注会《税法》2014真题

客观题一、单选题：（26126【34141100012014真题】下列各项税法原则中，属于税法基本原则核心的是（）。A.税收公平原则B.税收效率原则C.实质课税原则D.税收法定原则【3414110002】【2014真题】【根据最新政策改编】某电梯销售公司为增值税一般纳税人，2019年8月购进5部电梯，取得的增值税专用发票注明价款400万元、税额52万元；当月销售5部电梯并开具普通发票，且按照兼营的有关规定，分别核算销售电梯收入和安装服务收入，29.25万元。该公司8月应缴纳的增值税为（）。（可以选择简易计税方法的按照简易计税方法征税）A.8.5万元万元万元D.9.42万元【3414110003】【2014真题】【根据最新政策改编】某航空公司为增值税一般纳税人并具，2019年6月购进飞机配件取得的增值税专用发票上注明价款650万元、税额84.5万元；开展航空服务开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入1387.5万元、国际运输收入288.6万元、飞机清洗消毒收入127.2万元。该公司6月应缴纳的增值税为（）万元。A.37.26B.50.54C.62.8D.68.21【3414110004】【2014真题】【根据最新政策改编】甲企业为增值税一般纳税人，2020年1月外购一批木材，取得的增值税专用发票注明价款50万元、税额6.5万元；将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子，取得税务局代开的小规模纳税人运输业专用发票注明运费1万元、税额0.03万元，支付不含税委托加工费5万元。假定乙企业无同类产品对外销售，木制一次性筷子消费税税率为5%。乙企业当月应代收代缴的消费税为（）。A.2.62万元B.2.67万元C.2.89万元万元【3414110005】【2014真题】【根据最新政策改编】某贸易公司2019年8月以邮运方式从国外进口一批高档化妆品，经海关审定的货物价格为30万元、邮费1万元。当月将该批高档化妆品销售取得不含税收入55万元。该批高档化妆品关税税率为15%、消费税税率为15%。该公司当月应缴纳的消费税为（）。A.9万元万元万元D.6.29万元【3414110006】【2014真题】某地板企业为增值税一般纳税人，2014年1月销售自产地板两批：第一批800箱取得不含税收入160万元，第二批500箱取得不含税收入113万元；另将同型号地板200箱赠送福利院，300箱发给职工作为福利。实木地板消费税税率为5%。该企业当月应缴纳的消费税为（）。A.16.98万元B.18.9万元C.18.98万元D.19.3万元【3414110007】【2014真题】【根据最新政策改编】某境外母公司为其在我国境内子公司提供担保，收取含税担保费100万元。该母公司就收取的担保费应在我国缴纳的增值税为按照一般计税方法计算）A.0B.3万元C.5.66万元D.10万元【3414110008】【2014真题】【根据最新政策改编】下列关于车辆购置税计税价格的说法不正确的是（）。A.纳税人受赠自用应税车辆的计税价格，为购置应税车辆时相关凭证载明的不含增值税价格B.纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纸质发票中的不含增值税价格C.纳税人自产自用应税车辆的计税价格，为纳税人生产的同类应税车辆的不含增值税售价D.纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加关税和消费税【3414110009】【2014真题】位于县城的甲企业2014年5月实际缴纳增值税350万元（其中包括进口环节增值税50万元）、消费税530万元（其中包括由位于市区的乙企业代收代缴的消费税30万元）。则甲企业本月应向所在县城税务机关缴纳的城市维护建设税为（）。A.40万元B.41.5万元C.42.5万元D.44万元【3414110010】【2014真题】【根据最新政策改编】下列关于我国关税税率运用的表述中，正确的是（）A.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应适用先行申报之日实施的税率B.进口转关运输货物，应适用启运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率C.进出口货物，应适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率D.出口转关运输货物，应适用指运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率【3414110011】【2014真题】我国某公司2014年3月从国内甲港口出口一批锌锭到国外，货物成交价格170万元（不含出口关税），其中包括货物运抵甲港口装载前的运输费10万元、单独列明支付给境外的佣金12万元，甲港口到国外目的地港口之间的运输保险费20万元。锌锭出口关税税率为20%。该公司出口锌锭应缴纳的出口关税为（）。B.29.6万元C.31.6万元D.34万元【3414110012】【2014真题】【根据最新政策改编】下列生产或开采的资源产品中，免征资源税的是（）。A.天然卤水B.原煤C.开采原油过程中用于加热的天然气D.与原油同时开采的天然气【34141100132014真题】下列情形中，应当计算缴纳土地增值税的是（）。A.工业企业向房地产开发企业转让国有土地使用权B.房产所有人通过希望工程基金会将房屋产权赠与西部教育事业C.甲企业出资金、乙企业出土地，双方合作建房，建成后按比例分房自用D.房地产开发企业代客户进行房地产开发，开发完成后向客户收取代建收入【34141100142014真题】下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）。A.农村的居住用房B.建在室外的露天游泳池C.个人拥有的市区经营性用房D.尚未使用或出租而待售的商品房【34141100152014真题】下列土地中，免征城镇土地使用税的是（）。A.营利性医疗机构自用的土地B.公园内附设照相馆使用的土地C.生产企业无偿使用海关部门的免税土地D.公安部门无偿使用铁路企业的应税土地【3414110016】【2014真题】下列耕地占用的情形中，属于免征耕地占用税的是（）。A.医院占用耕地B.建厂房占用鱼塘C.高尔夫球场占用耕地D.商品房建设占用林地【3414110017】【2014真题】某机械制造厂2013年拥有货车3辆，每辆货车的整备质量均为1.499吨；挂车1部，其整备质量为1.2吨；小汽车2辆。已知货车车船税税率为整备质量每吨年基准税额16元，小汽车车船税税率为每辆年基准税额360元。该厂2013年度应纳车船税为（）。A.441.6元B.792元C.801.55元D.811.2元【3414110018】【2014真题】【根据最新政策改编】某企业（一般纳税人）2020年期初营业账簿记载的实收资本和资本公积余额为500万元，当年该企业增加实收资本120万元，新建其他账簿12本，领受专利局发给的专利证1件、税务机关重新核发的税务登记证1件。该企业上述凭证2020年应纳印花税为（）。A.65元B.75元C.300元D.305元【3414110019】【2014真题】企业从事下列项目取得的所得中，免征企业所得税的是（）。A.花卉种植B.蔬菜种植C.海水养殖D.