基础企业会计课件

2011-3-6

《基础会计》

第一章结论

一、主要名诃未语

1.会计目标是大II〕通过会计工作所预期达到的目的。

2.会计核算是以货币为主要计量单位，对生产经营活动或者预算执行过程进行连续、

系统、全面地记录、计算和定期编制并提供财务会计报告等会计活动的全过程。

3.会计对象是指社会再生产过程中能够用货币计量的经济活动，或者说是社会再

生产过程中的资金运动。

4.会计的取能是指会计所具有的功能。

5.会计的反映取能是指会计通过核算工作，提供会计数据，真实反映企业的经营

活初和成果，反映行政和事业单位预算资金的收支和节余情况。

6.会计的监督取能是指会计在其核算过程中以经济活动的合法性和合理性所实腼

的监督。

7.会计方法是指履行会计职能所采用的方法，包括会计核算的方法、会计监督的

方法和会计分析的方法。

8.会计确U就是依据一定的标准，确认某经济业务事项，应记人会计账簿，并列

人会计报告的过程，包括要素项目确认和时间确认。

9.会计计量是指在会计核算过程中，对各项财产物资都须以某种尺度为标准确定

它的量。

10.会计记录是指各项经济业务经过确认、计量后，采用一定方法在原户中加以记

录的过程，包括以原始凭证为依据编制记账凭证，在以记账凭证为依据登记账簿。

11.会计报告又称财务会计报告。是指以账簿记录为依据，采用表格和文字形式，

将会计数据提供给信息使用者的书面报告。

12.会计是经济管理的重要组成部分，是以货币为主要计量尺度，对经济活旗进行

连续、系统和综合的核算，提供以财务信息为主的经济信息，既为外部有关各方的投资、

信贷决策服务，也为内部强化管理和提高经济效益服务，是一个生成和提供财务信息并

用于管理的系统。

二、单项选择：在下列各题的爸选答案中选择一个正确的，并将其序号字母填入题

中的括号里。

1."决策有用观"是一种关于（）的观点。

A.会计目标

2.（）是会计的主要内容，是会计的基阳）。

A.会计核算

3.行政单位会计的主要内容是（）0

A.预算资金的收支核算

4.事业单位会计的主要内容是（）0

B.各类收入、支出和节余的核算

5.会计以（）为主要计量单位。

A.货币

三、多项选择：在下列各题的备选答案中选择2至5个正确的，并将其序号字母填

人题中的括号里。

1.会计按其使用单位分类，一般分为（ABC）o

A.行政单位会计B.事业单位会计

C.企业会计

2.会计的基本取能有（CD）o

C.反映D.监督

3.下列各项中属于会计核算方法的有（）o

B.段置会计科目和账户

C.复式记账D.填制和审核会计凭证

四、主要问题解析

1.会计的内容

从广义来说，会计的内容包括会计核算、会计监督和会计分析(也称会计报表分析)。

但会计监督和会计分析都须以会计核算为前提和基那，因此可以说，会计核算是会计的

主要内容，是会计的基础。

会计核算是以货币为主要计量单位，对生产经营活动或者预算执行过程进行连续、系统

全面地记录、计算和定期编制并提供财务会计报告等会计活动的全过程。会计活动必须

以一个企业或单位为依托。在企业生产经营活动中凡是可以用货币表现的方面，都是会

计所要反映和监督的内容。在行政单位和事业单位的业务活动中凡是可以用货币表现的

方面，也都是会计所要反映和监督的内容。

会计按其使用单位分类，一骰分为行政单位会计、事业单位会计和企业会计三类。

预算资金的收支核算是行政单位会计的壬要内容。

各类收入、支出和结余的核算是事业单位会it的主要内容。

企业所筹措到的资本金和借入资金及其所形成的资产；生产经营活动中所取得的经营收

人及其费用、成本；以及通过生产经营活动所形成的最终经营损益，是企业会计的主要

内容。

2.会计的特点

会计的特点是指会计和其他经济核算的加同点。由于会计核算是会计的基本环节，

会计的特点主要体现在会计核算方面，它有三个基本特点：

⑴以货币为主要计量尺度,具有综合性

(2)会计核算具有完整性、建续性和系统性

(3)会计核算要以凭证为依据，并严格遵循会计规范

3.会计的取能

会计的取能是指会计所具有的功能。会计的基本职能有两个，即反映取能和监督服

能。

(1)会计的反映取能是指会计通过核算工作，提供会计数据，真实反映企业的经营活

