【A五金公司存货管理问题及优化建议探析16000字（论文）】

A五金公司存货管理问题及完善对策研究摘要近几年，在金融风暴和人民币升值的大环境下，很多企业销售受阻，导致库存积压，库存量成倍增长，比如钢铁企业、体育用品企业、纺织企业和部分城市的房地产企业。大部分中小企业在这样的冲击下，往往因为库存过大无法及时回笼资金而导致运营的资金链断裂从而不得不破产倒闭。因此，研究出适合中小企业的存货管理方法显得尤为重要。目前存货管理的基本方法有ABC法、JIT法、EOQ法。A股份有限责任公司是一家的小型企业，本文以A股份有限责任公司为案例，研究了WE公司财务分析和存货管理情况，分析了其存货管理中存在的问题及原因，并针对其存在的问题给出了相应的合理化建议。这些建议是根据WE公司的实际情况，从存货管理理念、管理模式到管理制度三个方面对存货进行全面管理，可以更好地分析并降低存货成本，最终有效的促进A股份有限责任公司在危机中生存下来，在激烈的竞争中立于不败之地，实现企业的持续健康发展。关键词：存货；存货管理；分类管理目录1绪论 11.1研究目的与意义 11.2国内外的研究现状 11.2.1国外研究现状 11.2.2国内研究现状 21.3研究内容和方法 41.3.1研究内容 41.3.2研究方法 41.4论文框架 42库存管理的理论综述 42.1存货管理的概念 42.2存货管理的目标 52.3存货管理的职能 53A股份有限责任公司存货管理分析 63.1A股份有限责任公司简介 63.1.1公司简介 63.1.2公司组织机构及人力构成 63.2A股份有限责任公司财务分析 83.2.1A股份有限责任公司现金流量表分析 83.2.2A股份有限责任公司综合损益表分析 93.3A股份有限责任公司存货管理现状分析 103.3.1采购环节内部控制 103.3.2存货验收入库内部控制 113.3.3仓储环节的内部控制 123.3.4领用出库环节的内部控制 133.3.5存货储备占用高额流动资金 144A股份有限责任公司存货管理的问题及原因 154.1A股份有限责任公司存货管理存在的问题 154.1.1缺乏科学的存货采购计划 154.1.2存货的验收﹑储存及保管的管理机制不健全 164.1.3企业存货管理制度不健全，内部控制失效 174.1.4对存货资金缺乏有效的管理 184.1.5存货管理忽视风险 184.2A股份有限责任公司存货管理问题的原因 194.2.1导致存货管理问题的内部原因 194.1.2导致存货管理问题的外部原因 205解决A股份有限责任公司存货管理问题的对策 215.1加强存货采购治理，合理运作采购资金，控制采购成本 215.1.1不相容职务相互分离控制 215.1.2存货采购控制 215.2严格执行财务制度规定，使账、物、卡相符 225.2.1每次采购入库的物资都要在验收后进行入库 225.2.2零件领料出入库的“三和五”原则 225.3建立科学高效的存货管理制度，完善内部控制 235.3.1建立并加强内部审计控制 235.3.2合理制定适合于本企业成本核算程序和方法 235.3.3完善存货管理的内部控制 235.4实现存货资金电子信息化治理 245.4.1健全财务会计核算水平 245.4.2实现存货管理电算化 245.5利用第三方物流规避存货管理风险 256结论 25参考文献 271绪论1.1研究目的与意义本课题是通过研究A股份有限责任公司在整个企业运行中出现的存货管理问题，然后结合存货管理理论知识和吸取我国的企业在存货管理中成功的经验，为企业运行过程中提高存货管理的水平提供一定的帮助。本文研究的出发点是以存货管理概念、库存控制方面进行分析。结合A股份有限责任公司运营过程中存货管理存在问题探讨，提出问题的解决措施和对策。在当今行业之间竞争如此激烈的社会，库存管理是影响企业生存和可持续发展的主导因素，库存管理逐渐成了企业的重点关注的环节之一。因此，库存管理也成了企业整个运行环节中不可缺少的环节。通过对研究库存管理方法，结合实际的情况，找出解决存货管理存在问题的方法。以A股份有限责任公司为实体，分析存货在内部运行阶段的现状，然后以理论为支撑点，得出相对应的对策。1.2国内外的研究现状1.2.1国外研究现状20世纪九十年代信息技术和互联网技术兴起之后引发了存货管理的第三次变革。通过ERP，MRPII等信息技术在企业中的运用，共享企业的生产计划与市场销售的信息，可以更好地协调计划、采购、生产和销售等部门。而通过互联网技术之后，生产预测比以前跟准确和可靠。Suresh(2009)[1]研究了在JIT环境下供应商在生产与运输方面需要做的调整，以更好的实施JIT模式。同时研究还指出供应商和生产商共同协商完成订单的成本要比单独作出决策的成本要低，有效的降低了决策成本。Zhi-XiangChen(2011)[2]探讨了准时制JIT对企业存货管理的影响，通过JIT在企业中的实践，对企业提出了一些实质性的建议，为我国制造业应用JIT模式打下基础。Zhi-xiangChen(2013)[3]指出JIT生产与组织结构所有权之间存在相关性。通过研究得出结论:组织结构所有权不仅影响企业能否实现JIT生产，还影响实施JIT的实施效果。