内陆养殖【3414110020】【2014真题】【根据最新政策改编】张某为熟食加工个体户，2019年取得生产经营收入20万元，生产经营成本为18万元（含购买一辆非经营用小汽车支出8万元）；另取得个人文物拍卖收入30万元，不能提供原值凭证，该文物经文物部门认定为海外回流文物。下列关于张某2019年个人所得税纳税事项的表述中，正确的是（）。A.小汽车支出可以在税前扣除B.生产经营所得应纳个人所得税的计税依据为4万元C.文物拍卖所得按文物拍卖收入额的3%缴纳个人所得税D.文物拍卖所得应并入生产经营所得一并缴纳个人所得税【3414110021】【2014真题】【根据最新政策改编】证券经纪人王某2020年在A单位工作，2021年1-3月在B单位工作，于2021年4月入职C单位，在C单位试用期1个月，试用期间每月不含税佣金2万元，于试用期满一次发放，已知附加税费为0.2万元。王某在C单位试用期间取得的佣金收入应预缴的个人所得税为（）。（累计预扣预缴应纳税所得额不超过36000元的，预扣率为3%，速算扣除数为0）A.150元B.175元C.200元D.350元【34141100222014真题】下列关于税款扣缴制度的表述中，正确的是（）。A.代扣税款手续费可以由税务所统一办理退库手续B.个人收到的个人所得税扣缴手续费，应计征个人所得税C.对扣缴义务人未履行扣缴义务的，可处以应扣未扣税款50%以上3倍以下的罚款D.扣缴义务人履行扣缴义务时，可从所扣缴的税款中减除扣缴手续费后再上交税务机关【3414110023】【2014真题】税务所可以在一定限额以下实施罚款作为税务行政处罚，该限额为（）。A.50元B.2000元C.10000元D.50000元【3414110024】【2014真题】【根据最新政策改编】下列关于个人所得税专项附加扣除时限的表述中，符合税法规定的是（）。A.同一学历继续教育，扣除时限最长不得超过48个月B.住房贷款利息，扣除时限最长不得超过180个月C.子女教育，扣除时间为子女满3周岁当月至全日制学历教育结束的次月D.专业技术人员职业资格继续教育，扣除时间为取得相关证书的次年【3420310394】【2014真题】位于市区的某自营出口外资生产企业，2017年12月增值税应纳税额为-280万元，出口货物的“免抵退”税额为400万元；企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司，获得转让收入80万元。下列各项中，符合税法相关规定的是（）。A.该企业免抵税额为280万元B.应退该企业增值税税额为400万元C.该企业应缴纳的教育费附加为2.4万元D.该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元【3420310327】【2014真题】纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，税务机关责令其限期改正，并处（）的罚款。A.2000元以下B.5000元以上C.1万元以下D.5万元以下二、多选题：（161.524【3414110025】【2014真题】根据我国分税制财政管理体制的规定，下列被列入中央政府和地方政府共享收入的税种有（）。A.消费税B.增值税C.资源税D.城市维护建设税【3414110026】【2014真题】【根据最新政策改编】某船运公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2019年8月取得的含税收入包括货物保管收入40.28万元、装卸搬运收入97.52万元、国际运输收入355.2万元、国内运输收入754.8万元。该公司计算的下列增值税销项税额，正确的有（）。A.货物保管收入的销项税额2.28万元B.装卸搬运收入的销项税额9.66万元C.国际运输收入的销项税额35.2万元D.国内运输收入的销项税额62.32万元【3414110027】【2014真题】【根据最新政策改编】某旅游公司2020年8月从游艇生产企业购进一艘游艇，取得的增值税专用发票注明价款120万元、税额15.6万元；从汽车贸易公司购进一辆小汽车，取得增值税机动车统一销售发票注明价款40万元、税额5.2万元。游艇的消费税税率为10%，小汽车消费税税率为5%。下列关于上述业务相关纳税事项的表述中，正确的有（）。A.汽车贸易公司应缴纳消费税2万元B.游艇生产企业应缴纳消费税12万元C.旅游公司应缴纳游艇车辆购置税12万元D.旅游公司应缴纳小汽车的车辆购置税4万元【3414110028】【2014真题】【根据最新政策改编】下列取得房产的情形中，免征契税的有（）。A.因土地、房屋被县级以上人民政府征收、征用，重新承受房屋权属B.非营利性的学校承受房屋权属用于办公、教学C.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆承受房屋权属D.个人购买90平方米及以下且属家庭唯一住房的普通住房【3414110029】【2014真题】下列关于城市维护建设税计税依据的表述中，正确的有（）。A.免征“两税”时应同时免征城市维护建设税B.对出口产品退还增值税的，不退还已缴纳的城市维护建设税C.纳税人被查补“两税”时应同时对查补的“两税”补缴城市维护建设税D.纳税人违反“两税”有关规定被加收的滞纳金应计入城市维护建设税的计税依据【34141100302014真题】下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的有（）。A.进口环节缴纳的消费税B.单独支付的境内技术培训费C.由买方负担的境外包装材料费用D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用【34141100312014真题】【根据最新政策改编】下列房屋中，免征房产税的有（）。A.居民个人出租的住房B.公园管理部门自用的办公用房C.非营利医疗机构自用房产D.企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产【34141100322014真题】下列凭证中，属于印花税征税范围的有（）。A.银行设置的现金收付登记簿B.个人出租门店签订的租赁合同C.电网与用户之间签订的供用电合同D.出版单位与发行单位之间订立的图书订购单【34141100332014真题】下列利息所得中，免征企业所得税的有（）。A.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得B.国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得C.国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款取得的利息所得D.外国银行的中国分行向中国居民企业提供贷款取得的利息所得【3414110034】【2014真题】【根据最新政策改编】李某2019年4月拟将部分个人财产转移至境外投资，他向一会计师事务所咨询完税凭证开具事宜，下列意见中正确的有（）。A.应向户籍所在地的税务局申请开具完税证明B.申请人有未完税事项的，提供保证金后可开具税收证明C.拟转移财产已取得完税凭证的，不需再向税务机关申请税收证明D.拟转移财产总价值在人民币15万元以下的，可不需向税务机关申请税收证明【3414110035】【2014真题】张某在足球世界杯期间参加下列活动所获得收益中，应当缴纳个人所得税的有（）。A.