项目成本控制课件

建築工程專案成本管理3.1、概述工程專案成本工程專案成本管理施工專案成本管理4/10/20248:59PM根據馬克思主義政治經濟學原理，商品的價值（W）可用下式表示：

W=C+V+M

成本=C+VC：商品中的物化勞動的價值V：勞動者為自己勞動所創造的價值M：勞動者為社會勞動所創造的價值（一）工程專案成本成本的本質4/10/20248:59PM工程專案成本的概念工程專案成本是指工程專案從開始到完成期間所需的全部費用的總和。工程專案成本的內容（一）工程專案成本專案成本構成專案決策成本專案招標成本專案勘察設計成本專案施工成本人工成本材料成本機械使用成本措施費用管理費用不可預見費用運行成本4/10/20248:59PM專案實施階段專案決策階段設計準備階段設計階段施工階段動用前準備階段保修階段專案決策階段編制專案建議書編制可行性研究報告編制設計任務書初步設計技術設計施工圖設計施工竣工驗收動用開始保修期結束TIME決策成本招標成本設計成本施工成本運行成本專案運行階段工程專案建設階段及成本構成4/10/20248:59PM（1）工程專案工期（2）耗用資源數量和價格（3）工程專案品質（4）工程專案範圍影響工程專案成本的因素工期成本曲線TT0

最佳工期成本間接成本直接成本總成本最低成本利潤損失4/10/20248:59PM工程專案成本管理是指在保證工期和滿足品質的前提下，為保障工程專案實際發生成本不超過專案預算而開展的成本管理活動。在成本管理的不同階段，有不同的參加者。主要分為業主方的工程專案投資控制和承包商的施工專案成本管理。工程專案成本管理的內容（二）工程專案成本管理工程專案成本管理成本預測與決策成本分析與考核成本核算成本控制成本計畫4/10/20248:59PM施工專案成本施工專案成本是指工程專案的施工成本，是在工程施工過程中所發生的全部生產費用的總和，是建築施工企業以工程專案為核算對象，在施工過程中所耗費的生產資料轉移價值和勞動者必要勞動所創造的貨幣成本。施工專案成本管理施工專案成本管理，通常是指在專案成本的形成過程中，對生產經營所消耗的人力資源、物質資源和費用開支，進行指導、監督、調節和限制，及時糾正將要發生和已經發生的偏差，把各項生產費用控制在計畫成本範圍內，以保證成本目標的實施。（三）施工專案成本管理4/10/20248:59PM施工專案成本管理包括兩個層次的成本管理：企業管理層的成本管理企業管理層負責專案成本管理的決策，將業主簽訂的合同價－經營性利潤部分－企業應收款的費用部分作為成本目標，並連同合同賦予它的各項責任，下達轉移給施工專案部門，形成專案經理的目標責任。專案管理層的成本管理專案管理層負責專案成本的實施及可控責任成本的控制，實現專案管理目標責任書中的成本目標。（三）施工專案成本管理4/10/20248:59PM根據建設部、財政部頒發的（建標[2003]206號）《關於印發<建築安裝工程費用專案組成>的通知》規定，建築安裝費組成如下圖：（三）施工專案成本管理施工專案成本組成建築安裝工程費直接費稅金利潤間接費規費人工費材料費機械使用費措施費企業管理費4/10/20248:59PM施工專案成本管理是建築施工企業專案管理系統中的一個小系統，它同樣包括以下內容：（三）施工專案成本管理施工專案成本管理內容施工專案成本管理成本預測成本分析與考核成本核算成本控制成本計畫4/10/20248:59PM施工專案成本管理程式成本估算、規劃大綱成本預測、決策成本分析、考核成本核算成本控制成本計畫投標、簽訂合同實施規劃、施工預算施工安排、資源供應工程施工、限額領料成本計算發現偏差、分析原因工程決算預測改善成本對策4/10/20248:59PM施工專案成本管理任務施工前期的成本管理主要任務：編制適合本企業施工管理水準和施工能力的報價。施工期間的成本管理主要任務：確定專案經理部的成本控制目標；在專案經理部建立成本管理體系；將專案經理部各項費用指標分解以確定各部門成本控制指標；加強成本的過程控制。竣工驗收階段的成本管理縮短竣工掃尾時間，及時辦理工程結算。責任者提出保修計畫作為費用控制依據。（三）施工專案成本管理4/10/20248:59PM3.2、施工專案成本計畫施工專案目標成本的確定施工專案成本計畫編制程式施工專案成本計畫編制方法工期—累計計畫成本曲線（“S”形曲線）4/10/20248:59PM專案經理部的責任目標成本確定合同預算造價收入＝現場施工費用+企業管理費用，通常情況將現場施工費用作為專案經理的責任目標成本。（一）施工專案目標成本確定工程專案責任目標成本構成工程成本直接費管理費工程合同價稅金利潤企業管理費現場經費