GurinderSingh(2014)[4]研究发现实施JIT生产减少了企业的存货成本、仓储成本，提高了工作效率，对提高企业的生产效率也有显著的影响。Ernst和PykeDF(2015)[5]则认为供应链上信息的充分共享是VMI成功实施的必要条件，只有通过供应商和制造商之间的信息共享，供应商才能了解详尽的生产信息、物流信息、存货信息等，为生产商即时供货。S.M.Disney和D.R.Towill(2015)[6]比较了在未实施VMI的传统供应链和实施VMI的供应链两种情况下，“牛鞭效应”对企业的影响程度。研究表明，实施VMI的管理模式将大大降低“牛鞭效应”的影响。Mishra和Raghunathan(2015)[7]研究了在VMI模式下为什么生产商将自身的存货成本转移给了供应商，但是供应商依然积极响应VMI存货管理模式的原因。Wang(2015)[8]对在VMI模式下一个制造商以及一个供应商的供应链的供应与需求都不确定性问题讲行了研究。并指出供应商应该如何的响应制造商的需求。1.2.2国内研究现状由于我国受到闭关锁国的长期影响，导致我国各方面落后于西方国家，例如，存货管理方面。在新中国改革开放以后，西方的一些先进管理技术和经验开始传入中国。后来学者结合我国当时的国情，得出适合我国的一些库存管理的方法。张旭起(2013)[9]分析了JIT采购与传统采购的区别，介绍了JIT采购的特点、实践意义和实施中的难点问题。JIT采购模式虽然操作流程很简单，但操作过程中的要求较高，操作人员的技术要过硬，信息系统要比较完备。但从总体来看，国内企业实施JIT采购的基础条件比较差，合作意识还有待加强。但随着我国经济体制的不断完善，JIT作为一种先进的管理方式，在我国有着非常广泛的发展前景。王含艳(2013)[10]通过对中国企业环境的比较分析，指出了供应商如何在恰当的时间、恰当的地点，以恰当的数量、恰当的质量给企业提供恰当的物品。因为供应商与生产商之间距离较远，JIT采购在中国实施比较困难，必须根据中国企业的实际情况对JIT采购进行改进。供应商可以在相距制造商较为合适的位置建立仓库，替生产商管理存货，而生产商和供应商之间必须相互提供足够透明的需求及生产信息。这样则大大缩短了生产商的采购时问，简化了采购流程，保证了采购货品的质量。胡艳春(2014)[11]JIT存货管理的目的在于实现生产的“零库存”。JIT存货管理的特点是信息化程度比较高，需要强大的信息系统支持;在存货管理中的优势体现为:解决供应链中的“牛鞭效应”问题、提供快速响应市场机制、实现信息高度共享性，提高客户的满意度；并提出存货管理实施中应注意采取小批量的采购策略以及与供应商建立长期可靠的伙伴关系。李果，张祥等人(2014)[12]集中分析了台风、大雪等自然灾害以及罢工、恐怖袭击、传染病暴发、局部地区政局动荡、冲突暴发等社会突发事件对供应商供货的影响，以及在此情况下，如何保证供应商的正常生产和供货。此外，在交货的数量、时间以及存货都不确定的情形下，如何从协调机制、组织机制和监控机制三个方面优化和协调VMI存货管理模式。汤中明(2015)[13]在之前学者研究的基础上，发现了供应商在生产商周围建立VMI仓库，并让供应商对仓库进行管理，影响了VMI模式的实施效果，因为仓储和物流服务并不是供应商的专长。由此提出了将第三方物流企业(TPL)应用到VMI模式中，由第三方物流企业管理存货，并集中分析了第三方物流企业管理存货过程以及其运作的模式。赵会军(2015)[14]为了使两种卖方管理场的供应链实现协调，考虑单个卖方和两个存在价格竞争的买方组成的两阶段供应链，分别构造了各方的收益模型并求解。虽然有关存货管理理论的研究已经比较成熟，但在实践中，以供应链管理的视角将JIT模式和VMI模式相结合的存货管理模式，目前基本上是个空白。本文将全面、系统提出基于供应链环境下JIT和VMI相结合的存货管理模式，从模式的基本思想、实施条件、实施方案等方面介绍了JIT-VMI模式，以优化企业的存货管理。1.3研究内容和方法1.3.1研究内容主要通过A股份有限责任公司的存货管理在提高的水平下，同时保证销售不受影响，从而提高存货的周转率，减少周转天数达到企业优化，从而提高企业整体的运营能力。论文主体是对存货管理的理论和方法进行研究，从A股份有限责任公司存货方面的现状、存在的问题及原因和研究的对策几个方面进行分析。1.3.2研究方法第一，文献研究法。通过调查存货管理的相关文献，从而全面地、正确地了解掌握存货管理的方法。第二，案例研究法。以A股份有限责任公司的存货管理作为实例，分析存货管理中遇到的问题，提出在各种管理方法中如何解决问题1.4论文框架绪论绪论理论综述理论综述A股份有限责任公司存货管理分析A股份有限责任公司存货管理分析现状分析财务分析公司简介现状分析财务分析公司简介A股份有限责任公司存货管理问题及原因A股份有限责任公司存货管理问题及原因存货管理原因存货管理问题存货管理原因存货管理问题解决A股份有限责任公司存货管理问题的对策解决A股份有限责任公司存货管理问题的对策结论结论图1.1论文框架图2库存管理的理论综述2.1存货管理的概念库存管理的理解是很简单的，关键词可以拆分理解词语表达意义。