动和成果，反映行政和事业单位预算资金的收支和结余情况。会计的反映耿能具有以下

四个特征：①以反映财务信息为主；②会计反映的信息具有综合性；③会计反映的

信息具有严格的真实性；④会计反映包括会it记录、会计报告和会计分析，它是一个

层次化的、逐步深仇的反映过程。

(2)会计的监督职能是指会计在其核算过程中对经济活动的合法性和合理性所实施的

检查监督。会计的监督取能具有三个特征：①会计监督是一抻经常性的监督，监督的

核心是保证会计资料的真实可靠；②会计监督是以法律、法规和制度为依据的监督；

③会计监督还包括经济活动的效益性监督。

4.会计的作用

会计的作用是指履行会计职能必热发挥出来的作用，通常称为取能作用。总结我国

的会计实豉，会计具有三个方面的期能作用：

第一，会计通过及时、完善、准确地提供经济信息，可以满足企业及外部的各方关

系人对信息的需求，可以作用于本企业内部的经济管理。

第二，作好会计核算和会计监督工作，有利于增产节为，增收节支，提高经济效益。

第三，做好会计工作，对保障市场生产经营活动正常运转，也有着重要作用。

5.会计的方法

会计方法是指履行会计职能所采用的方法，包括会计核算的方法、会计监督的方法

和会计分析的方法。挟义地来说，会计的方法通常就是指会计核算的方法。

会计确认、计量、记录和报告既是进行会计核算全过程中的四个环节或步骤，也是组织

会计核算过程中的基本措腼或方法。会计确认和it量贯穿于会计核算的全过程。

会计确认、会计计量、会计记录和会计报告作为一种基本措施或方法都有其具体内容，

并需要采用一系列专门方法。

(1)会计确认。就是依据一定的标准，确认某经济业务事项，应记人会计账簿，并列

人会计报告的过程，包括要素项目确认和时间确认。确认标准和时间选择是会计确认的

核心。

要素项目确认包括两个方面：第一，此项经济业务或会计事项是否属于会计核算内容；

第二，此项经济业务或会计事项应归属哪一个要素项目。此两项确认的基本标准是：第

必须符合会计要素的定义；第二，此项经济业务或会计事项可以用货币进行计量。

时间确认的基本标准是：应在交易或事项实麻发生的时间确狄。

(2)会计计量。是指在会计核算过程中，对各项财产物资都须以某种尺度为标准

确定它的量。

会计计量包括计量单位和计量属性。货币计量通常以元、百元、千元、万元等为计量单

位。计量属性是指计量对象可供计量的某种特性或标准，如资产计量有历史成本、重置

成本、现行成本、计划成本等属性。比如，现代会计仍以折史成本为属性进行计量，放

称为历史成本会计。

(3)会计记录。是指各项经济业务经过确认、计量后，采用一定方法在账户中加

以记录的过程，包括以原始凭证为依据编制记账凭证，再以记账凭证为依据登记账簿。

会计记录包括序时记录和分类记录。在记录的生成方式上,又有手工记录和电子计算机

记录。从广义来讲，记录还包括计算和运算，因为记录过程中离不开计算和运算。

会计记录要运用一系列专门方法，这些方法有：①设置会计科目和账户；②填制

和审核会计凭证；③复式记账；④登记会计账簿；⑤成本计算；⑥财产清查。

(4)会计报告。会计报告又称财务会计报告，是指以账簿记录为依据，采用表格

和文字形式，将会计数据提供给信息使用者的书面报告。

会计报表是会计报告的壬要构成内容，编制会计报表包括将账簿中的数据资料进行

加工整理和综合汇总，并填入相关表格等一系列方法。会计报表是系统提供会计信息，

以满足企业、单位外部信息使用者的信息需求，同时也满足企业和单位内部管理的需要,

它必须按照信息使用者的要求进行编制。所以，编制会计报表包括会计报表格式和结构

的设计、编制要求和表内各项目的填列方法等一系列专门方法。

第二章会计要素和会计等式

一、主要名词术话

1.会计要素就是对会计内容的基本分类，即将会计内容分解而成若干个要素，统

称为会计要素。

2.资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业

带来经济利益。

3.流动资产是指可以在一年内或者在超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。

4.长期投资是指不准备随时变现、持有时间在一年以上的股票、债券投资和超过

一年的其他投资。