直接成本施工成本4/10/20248:59PM專案經理部計畫目標成本確定專案經理部在接受企業法定代表人委託之後，應通過主持編制專案管理實施規劃來尋求降低成本的途徑，組織編制施工預算，確定專案的計畫目標成本。目標成本有很多形式，一般有計畫成本、定額成本、標準成本。一般地，專案目標成本的計算公式：（一）施工專案目標成本確定專案目標成本＝

預計結算收入－稅金－專案目標利潤目標成本降低額＝

專案預算成本－專案目標成本目標成本降低率＝

（目標成本降低額/專案預算成本）×100%4/10/20248:59PM施工專案成本計畫施工專案成本計畫是專案成本計畫的核心內容，是專案組織以施工定額和採取可行的技術措施為依託，預先確定的以貨幣表示的專案成本耗用的計畫。施工專案成本計畫編制在成本計畫編制過程中，最重要的是選定技術上可行、經濟上合理的最優降低成本方案。同時，通過成本計畫把目標成本層層分解，落實到施工過程的每個環節，有效進行成本控制。（二）施工專案成本計畫編制程式4/10/20248:59PM施工專案成本計畫編制程式施工專案成本計畫的編制程式，因專案的規模大小、管理要求不同而不同。大中型專案：一般採用分級編制的方式，即先由各部門提出部門成本計畫，再由專案經理部匯總編制全專案工程的成本計畫。小型專案：一般採用集中編制方式，即由專案經理部先編制各部門成本計畫，再匯總編制全專案的成本計畫。無論採用哪種方式，其編制的基本程式如下:

（二）施工專案成本計畫編制程式4/10/20248:59PM（二）施工專案成本計畫編制程式預測、分析、確定計畫目標成本計畫目標成本的分解和責任落實編制成本計畫草案回饋修訂綜合平衡編制正式的成本計畫同類項目成本計畫及執行情況專案承包合同(降低成本任務)設計預算、施工預算及其他…成本計畫編制程式框圖4/10/20248:59PM施工專案成本計畫編制是在專案經理負責下，在成本預測、決策基礎上進行的。編制的關鍵前提——確定目標成本。成本目標通常以專案成本總降低額和降低率來定量表示。常用施工專案成本計畫編制方法有：定額估算法直接估算法計畫成本法（三）施工專案成本計畫編制方法4/10/20248:59PM定額估算法定額估算法就是指工程專案的成本目標由定額估算產生。具體編制中涉及到以下兩個概念。施工圖預算：它是以施工圖為依據，按照預算定額和規定的取費標準以及圖紙工程量計算出項目成本，反映為完成施工專案建築安裝任務所需的直接成本和間接成本。施工預算：是施工單位(各項目經理部)根據施工定額編制的，作為施工單位內部經濟核算的依據。（三）施工專案成本計畫編制方法4/10/20248:59PM定額估算法步驟(1)求出中標合同價與施工圖預算總價格差，施工圖預算與施工預算的總價格差。(2)對施工預算未能包括的專案，參照定額估算。(3)根據技術組織措施計畫確定技術組織措施帶來的專案節約數。(4)對實際成本可能明顯超出或低於定額的主要子項，按實際支出水準估算出其實際與定額水準之差。(5)考慮價格因素、不可預見因素和工期制約等風險因素、進行測算調整。(6)綜合計算整個專案的目標成本降低額及降低率。目標成本降低額=[(1)+(2)-(3)士(4)]X[l十(5)]（三）施工專案成本計畫編制方法4/10/20248:59PM直接估算法以施工圖和施工方案為依據，以計畫人工、機械、材料等消耗量和實際價格為基礎，由專案經理部各職能部門歸納計算各項計畫成本，據此估算的實際成本，確定目標成本。步驟如下：（1）將施工專案逐級分解為便於估算的小項，按小項自下而上估算。（2）進行匯總，得到整個專案的估算數據。（3）最後考慮風險和物價的影響，予以調整。專案實際成本＝單項工程成本之和

