话

考题：二级2009-11单

94、采用（）的税收只与课税对象的实物单位挂钩，所以他的

负担不会随着商品价格水平或人们的收入水平的提高而增加

A、统一比例税率B、差别比例税率C、定额税率D、

累计税率

答案：C、JP202、原话

考题：三级2008-5单

95、定额税率又称固定税额，是按征税对象的计量单位直接规定

应缴纳税额的税率形式。由于采用定额税率的税收，只与课税对象的

实物单位挂钩，所以它的负担不会随着商品的价格水平或人们的收入

水平的提高而（）

（A）增加（B）减少（C）改变（D）不变

答案：A、JP202、原话

考题：三级2008-5单

96、超额累进税率是指按照计税依据的（）分别累进征税的

累进税率。即将计税依据（如所得税的应纳税所得额）分为若千个

不同的征税级距，相应规定若干个由低到高的不同的适用税率，当

计税依据数额由一个征税级距上升到另一个较高的征税级距时，仅

就达到上一级距的部分按照上升以后的征税级距的适用税率计算

征税。

（A）全部（B）不同部分（C）同一部分（D）

相同部分

答案：B、JP202、原话

考题：二级2013-5

97、减税免税是对某些纳税人和征税对象采取减少征税或者免于

征税的特殊规定，关于费用扣除和税收抵免下列说法不正确的是

（）。

（A）税收抵免是指允许纳税人用一些费用或已缴纳的其他税

款直接冲减其应纳税额

（B）从2008年3月1日到2011年8月31日期间，中国的工资

薪金所得的费用扣除标准为2000元

（C）对于纳税人而言，同样额度的“费用扣除”比“税收抵免”

更划算些

（D）国家在对个人征税时，应当允许个人将部分成本费用从收

入中扣除，免于征税

答案：C、JP203、原话分析应用、难度大解析：

（A）税收抵免是指允许纳税人用一些费用或已缴纳的其他税

款直接冲减其应纳税额。

正确、JP203、原话

（B）从2008年3月1日到2011年8月31日期间，中国的工资

薪金所得的费用扣除标准为2000元。正确、教材没有原话

工资薪金所得费用扣除标准

2006年1月1日以前：800元

2006年1月1日—2008年3月1日以前：1600元

2008年3月1日一2011年8月31日期间：2000元

2011年9月1日开始：3500元

（C）对于纳税人而言，同样额度的“费用扣除”比“税收抵免”

更划算些：错误

JP203、原话分析：同样额度的“税收抵免”比“费用扣除”更划

算些

（D）国家在对个人征税时，应当允许个人将部分成本费用从收

入中扣除，免于征税：正确

JP203、原话分析：免征额“费用扣除额”

考题：二级2013-5

98、关于我国居民纳税人，下列说法正确的是（）。

（A）在一个纳税年度在中国境内居住满360天