5.固定资产是指持有期限一年以上，单位价值在规定标准以上，在使用过程中保

持其原有实物形态不变的资产。

6.无形资产是指能脩长期使用、不具有实物形态、能给企业的生产经营带来超额

利洞的资产。

7.负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务会导致经济利益流出

企业。

8.流动负债是指向在一年内或者在超过一年的一个营业周期内偿还的债务。

9.长期负债是指应在一年以上，或者在超过一年的一个营业周期以上偿还的债务。

10.所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产版去负债

后的余秋。

11.收入是指企业由于销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等日常活动中所形成

的经济利益的总流入，包括主营业务收入和其他业务收入。

12.费用是指为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。

13.成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。

14.利洞是指企业在一定会计期间内的经营成果，是企业的收入扣除成本和费用后

的金额。

15.会计等式是指在会计核算中反映各个会计要素数量关系的等式。又称会计方程

式或会计平衡公式。

二、单项选择：在下列各题的备选答案中选择一个正确的，并将其序号字母填入题

中的括号里。

1.下列企业中不具有法人地位的是（）0

A.生产性企业B.流通性企业

C.合伙企业D.公司制企业

C

下列筹资渠逋中，不属于吸收投资方式的是（）

2.o

A.国家投资B.发行股票

C.发行债券D.用企业内部公积金转增股本

3.下列不属于会计要素的是（

A.资产B.负债

C.所有者权益D.成本

4.下列不属于资产特征的是（）o

A.资产必须是由过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的经济资源。

B.资产必须具有一定的实物形态。

C.资产作为一项资源，它必须具有能为企业带来经济利益的能力。

D.作为一项资产,应当能以货币计量其价值。

B

5.流动资产是指可以在（）内变现或耗用的资产。

A.一年B.一个营业周期

C.一年或短于一年的一个营业周期D.一年或长于一年的一个营业周期

D

6.（）既反映了会计要素间的基本数量关系，同时也是复式记赚法的理论依据。

A.会计科目B.会计恒等式

C.记账符号D.账户

B

7.“资产=负债+所有者权益”这一会计恒等式的右端，两个因素的位置（）o

A,不能颠倒B.可以颠倒

C,没有幽序要求D.在一条件下可以颠倒

A

三、多项选择：在下列各题的备选答案中选择2至5个正确的，并将其序号字母旗

人题中的括号里。

1.按照经济分工，企业有多种类型，主要有（）o

A.生产性企业B.流通性企业

C.服务性企业D.个人独资企业

E,合伙企业

ABC

2.按照组织形式分类,企业有（)o

A.生产性企业B.流通性企业

C.公司制企业D.个人独资企业

E,合伙企业

CDE

3.下列项目中属于流动资产的有（)o

A.现金B.报行存款

C.运输设备D.专利权

E.待捷费用

ABE

4.所有者权益的构成项目有（）

A.实收资本B.资本公积金

C.盈余公积金D.未分配和科

E.应收账款

ABCD

5.期间费用包括（）o

A,直接费用B,间接费用

C.C业费用D.管理费用

E.财务费用

CDE

6.下列会计等式正确的有（）

A,资产=负债+所有者权益B,资产=所有者权益+负债

C.资产=权益D.资产=负债+所有者权益+净收益

E,资产=负债+所有者权益+（收入-

ACDE

7.下列项目中属于资产的有（）o

A.我行借款B.存货

C.对外投资D.设备

E.库存商品

BCDE

四、主要问题解析

1.企业经营资金的来源渠道和占用形态

（1）企业的经营资金可以从多种渠道筹集和取得，包括吸收投资方式和举债方式筹集

和取得资金。

属于吸收投资方式的一段筹集渠道有：①国家投资，即由国家从财政预算中拨款投资;