×（1+取費率）×（1+價格風險係數）（三）施工專案成本計畫編制方法4/10/20248:59PM計畫成本法施工專案的計畫成本法，通常有以下幾種：施工預算法計畫成本＝工料消耗費用－計畫節約額例：某施工專案按照施工預算的工程實際量，套以施工工料消耗定額，所計算消耗費用為470.59萬元，技術節約措施計畫節約額為14.37萬元。計算計畫成本。（三）施工專案成本計畫編制方法4/10/20248:59PM計畫成本法成本習性法計畫成本＝變動成本總額+固定成本總額例：某施工專案，經過分部分項測算，測得其變動成本總額為393.01萬元，固定成本總額63.07萬元。計算計畫成本。定率估算法當專案過於龐大或複雜時採用，此法先將工程專案分類少數幾個子項，然後參照同類項目數據，採用數學平均值法計算子項成本降低率，再匯總。（三）施工專案成本計畫編制方法4/10/20248:59PM表一：專案成本計畫任務表專案預算成本計畫成本計畫成本降低額計畫成本降低率1.直接成本人工費材料費機械使用費其他直接費2.間接成本3.施工管理費合計工程名稱：單位：專案經理：編制日期：4/10/20248:59PM表二：技術組織措施表工程名稱：單位：專案經理：編制日期：措施專案措施內容涉及對象降低成本來源成本降低額實物名稱單價數量預算收入計畫開支人工費材料費機械使用費其他直接費合計4/10/20248:59PM在工程專案進度計畫的基礎上，將計畫成本分解落實到工程專案結構分解的各項單元上，並將這一計畫成本在相應的專案單元的持續時間上進行分配，這樣就可以獲得的工期—累計計畫成本曲線，也稱為“S”形曲線。（四）工期—累計計畫成本曲線/“S”形曲線4/10/20248:59PM活動預計時間和成本12345土建工程2月，90萬元安裝工程1月，20萬元生產設備安裝1月，30萬元竣工驗收1月，10萬元工期成本

80%20%60%工期—累計計畫成本曲線

（“S”形曲線）150萬4590萬1月3月20301030萬4/10/20248:59PM練習題一、單選題1、某施工專案擬編制施工成本計畫，可以作為編制依據的是(