根据管理的定义，以达到预期的最高目标，对相应的整改工作的公司经营活动的内容，尤其是对公司运营存货计划、组织、指挥、协调和监督活动的规范化管理，目的是提高公司的经营效益和经济水平。换句话说，库存管理是公司的库存管理[15]。在公司，公司的经理或公司库存管理的领导者，在工作过程中的每一个公司，会有一些业务目标。公司的计划、组织、指挥、协调和监督的活动都是为了满足公司经营目标必须具备的条件；通过公司库存管理管理过程实际上是一个最重要的方面。现阶段A股份有限责任公司存货管理水均较低，使得企业经营利润上升的空间大大缩减，随着市场竞争的日益激烈，在国际国内市场上，中国制造环节的利润空间已经很低。由于企业内部的股票，它是流动资产的一个项目，是非常重要的，因此它不可避免地要占用企业资金，本根是大量流动性。因此，如果一个企业保持较高的盈利能力，应高度重视库存管理。公司能否实现可持续发展，能否在市场竞争中保持竞争优势，在很大程度上取决于其库存水平。目前，在企业管理的其他方面创造利润的潜力正在运行，通过加强库存管理，降低成本，创造利润仍然是一些空间。本文针对企业存货管理的具体研究，其具体目的就是积极增强企业内部的生产产品的具体的库存水平。2.2存货管理的目标(1)存货合理的情况下保证生产流程所需的材料供需顺利;(2)满足各个销售通路对产品需求的供应;(3)降低存货释放更多的流动资金(4)安全存量以免意外事件的发生。2.3存货管理的职能战略指导活动的功能是指公司的库存功能，各职能部门在战略。职能战略是公司管理中最重要的功能；根据战略功能的类型可分为：市场战略、产品战略、技术战略，按内容可分为营销战略、人才战略、财务战略、生产战略、策略、研究和发展的公共关系策略，等等。该策略的功能是公司的战略和经营战略，所以我们必须与公司战略和业务战略合作。库存管理的战略功能是在定义个别股票的服务内容、标准制定等库存[16]。库存决策功能是指公司的库存达到合理、明确的目标、管理职能的优化方案和实施科学的选择。库存决策的作用主要是通过企业外部环境公司预测，库存决策方案和指定解决方案优化、过程实施完成。决策的中心内容管理功能。公司企业的成败利弊，完全取决于决策函数。金融是指金融功能和资金的筹集和使用集中在融资功能的增殖过程中，资金的使用功能，价值分布函数以及管理和分析功能的增殖。战略功能，公司库存决策的功能必须基于金融功能为基础，并通过金融功能，使最终的评价。3A股份有限责任公司存货管理分析3.1A股份有限责任公司简介3.1.1公司简介A股份有限责任公司在1993年7月成立，2001年7月，仇XX先生等5名自然人以货币资金共同出资设立巨星有限，注册资本为500万元。2007年11月2日巨星控股成立，到了2008年7月2日，巨星有限整体变更为巨星科技。主要发起人为巨星控股、仇建平及王XX，共持有发行人94.2146%的股份。公司的经营产品和经营范围方面，主营业务主要有手工具、手持式电动工具等工具五金产品的研发、生产和销售。主要产品有手工具、手持式电动工具等工具五金产品。经营范围在制造方面有五金工具、塑料制品；批发、零售方面有五金产品，五金工具，木工工具，建筑工具，电动工具，塑料制品，灯具，手电筒，文教用品，家具，户外用品，包装材料，激光测量仪，钻切工具，汽车配件，电子产品，电气设备及零件，机电设备，金属制品;公司经过多年的研发和创新，在技术上，公司拥有专利235项，被评为中国企业自主创新100强(57位)、浙江省专利示范企业、省级企业技术中心及杭州市企业高新技术研究开发中心。在塑造品牌方面，公司自创的知名品牌有"GreatStar"、"Sheffield"等，同时"GreatStar"和"Sheffield"分别被评为2008年度"浙江出口名牌"和2008年度"杭州出口名牌"。3.1.2公司组织机构及人力构成（1）公司组织机构A股份有限责任公司共有生产部、财务部、行政部、设备工程部、技术研发部、质保部、采购部及销售部等八个部门，公司高级管理层由总经理和各部门副总、财务经理组成。A股份有限责任公司组织机构如图3-1所示：董事长董事长总经理总经理销售副总生产副总技术副总行政副总销售副总生产副总技术副总行政副总采购部财务部销售部设备工程生产部质保部技术研发行政部采购部财务部销售部设备工程生产部质保部技术研发行政部图3.1A股份有限责任公司组织机构图2.公司人员构成A股份有限责任公司共有员工206人，其中中层管理者11人，企业高层5人。(1)公司员工年龄结构如表3.1表3.1A股份有限责任公司员工年龄结构表（单位：人）性别年龄男女合计≥5040-5030-4020-3020＜合计1001062061147437728206图3.2A股份有限责任公司人力资源年龄结构图（2）A股份有限责任公司员工受教育程度结构如表3.2表3.2A股份有限责任公司员工受教育程度结构表（单位：人）栏数计量单位学历分布博士硕士本科大专中专及高中初中及以下合计1人00112947119206图3.3A股份有限责任公司员工受教育程度结构图从图3.3可以看出A股份有限责任公司大专以上学历的员工为40人占公司总人数的19.4%，中专及高中人员有47人，占22.8%，初中及以下人员有119人，占比为57.8%。高学历人员主要集中于管理层和技术人员，车间人员受教育程度普遍较低。