②发行股票，明通过发行股票筹集资金；③接受经营投资，即采用联营、合资经营、

合作经营等形式，由参与经营一方投入资金；④用企业内部公积金转噌股本，即从企

业内部的资本公积金和从经营利相提取的盈余公积金中，以一部分转增为资本金。

（通过吸收投资方式筹集的资金称为主权资本。）

属于举债方式的一般筹资渠逋有：①报行借款，即从银行取得的短期借款和长期

借款；②发行债券，即通过发行企业债券筹集资金；③结算过程中的各种由仲款，即

企业经营过程中的各种由付款、应付票据和预收款。

（通过举债方式筹集的资金称为借入资本。）

企业从各种渠道筹集到的资金，要按照生产经营活动、商品购箱活动和提供劳务服

务活动的需要，用于各个方面。主要的方面有：①建造或购置劳动资料，如房屋等建

筑物、机器设备、运输工具等；②购置劳动对象，如原材料、包装材料或用品、外购

商品等；③货币资金，如库存现金和银行存款等；④结算过程中的各种应收款，如应

收款、应收票据等；⑤对外投资，如购买股票、债券，实行联营、合资经营、合作经

营等对外投资。

以上各项占用可以分为三类，即流动资金占用、长期投资占用和固定资产占用。

2.资产的慨念及其特征

资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带

来经济利益。按照这个定义，资产具有以下三个特征：

第一，资产必须是由过去的交易事项形成并由企业拥有或控制的经济资源。这里所说的

由企业所拥有或控制，是指资产的所有权和网险都已进入本企业，包括已经取得，并可

依法行使权利。比如应收款项，虽不具有实物，但可依法收回一笔款项，则应视作企业

的一项资产。未来的、尚未发生的事项的可能后果，不能确认为资产。

第二，资产作为一项资源，它还必须具有能力企业带来经济利益的能力。就是说，资产

作为一项经济资源能独立地或与其他资产结合在一起，在未来时期内，有能力为企业带

来经济利益。换言之，如果一项经济资源不能为企业带来经济利益，就不应当确认为资

产。这是资产的一个重要特征。

第三，作为一项资产，应当能以货币计量其价值。这是因为会计核算要以货币为主要计

量尺度，不能以货币计量的经济资源，难以确认和计量它的价值，就不能确认其为企业

的资产。

3.负债的慨念及其特征

负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务会导致经济利益流出企业。接

照这个定义，负债具有以下特征：

第一，负债的本质是一抻现时经济义务。它是由于过去已经发生的经济交易、事项所形

成的，是现实存在，并需在未来某一时期偿还的经济义务。

第二，负债对债务人的资产具有要求权，明债务到期必须偿还，一殷不能无条件取消，

除非债权人主动放弃其权益。

第三，负债必须有能用货币确切计量或合理预it的金额。这个金额就是一个可确定的、

到期偿还负债的依据。如果是预计额，需经过合理判断接近实际。

第四，负债的偿还的方式有：以资产隹还；以提供劳务偿还；或者两者兼而有之。

4.所有者权益的概念及其特征

所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余

额。按照这个定义，所有者权益具有以下特征：

第一，所有者投资所形成的资产可供企业长期使用，其出资额在企业依法登记后，不得

抽回；

第二，所有者投资所形成的资产是企业清偿债务的物质保证；

第三，所有者以其出资额享有获取企业和洞的权利，但与此同时，也以出资额承担企业

的经营风险。

5.收入的柢念及其特征

收入是指企业由于销售商品、提供劳务和it渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利

益的总流入，包括主营业务收入和其他业务收入。按照这个定义，收入具有以下特征：

第一，产生收入的事项已经发生或已经成为事实。比如，匿售商品收入，必须是企业已

将商品所有权上的主要网险和报酬转移给购货方；企业没有保留通常与所有权相城系的

继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制。同时，与交易相关的经济利益能明流入

企业。

第二，与销售商品或提供劳务相关的收入和成本能峭可靠地计量。

第三，收入不仅表现为现金的流入，有时也产生于负债的偿还，比如，企业可以向贷款

大提供商品或劳务，偿还所欠的款项，在了结债务的同时产生收入。

6.成本和费用的概念及其特征

费用是指为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。成本是指企业为

生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。按照这个定义，成本和费用具有以下特征：

第一，成本和费用必须是指已经发生或已经成为事实的日常活动所导致的经济利益流出

和为生产产品、提供劳务而发生的耗费。

第二，要合理划分期间费用和成本的界限。期间费用直接计入当期损益，成本应当作为

所生产产品的成本或所提供的劳务成本。

第三，费用除已经发生的资产耗费，有时也表现为负债的增力口。

7.会计等式的含义、表达方式及其意义

(1)含义。会计等式是在会计核算中反映各个会it要素数量关系的等式，又称为

会计方程式或会计平衡公式。

(2)表达方式。会计等式的表达方式有:

资产=权益

资产=负债+所有者权益

收入-费用=利洞（或亏损）

资产=负债+所有者权益+（收入-费用）或资产=负债+所有者权益+净收益

其中，“资产=负债+所有者权益”被称为会计等式的基本等式，“资产=负债+所有者

权益+净收益”被称为会计等式的扩展等式。

（3）意义。会计等式在会计核算中有着重要意义，它主要表现在三个方面：①明

确了企业的产权关系，有利于保护债权人和投资人的合法权益；②全面反映了企业的

资产负债状况，便于进行资产负债比例管理；③它在会it实务中是设置会计科目和账

户时进行分类、复式记帐和构筑会计报表的依据。

第三章账户、复式记账和借贷记账法

一、主要名词术语

1.账户就是在会计内容划分会计要素的基册上，按会计要素的具体内容进一步分

类，以分口别类地记录和汇集经济业务数据的工具。

2.会计科目会计科目是会计要素进一步分类的项目，也是赚户的名称。

3.复式记赚法就是对于每一笔经济业务所引起的会计要素及其项目的增减变动，

都以相等的金额，在两个或两个以上的诔户中相互联系地进行登记的记账方法。

4.借贷记账法是以“借”、“贷”二字作为记账符号的一种记账方法。

5.会计分录就是根据经济业务的内容，确定账户、金额和记账方位（即借方或贷

方）的记录。

6.简单会计分录是只涉及两个账户的会计分录。

7.复合会计分录是涉及两个以上账户的会计分录。

8.过账是指在会计核算中根据会计分录记入有关帐户。

二、单项选择：在下列各题的备选笞案中选择一个正确的，并将其序号字母填入题

中的括号里。

1.总分类科目和明细分类科目之间有密切关系，从性质上说，是（）的关系。

A.相等B.隶属

C.统取和从属D.相辅相成

C

2.账户是根据（）开设的。

A.会计科目B.企业需要

C.管理者需要D.上级规定

A

3.下列会计科目中属于负债类科目的是（）0

A.待班费用B.资本公积

C.待处理财产损溢D.预提费用

D

4.下列经济业务中，会引起一项负债减少，而另一项负债增加的经济业务是（）o

A.用很行存款购买原材料B.以狼行存款偿还报行借款

C.以限行借款偿还应付赚款D.将银行借款存入我行

0

5.一项资产增力口，不可能引起（）。

A.另一项资产漪少B,一项负债埴加

C.一项所有者权益增加D.一项负债减少

D

6."应付账款"账户的期初余额为8000元，本期贷方发生额为12000元，期末余

额为6000元，则该账户的本期借力发生箍为（）o

A.10000元B.4000元

C.2000元D.14000元

D

7.在复式记账法下，对每项经济业务都应以相等的金额，在（）中进行

登记。

A.不同的账户B.两个账户

C.两个或两个以上D.一个或一个以上

C

8.在借贷记账法下，资产类账户的结构特点是（）o

A.借力记增加，贷方记减少，余额在借方

B.贷方记增加，借方记减少，余额在贷方

C.借方记噌加，贷方记减少，一骰无余额

D.贷方记增加，借方记版少，一殷无余额

A

9.在借贷记账底下，负债类账户的结构特点是（）。

A.借方记增加,贷方记A丸余额在借方

B.贷方记增加，借力记减少,余额在贷方

C.借方记借力u,贷方记减少，一般无余额

D.贷方记增加，借方记版少，一股无余额

B

10.在借贷记账法下，所有者权益类账户的结构特点是（)o

A.借力记增加,贷万记减少,余额在借力

B.贷方记增力口,借方记减少,余额在贷方

C.借方记借力口,贷方记凝少,一般无余额

D.贷方记增加,借万记减少,一殷无余额

B

11.在借贷记账法下，收入类账户的结构特点是（)o

A.借方记增加，贷方记减少,余额在借力

B.贷方记增加，借方记减少,余额在贷方

C.借方记增加,贷方记减少,一般无余额

D.贷方记增加,借方记减少,一殷无余额

D

12.在借贷记账法下，费用类账户的结构特点是（)o

A.借方记增加，贷方记减少,余额在借力

B.贷方记增加,借方记减少,余额在贷方

C.借方记增加，贷方记减少,一般无余额

D.贷方记增加，借万记减少，一般无余额

C

13.在借贷记账法下，资产类账户曲期未余箍=（）o

A.期初借万余额+本期借方发生箍-本期贷方发生额

B.期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借力发生循

C.期初借万余额+本期贷方发生额-本期借方发生额

D.期初贷万余前+本期借方发生额-本期贷方发生额

A

三、多项选择：在下列各题的备选笞案中选择2至5个正确的，并将其序号字母填

人题中的括号里。

1.在借贷记账法下，账户借方登记的内容有（）

A,资产的增加B.资产的演少

C.负债及所有者权益的增加D.负债及所有者权益的减少

E.收入的增加和费用的演少

AD

1.在借贷记帐法下，账户贷方登记的内容有（）

A.资产的增加B.资产的臧少

C,负债及所有者权益的增加D.负债及所有者权益的演少

E.收入的演少和费用的增加

BC

3.会计分录的基本内容有（）。

A.应记账户的名称B.应记账户的方向

C.应记入账的金额D.双记入账的时间

E.电记入账的人员

ABC

4.下列会计分录中属于复合会计分录的有（）

A.借：枷资采购5000

贷:银行存款5000

B.借生产成本5000

制造费用1500

贷:原材料6500

C.借:生产成本8000

制造费用2000

贷:累计折旧10000

D.借:长期投资13000

贷:原材料8000

银行存款5000

E.借:生产成本4820

贷:应付工资4820

BCD

四、主要问题解析

1.账户的含义及其设置依据

(1)账户就是在会计内容划分会计要素的基朋上，板会计要素的具体内容进一步分类,

以分门刖类地记录和汇集经济业务数据的工具。

(2)分类是设置账户的关鲤，如何分类是设置赚户中的核心问题。分类的主要依据有

以下三个:

第一，经济业务的性质和内容，是分类的主要依据，满足经济业务的需要是设置赚户的

基本要求。

第二，管理要求也是分类和段置账户时的一个依据。

第三，为企业的投资人、债权人以及金融、税务、政府机关等部门提供有用的数据和信

息的需要，也是分类和设置账户的依据。

2.会计科目与账户的关系

会计科目和账户是有着密切联系的两个概念。

会计科目与账户的共同点是：它们都是在会计要素进一步分类的基掰上设置的，因

而会计科目既是会计要素进一步分类的项目，Q是账户的名称。

其不同点是：会计科目作为一个项目，规定了科目的核算内容和科目的使用方法，而账

户是记录经济业务的工具，就必须有账户名称在内的、由若干个项目组成的结构。在我

国目前实行统一会计制度的前提下，会计科目由国家财政部门统一制定，企业根据会计

科目设置账户。

3.复式记赚原理及其优点

复式记账原理可以说就是会计等式的平衡原理。它主要表现在两个方面：一是复式

记帐之所以每一笔经济业务都要以相等的金额在两个或两个以上的账户中相互联系地

进行登记，就是依据会计等式的平衡原理；二是每一笔经济业务在咪户中登记以后，都

能使会计等式形成新的平衡关系。所以，采用复式记账方法，以会计等式的平衡关系始,

又以会计等式的平衡关系终。任何会计期间内，全部经济业务的记录结果，都不会破坏

会计等式的平衡关系。

复式记账法的优点有两个：一是可以了解每一笔经济业务引起的资金运动的来龙去

脉，通过全部经济业务的会计记录和数据，可以了解经济活动的过程和结果。二是可以

利用帐户记录进行试算平衡，检查账户记录的正确性。

第四章账户分类

一、主要名诃未语

1.账户的用途是指段置和运用账户的目的，即通过账户记录提供什么核算指标。

2.账户的结构是指在账户中如何登记经济业务，即“借力”登记什么，“贷方”登

记什么，期末是否有余额，余韵在哪一方，表示什么内容。

3.盘存账户盘存账户是用来反映和监督各项财产物资和货币资金的噌版变动及其

实时结存数的账户。

4.结算账户是用来反映和监督企业与其他单位和个人之间债权、债务结算情况的

账户。

5.资本和资本噌值账户是用来反映和监督企业所有者权益的揩凝变动及其结余情

况的账户。

6.集合分配帐户是用来归集和分配生产经营中某个阶段所发生的由由多个成本计

算对象共同负担的某抻费用的账户。

7.跨期批提账户是用来反映和监督期由几个会计期间共同负担的费用，并将这些

费用在各个会计期间进行分揽和预提的账户。

8,成本计算账户是用来反映和监督企业生产经营过程中某一阶段所发生的，应计入成

本的全部费用，并确定各个成本计算对象的实际成本的账户。

9.收入账户是用来反映和监督企业在一定会计期间内所取得的各种收入和利得的账户。

10.费用账户是用来反映和监督企业在一定会计期间内所发生的应计入当期损益的各种

费用的账户。

11.财务成果账户是用来反映和监督企业在一定会计期间内全部生产经营活动的最终成

果，并据以确定企业利润或亏损数额的账户。

12.调整账户是用来调整被调整原户的账面余额，以便计算被调整账户的实际余循

的账户。调整账户核照其调整方式的不同，可进一步分为备抵账户、附加账户和备抵附

加账户三类。

二、单项选择：在下列各题的备选答案中选择一个正确的，并将其序号字母填人题

中的括号里。

1.按照账户的经济内容分类，“原材料”账户属于（）0

A.流动资产账户B.非流动资产账户

C.盘存账户D.成本计算账户

A

2.按照账户的用途和结构分类，“固定资产”账户属于（）o

C.盘存账户

三、多项选择：在下列各做的备选笞案中选择2至5个正确的，并将其序号字母填

人题中的括号里。

1.按照账户的经济内容分类，下列账户中属于资产类账户的有（）。

A.应收账款B.待摊费用

C.财务费用D.预提费用

E.本年利利

AB

2.按照账户的用途和结构分类，下列账户中属于聘期摭提账户的有（）0

A.应收账款B.应付账款

C.财务费用D.预提费用

E.侍掘费用

DE

3.按照账户的用途和结构分类，下列账户中属于调整账户的有（)o

A.待摭费用B.预提费用

C.累计折旧D.坏账准备

E.利洞分配

CDE

四、主要问题解析

盘存赚户的结构和特点

盘存账户的结构是：借方登记各项财产物资和货币资金的增加数；贷方登记各项财产物

资和货币资金的减少数；余额在借方，表示各项财产物资和货币资金的结存数。

盘存账户的特点是：①可以通过财产清查的方法，即实地盘点或以咪的方法核对货币

资金和实物资产的实际结存数与账面结存数是否相符，并检查其经营管理上是否存在问

题。②除货币资金外，其他盘存账户通过设置和运用明细账户，可以提供实物和金额

两种指标。

第五章会计凭证

一、主要名词术语

1.会计凭证是记录经济业务事项的发生和完成情况，明确经济责任，并作为记账

依据的书面证明。

2.原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生

