SOX法案有关固定资产管理流程控制点讲解

SOX法案有关固定资产管理流程控制点讲解及实例分析2021年8月与资产管理流程相关的控制点概述固定资产和无形资产的分类相关控制点讲解固定资产折旧和无形资产摊销相关控制点讲解固定资产的清查盘点相关控制点讲解目录固定资产调拨相关控制点讲解固定资产的处置相关控制点讲解与资产管理流程相关的主要财务风险

—流程示意关键流程与财务风险控制点前期阶段建设阶段运行阶段阶段1：固定资产和无形资产的入账及权证管理控制目标:固定资产和无形资产账面价值的确认及时、准确和完整

阶段2：固定资产和无形资产的分类控制目标:固定资产和无形资产的分类是准确无误的

阶段3：资产运行与管理资产的折旧与摊销、维护修理费及减值的判断资产调拨资产的租入与经营租赁承担的披露固定资产的清查盘点阶段4：资产的报废与出售维护与修理经营租入固定资产报废与出售记录资本开支折旧的计提在建工程转固资产盘点固定资产管理流程控制点一览表所涉及业务流程子流程流程目标穿行测试文档名称

固定资产和无形资产管理业务流程固定资产和无形资产的入账及权证管理2固定资产和无形资产账面价值的确认及时、准确和完整固定资产的类别和使用用途对应不同的折旧年限、残值率及费用科目的截屏固定资产和无形资产管理业务流程2固定资产和无形资产账面价值的确认及时、准确和完整具备固定资产参数设置权限人员的权限截屏；不具该权限人员的权限截屏固定资产和无形资产管理业务流程2固定资产和无形资产账面价值的确认及时、准确和完整经审阅人员签字确认的暂估应付款明细表固定资产和无形资产管理业务流程固定资产和无形资产的分类1固定资产和无形资产的分类是准确无误的在年中和年末对固定资产和无形资产的分类进行核对和审阅的记录固定资产和无形资产管理业务流程固定资产折旧和无形资产摊销2固定资产和无形资产账面价值的确认及时、准确和完整对当月的折旧费用和摊销费用进行合理性复核的记录固定资产和无形资产管理业务流程固定资产的清查盘点2固定资产和无形资产账面价值的确认及时、准确和完整

3合理确保资产完整地保存，使用状态得以有效监控固定资产全面清查盘点报告固定资产和无形资产管理业务流程2固定资产和无形资产账面价值的确认及时、准确和完整

3合理确保资产完整地保存，使用状态得以有效监控签字确认的资产盘点清册固定资产和无形资产管理业务流程2固定资产和无形资产账面价值的确认及时、准确和完整

3合理确保资产完整地保存，使用状态得以有效监控审阅并签字确认的固定资产盘点报告固定资产和无形资产管理业务流程固定资产减值准备2固定资产和无形资产账面价值的确认及时、准确和完整

我公司无减值报废事项，因此只需提供相关证明依据资料：固定资产减值相关明细帐固定资产和无形资产管理业务流程固定资产的处置1固定资产和无形资产的购置、转移、租赁、处置和报废均得到充分授权固定资产技术鉴定报告；经审批并签字确认的固定资产报废清单固定资产和无形资产管理业务流程固定资产的处置1固定资产和无形资产的购置、转移、租赁、处置和报废均得到充分授权总部的OA批复或批复文件固定资产和无形资产管理业务流程固定资产的调拨1固定资产和无形资产的购置、转移、租赁、处置和报废均得到充分授权审批后签字确认的调拨申请表固定资产和无形资产的分类相关控制点讲解与资产管理流程相关的控制点概述固定资产折旧和无形资产摊销相关控制点讲解固定资产的清查盘点相关控制点讲解目录固定资产调拨相关控制点讲解固定资产的处置相关控制点讲解固定资产和无形资产的报废相关控制点讲解控制点描述:总部和各省公司财务部门负责固定资产和无形资产核算的会计，依据会计核算的原那么，判断公司新购置的软件是记作固定资产还是无形资产；同时，在年中和年末，还需要将固定资产和无形资产按照年报披露的要求，进行分类。财务部门有关主管人员需要在年中和年末对分类进行核对和审阅。控制点流程目标:固定资产和无形资产的分类是准确无误的相关的测试资料:在年中和年末对固定资产和无形资产的分类进行核对和审阅的记录控制点风险及相关测试资料准备控制点风险:固定资产和无形资产的分类可能不准确相关测试资料准备资产会计于年中和年末,在ERP系统资产模块和无形资产模块的DISCOVE报表中提交资产增加报表提交网络部门审阅并复核签字相关测试资料实例固定资产折旧和无形资产摊销相关控制点讲解与资产管理流程相关的控制点概述固定资产和无形资产的分类相关控制点讲解固定资产的清查盘点相关控制点讲解目录固定资产调拨相关控制点讲解固定资产的处置相关控制点讲解固定资产和无形资产的折旧和摊销控制点讲解控制点描述:于月末关账后，财务部门指定专门人员对当月的折旧费用和摊销费用，尤其是上月新增固定资产本月的折旧费用以及计提了减值准备的固定资产，进行合理性复核。如存在费用的异常波动，财务部门对产生原因进行跟进，以确保折旧及摊销费用核算的准确性。1、控制点流程目标:固定资产和无形资产账面价值确实认及时、准确和完整2、相关的测试资料:对当月的折旧费用和摊销费用进行合理性复核的记录控制点风险及相关测试资料准备风险把握用简单的逻辑分析月折旧费用的变动，本月折旧费用≈上月折旧费用+上月新增资产折旧-本月报废或处置资产折旧〔尚未考虑计提折旧资产影响〕。确保固定资产按实际的折旧率计提折旧，保证折旧费用的准确性。财务部门主管资产核算的会计于月末通过ERP系统运行折旧计算操作，ERP系统自动计提当月折旧并生成相关会计分录。根据ERP系统的设置，确保固定资产折旧费用根据固定资产的使用用途信息自动归集至损益表费用科目。