3.2A股份有限责任公司财务分析3.2.1A股份有限责任公司现金流量表分析该部分将对经营业务、投资活动、融资活动等分别进行数据分析。表3.3A股份有限责任公司现金流量数据分析单位：（百万元）报告期2015-06-302014-12-312014-06-302013-12-312013-06-30报表类型中报中报中报中报中报经营业务所得之现金流入净额-296.698111.66459.3591941.0021886.4769投资活动之现金净额-3137.294265.236-3727.315588.7-3242.972融资活动之现金流入净额-15.541-109.123-22.028-241.363-4.877现金及现金等物价增加-3449.533267.777-3689.9842288.339-1361.38会计年初之现金及现金等物价5145.274877.4934877.4932589.1542589.154会计年初之现金及现金等物价1695.7375145.271187.5094877.4931227.774外汇兑换率变动之影响购置固定资产款项-209.826-504.178-209.1-229.736-17.98币种人民币人民币人民币人民币人民币资料来源：A股份有限责任公司2012-2015年财务报表从现金流量来看，A股份有限责任公司在2015年度购置固定资产款项-209.826人民币，会计年初之现金及现金等物价是1695.737人民币。3.2.2A股份有限责任公司综合损益表分析（1）该部分将对营业额、经营盈利等分别进行数据分析：表3.4A股份有限责任公司综合损益数据分析单位：（百万元）报告期2015-06-302014-12-312014-06-302013-12-312013-06-30报表类型中报中报中报中报中报营业额14077.563629152.45415022.55630383.4215605.096除税前盈利（亏损）196.283299.929264.042351.701362.82税项-113.701-179.04-112.488-216.398-128.786除税后盈利（亏损）82.582120.889151.554135.303234.034少数股东权益-61.575-89.856-53.9-82.35-43.102股东应占盈利（亏损）21.00731.03397.65452.953190.932股息除税及股息后盈利（亏损）21.00731.03397.65452.953190.932基本每股盈利2.0000003.0000009.0000005.00000017.000000摊薄每股盈利2.0000003.0000009.0000005.00000017.000000每股股息销售成本11960.924911.3112852.7326020.8313393.01折旧239.123493.204250.934516.83260.597销售及分销费用2942.9696100.9133033.7336178.1293033.056一般及行政费用339.021761.333354.572737.08328.972利息费用0.0790.1430.0730.1440.072毛利2116.6384241.1452169.8254362.592212.082经营盈利196.283299.929264.042351.701320.132应占联赢公司盈利23.51758.11329.01185.89642.688币种人民币人民币人民币人民币人民币资料来源：A股份有限责任公司2012-2015年财务报表从综合损益表来看，2013年中旬的A股份有限责任公司营业额是605.096百万元，随着时间的流逝，2015年下半旬的A股份有限责任公司营业额是14077.5636百万元，可见该公司的在资金周转上出现很多的问题；2013年中旬的A股份有限责任公司经营盈利320.132百万元，而在2015下半旬的A股份有限责任公司经营盈利196.283百万元。由此可见该表的数据充分表明了该公司在经营中一直处于亏损模式。3.3A股份有限责任公司存货管理现状分析3.3.1采购环节内部控制A股份有限责任公司的具体实施情况是：由采购部门上报计划，确定材料需求，编制存货采购预算表，确定存货比例并确定安全库存和经济订货批量，汇总各部门采购申请资料，分析物资库存情况，编制补仓采购计划，选择供应商，经生产管理中心经理批准后，下达购买订单；再由采购部门拟订合同，合同经授权后执行；最后进行材料采购。流程图如下：图3.4A股份有限责任公司存货采购流程图3.3.2存货验收入库内部控制对于购进材料，当材料运输到A股份有限责任公司后，采购部、质检部门人员与仓储部门人员共同接收采购物资。核对购进材料的采购单据与待检物资。质监部门主要负责核对购入材料的质量是否与合同上一致，并提交验收报告。仓储部门需要负责核对材料数量的准确性。材料一致的话对存货进行验收，并准确地在验收单据与入库单中记录；对不一致的进一步检查复核，确实不一致的要上报上级领导，协调后通知供应商；由于A股份有限责任公司采用第三方承运，若属于承运人的过错的，则要追究其责任[17]。