或完成情况，明确经济责任，并作为记账原始依据的一种会计凭证。

3.外来原来凭证是指在同外单位发生经济往来事项时，从外单位取得的凭证。

4.自制原始凭证是指在经济业务事项发生或完成时，由本单位内部经办部门或人

员填制的凭证。

5.记账凭证是对经济业务事项按其性质力口以归类，确定会it分录，并据以登记会计赚

簿的凭证。

6.收款凭证是用来记录现金和强行存款收入业务的记账凭正。

7.付款凭证是用来记录现金和银行存款付出业务的记赚凭证。

8.转账凭证是用来记录与现金、银行存款无关的转眯业务的凭证。

二、单项选择：在下列各题的备选笞案中选择一个正确的，并将其序号字母填入题

中的括号里。

1.用以记录和证明经济业务的发生或完成情况，明确经济责任，并作为记账依据

的会计凭证是（）o

A.原始凭证

2."限缠领料单”按其填制方法属于（）o

B.累计凭证

3.当经济业务只涉及货币资金相互间的收件时，一般填制（）o

B.付款凭证

4.销售商品一批，部分货款巳收回并存入跟行，另有部分货款尚未收回，应填制

（）o

A.收款凭证和转账凭证

5.下列单据中属于自制原始凭证的是（）o

C.工资计算单

三、多项选择：在下列各题的备选笞案中选择2至5个正确的，并将其序号字母填

人题中的括号里。

1.会计凭证包括（）

A.原始凭证B.记账凭证

C.收款凭证D.付款凭证

E.转账凭证

AB

2.原始凭证按其取得的来源不同可分为()。

A.一次凭证B.累计凭证

C.汇总原始凭证D.自制原始凭证

E.外来原始凭证

DE

3.自制原始凭证抄填制手续不同可分为()o

A.一次凭证B.累计凭证

C.汇总凭证D.专用凭证

E.通用凭证

ABC

4.记账凭证按其适用的经济业务不同可分为()o

A.收款凭证B.付款凭证

C.转账凭证D.专用记账凭证

E.通用记账凭证

DE

5,专用记账凭证是专门用于记录某一类经济业务的记帐凭证，可分为()o

A.收款凭证B.付款凭证

C.转账凭证D.复式记账凭证

E.单式记帐凭证

ABC

6.下列单据中属于原始凭证的有（）o

A.收料单B.领料单

C.借款单D.发票

E.对账单

ABCD

7.下列单据中属于外来原始凭证的有（）o

A.产品入库单B.现金收据

C.产品出库单D.购货发票

E.银行信汇凭证

DE

8.下列原始凭证中属于一次凭证的有（）o

A.领料单B.限额领料单

C.领料汇总表D.发货票

E.收料单

ADE

9.各种原始凭证必须具备的基本内容有（）0

A.凭证的名称

B.填制凭证的日期

C,经济业务事项名称、数量、单价和金额

D.应借回贷账户的名称和方向

E.填制凭证单位名称或者填制大姓名

ABCE

10.记账凭证的基本内容包括()。ABCDE

A,凭证的名称和编号

B.经济业务事项摘要

C.会计科目的名称、方向和金额

D.凭证填制的日期和有关人员的签章

E.所附原始凭证张数

ABCDE

四、主要问题解析

1.原始凭证的基本内容

按照我国《会计基鄙工作规范》的规定，原始凭证®当具备以下内容：

(1)原始凭证的名称；

(2)填制凭证的日期；

(3)填3凭证单位名称或者填制人姓名;

(4)接受凭证单位名称；

(5)经济业务事项名称、数量、单价和金额；

(6)经办人员的签名或者盖章。

对一些特殊的原始凭证，除应当具备原始凭证的上述内容外.还应当有一定的附加条件。

2.原始凭证的审核

原始凭证的审核主要从以下几个方面进行：(1)审核原始凭证的合法性和真实性；(2)

审核除始凭证的合理性；(3)审核腐始凭证的完整性；(4)审核原始凭证的正确性。

3.原始凭证审核结果的处理

在原始凭证审核中，如发现有不符合要求，有错误或不完整之处，电当技照有关规定进

行处理:

(1)会计机构、会计人员对不真实的原始凭证，有权加予受理，并向单位负责人报告,

请求查明原因，追究当事人的责任。

(2)对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员按照国家统一的会

计制度的规定进行更正、补充。

(3)对有错误的原始凭证，要按照规定进行错误更正。

(4)原始凭证记载的各项内容均不得涂改，凡涂改过的原始凭证均应视为无效凭证，

不能作为填制记账凭证或登记会计账等的依据。

(5)原始凭正开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证，对于有误的原始凭证，负

有更正或重新开具的法律义务，不得拒绝。

4.记毁凭证的基本内容

记账凭证必须具备以下基本内容：

(1)填制凭证的日期；

(2)凭证的名需和编号;

(3)经济业务事项摘要；

(4)会计科目(包括一级、二级或明细科目)的名称、方向和金箍；

(5)所5原始凭证张数;