参加某电商的秒杀活动，以100元购得原价2000元的足球鞋一双B.为赴巴西看球，开通手机全球漫游套餐，获赠价值1500元的手机一部C.参加某电台举办世界杯竞猜活动，获得价值6000元的赴巴西机票一张D.作为某航空公司金卡会员被邀请参加世界杯抽奖活动，抽得市价2500元球衣一套【3414110036】【2014真题】某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保，该企业拥有的下列资产中，可以用作纳税抵押品的有（）。A.小轿车B.写字楼C.库存钢材D.土地所有权【3414110037】【2014真题】税务机关实施的下列具体行政行为中，属于税务行政处罚的有（）。A.罚款B.收缴发票C.没收违法所得D.停止出口退税权【3414110038】【2014真题】【根据最新政策改编】纳税人对税务机关作出的下列行政行为中，应当先向行政复议机关申请复议后，才可以向人民法院提起行政诉讼的是（）。A.税收保全措施B.强制执行措施C.加收滞纳金D.计税依据确认【3420310010】【2014真题】下列选项中，关于环境保护税的征收管理表述错误的有（）。A.环境保护税纳税人应向机构所在地税务机关申报缴纳税款B.环境保护税一律按月计算，按季申报缴纳C.环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物所在季度结束后次月15日内D.纳税人申报的污染物排放数据与环境保护主管部门交送的相关数据不一致的，按照环境保护主管部门交送的数据确定应税污染物的计税依据【34203100922014真题】下列应税消费品中从量征收消费税的有（）。A.啤酒B.黄酒C.汽油D.葡萄酒主观题一、计算问答题：共4题【3414120001】【2014真题】（本小题5分。）【根据最新政策改编】位于县城的某石油企业为增值税一般纳税人，2019年8月发生以下业务：（1）进口原油5000吨，支付买价2000万元、运抵我国境内输入地点起卸前的运输费用60万元，保险费无法确定。（2）开采原油9000吨，其中当月销售6000吨，取得不含税销售收入2700万元，同时还向购买方收取延期付款利息3.51万元；取得运输业增值税专用发票注明的运费9万元、税额0.81万元。（其他相关资料：假定原油的资源税税率为10%、进口关税税率为1%，相关票据已通过主管税务机关比对认证。）要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。【问题一】计算当月进口原油应缴纳的关税。【问题二】计算当月进口原油应缴纳的增值税。【问题三】计算当月销售原油的增值税销项税额。【问题四】计算当月向税务机关缴纳的增值税。【问题五】计算当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。【问题六】计算当月应缴纳的资源税。【3414120002】【2014真题】（本小题5分。）【根据最新政策改编】居民个人王某及其配偶名下均无住房，在某省会工作并租房居住，2018年9月开始攻读工商管理硕士。2019年王某收入及部分支出如下：（1）王某每月从单位领取扣除社会保险费用及住房公积金后的收入为8000元，截止11月底累计已经预扣预缴个人所得税税款363元。（2）取得年终奖48000元，选择单独计税。（3）利用业余时间出版一部摄影集，取得稿费收入20000元。（4）每月支付房租3500元。（其他相关资料：以上专项附加扣除均由王某100%扣除）附：综合所得个人所得税税率表暨居民个人工资薪金所得预扣预缴税率表（部分）按月换算后的综合所得税率表（部分）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。2019年12月王某取得工资应预扣预缴的个人所得税。【问题二】计算王某取得年终奖应纳的个人所得税。【问题三】计算王某取得稿酬应预扣预缴的个人所得税。【问题四】计算王某取得2019年综合所得应缴纳的个人所得税税额。【问题五】计算王某就2019年综合所得向主管税务机关办理汇算清缴时应补缴的税款或申请的应退税额。【3414120003】【2014真题】（本小题5分。）【根据最新政策改编】某房地产开发公司注册地在甲市，2018年7月对其在乙市开发的一房地产项目进行土地增值税清算，相关资料如下：（1）2017年3月，公司经“招拍挂”以24000万元取得该房地产项目的土地使用权，缴纳了契税。（2）自2017年4月起，公司对受让土地进行项目开发建设，发生开发成本15000万元，发生与该项目相关的利息支出3000万元，并能提供金融机构的贷款证明。（3）2018年6月项目实现全部销售，共取得不含税收入75000万元，允许扣除的有关税金及附加360万元，已预缴土地增值税750万元。（其他相关资料：当地适用的契税税率为5%，省级政府规定其他开发费用的扣除比例为5%。）【问题一】回答该公司办理土地增值税纳税申报的地点。【问题二】计算该公司清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付的金额。【问题三】计算该公司清算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。【问题四】计算该公司清算土地增值税时应补缴的土地增值税。【3414120004】【2014真题】（本小题5分。）【根据最新政策改编】张女士为A市甲超市（增值税一般纳税人）财务管理人员，她从2019年9月份开始建立家庭消费电子账，2020年春节前从甲超市购买了下列商品：（1）25毫升高档香水一盒，支出400元。（2）白酒1000克，支出280元。（3）食品支出1010元，其中：橄榄油2500克，支出400元；淀粉1000克，支出10元；新鲜蔬菜50千克，支出600元。同时她对部分商品的供货渠道和价格进行了追溯，主要数据如下表：（其他相关资料：高档化妆品的消费税税率为15%，白酒消费税税率20%加0.5元/500克。）要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。【问题一】计算甲超市销售给张女士高档香水的增值税销项税额。【问题二】计算甲超市销售给张女士白酒的增值税销项税额。【问题三】计算甲超市销售给张女士食品的增值税销项税额。【问题四】计算张女士购买高档香水支出中包含的消费税税额，并确定消费税的纳税人和纳税地点。【问题五】计算张女士购买白酒支出中包含的消费税税额，并确定消费税的纳税人和纳税地点。二、综合题：共2题【3414120005】【2014真题】（本小题14分。）【根据最新政策改编】位于县城的某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2021年8月生产经营业务如下：（1）进口仪器设备一台，国外买价64000元，运抵我国入关前支付的运费4200元、保险费元；入关后运抵企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费1600元、税额144元。（2）外购食用酒精100吨，每吨不含税价8000元，取得的增值税专用发票上注明金额800000元、税额104000元；取得的运输业增值税专用发票上注明运费金额50000元、税额4500元；取得的增值税专用发票上注明装卸费30000元、税额1800元。（3）销售A型粮食白酒60吨给某专卖店，每吨销售价格26000元（不含税，下同）、增值税销项税额3380元，共计应收含税销售额1762800元。