对于生产的半成品及产成品，若需要入库存放以备再加工，则需由生产部门派专人运送至仓库，并有仓储部门负责人员与派送人员当面清点，确定数量准确后签订入库单。流程图如下：图3.5A股份有限责任公司存货入库流程图3.3.3仓储环节的内部控制仓储部是存货归口管理部门，负责协助存货验收工作，办理入库手续，进行仓库管理和存货储存管理等工作。存货进库需进行登记，仓储部门建立库存台账，每日根据出入库凭单登记核算，编报库存日报和库存月报。装卸、搬运存货过程中轻拿轻放，保证完好无损。仓库管理人员每日清扫并保持仓库环境卫生，每次作业完毕要及时清理现场，保证库容整洁。公司建立出入库登记制度，对因工作需要出入库的人员、车辆按规定进行盘查和登记，填写签收单据及出入库记录表[18]。流程图如下：图3.6A股份有限责任公司仓储环节流程图3.3.4领用出库环节的内部控制公司内部各个部门需要领用存货时，需经审批通过后方可领用。各部门填写领用单，将需要领用的存货名称、规格、数量等信息填写齐备后，交部门经理审批签字。部门经理审批同意后，相关人员凭领用单到仓库办理领用手续。仓储部门人员对所有领用单进行汇总，做好领料登记，填制出库单并交仓储部部长审核后执行[19]。存货出库除领用外主要用于销售，由销售部门填制发货文件，与仓储部门协调发出货物，发货人核对发出的产成品和发货文件在质量、规格、数量上是否一致，如果一致由承运人提交客户。流程图如下：图3.8A股份有限责任公司存货领用出库流程图3.3.5存货储备占用高额流动资金A股份有限责任公司因大量的存货储备而导致的资金周转不灵问题是其目前最解决的问题之一，严重制约着企业的健康发展。在存货管理的过程中，A股份有限责任公司对市场需求的把握缺乏精准性及动态性，因而管理层做出的销售预测常常严重偏离市场，企业为了避免因缺货而错过交货期，就造成存货库存大量积压。上述情况不但影响了企业资金的正常运转，造成大量资金的呆滞，流动资金严重紧缺，影响企业正常的生产经营活动，而且因存货的长期积压导致贬值、毁损、失窃等情况，当前存在的这一系列问题都给企业带来了直接的经济损失[20]。以存货周转率这一财务指标为例来分析存货对企业营运能力的影响，具体如下：选取A股份有限责任公司2015年的财务数据为例，本年主营业务成本为12005470万元，年初存货为13087370万元，年末存货为958710万元。根据存货周准率计算公式：存货周转率（次）＝销售（营业）成本÷平均存货平均存货＝（年初存货+年末存货）÷2存货周转天数＝360÷存货周转率（次）可算得，平均存货＝（13087370+958710）÷2＝702304（万元）存货周转率（次）＝12005470÷7023040＝1.709（次）存货周转天数＝360÷1.709≈211（天）存货周转率是衡量和评价企业购入存货、投入生产、销售收回等各环节管理状况的综合性指标存货周转率越高，表明企业存货资产变现能力越强，存货及占用在存货上的资金周转速度越快。由此可见，A股份有限责任公司本年度存货转换为现金或应收账款的速度比较慢。存货储备占用高额流动资金大大降低了企业资金使用效率和短期偿债能力。4A股份有限责任公司存货管理的问题及原因4.1A股份有限责任公司存货管理存在的问题4.1.1缺乏科学的存货采购计划作为存货管理的第一环节，存货采购很大程度上决定着企业的存货量的数量，也对企业一系列的生产经营活动产生深远影响。而采购计划则是重中之重，它是存货采购的关键，但A股份有限责任公司的采购计划明显就是其薄弱环节。笔者了解到A股份有限责任公司的存货管理的重点是对于原材料的采购以及对于成品的销售，对于存货的成本输出和资金的大量占用意识不强，完全没有采用存货的限额管理，所以采购频繁重复采购情况屡屡发生。申购流程在原则上一般由生产需求者提出，经报批后，由采购员集中进行采购。但实际的操作流程中，却是凭感觉觉得原材料不够就去买一批回来放在仓库，计划采购数量居然也是凭感觉来决定。或者就是有的存货在生产急需时才发现，于是临时通知采购采购多少数量，然后在存货采购回来入库的时候再补填请购单，报批环节形同虚设，这样的采购流程和环境，又如何能做好存货的采购，保证生产经营的持续性和稳定性？在企业库存采购、库存采购、采购等过程中缺乏细致、科学的采购计划，往往根据自己的经验或感觉领导来决定，影响科学的库存采购。流动性差，流动性差，库存过多会导致资金占用大量资金，企业资金短缺，企业面临更大的融资困境；如果库存数量过小，可能导致企业的原材料供应中断，影响企业正常生产经营或库存短缺，影响销售活动的开展。同时，当购买是一个非常关键的问题。提前购买会增加企业的库存量，增加企业库存的库存和管理成本，采购时间晚，可能会影响企业正常生产和经营活动[21]。4.1.2存货的验收﹑储存及保管的管理机制不健全（1）存货的验收存货的验收是存货管理流程中存货入库前的重要部分，若存货验收把关不严，而产品质量问题和数量问题的疏忽会给企业的生产经营造成很多潜在的巨大危险。有些企业的产品验收人员居然和采购人员是同一个人，这样也严重加大了无比的可能性。（2）存货的保管每个企业的生产现场，肯定会有当天的剩余存货。但这个环节是很多企业往往会忽略的管理细节，由于生产现场的存货分散在不同的生产点，给企业带来很多潜在的资金流失风险。