相关测试资料实例省本部月折旧摊销计提明细表2009年2月序号类别资产原值当月计提折旧累计折旧累计减值资产净额当月计提折旧/摊销备注1折旧费用904,564,552.2810,176,265.91323,951,582.076,758,050.36573,854,919.8510,176,265.91

2摊销费用95,973,488.514,683,339.8956,990,489.51

38,982,999.004,683,339.89

3

0.00

4其他

0.00

5合计1,000,538,040.7914,859,605.80380,942,071.58

612,837,918.8514,859,605.80

制表人：审核：变动说明：因本月无形资产原值调整减少4755360.7元，使得本月摊销相应减少固定资产的清查盘点相关控制点讲解与资产管理流程相关的控制点概述固定资产和无形资产的分类相关控制点讲解固定资产折旧和无形资产摊销相关控制点讲解目录固定资产调拨相关控制点讲解固定资产的处置相关控制点讲解固定资产和无形资产的盘点和清查控制点讲解控制点描述:每年，财务部门会同固定资产管理部门和固定资产使用部门对固定资产进行全面清查盘点，将固定资产实物及数量与固定资产的账面记录进行核对，以确保资产的账实相符。鉴于固定资产数量多、分布广的特点，也可以建立循环盘点制度：固定资产管理部门每年年初制定固定资产的循环盘点方案，列明循环盘点的批次、时间和范围，分批、分部门盘点固定资产，确保在一个财政年度内完成对所有固定资产的循环盘点。1、控制点流程目标:固定资产和无形资产账面价值确实认及时、准确和完整合理确保资产完整地保存，使用状态得以有效监控2、相关的测试资料:固定资产全面清查盘点报告固定资产和无形资产的盘点和清查控制点讲解-续控制点描述:

于年末关账前，公司管理层对固定资产盘点报告进行审批，财务部门根据经管理层审批的盘点报告在MIS系统中对资产盘盈盘亏进行相应的账务处理，并确保盘盈盘亏的账务处理得以适当授权和批准。1、控制点流程目标:固定资产和无形资产账面价值确实认及时、准确和完整合理确保资产完整地保存，使用状态得以有效监控2、相关的测试资料:经审批并签字确认的固定资产盘点报告控制点风险及相关测试资料准备盘点的职责分工请各分公司成立由分管总经理领导的固定资产清理盘点工作组，工作组应包括财务部门，网络部门、各专业管理部门、使用部门。其中财务部为本次盘点工作牵头组织部门，网络部门为配合支撑负责部门省公司本部的固定资产的盘点方案请各分公司按照省公司下发的?中国移动贵州公司固定资产管理实施细那么?和SOX控制点的相关要求组织盘点，制定完整可行的盘点方案，内容包括时间进度安排、实地盘点步骤、盘点数据的整理、有账无实和有实无账的资产匹配、账实相符资产卡片信息的调整和修正、闲置及报废资产的处置、固定资产清册的建立等，完成公司固定资产、租赁资产等资产实物盘点工作相关测试资料实例..\2021年省公司本部固定资产盘点方案.xls固定资产调拨相关控制点讲解与资产管理流程相关的控制点概述固定资产和无形资产的分类相关控制点讲解固定资产折旧和无形资产摊销相关控制点讲解目录固定资产的清查盘点相关控制点讲解固定资产的处置相关控制点讲解固定资产调拨相关控制点控制点讲解控制点描述:财务部门和固定资产管理部门经适当授权的人员审核固定资产需求单位提交的调拨申请表，同意后在调拨申请表上签字确认。财务部门根据批准后的调拨申请表向发出单位和接收单位下发资产调拨单。1、控制点流程目标:固定资产和无形资产的购置、转移、租赁、处置和报废均得到充分授权2、相关的测试资料:审批后签字确认的调拨申请表省内资产调拨中关注的问题省公司与地市公司之间进行资产调拨后，应在系统中运行资产调拨折旧标志更新，确保调拨后资产计提折旧关注点：特别注意资产调拨过程中应于系统中的操作，资产调拨次月，调拨公司和被调拨公司应在月折旧金额复核时重点关注调拨的资产的折旧计提是否正确，发现问题，及时更正相关测试资料实例2021年省公司-贵阳公司资产调拨通知单截屏固定资产的处置相关控制点讲解与资产管理流程相关的控制点概述固定资产和无形资产的分类相关控制点讲解固定资产折旧和无形资产摊销相关控制点讲解目录固定资产的清查盘点相关控制点讲解固定资产调拨相关控制点讲解固定资产报废相关控制点讲解固定资产－报废本卷须知报废审批流程固定资产报废申请资料固定资产报废申请时点固定资产报废申请上报总部的截至日期为每年12月5日；重要资产报废事项需经总部批准前方可纳入年度决算固定资产报废清单模版：固定资产报废清单.xls资产编号：由各省公司的财务部部提供正确的资产编号，并在提交报废申请当月对该项资产停止计提折旧各分公司须区分逾期资产和非逾期资产，以便2021年固定资产报批工作；如有涉及重要资产的对应固定资产管理方法中“对全网运营有重要影响的固定资产清单〞的描述课件2\资产工程财务管理培训