银行会计课件：贷款业务核算

贷款业务核算2学习目标贷款业务核算了解商业银行贷款业务的种类掌握商业银行贷款业务的会计核算掌握商业银行贷款利息的计算和会计核算掌握贷款减值准备的会计处理教学重点与难点重点难点商业银行贷款的会计核算商业银行贷款利息的计算及核算商业银行贷款减值准备的提取及核算

第一节贷款业务概述贷款是商业银行按照约定的利率和期限还本付息提供给借款人的货币资金。商业银行作为经营货币和货币资本的特殊企业，发放贷款是其重要的资金运用形式，也是商业银行取得收入的重要来源。贷款资产是商业银行最重要的资产，因此准确核算贷款资产和贷款产生的收入和费用是商业银行会计核算工作的重要内容。一、贷款的种类（一）按照贷款期限划分（二）按照贷款性质和风险度划分（三）按照经营方式划分二、贷款业务核算的基本要求（一）准确及时地办理各项贷款业务的核算手续（二）加强对贷款业务的会计监督（三）提供监管所需要的贷款信息三、贷款核算的基本原则（一）贷款应分别本金和利息进行核算（二）自营贷款与委托贷款应分别核算（三）贷款与政策性贷款分别核算

第二节信用贷款的核算

信用贷款是完全凭贷款申请人的信用无需担保发放的贷款。借款人需要资金时逐笔向银行提出借款申请，经过银行批准以后逐笔签订借款合同，逐笔立据审查，逐笔发放，约定借款期限到期还款。借款人需要借款时首先填写《借款申请书》向银行提出申请，并向银行信贷部门提供相关资料。商业银行的信贷部门根据审贷分离的原则和特定的授权进行审批，审批以后与借款人签订借款合同，约定借款的金额及用途、利率、还款期限、违约责任等条件。一、贷款发放的会计处理二、贷款到期收回的处理贷款到期后，借款人应按照合同的约定及时足额归还贷款本息，银行按照回收贷款的不同情况分别处理。（一）到期借款人主动归还贷款1、贷款归还时的账务处理（1）借、贷方账户均为本核算网点借：库存现金或XX存款贷：XX贷款利息收入应收利息（2）贷方账户为本核算网点，借方账户为其他核算网点①贷方账户网点会计分录借：待清算辖内往来—辖内往来贷：XX贷款XX利息收入应收利息2、贷款归还时抵（质）押品的处理（1）贷款正常归还时抵（质）押品的处理（2）到期银行主动扣收三、贷款逾期的处理贷款到期前，如果借款人资金周转困难，可以填写“贷款展期申请书”向银行申请贷款展期，信贷部门审查同意后，书面通知前台业务人员办理展期。展期期限不能大于原贷款期限，且原贷款期限与展期期限累加后不能超过该类贷款所规定的最长期限。

第三节担保贷款的核算担保贷款按照贷款的不同形式可以分为抵押贷款、保证贷款和质押贷款三种。一、抵押贷款抵押贷款是按照《担保法》的规定的抵押方式以一定的财产作为抵押物而发放的贷款。借款人到期不能归还贷款时，贷款银行有权依法处置抵押物，从所得款项中优先收回贷款本息，或以抵押物折价充抵借款本息。二、保证贷款保证贷款是按照《担保法》的规定的保证方式由第三人承诺在借款人无力还款时，按照约定的承诺承担一般保证责任或连带责任而发放的贷款。三、质押贷款质押贷款是指以借款人或者第三者的动产或权利作为质物而发放的贷款。质押贷款的关系人为借款人、出质人和质权人，出质人可以是借款人、借款人以外的第三人，质权人是发放贷款的商业银行。

第四节票据贴现的核算

票据贴现是商业汇票的持票人为获得资金向银行帖付一定的利息转让未到期的商业汇票的行为。它是票据转让行为，也是商业银行发放贷款的一种方式，是商业信用与银行信用向结合的融资手段。一、银行汇票贴现的处理商业汇票的持票人办理贴现时应根据汇票的金额填制一式五联的贴现凭证，填妥凭证后贴现申请人应在第一联上加盖预留印鉴连同商业汇票提交银行信贷部门，信贷部门审核同意后在汇票第一联上签注“同意”字样，加盖名章后交会计部门。贴现凭证二、汇票到期收回的处理（一）商业承兑汇票贴现到期收回（二）银行承兑汇票贴现到期收回

第五节贷款利息的核算

利息是使用资金所支付的代价，贷款利息是商业银行重要的收入来源。准确地核算贷款利息是商业银行会计核算的重要内容。贷款应根据规定的利率、结息日期和计息方法计息。贷款利息于结息日计利息，所计利息应于结息日次日入账，贷款结清时当日结清列账。一、贷款利率的分类贷款利率分为年利率、月利率和日利率三种。年利率用“%”表示，月利率用“‰”表示，日利率用“‰0”表示。贷款年利率、月利率和日利率之间的换算公式：年利率=月利率×12=日利率×360月利率=年利率÷12=日利率×30日利率=月利率÷30=年利率÷360二、利息贷款计算基本问题三、计息的方法四、单位贷款计息

第六节贷款减值准备

由于贷款具有一定的风险，为了提高银行抵御风险的能力，根据