如果这些存货在生产过程中无法使用完，那么对于一些具有保质期的存货来说，因为被遗忘在生产现场，将会随着时间的流逝而直接变成垃圾，因为产品是会变质会超过换货期限的，这些潜在的风险因为可能品种的繁多而显得损失尤其大。在各经营点直接消耗，到月末账目结算的时候，每个经营点一般都会有剩余存货，这些外在的存货其实也是企业存货管理的一部分，如果管理不善，这些帐外物资也会造成不必要的资金流失，让企业蒙受损失。还有更恶劣的是，A股份有限责任公司企业在产品出库时材料的领用居然没人有效控制，材料被盗或被工人私自用会没人知道，造成企业的损失。4.1.3企业存货管理制度不健全，内部控制失效主要表现在存货的领用制度和内部控制制度上：（1）存货的领用在A股份有限责任公司中，存货的领用和退料制度是不明确的，A股份有限责任公司甚至根本就没有设置退料程序，就算是存货的领用环节的控制上也相当的薄弱。如A股份有限责任公司的生产部门在材料的领用上没有设置材料消耗额度，也没有内部稽核人员审核领料单，通过各种数据的核实查看存货的领用是否合理；A股份有限责任公司的材料回收系统是前所未有的，生产车间，每个月的铅，但尚未消耗的原材料没有填写的衣领返回材料，导致虚假库存，虚增成本，直接影响当期利润和亏损，给企业的库存管理，没有显着的不利影响[22]。（2）存货的销售工业产品的销售一般都是从接收客户订单，但内部销售订单是单一的，收到订单后，股票发行并没有时间范围，不便于企业内部管理。（3）内部审计职能弱化内部审计是企业内部控制制度的重要组成部分，它的目的是推动企业加强内部监督，遵守国家的法律法规，维护企业的合法权益，完善管理，提高经济效益。然而，据调查，大多数企业没有设置内部审计机构，即使有企业内部机制，其功能也严重弱化，内部审计人员的主要功能还是记账，算账，报账，不能正确评价企业财务信息和管理部门的绩效，导致各级管理部门更加有恃无恐，趁机钻了内部控制的漏洞。（4）未合理制定成本费用的结算程序和方法在许多企业中，物料供应，并没有特殊的管理员根据接收和分类帐，库存记录的每月盘点，头发，把月度报告提交给财务部根据记录的又一次会计部根据发行汇总表根据聚集分布，目的收集征地成本共享资料的差异，不采用合适的计算和消费和销售成本存货结转的方法，也没有相应的成本核算过程和会计处理程序，有关账目的登记。（5）财务会计核算水平较低长期以来，企业会计核算的原因并不完善，它与企业管理的长期价值和财务会计的支持无关。有存货管理人员的技术素质普遍低下，仓库保管员几乎没有专业培训专业的财务人员，采购、验收、付款、工作责任的记录都不是很清楚。这些问题影响了企业的资产损失和利润的真实性，影响了企业资源配置和利用的判断，影响了企业资金的正常运作，削弱了企业的资源利用程度，直接或间接影响企业库存管理的科学性。4.1.4对存货资金缺乏有效的管理股票型基金一般占企业总资产的30%以上，以防止销售机会流失，因为缺乏企业库存，并处理购买价格的考虑，企业库存存储在高端，这不仅增加了库存存储成本，而且还导致企业资金周转速度慢，资金紧张，而且容易出现产品价格“被迫”上升，这将不可避免地导致产品积压，使企业发现自己在财政困难。例如：在2012年6月在借助第三方对A股份有限责任公司进行存货清盘过程中，结果显示：A股份有限责任公司的存货占用额在45%左右，更离谱的是大量二等品没有及时处理，随着市场要求的越来越高，二等品已经不能适用于客户的要求，但仓库居然没有数据，更无法给销售部及时提供信息便于销售部处理存货，就这一项，积压的资金居然超过百万[23]。库存过大的资金都在不同程度上造成了A股份有限责任公司资金的流动资金周转不畅，库存周转率减慢，甚至出现周转失败。4.1.5存货管理忽视风险存货风险是指由于各种不确定因素的变化而造成的损失的可能。库存管理过程中的风险是客观存在的，在各方面的企业库存管理中，都会有一个风险。材料占据资金的资金，该网站发送人以维持，形成库存成本。如果库存过多，就容易建立积压，占用大量资金。同时，长期存放会造成物品损坏、变质或发生事故，陈旧，失去其原有价值和使用价值。如果库存太低，很容易被库存，不仅影响正常生产，而且销售机会的损失，损失的客户，这将导致利润的损失。因此合理运用第三方物流也是规避库存管理风险的一个好建议。4.2A股份有限责任公司存货管理问题的原因4.2.1导致存货管理问题的内部原因第一，存货管理的不规范导致了账实不符。企业的销售中心没能按照相应的规章制度在存货出库时正确的填写领料单，使仓库管理者对于做账松懈，比如在存货在领取的时候因为管理员的问题忘记了做记录。而对于存货在上架要做的批号以及分类都没有明确的记载，这样很容易导致大量的存货被闲置到过期。在平时进行领用时就要按照制度来严格管理，避免出现账实不符等问题。A股份有限责任公司的存货是按照仓库存货的种类和仓库情况进行简单划分的，在盘点的时候因为商品的种类繁多所以具有一定的难度。因此这就使得在盘存时都是将主要的物品一天盘点一次，其余的物品一个月进行一次盘点，因此账上的数量很可能不等于实际的库存数量。第二，存货积压导致存货成本增加。对于存货的管理者来说如果不清楚账上的存货很可能导致重复进货使得存货积压。