由于专卖店提前支付价款，企业给予专卖店3%的销售折扣，实际收款1709916元。另外，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费120000元、税额10800元。（4）用B型粮食白酒50吨交换生产资料一批，当月B型白酒每吨平均售价20000元，最高价为26000元。直接零售给消费者个人薯类白酒25吨，每吨售价22600元并开具普通发票，共计取得含税销售额565000元。（6）月末盘存时发现，由于管理不善当月购进的酒精被盗2.5吨，经主管税务机关确认作为损失转营业外支出处理。（其他相关资料：关税税率12%，白酒消费税税率20%加0.5元/500克，上述业务涉及的相关票据均在本月申报抵扣）该白酒生产企业自行计算8月应缴纳的各项税费如下：A.进口设备应缴纳增值税=（64000+4200+3800+1600）×（1+12%）×13%=10716.16（元）B.发生的进项税额=10716.16+144+104000+4500+1800+10800=131960.16（元）C.销项税额=（1709916+1000000+565000）×13%=425739.08（元）D.损失酒精转出进项税额=2.5×8000×13%=2600（元）E.应缴纳增值税=425739.08-131960.16+2600=296378.92（元）F.应缴纳的消费税=（1709916+1000000+565000）×20%+（60+50+25）×2000×0.5=654983.2+135000=789983.2（元）G.应缴纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加=（296378.92+789983.2）×（7%+3%+2%）=130363.45（元）要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。【问题一】按A至G的顺序指出该企业自行计算8月应缴纳税费的错误之处，并简要说明理由。【问题二】计算该企业进口设备应缴纳的增值税。【问题三】计算该企业8月发生的进项税额。【问题四】计算该企业8月的销项税额。【问题五】计算该企业损失酒精应转出的进项税额。【问题六】计算该企业8月应缴纳的增值税。【问题七】计算该企业8月应缴纳的消费税。【问题八】计算该企业8月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。【3414120006】【2014真题】（本小题16分。）【根据最新政策改编】位于市区的某制药公司由外商持股75%且为增值税一般纳税人，该公司2019年主营业务收入5500万元，其他业务收入400万元，营业外收入300万元，主营业务成本2800万元，其他业务成本300万元，营业外支出210万元，税金及附加420万元，管理费用550万元，销售费用900万元，财务费用180万元，投资收益120万元。当年发生的其中部分具体业务如下：（1）向境外股东企业支付全年技术咨询指导费120万元。境外股东企业常年派遣指导专员驻本公司并对其工作成果承担全部责任和风险，对其业绩进行考核评估。（2）实际发放职工工资1200万元（其中残疾人员工资40万元），发生职工福利费支出180万元，拨缴工会经费25万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出20万元，以前年度累计结转至本年的职工教育经费未扣除额为5万元。另为投资者支付商业保险费10万元。（3）发生广告费支出800万元，非广告性质的赞助支出50万元。发生业务招待费支出60万元。（4）从事《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研究开发活动，对研发费用实行专账管理，发生研发费用支出100万元且未形成无形资产。（5）对外捐赠货币资金140万元（通过县级政府向目标脱贫地区捐赠120万元，直接向某学校捐赠20万元）。（6）为治理污水排放，当年购置污水处理设备并投入使用，设备购置价为600万元（含增值税且已作进项税额抵扣）。处理公共污水，当年取得收入20万元，相应的成本费用支出为12万元。（7）撤回对某公司的股权投资取得100万元，其中含原投资成本60万元，相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分10万元。（其它相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续；因境外股东企业在中国境内会计账簿不健全，主管税务机关核定技术咨询指导劳务的利润率为20%且指定该制药公司为其税款扣缴义务人；购进的污水处理设备为《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》所列设备，且该设备为2019年4月1日以后购进。）根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题。【问题一】分别计算在业务（1）中该制药公司应当扣缴的企业所得税、增值税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加金额。【问题二】计算业务（2）应调整的应纳税所得额。【问题三】计算业务（3）应调整的应纳税所得额。【问题四】计算业务（4）应调整的应纳税所得额。【问题五】计算业务（5）应调整的应纳税所得额。【问题六】计算业务（6）应调整的应纳税所得额和应调整的应纳税额。【问题七】计算业务（7）应调整的应纳税所得额。【问题八】计算该制药公司2019年应纳企业所得税税额。参考答案一、单选题：（261261.34141100012014真题】D【解析】税法基本原则包括税收法定原则、税收公平原则、税收效率原则、实质课税原则。其中，税收法定原则是税法基本原则的核心。因此，选项ABC错误，选项D正确。综上所述，本题答案为选项D。2.34141100022014真题】D【解析】一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。本题中，该电梯销售公司销售外购电梯的同时提供安装服务，且已经按照兼营的规定分别核算销售额，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税，适用征收率3%。本题中，可抵扣的增值税进项税额为52万元。一般计税方法应纳税额=当期销项税额－当期进项税额=526.5÷（1＋13%）×13%-52=8.57（万元）简易计税方法应纳税额=不含税销售额×征收率=29.25÷（1＋3%）×3%＝0.85（万元）则该公司8月应缴纳的增值税＝一般计税方法应纳税额+简易计税方法应纳税额＝8.57+0.85＝9.42（万元）综上所述，本题答案为选项D。3.34141100032014真题】【答案】:A【解析】适用增值税零税率的有国际运输收入、出口货物、境内单位和个人发生的跨境应税行为。飞机清洗消毒收入属于物流辅助服务，适用税率为6%。交通运输服务适用税率9%。当期应纳税额=当期销项税额－当期进项税额=1387.5÷（1＋9%）×9%＋127.2÷（1＋6%）×6%-84.5=37.26（万元）综上所述，本题答案为选项A。4.34141100042014真题】D【解析】木制一次性筷子从价计征消费税。