(6)制证、审核、记账、会计主管等有关人员的签章，收款和付款的记账凭证还应当

由出细人员签章，等等。

5.记账凭证的审核

记账凭证的审核，除了由对原始凭证进行复审外，要着重审核记账凭证的填制是否正确、

是否符合规定要求。审核的主要内容是：

(1)审核记账凭证是否按已审核无误的原始凭证填制。记录的内容与所附原始凭证是

否一致，金额是否相等；所的原始凭证的张数是否与记账凭证所列附件张数相符。

(2)审核记账凭证所列会计科目(包括一级科目、明细科目)、应借、应贷方向和金额

是否正确；借贷双方的金额是否平衡；明细科目金额之和与相应的总账科目的金额是否

相等。

(3)审核记账凭证摘要是否填写清楚，日期、凭证编号、附件张数以及有关人员签章

等各个项目填写是否齐全。

若发现记帐凭证的填制有差错或者填列不完整、签章不齐全，应查明原因，责令更正、

补充或重填。只有经济审核无误的记账凭证，才能据以登记账簿。

第天章会计账簿

一、主要名诃术第

1.会计账簿是由具有一定格式、相互联系的账页所组成，用来序时、分类地全面

记录一个企业、单位经济业务事项的会计簿籍。

2.停时账簿也祢日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经

济业务的账簿。

3.普通日记账是用来登记各单位全部经济业务的日记账。

4.特种日记帐是用来登记某一类经济业务发生情况的日记账。

5.分类账簿是对全部经济业务进行分类登记的账簿。

6.总分类账简称总账，是根据总分类科目开设账户，用来登记全部经济业务，进

行总分类核算，提供总括核算资料的分类账簿。

7.明细分类账简称明细账，是根据明细分类科目开设账户，用来登记某一类经济

业务，进行明细分类核算，提供明细核算资料的分类账簿。

8.备查账簿是对某些在日记账簿和分类赚簿中未能记载或记载不全的经济业务进

行补充登记的账簿。

9.订本式账簿简称订本账，是在宿用前招编有即序页码的一定数量账页装订成册

的帐簿。

10.活页式账簿简称活页账，是符一定数量的账页置于活页夹内，可根据记原内容

的变化而随时增加或演少部分帐页的账簿。

11.卡片式账簿简称卡片帐，是将一定数量的卡片式赚页存放于专设的卡片箱中，

账页可以根据需要随时噌添的账簿。

12.对账就是对账簿记录进行核对。

13.结账是在将本期内所发生的经济业务全部登记入帐的基础上，于会计期末按照

现定的方法结算账目，包括结计出本期发生箍和期末余额。

二、单项选择：在下列各题的备选笞案中选择一个正确的，并将其序号字母填入题

中的括号里。

1.登记日记账的方式是按照经济业务发生的时间先后I口序进行（）o

A.逐日逐笔登记

2.明细账从账簿的外表形式上看一般采用（）账簿。

B.活页式

3.在结账以前，如发现账簿记录有文字或数字错误，而记麻凭证没错，应采用（

进行错帐更正。

A.划线更正法

4.记帐以后，如发现记账错误是由于记账隹证所列会计科目或记账方向有误引起

的，口采用（）进行错账更正。

A.划线更正法B.红字更正法

C.补充登记法D.B或C都行

B

5.记赚以后，如发现记账凭证和账簿记录的金额有错误（所记金额大于应记的正

确金额），而应借、回贷的会计科目没有错误，回采用（）进行错账更正。

A.划线更正法B.红字更正法

C.补充登记法D.B或C都行

6.记账以后，如发现记账凭证和账簿记录的金额有错误（所记金额小于应记的正

确金额），而应借、应贷的会计科目没有错误，应采用（）进行错帐更正。

C.补充登记法

三、多项选择：在下列各题的备选答案中选择2至5个正确的，并将其序号字母填

人题中的括号里。

1.总分类账和明细分类账平行登记的要点有（）。

A.登记的依据相同

B.登账的次数相同

C.登记的方向一致

D.登咪的人员和时间相同

E.登记的金额相同

ACE

2.会计账簿按其用途不同可以分为（）o

A.序时账簿B.分类账簿

C.备查账簿D.活页账簿

E.卡片账簿

ABC

3.会计账簿按其外表形式不同可分为（）o

A.总账账簿B.明细账簿

c.C本式账簿D.D页式账簿

E.卡片式账簿

CDE

4.登账时遇到下列情况应用红色墨水书写（）o

A.直接更改错误的文字和数字记录

B.在不设瓶少金额栏的多栏式账页中，登记臧少数

C.在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数金额

D.月末结账计算合计数

E.补充登记漏记的金豳

BC

5.对嫌包括（）

A.各种账簿的记录与有关会计凭证进行核对

B.会计人员与出细人员进行核对

C.各种账簿之间的有关数字进行核对

D,企业与税务部门进行核对

E.各种财产物资的账面余额与实存数额相核对

ABE

四、主要问题解析

1.会计账簿的含义及其作用

所谓会计账簿是由具有一定格式、相互联系的账页所组成，用来序时、分类地全面

记录一个企业、单位经济业务事项的会计簿籍。

设置和登记账簿是会计核算的一种专门方法，各单位通过设置和登记账簿，可以把

分散在会计凭证上的大量核算资料，加以集中和归类整理，生成有用的会计信息，从而

为编制会计报表提供主要依据。

设置和登记帐簿可以全面、系统地记载和提供企业经济活动的各抻数据，是会计核算工

作的重要环节，它对加强经济核算，改善和提高经营管理水平具有重要的作用。主要有:

(1)可以全面、系统地反映单位经济业务的发生和完成情况。通过账簿的序时、分类

核算，将企业经营活动情况，财物的购置、使用、保管情况，收入的构成和支出精祝，

全面、系统地反映出来，从而为企业及与企业有利害关系各方提供有用的会it信息。

(2)可以为定期编制会计报表，提供数据资料。账簿分类、系统地记录资产、负债、

所有者权益、收入、费用、利洞等数据资料，是编制会计报表的主要依据。

(3)可以为考核经营业绩、加强经济核算，进行会计监督和会计分析提供依据。通过

对账簿资料的检查、分析，可以了解企业贯加有关方针、政策、制度的情况，考核资金、

成本、利洞计划的执行情况，从而评价企业经营成果和财务成果，挖掘潜力，促使企业

加强经营管理,如照经济核算。

2.总分类账与明细分类账的关系及其平行登记

(1)总分类账与明细分类账的关系。

总分类账与明细分类帐是既有内在蛾系，又有区刖的两类账户。

二者之间的内在联系主要表现在以下四方面：①