现代企业税收筹划问题的探讨

一、引言随着我国经济不断发展，税法也不断进行着修改，新税法的公布直接推动了我国社会主义市场经济的快速发展，政府通过实施税收优惠政策尽可能降低企业税收负担，助力企业发展，同时新税法也给企业进行税收筹划提供了一些新思路，企业制定适合自己的税收筹划方法，一方面可以降低企业税收成本，另一方面可以激发企业活力，增强企业竞争力。现代企业已经深刻认识到进行税收筹划的重要性，本文将针对现代企业税收筹划问题进行探讨。二、税收筹划（一）税收筹划概念目前关于企业税收筹划还没有一个统一的概念，尽管表达不同，不过这些概念的含义都大同小异，它主要指企业财务人员对企业财务工作中的投融资、日常经营、进行合理规划，在税法和相关法律规定的范围内，尽可能使企业税负降到最低，减轻企业支出负担，帮助企业创造更大利润，使纳税人利益达到最大。简言之，税收筹划就是帮助企业合理避税，在有限的经济条件下，使收入达到最大化的一种财务活动。企业进行税收筹划可以帮助企业规避税收风险，提升企业经济效益。（二）税收筹划特征1．预期性企业的纳税是针对经营活动产生，纳税活动通常发生于日常活动之后，税收筹划只有发生在经营活动之前才能达到效果，企业税收筹划具有预期性。如果企业经营活动已经完成，再进行税收筹划将毫无意义，因此提前做好经济活动预测并做好税收筹划才能帮助企业合理避税。2．合法性企业的税收筹划必须尊重相关法律法规，税收计划是通过正规方法减轻企业税负，而不是通过偷漏税等卑劣方法逃避纳税。这要求财务筹划人员必须对国家法律法规深刻理解，筹划者在法律法规的约束下开展对生产经营、投资理财活动的规划。3．目标性税收筹划活动必须基于一定目标进行，这一活动涉及企业日常经营活动、投融资、财务管理活动，因此税收筹划的目标应当与企业财务目标相一致，利用最少的资本赚取最大的利益，实现企业效益最大化，实现企业经济目标。4．风险性税收筹划需要建立在对未来经济活动预测的基础上，经济形势变化莫测，对经济活动的预测也不是十拿九稳，这就使得税收筹划具有一定的风险性，虽然税收筹划的目的是实现企业利益最大化，但由于不确定因素的存在，并非每一次税收筹划都能实现目标。5．完整性税收筹划不是只针对企业中某一项环节或者某一纳税项目，而是应该形成一个完整的纳税管理计划和方案，运用这一方案使企业经济利益达到最大化，税收筹划应该服务于整个企业全环节经济活动，涉及日常业务、投资活动等，综合考虑企业纳税计划和发展现状，从企业整体利益出发，制定正确的税收筹划方案。6．专业性税收筹划是一门复杂的学问，涉及多个学科知识，筹划者要针对企业进行合理的税收筹划必须在确定目标的前提下，运用法律手段，在法律法规和行业准则允许的前提下进行合理的税收行为，最终实现企业税收利益。（三）税收筹划的意义税收筹划一项提高企业管理水平，帮助企业实现利润最大化的经济活动。首先，合理的税收筹划方案是实现企业财务管理目标的助推器。企业管理的最大目标就是实现企业价值最大化，企业成本水平直接影响企业价值，降低纳税额可以直接降低企业成本，只要事先做好税收筹划工作，合理安排企业经营活动，科学进行筹划，兼具短期利益和长期利益就可以实现企业管理目标；其次，进行税收筹划可以帮助企业规避一定的税收风险，降低企业的经营成本，在保证国家税收的前提下，最大限度提高企业利益。三、现代企业中税收筹划出现的问题由于税收筹划是一门比较复杂的学问，同时我国税收筹划还处于萌芽学习阶段，在现代企业中税收筹划还存在许多问题亟待解决。以下是现代企业中税收筹划存在的突出问题：（一）筹划人员对税务知识的欠缺税收筹划与税务机关的关系是非常密切的，对于刚刚开始税收筹划的企业而言，先前与税务机关的关系仅限于去纳税这一层，对于税务工作的了解度是远远不够的，一旦从事税务筹划的人员对于税务知识不能很好掌握，必然会导致企业财务管理工作出现问题，不仅不能实现节税效应，还会甚至会导致企业财务危机。税收筹划人员与税务机关交流不畅会导致企业对税收政策了解出现滞后，企业跟不上政策转变和时代发展潮流，不利于企业进行税收筹划。（二）税收筹划工作的时效性问题当今经济形势瞬息万变，税收政策和法律法规也会随时做出更改，税收筹划工作要想达到最佳效果必须要坚持与时俱进，紧跟国家有关政策，随时调整企业税收筹划方案，使之达到最优发展。