委托加工的应税消费品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。委托加工的应税消费品，按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。本题中，乙企业为受托方，无同类产品对外销售，则其组成计税价格为（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）。甲企业支付的1万元运费应当计入材料成本。乙企业当月代收代缴的消费税=组成计税价格×消费税税率=（50+1+5）÷（1-5%）×5%=2.95（万元）综上所述，本题答案为选项D。5.34141100052014真题】D【解析】高档化妆品从价计征消费税。纳税人进口应税消费品，按照组成计税价格和规定税率计算消费税应纳税额。从价计征的组成计税价格为（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率）。本题中，进口货物关税完税价格为30+1=31万元，关税为31×15%=4.65万元该公司当月应缴纳的消费税=组成计税价格×消费税税率=（31+4.65）÷（1-15%）×15%=6.29（万元）综上所述，本题答案为选项D。6.34141100062014真题】B【解析】纳税人自产自用应税消费品用于本企业连续生产应税消费品，不缴纳消费税；纳税人自产自用应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务，以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的，于移送使用环节缴纳消费税。本题中，地板企业将自产地板赠送给福利院和发给职工作福利属于“纳税人自产自用应税消费品用于馈赠、职工福利”，于移送使用环节缴纳消费税。该企业当月应缴纳的消费税=[（160+113）÷（800+500）×（200+300）+160+113]×5%=18.9（万元）综上所述，本题答案为选项B。7.34141100072014真题】C【解析】境外母公司为境内子公司提供担保服务照征增值税，属于金融服务，适用税率6%。该母公司就收取的担保费应在我国缴纳的增值税=100÷（1+6%）×6%=5.66（万元）综上所述，本题答案为选项C。8.34141100082014真题】B【解析】选项A：纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。因此，选项A正确。选项B：纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为发票电子信息中的不含增值税价格，存在多条或者没有发票电子信息的，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款。因此，选项B错误。选项C：纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款。因此，选项C正确。选项D：纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税和消费税，不包括增值D正确。综上所述，本题为选非题，答案为选项B。9.34141100092014真题】【答案】:A【解析】城市维护建设税的计税依据有：①纳税人实际缴纳的增值税、消费税；②查补的增值税、消费税；③纳税人出口货物免抵的增值税。城市维护建设税计税依据不包括：①进口环节海关代征的增值税、消费税；②滞纳金；③罚款；④留抵退还的增值税；⑤代收代缴的消费税。城市维护建设税税率的一般规定有：市区7%；县城、镇5%；其他地区1%。本题中，进口环节增值税50万元、代收代缴的消费税30万元应当扣除。适用税率5%。则甲企业本月应缴纳的城市维护建设税=（350-50+530-30）×5%=40（万元）综上所述，本题答案为选项A。10.34141100102014真题】C【解析】选项A：进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率。因此，选项A错误。选项B：进口转关运输货物，应适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率。因此，选项B错误。选项C：进出口货物，应适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率。因此，选项C正确。选项D：出口转关运输货物，应适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率。因此，选项D错误。综上所述，本题答案为选项C。11.34141100112014真题】C【解析】出口货物的完税价格，包括：①该货物的成交价格；②货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。不包括：①离境口岸至境外口岸之间的运费、保险费；②出口关税；③在货物价款中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费。本题中，单独列明支付给境外的佣金12万元应当扣除，甲港口到国外目的地港口之间的运输保该公司应缴纳的出口关税=关税完税价格×税率=（170-12）×20%=31.6（万元）综上所述，本题答案为选项C。12.34141100122014真题】C【解析】选项A：天然卤水属于资源税征税范围中的盐，因此天然卤水征收资源税。故选项A不当选。选项B：征收资源税的煤包括原煤和选煤。因此，原煤征收资源税。故选项B不当选。选项C：开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税。故选项C当选。选项D：征收资源税的天然气包括专门开采的天然气、与原油同时开采的天然气。因此，与原油同时开采的天然气征收资源税。故选项D不当选。综上所述，本题答案为选项C。13.34141100132014真题】【答案】:A【解析】（1）土地增值税的征税范围：①转让国有土地使用权（不包括国有土地使用权的出让、出租和转让集体土地的行为）（选项A）②地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让③存量房地产买卖④抵押期满以房抵债⑤单位之间交换房地产⑥合作建房建成后转让土地增值税免征或暂免的范围有：①个人之间互换自有居住用房地产②合作建房建成后按比例分房自用（选项C）③因国家建设需要依法征用、收回的房地产土地增值税不征税范围有：①房地产的继承②房地产赠予（赠予直系亲属或承担直接赡养义务人、公益性赠予）（选项B）③房地产出租④房地产抵押期间内⑤房地产的代建房行为（选项D）⑥房地产评估增值（重新评估）选项A：工业企业向房地产开发企业转让国有土地使用权属于土地增值税征税范围。因此，选项A正确。选项B：房产所有人通过希望工程基金会将房屋产权赠与西部教育事业，不征土地增值税。因此，选项B错误。选项C：甲企业出资金、乙企业出土地，双方合作建房，建成后按比例分房自用，暂免征收土地增值税。因此，选项C错误。选项D：房地产开发企业代客户进行房地产开发，开发完成后向客户收取代建收入，不征土地增值税。因此，选项D错误。综上所述，本题答案为选项A。14.34141100142014真题】C【解析】选项A：房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村。