此外企业因为内部制定的存货管理制度不是很到位，因此只能依靠多进存货来防止因为缺货导致的延误交货时间，此类行为很容易导致存货的积压[24]。而A股份有限责任公司因为在存货的管理方面很松散，因此存货的利用率不是特别高，存货的积压比较多，致使进货的成本增加利润减少。存货积压直接导致了仓库面积和保管费用的增加，提高了生产的成本；大量的流动资金被占用，造成了浪费，使得资金的机会收益收到影响；容易造成原材料和产成品的有形和无形的损耗；也使得企业的资源被很大程度的闲置下来，严重影响了对存货的合理配置。第三，各部门没有进行有效的沟通，很容易导致存货不足。各个部门之间很缺乏有效的沟通。对于销售部门来说经常都是在发现了没有要用的存货时才去向存货管理部门汇报需要的存货清单，因为此原因导致了销售的停滞不前，最后可能因为延误了交货时间而造成重大的损失。因为销售部门的不负责和很大的随意性，感觉生产出的产品以及包装等存货不够或者没有了就去向存货管理部门进行领取，没能及时和存货管理部门联系，致使在下次的领用时没有了存货，只能等到货来到后才可以继续正常的进行生产，这些失误都会对公司造成重大的损失。一些包装物被随意的放在仓库中，在账上却没有任何的记录，每次要用包装物的时候都会因为缺这缺那搞的慌慌张张。此类情况导致服务水平不断的下降，影响了销售业绩和企业的信誉。而对于服务中心部门来说没能和小时候部门及时取得联系，没有将顾客的需求及时的向销售服务部门进行反馈，导致企业损失了很多的回头客，损害了双方的利益[25]。4.1.2导致存货管理问题的外部原因存货管理问题的存在虽然是因为A股份有限责任公司自身的管理存在缺陷导致的，但是企业外部的一些因素对于企业存货的管理也会造成很大程度的影响。根据我国现在的经济情况来说，存在以下几个因素：第一，国家宏观调控政策的改变。人民银行增大了贷款利率的浮动区间，使得各个银行的执行利率也在随之增加，再加上对物价上涨的预测，A股份有限责任公司为了躲避市场风险以及资金利率的风险，于是就大量的囤积存货，导致存货不断的积压。第二，物价的不断上涨。近几年我国的生产价格指数居高不下，物价上升所带来的压力一直存在在各个方面，导致原材料供应不断紧缩，能源、运输上的价格也在不断的上涨，A股份有限责任公司为了减低缺货的风险，不得已增加了存货的安全库存量，并在此基础上选择合适的存货计价方法，防止因为物价价格变动而带来的风险。第三，市场需求变化的加快。市场需求额的不断增加给企业的存货管理带来了很大程度上的的困难，导致了企业对于销售预测的不精准，使得已经被淘汰或者被更换下来的产品以及零部件等大量的积压。5解决A股份有限责任公司存货管理问题的对策5.1加强存货采购治理，合理运作采购资金，控制采购成本为了达到加强存货采购管理，制定出一个合理的采购计划，企业可根据存货的业务流程，结合本企业的业务特点，建立适应存货管理要求的存货采购控制制度。5.1.1不相容职务相互分离控制合理设置采购及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制，确保办理存货采购业务的不相容岗位相互分离，相互制约和相互监督。5.1.2存货采购控制第一，授权批准控制。存货采购必须要有采购部门的请购单，这些请购单必须是根据企业生产经营计划和相关使用部门需求来填写，并要经过科学合理的采购计划，经相关主管领导审核批准后方可实施。第二，采购合同控制。企业采购大宗材料、商品及其他物资的存货时，签订合同是必须要的环节，而且合同必须是经过A股份有限责任公司授权的采购人员签订，以加强供需双方责任控制，保证所购存货保质保量按时发货。合同签订过程中还必须经过内审或相关主管部门审核，以避免不必要的麻烦和损失。第三，存货检查验收控制。存货到达A股份有限责任公司企业后，要由材料供应部门，材料所需业务部门和品管部门，根据合同要求、实际运单、存货发票以及产品说明书对于所购存货进行详细的质量检验、数量核实，若验收合格，才可以填制验收合格单。验收合格后，仓管人员应及时根据运单和发票办理入库手续，填制入库单，建立保管责任制。第四，存货采购资金支付结算控制。会计部门通过贷款承诺，应审查合同签署的规定，接受单，仓储单是真实可靠的，是符合合同；购买发票是合法的，合同，收据，存储，付款通知内容是一致的。审核后，付款程序，付款和结算。5.2严格执行财务制度规定，使账、物、卡相符5.2.1每次采购入库的物资都要在验收后进行入库入库物品必须要核对凭证。入库作业模块如图5.1所示：入库准备入库准备物品验收物品接运入库交接图5.1入库作业模块入库物品经过点数、查验之后，可以安排入库，表示仓库接受物品。与采购部门办理交接手续，并建立仓库台帐。5.2.2零件领料出入库的“三和五”原则物品出入库要求做到“三不、三核、五检查”。“三不”、即未接单据不翻账，未经审单不备货，未经复核不出库；“三核”：核实凭证、核对账卡、核对实物；“五检查”：即对单据和实物要进行品名检查、规格检查、包装检查、件数检查、重量检查。在仓库的日常业务管理中，必须要坚持做到：(1)仓库保管员必须合理设置各种材料、产品、书籍和分类帐。仓库必须根据实际情况和各类原材料、性质、用途和种类，建立相应的明细分类帐、卡；财务部和仓库所建的图书和序列号必须统一。