)。

A．施工結算

B．施工圖預算

C．施工預算

D．施工決算2、編制施工專案的施工成本計畫，在資源價格方面，應採用(

)作為編制依據。

A．合同約定的資源價格

B．企業內部資源價格

C．資源預算價格

D．資源計畫價格

3、大中型工程專案的專案組成中，單項工程通常是由多個(

)構成的。

A．單位工程

B．單體工程

C．單個工程

D，單元工程

4/10/20248:59PM4、某大學新校區建設施工，擬按子項目組成編制施工成本計畫，則首先要把專案總施工成本分解到各(

)中。

A．單體工程

B．單項工程

C．分部工程

D．分項工程

5、建設工程專案按其成本構成編制施工成本計畫時，是指將施工成本分解為(

)。

A．直接費、間接費、利潤、稅金

B．单位工程施工成本及分部、分项施工成本

C．人工費、材料費、施工機械使用費、措施費、間接費

D．建築工程費和安裝工程費6、工程施工成本計畫可以按施工成本組成、子項目組成或工程進度等進行編制，三種編制方法(

)。

A．只能各自獨立使用

B．形式是相同的

C．可以結合起來使用

D．用途是相同的

4/10/20248:59PM二、多選題1、某施工專案為實施成本管理收集了以下資料，其中可以作為編制施工成本計畫主要依據的是(

)。

A．施工預算

B．施工圖預算

C．簽訂的工程合同

D．資源市場價格

E．分包合同2、施工成本計畫可以按照(

)等方法進行編制。

A．企業組織結構

B．工程合同結構

C．施工成本組成

D．子項目組成

E．工程進度

4/10/20248:59PM3.3、施工專案成本控制施工專案成本控制原則與過程施工專案成本控制組織及分工施工專案成本控制方法施工專案成本降低途徑4/10/20248:59PM在工程專案中，不管是業主還是承包商，成本控制的目的是降低專案成本，提高經濟效益，一般應遵循以下基本原則：1、成本最低化原則2、全面成本控制原則3、動態控制原則4、目標管理原則5、責、權、利相結合的原則（一）施工專案成本控制原則與過程施工專案成本控制原則4/10/20248:59PM比較→分析→預測→糾偏→檢查（一）施工專案成本控制原則與過程施工專案成本控制過程成本計畫考核標準分析原因採取措施施工過程成本形成與成本計畫比較是否符合要求成本目標4/10/20248:59PM施工專案成本控制組織分工項目經理成本控制中心施工技術計畫預算材料設備品質安全財務成本後勤服務第一施工隊班組一班組二班組三第二施工隊班組一班組二班組三第三施工隊班組一班組二班組三部門責任成本施工隊責任成本班組責任成本4/10/20248:59PM（三）施工專案成本控制方法橫道圖網路圖掙值法定額法成本分析表法施工專案成本控制方法4/10/20248:59PM橫道圖法6原因進度偏差費用偏差54321專案名稱系統調試設備安裝水管安裝-1萬1萬風管安裝已完成工作量

的預算成本已完成工作量的實際成本計畫工作量的預算成本50萬48萬49萬40萬20萬5萬4/10/20248:59PM網絡圖法12453C4010C20

3C306C509C244C377C306C24

44/10/20248:59PM掙值法，是評價專案成本實際開銷與進度情況的一種方法，它通過測量和計算計畫工作量的預算成本、已完成工作量的實際成本和已完成工作量預算成本得到有關計畫實施的進度和費用偏差，從而可以衡量專案成本執行情況。核心思想：通過引入一個關鍵性的中間變數——掙值（已完成工作的預算成本，也稱為贏得值），來幫助專案管理者分析專案成本、進度的實際執行情況同計畫的偏差程度。（三）施工專案成本控制方法掙值法4/10/20248:59PM運用掙值法要求計畫每個活動的關鍵值，首先要確定以下三個基本參數：（1）計畫工作量的預算成本（BudgetedCostforWorkScheduled,BCWS）

可以理解為“計畫投資額”（2）已完成工作量的實際成本（ActualCostforWorkPerformed,ACWP）

可以理解為“實際的消耗投資額”（3）已完成工作量的預算成本（BudgetedCostforWorkPerformed,BCWP)（三）施工專案成本控制方法4/10/20248:59PM偏差分析主要是通過計算費用偏差、進度偏差、進度執行指數和費用執行指數來實現其評價目的。費用偏差（CV）=BCWP-ACWP進度偏差（SV）=BCWP-BCWS進度執行指數（SPI）=BCWP/BCWS費用執行指數（CPI）=BCWP/ACWP（三）施工專案成本控制方法CV＜0，超支狀態；CV＞0，節約狀態SV＜0，實施落後於進度狀態；SV＞0，進度超前SPI＞1，專案實際完成工作量超過計畫工作量CPI＞1，專案實際成本超過計畫成本；4/10/20248:59PM掙值法四指數計算公式及意義費用節支超支

1費用偏差CV=BCWP－ACWP＞0＜02

費用執行指數CPI=BCWP/ACWP＞1＜

1進度提前拖延1進度偏差SV=BCWP－BCWS＞0＜02進度執行指數SPI=BCWP/BCWS＞1＜1

4/10/20248:59PM例：某工程專案總成本為312萬元，總工期為150天。現工程已經進行了60天，按計畫專案的計畫成本發生額為120萬元，已完成的工程計畫成本額為110萬元，實際成本發生額為116萬元，請問：CV、SV、SPI、CPI？進度成本執行情況如何？（三）施工專案成本控制方法解：計畫工作量預算成本BCWS=120萬元已完成工作量的預算成本BCWP＝110萬元已完成工作量的實際成本ACWP＝116萬元（1）費用偏差CV=BCWP-ACWP=-6萬元（2）進度偏差

SV=BCWP-BCWS=-10萬元（3）進度執行指數SPI=BCWP/BCWS=0.92＜1

（4）費用執行指數CPI=BCWP/ACWP=0.95＜14/10/20248:59PM某工程專案掙值圖

80%20%60%1月3月成本40%2月4月5月

312萬

120萬

BCWS

BCWP

ACWP

CV

SV4/10/20248:59PM例：某專案由下列四項活動組成，各項活動的時間和成本如下表，總工時五個月，總成本150萬元，以下是第4月末的狀態，請問：（1）CV、SV、SPI、CPI分別是多少？（2）對進度成本執行情況進行分析？（三）施工專案成本控制方法活動預計時間和成本12345第3月末狀態土建工程2月，90萬元活動已完成，實際支付95萬元安裝工程1月，20萬元活動已完成，實際支付20萬元生產設備安裝1月，30萬元活動已完成50%，實際支付18萬元竣工驗收1月，10萬元沒開始4/10/20248:59PM成本分析表法是進行專案成本控制的主要方法之一，是目前專案成本控制經常採用的方法。根據需要，每日、每週或每月填制一次。常見的如下表：