因此，选项A错误。选项B：房产税是以房产为征税对象。房产是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱）能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。独立于房屋之外的建筑物不属于房产，如露天游泳池、露天挖的酒精池、独立围墙。因此，选项B错误。选项C：个人拥有的市区经营性用房，属于房产税的征税范围。因此，选项C正确。选项D：房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。因此，选项D错误。综上所述，本题答案为选项C。15.34141100152014真题】D【解析】选项A：对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地，免征城镇土地使用税。营利性医疗机构自用的土地，应照章缴纳城镇土地使用税。因此，选项A错误。选项B：公园自用的土地免征城镇土地使用税，但公园内附设照相馆使用的土地，属于经营性用地，应照章征税。因此，选项B错误。选项C：生产企业（纳税单位）无偿使用海关部门（免税单位）的免税土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。因此，选项C错误。选项D：公安部门（免税单位）无偿使用铁路企业（纳税单位）的应税土地，免征城镇土地使用税。因此，选项D正确。综上所述，本题答案为选项D。16.34141100162014真题】【答案】:A【解析】（1）耕地占用税的征税范围包括纳税人为建设建筑物、构筑物或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地。（2）免征耕地占用税的有：①军事设施占用耕地。②社会福利机构、学校、幼儿园、医疗机构占用耕地。（选项A）③农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、残疾军人以及符合农村最低生活保障条件的农村居民，在规定用地标准以内新建自用住宅。④农村居民经批准搬迁、新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分。选项A：医院占用耕地，免征耕地占用税。因此，选项A正确。选项BCD：均属于占用耕地从事非农业建设，要征收耕地占用税。如果占用耕地从事农业建设，则无需缴纳耕地占用税。因此，选项BCD错误。综上所述，本题答案为选项A。17.34141100172014真题】C【解析】货车以“整备质量每吨”为计税依据定额纳税，挂车按照货车税额的50%计算纳税，小汽车以“辆”为计税依据定额纳税。该厂2013年度应纳车船税=3×1.499×16+1×1.2×16×50%+2×360=801.55（元）综上所述，本题答案为选项C。18.34141100182014真题】D【解析】营业账簿分为记载资金的账簿和其他账簿。自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减🎧征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。征收印花税的权利、许可证照（5元/件）包括房屋产权证、工商营业执照、土地使用证、商标注册证、专利证。税务登记证不属于印花税征税范围。则该企业应纳印花税=120×0.5‰÷2×10000+1×5=305（元）综上所述，本题答案为选项D。19.34141100192014真题】B【解析】（1）企业从事下列项目所得，免征企业所得税：①蔬菜、谷物、薯类、油类、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植。（选项B）②农作物新品种的选育。③中药材的种植。④林木的培育和种植。⑤牲畜、家禽的饲养。⑥林产品的采集。⑦灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目。⑧远洋捕捞。（2）企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：①花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植。（选项A）②海水养殖、内陆养殖。（选项CD）选项ACD：减🎧征收企业所得税。因此，选项ACD错误。选项B：免征企业所得税。因此，选项B正确。综上所述，本题答案为选项B。20.34141100202014真题】B【解析】选项A：个体工商户经营所得中下列支出不得扣除：个体工商户业主的工资薪金；个人所得税税款；税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失；赞助支出；不符合规定的捐赠支出；用于个人和家庭的支出；与取得生产经营收入无关的其他支出。故非经营用小汽车支出不得在税前扣除。因此，选项A错误。选项B：生产经营所得应纳税所得额=全年收入总额-成本、费用以及损失＝20-（18-8）-0.5×12＝4（万元）自2019年1月1日起，生计费的扣除标准为5000元/月。因此，选项B正确。选项C：经文物部门认定为海外回流文物，文物拍卖所得按文物拍卖收入额的2%缴纳个人所得税。因此，选项C错误。选项D：拍卖物品属于财产转让所得，不属于个体工商户的生产经营所得，不能一并征收个人所得税。综上所述，本题答案为选项B。21.34141100212014真题】【答案】:A【解析】保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得，但按照累计预扣法计算预扣税款，其具体计算公式为：本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入额-累计减除费用-累计其他扣除其中，收入额按照不含增值税的收入减除20%的费用后的余额计算；累计减除费用按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的从业月份数计算；其他扣除按照展业成本、附加税费和依法确定的其他扣除之和计算，展业成本按照收入额的25%计算。累计预扣预缴应纳税所得额不超过36000元的，预扣率为3%，速算扣除数为0。自2021年1月1日起，对同时符合下列第①-③项条件的居民个人，在纳税人累计收入不超过60000元的月份，暂不预扣预缴个人所得税；在其累计收入超过60000元的当月及年内后续月份，再预扣预缴个人所得税：①上一纳税年度1-12月均在同一单位任职且预扣预缴申报了工资、薪金所得个人所得税。②上一纳税年度1-12月的累计工资、薪金收入(包括全年一次性奖金等各类工资薪金所得，且不扣减任何费用及免税收入)不超过60000元。③本纳税年度自1月起,仍在该单位任职，雇并取得工资、薪金所得本题中:王某年度中途换工作，在新公司所有预扣预缴的累计数据都是从新入职后起算，原公司的数据无法累计到新公司，因此累计减除费用按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的从业月份数计算。同时，虽然王某在本年累计收入不超过6万元，但王某于2020年和2021年就职的单位不同，不适用于“在本年纳税人累计收入不超过6万元的月份，暂不预扣预缴个人所得税”的政策，应照章预扣预缴个人所得税。