(2)做各种材料和产品的日常核查工作，仓库保管员必须对各类库存材料进行定期检查库存，并做电脑帐、货物、卡三者一致。(3)仓库保管员必须定期进行各类库存分类整理，存放较长时间，后期不良库存，编制月度报表，报送领导及财务人员，对各类不良的月度存货必须提出处理意见。5.3建立科学高效的存货管理制度，完善内部控制5.3.1建立并加强内部审计控制企业应建立内部审计机构，进一步完善内部审计控制制度。内部审计机构负责公司的最高领导，保持相对独立性。企业通过内部审核系统对各级管理人员进行财务活动和管理活动进行了评价，包括业务政策执行、企业财务会计信息真实性和可靠性在各级管理人员的绩效、内部控制方面的协调等。企业在采购、仓储、会计应是劳动分工，不能由一个部门、各部门互相审核，确保企业资产的安全。5.3.2合理制定适合于本企业成本核算程序和方法每一个企业应根据自己的规模和行业的要求，制定合理的成本结算程序和方法。例如：店主发货及时登记库存明细账，会计部门根据材料核算员根据聚集分布，目的发放汇总表收集的要求，在成本分配材料差异，计算存货结转销售成本消耗，并尽量保持一致性的方法，使用适当的方法。适当的成本会计程序和会计程序，有关的注册帐户。5.3.3完善存货管理的内部控制首先，存货储备数量预算控制，公司应组织收集相关物料品种、库存量及消耗金额等库存数据，并按不同物料的资金占用比例原材料进行ABC分类，再根据物料相应等级来确定安全库存策略。对于占整个物料成本比例较高的A类物料，例如部分外协外购件，可维持原有的定期订购法，并考虑适当缩短计划周期，适度减少安全库存，在数量上做严格的控制。对于成本中等的B类物料，可采用定量采购的方法，可将经济订货批量作为每次采购量，并做一定的安全库存。表5.1库存物资ABC分类的比重级别年消耗金额（%）品种数（%）A60-8010-20B15-4020-30C5-1550-70如果用累计品种百分曲线表示，可以清楚地表示ABC三级物资在品种与消耗金额上的分配关系。因此，建议采用ABC分析法是一种常见的库存管理方法，有以下结果：总库存量的压缩、库存结构的合理化和管理成本的降低。ABC库存管理是适用于各种类型和形式的材料，这种方法对一般社会问题具有普遍的指导意义，对大量特定材料的研究具有普遍的指导作用。5.4实现存货资金电子信息化治理5.4.1健全财务会计核算水平为了提高财务会计的库存水平和生产成本，提高财务会计的库存水平和生产成本，并进一步提高库存会计。财务会计人员由仓管员需要经过专业培训的金融专业服务，不断提高会计管理人员的技术水平，提高生产成本的财务会计水平和提高资产损失和企业利润的真实性，规范企业的库存管理。5.4.2实现存货管理电算化A股份有限责任公司目前使用的“管易通软件”是优秀ERP管理软件，针对仓管人员不使用或者不会使用的情况，必须建立仓库管理制度要求仓库管理人员熟练掌握软件的使用功能，时时更新天天更新，保持数据的及时有效可信，为公司的质量体系管理的全过程提供最真实的数据。并邀请管易通派专人对仓管人员进行培训，然后每天派专人进行业务检查，保证再最短时间内让仓管人员熟悉并养成习惯，为公司提供最简捷最明晰的仓库管理、进销存管理解决方案。5.5利用第三方物流规避存货管理风险库存利用第三方物流加强A股份有限责任公司存货管理可以减少物流设施投资费和物流人员管理费；可以减少流通环节；可以减少在产品质量和货款上的被欺诈行为；A股份有限责任公司致力于从事自己熟悉的业务，在核心业务的资源分配。有助于降低企业的仓储成本和运输成本，能降低销售和购买旅游费用；形成企业生产成本节约和提高竞争力的产品。同时可以减少占领A股份有限责任公司库存储备资金，提高资金的利用率，使亚都在北京的库存管理逐步走向零。6结论本文通过文献综述、理论分析、图表分析、指标分析等方法，对A股份有限责任公司库存管理现状及存在的问题进行了研究。首先，本文分析了A股份有限责任公司库存管理的现状，结合相关理论和现状，提出了存在的问题；然后，详细分析了问题的成因，并提出了解决问题的对策。从本文的研究，可以看出，良好的库存管理是保证企业资金有效运作的重要前提，是促进企业生产经营健康稳定发展的重要保证。因此，企业应加强对库存管理的重要性的认识，完善库存管理系统和内部控制系统库存，做好库存规划和采购工作，严格按照相关法律法规，采用先进技术，保证库存核算的准确性，并使库存水平合理，减少积压，降低企业的综合成本。此外，企业在努力做好工作的同时，也要根据自身的特点来改进和适应库存管理，有效地推动库存结构的优化，提高资本运作的速度，从而保证企业的持续、稳定、健康发展。参考文献[1]SureshKumarGoyal，Optimalorderingandtransferpolicyforaninventorywithstockdependentdemand[J].EuropeanJournalofOperationalResearch，2009，196(1):177-185[2]ZhixiangChen.TheperceivedimpactofJITimplementationonfirms'fmancial/growthperformance[J].JournalofManufacturingTechnolo