成本费用业务循环控制全套

成本费用业务循环控制1成本费用业务风险点在公司发展战略中，成本费用控制处于极其重要的地位，公司在做好成本费用控制的同时，也应防范各类成本费用业务中的风险点。具体如表9-9所示。表9-9成本费用业务风险点主要风险点具体说明成本管理理念风险◆公司成本管理的范围局限于公司内部甚至只包括生产过程，导致相关公司及相关领域成本行为管理的忽视◆公司的成本管理局限于降低成本，导致成本效益难以得到实现◆公司成本管理缺乏全局观念，可能导致成本管理不适合公司的发展成本预算风险◆成本预测不准确，导致成本相关信息不准确◆成本预算不合理，可能影响成本控制效果成本费用核算风险◆成本核算只注重材料及制造费用，忽视产品研发、试验试制的投入，导致成本信息不全◆人为舞弊行为导致成本费用的统计资料不真实，从而导致成本核算信息错误◆归集、分配、摊提成本费用不合理，导致财务报表难以真实反应生产成本成本费用控制风险◆未合理控制生产损失及生产损耗，导致成本支出增加◆盲目监督生产成本，导致产品质量下降后产品结构不合理◆未按要求进行成本结转，导致财务报表不能真实、客观的反应生产成本2成本费用业务控制流程图公司遵循成本费用业务控制流程，可以对成本费用实施全过程、全方位、全员化控制，充分利用各种资源，降低生产成本，成本费用业务控制流程如图9-5所示，其执行关键点如表9-10所示。（1）成本费用业务控制流程图（2）执行关键点后续审计流程关键点如表9-10所示。表9-10设备质量分析执行关键点关键点细化执行B3◆成本费用业务应建立严格的授权批准制度，明确审批人对成本费用业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理成本费用业务的职责范围和工作要求◆审批人应当根据成本费用授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。◆经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理成本费用业务B4财务部应制定各部门成本费用控制任务指标，建立必要的消耗定额，建立和健全材料物资的计量、验收、领发、盘存以及在产品的移动管理制度，制订内部结算价格和结算方法，明确与成本费用核算有关的原始记录及凭证的传递流程和管理制度等B7财务部应定期对各部门任务指标执行情况进行实际预算对比分析，如发现差异，应分析差异产生的原因，并采取针对性措施3成本费用业务关键控制点成本费用控制是指在生产经营过程中，根据成本费用计划对各项实际发生或将要发生的成本费用进行审核，将其控制在计划成本费用以内，防止超支，浪费和损失的发生，以保证成本费用计划的执行。掌握成本费用关键控制点，控制成本，节约费用，降低物耗对于公司具有重要意义。（1）成本管理理念关键控制点公司应当建立成本费用业务的岗位责任制，明确内部相关部门和岗位的职责、权限，确保办理成本费用业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。同一岗位人员应定期作适当调整和更换，避免同一人员长时间负责同一业务，并配备合格人员办理成本费用的核算业务。（2）成本预算管理关键控制点①公司应当建立严格的费用预算制度，费用预算应当符合公司的发展目标和成本效益原则。②各部门应当根据费用预算内容，编制详细的预算，并由预算管理部门或者相应的公司管理层审批。③公司应当根据历史成本费用数据，同行业、同类型公司的有关成本费用资料，料工费价格变动趋势，人力、物力的资源状况，以及产品销售情况等，运用本量利分析、投入产出分析、变动成本计算和定量、定性分析、等专门方法，对未来公司成本费用水平及其发展趋势进行科学预测，制定科学、合理的成本费用管理目标。（3）成本费用核算关键控制点①公司财务人员在办理费用支出业务时，应当根据经批准的费用支出申请，对发票、结算凭证等相关凭据的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核。②公司应当建立成本核算制度，符合会计准则的规定，不得随意改变费用的确认标准或者计量方法，不得虚列、多列、不列或者少列费用。③公司应当建立费用内部报告制度，应当定期考核费用指标的完成情况，制定奖惩措施，实行费用责任追究制度。（4）成本费用控制关键控制点①公司应当确定材料供应商和采购价格，并采用经济批量等方法确定材料采购批量，控制材料的采购成本和储存成本。②公司应当按照生产计划或耗用定额，确定材料物资耗用的品种和数量，控制材料耗用成本。③公司应当建立人工成本控制制度，合理设置工作岗位，通过实施严格的绩效考评与激励机制控制人工成本。④公司应当明确制造费用支出范围和标准，采用弹性预算等方法，