因此：累计收入额=20000×（1-20%）=16000（元）累计减除费用=5000（元）展业成本=累计收入额×25%=16000×25%=4000（元）累计其他扣除=展业成本+附加税费=4000+2000=6000（元）则王某试用期间取得的佣金收入应预缴的个人所得税=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额=（累计收入额-累计减除费用-累计其他扣除）×预扣率-速算扣除数=(16000-5000-6000)×3%-0=150（元）综上所述，本题答案为选项A。22.34141100222014真题】C【解析】选项A：税务机关按照规定付给扣缴义务人代扣、代收手续费。代扣、代收税款手续费只能由县（市）以上税务机关统一办理退库手续。不得在征收税款过程中坐支。因此，选项A错误。选项B：个人收到的个人所得税扣缴手续费，免征个人所得税。因此，选项B错误。选项C：根据规定：“扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收而未收税款50%以上3倍以下的罚款。”因此，选项C正确。选项D：扣缴义务人履行扣缴义务时，不可从所扣缴的税款中减除扣缴手续费。因此，选项D错误。综上所述，本题答案为选项C。23.34141100232014真题】B【解析】实施税务行政处罚的主体主要是县以上税务机关。各级税务机关的内设机构、派出机构不具有处罚主体资格，不得以自己的名义实施税务行政处罚。但是，税务所可以在2000元以下的范围内行使罚款权。这是《征管法》对税务所的特别授权。综上所述，本题答案为选项B。24.34141100242014真题】【答案】:A【解析】选项A：同一学历继续教育扣除时限最长不得超过48个月。因此，选项A正确。B：住房贷款利息，扣除时限最长不得超过240个月。因此，选项B错误。选项C：子女教育：学前教育阶段，为子女年满3周岁当月至小学入学前一月。学历教育，为子女接受全日制学历教育入学的当月至全日制学历教育结束的当月。因此，选项C错误。选项D：纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，在取得相关证书的当年定额扣除。因此，选项D错误。综上所述，本题答案为选项A。25.34203103942014真题】D【解析】当期期末留抵税额是280万元，当期“免、抵、退”税额是400万元，当期期末留抵税额＜当期“免、抵、退”税额，则：当期应退税额=当期期末留抵税额=280（万元）（选项B错误）；当期免抵税额=当期“免、抵、退”税额-当期应退税额=400-280=120（万元）（选项A错误）。纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税。城市维护建设税以增值税、消费税税额为计税依据并同时征收，如果要免征或者减征增值税、消费税，也就要同时免征或者减征城市维护建设税。因此，技术转让收入80万元无需计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税（费）率征收城市维护建设税和教育费附加。纳税人所在地为市区的，城市维护建设税税率为7%。该企业应缴纳的城市维护建设税=120×7%=8.4(万元)（选项D正确）。现行教育费附加征收比率为3%。该企业应缴纳的教育费附加=120×3%=3.6(万元)（选项C错误）。综上所述，本题答案为选项D。26.34203103272014真题】D【解析】纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，税务机关责令其限期改正，并处5万元以下的罚款。综上所述，本题答案为选项D。二、多选题：（161.5241.34141100252014真题】B,C,D【解析】税收收入的划分：中央政府固定收入：消费税（含海关征的）、车辆购置税、关税、船舶吨税和海关代征的进口环节增值税地方政府固定收入：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、环保税、烟叶税中央政府与地方政府共享收入：增值税（不含海关代征的）、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、印花税选项A：消费税属于中央政府固定收入。因此，选项A错误。选项BCD：均属于中央政府与地方政府共享收入。因此，选项BCD正确。综上所述，本题答案为选项BCD。2.34141100262014真题】【答案】:A,D【解析】货物保管服务、装卸搬运范围属于物流辅助服务，税率为6%；国际运输服务，适用增值税零税率；国内运输范围属于交通运输业服务，税率为9%。销项税额=不含税销售额×税率。选项A：货物保管收入的销项税额为40.28÷（1+6%）×6%=2.28（万元）。因此，选项A正确。选项B：装卸搬运收入的销项税额为97.52÷（1+6%）×6%=5.52（万元）。因此，选项B错误。选项C：国际运输收入的销项税额为0。因此，选项C错误。选项D：国内运输收入的销项税额为754.8÷（1+9%）×9%=62.32（万元）。因此，选项D正确。综上所述，本题答案为选项AD。3.34141100272014真题】【答案】:B,D【解析】选项A：汽车贸易公司销售非超豪华小汽车不缴纳消费税。因此，选项A错误。选项B：游艇生产企业应缴纳消费税=120×10%=12（万元）。因此，选项B正确。选项C：游艇不属于车辆购置税征税范围，旅游公司应缴纳游艇车辆购置税为0。因此，选项C错误。选项D：纳税人购置应税车辆，以发票电子信息中的不含增值税价作为计税价格，车辆购置税税率为10%。旅游公司应缴纳小汽车的车辆购置税=40×10%=4（万元）。因此，选项D正确。综上所述，本题答案为选项BD。4.34141100282014真题】B,C【解析】选项A：因土地、房屋被县级以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋权属的，省、自治区、直辖市可以决定免征或者减征契税。因此，选项A错误。选项B：非营利性的学校、医疗机构、社会福利机构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助的，免征契税。因此，选项B正确。选项C：依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构承受土地、房屋权属的，免征契税。因此，选项C正确。选项D：对个人购买90平方米及以下且属家庭唯一住房的普通住房，减按1%的税率征收契税。因此，选项D错误。综上所述，本题答案为选项BC。5.34141100292014真题】A,B,C【解析】选项A：城建税以实际缴纳的增值税和消费税税额为计税依据并同时征收，如果要免征或者减征增值税、消费税，应当同时免征或者减征城建税。因此，选项A正确。选项B：出口环节退还增值税和消费税的，不退还相应已缴纳的城建税。因此，选项B正确。选项C：纳税人违反“两税”有关规定，被查补“两税”和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款。因此，选项C正确。选项D：纳税人违反“两税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为计算缴纳城建税的计税依据。因此，选项D错误。综上所述，本题答案为选项ABC。