但是目前很多现代中小企业并不重视这个问题，而是随波逐流按照市场上现存的以往的方案进行税收筹划，这使得税收筹划工作的时效性大打折扣，许多企业对新税收政策理解不到位，导致许多企业发展受阻，不能跟上市场经济变化形势。当税收筹划工作时效性出现问题，就会随时面临着被时代淘汰的风险。（三）税收筹划缺少高端人才税收筹划需要整合多方面知识，要做好税收筹划不仅要懂得税务知识，掌握一定法律法规条款，还要具备一定管理学和会计学知识，我国现阶段企业往往都缺少这类人才，由于税法和会计准则变化速度极快，筹划人员不能在良好知识储备的基础上及时学习新知识就会导致筹划工作做不到位，浪费企业财力。（四）税收筹划缺少针对性现代很多企业对于税收筹划的认识还不够，不能敏锐识别国家发布新政策对于企业做出的支持，企业决策者循规蹈矩不懂得顺势而为，沿用之前旧税收筹划方案，但税收筹划需要有针对性，不同企业不同业务采取的方案是不同的，这样不仅会降低税收筹划的水平，同时对企业财务工作也是一种拖累。四、解决目前现代企业存在的税收筹划问题的建议（一）关注市场政策变化前文提到税收筹划工作是基于税收政策完成的，所以企业要想使税收筹划工作达到最佳效果必须要时刻关注税收政策变化，随着法律法规的不断变化及时做出改变和调整，重视与税收筹划相关的政策，同时时刻关注市场信息，乘新时代浪潮，使税收筹划方案更适合时代发展潮流，促进企业财务转型。（二）加强与税务机关联系新税收政策给现代企业打了一剂预防针，要想企业长远发展必须搞清楚税收政策，而搞清楚税收政策的最好方法就是跟当地政府和税务机关打好关系，企业的生存和发展都离不开政府和税务部门的支持，企业在制定税收筹划方案以及后续修改筹划方案时，都可以积极与当地税收机关交流沟通，让他们对企业税收筹划方案存在的问题给出建议，完善企业的税收筹划。（三）兼顾短期利益和长期利益税收筹划总体上说一项长期企业财务筹划活动，要追求企业长期利益就不可避免的损失一部分短期利益，企业在进行税收筹划时要明确短期利益与长期利益的取舍，最好兼顾短期利益和长期利益。同时税收筹划方案要取得企业领导人的认可，在向领导人汇报时，一定将未来可能面临的风险，方案实行中的不确定性因素阐明，避免后续出现问题时无法划分事情责任。（四）改革并完善税务筹划体系很多现代企业之所以出现税收筹划问题是因为税收筹划体系不健全，税收筹划依赖某个个人，不能建立税收筹划小组，即使建成小组，也存在组内分工混乱，组员不能各司其职的现象。为解决这一问题，企业可以首先让筹划人员明确企业税收筹划的具体工作内容，对税收筹划各个环节进行监督，确保责任落实到个人，升级企业内部规划体系，健全内部规划体制机制。健全税务筹划体系可以邀请专家对企业员工进行培训，帮助员工转变税务规划理念，使之明确在进行税务筹划过程中要严格遵守法律法规，提前做好筹划的规则。其次，建立税收规划与业务运作之间的联系，让税收筹划人员与日常业务运作人员及时交流，使其互相帮助，相互制约，促进部门工作高效完成，出现的问题合理解决。（五）平衡税收筹划与财务管理现代企业中财务管理通常直接实施于企业自身，税收筹划作为当代企业财务管理中一个重要的环节，与企业制定合理的财务预算目标和绩效有着密切的关系，因此税收筹划与财务管理不是相割裂的，研究税收筹划工作实际上是解决财务预算管理问题的重要环节，可能税收筹划与财务管理在某些业务上会有冲突，但企业为了长远发展必须平衡税收筹划和财务管理，使其相辅相成，发挥企业税收预算筹划在财务管理中的重要作用，促进企业财务目标的实现。（六）企业提升对税收筹划工作的重视程度税收筹划工作开展不全面，进展速度慢很大程度是因为企业对税收筹划工作的重视程度不够。根据国家税务总局发布的数据，我国全体收入中税收收入约占九成，随着营改增政策实施，国家对于企业帮扶力度不断加大，与此同时许多企业面临着更大的纳税问题。企业要解决自身纳税难题就必须加快企业转型，去杠杆，提升对税收筹划的重视程度，了解相关政策法规，顺应法规做好筹划工作。五、结论现代企业要想持续健康发展，必须重视税收筹划工作，在大力发展经济的基础上关注