（三）施工專案成本控制方法成本分析表法編號工程部位工程量預算成本計畫成本實際成本實際偏差目標偏差本期累計本期累計本期累計本期累計本期累計本期累計(1)(2)(3)(4)(5)(6)(7)(8)(9)(10)(11)=(5)-(9)(12)=(6)-(10)(13)=(6)-(9)(14)=(8)-(10)124/10/20248:59PM在工程施工過程中，施工單位以施工預算定額和費用開支標準控制實際成本，以達到成本控制的目的。（三）施工專案成本控制方法定額法材料成本控制直接費

控制人工成本控制限額領料單

施工任務單定員定額

提高勞動效率預算勞動費包乾間接費

控制編制開支計畫

分級分口包乾成本控制4/10/20248:59PM1、認真會審圖紙，積極提出修改意見；2、加強合同預算管理，增創工程預算收入；3、制訂先進、合理的施工方案；4、落實技術組織措施；5、組織均衡施工，加快施工進度。（四）施工專案成本降低途徑4/10/20248:59PM3.4、施工專案成本分析考核施工專案成本分析任務及內容施工專案成本分析方法施工專案成本考核4/10/20248:59PM工程專案的成本分析，是根據核算提供的材料對專案成本的過程和影響成本升降的因素進行分析，以尋求進一步降低成本的途徑；同時，通過成本分析，看清成本的實質，增強專案成本的透明性和可控性，為加強成本控制，實現專案成本目標創造條件。成本分析任務（1）正確計算成本計畫的執行結果，計算產生的差異；（2）找出差異產生的原因；（3）正確對成本計畫的執行情況進行評價；（4）提出進一步降低成本的措施和方案。（一）施工專案成本分析任務及內容4/10/20248:59PM成本分析內容（1）按專案施工的進展進行的成本分析；分部分項工程成本分析月（季）度成本分析年度成本分析竣工成本分析（2）按成本專案進行的成本分析；人工費分析材料費分析機械使用費分析其他直接費分析間接成本分析（3）針對特定問題與成本有關事項的分析。施工索賠分析成本盈虧異常分析工期成本分析技術組織措施節約效果分析（一）施工專案成本分析任務及內容4/10/20248:59PM比較法如：將“材料節約額”的實際指標與目標指標、上期指標、本行業平均水準、先進水準進行對比。單位（萬元）（二）施工專案成本分析方法指標本年計畫數上年實際數企業先進水準本年實際數差異數與計畫比與上年比與先進比材料節約額100951301202025－104/10/20248:59PM因素分析法假定眾多因素中的一種因素發生變化，其他因素不變，逐個替換，比較計算結果，以確定各個因素變化對成本的影響程度。例：某風管加工工程，目標成本為6360元，實際成本8008元，比目標成本增加1648元，根據下表資料，用因素分析法分析其成本增加的原因。（二）施工專案成本分析方法4/10/20248:59PM風管制作計畫實際差額產量（m2）100110+10單價（元）6070+10損耗率（%）64-2成本（元）636080081648風管制作目標成本與實際成本對比表4/10/20248:59PM風管制作迴圈替換計算差異因素分析計畫數100×60×1.06＝6360第一次替換110×60×1.06＝6996636產量增加10m2成本增加636元第二次替換110×70×1.06＝81621166由於單價提高10元，成本增加1166元第三次替換110×70×1.04＝8008-154由於損耗率下降2%，成本減少154元合計636+1166-154＝16481648風管制作成本變動因素分析4/10/20248:59PM差額計算法差額計算法是因素分析法的簡化形式，利用各個因素的目標值與實際值的差額來計算其成本的影響程度。（二）施工專案成本分析方法風管制作計畫實際差額對成本影響產量（m2）100110+1010×60×1.06＝636單價（元）6070+1010×110×1.06＝1166損耗率（%）64-2110×70×（-0.02）＝-154成本（元）636080081648合計1648元風管