6.34141100302014真题】C,D【解析】选项AB：进口货物的完税价格不包括购货佣金、货物进口后发生的费用（保修费除外）、起卸后发生的费用、进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税（选项A）、复制进口货物而支付的费用、境内外技术培训及境外考察费用（选项B）。因此，选项AB错误。选项CD：进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费、中介佣金、经纪费、包装材料费用（选项C）、包装劳务费用、与该货物视为一体的容器费用（选项D）、买方付出的其他费用、与进口货物有关且构成进口条件的特许权使用费。因此，选项CD正确。综上所述，本题答案为选项CD。7.34141100312014真题】B,C,D【解析】房产税的税收优惠：①国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。②由国家财政部门拨付事业经费的单位，如学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院、文化、体育、艺术这些实行全额或差额预算管理的事业单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税。③宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。（选项B）④个人所有非营业用的房产免征房产税。⑤非营利性医疗机构等卫生机构自用的房产免征房产税。（选项C）⑥按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，暂免。⑦经营公租房的租金收入免征房产税。⑧企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税。（选项D）选项A：个人所有非营业用的房产免征房产税，对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章纳税。因此，选项A错误。选项BC：属于免征房产税范围。因此，选项BC正确。选项D：企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税。因此，选项D正确。综上所述，本题答案为选项BCD。8.34141100322014真题】【答案】:B,D【解析】选项A：银行根据业务管理需要设置的各种登记簿，如空白重要凭证登记簿、有价单证登记簿、现金收付登记簿等，其记载的内容与资金活动无关，仅用于内部备查，属于非营业账簿，均不征收印花税。因此，选项A错误。选项B：个人出租门店签订的租赁合同，属于财产租赁合同，征收印花税。因此，选项B正确。选项C：电网与用户之间签订的供用电合同，不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。但发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售电合同，属于购销合同，征收印花税。因此，选项C错误。选项D：出版单位与发行单位之间订立的图书订购单，属于购销合同，征收印花税。因此，选项D正确。综上所述，本题答案为选项BD。9.34141100332014真题】A,B,C【解析】非居民企业取得下列所得免征企业所得税：外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得。（选项A）国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得。（选项BC）（3）经国务院批准的其他所得。选项ABC：均属免征企业所得税范围。因此，选项ABC正确。选项D：外国银行的中国分行向中国居民企业提供贷款取得的利息所得，不属于免征企业所得税范围。因此，选项D错误。综上所述，本题答案为选项ABC。10.34141100342014真题】C,D【解析】选项A：申请人按照规定提交相关资料，按财产类别和来源地，分别向县级或者县级以上税务局申请开具税收证明。因此，选项A错误。选项B：申请人有未完税事项的，允许补办申报纳税后开具税收证明。因此，选项B错误。选项C：申请人拟转移的财产已取得完税凭证的，可直接向外汇管理部门提供完税凭证，不需向税务机关另外申请税收证明。因此，选项C正确。选项D：申请人拟转移的财产总价值在人民币15万元以下的，可不需向税务机关申请税收证明。因此，选项D正确。综上所述，本题答案为选项CD。11.34141100352014真题】C,D【解析】偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得（1）企业在销售商品（产品）和提供服务过程向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税：①企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务。（选项A）②企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等。（选项B）③企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反赠礼品。（2）企业向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴：①企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品（包括网络红包，下同），以及企业年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税，但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。（选项C）②企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。（选项D）选项A：参加某电商的秒杀活动，以100元购得原价2000元的足球鞋一双，属于上述情形（1），不征收个人所得税。因此，选项A错误。选项B：为赴巴西看球，开通手机全球漫游套餐，获赠价值1500元的手机一部，属于上述情形，不征收个人所得税。因此，选项B错误。选项C：参加某电台举办世界杯竞猜活动，获得价值6000元的赴巴西机票一张，属于上述情形，征收个人所得税。因此，选项C正确。选项D：作为某航空公司金卡会员被邀请参加世界杯抽奖活动，抽得市价2500元球衣一套，属于上述情形（2），征收个人所得税。因此，选项D正确。综上所述，本题答案为选项CD。12.34141100362014真题】A,B,C【解析】纳税抵押是指纳税人或纳税担保人不转移对可抵押财产的占有，将该财产作为税款及滞纳金的担保。纳税人逾期未缴清税款及滞纳金的，税务机关有权依法处置该财产以抵缴税款及滞纳金。可以抵押的财产：①抵押人所有的房屋和其他地上定着物。（选项B）②抵押人所有的机器、交通运输工具和其他财产。（选项AC）③抵押人依法有权处分的国有的房屋和其他地上定着物。④抵押人依法有权处分的国有的机器、交通运输工具和其他财产。⑤经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他可以抵押的合法财产。以依法取得的国有土地上的房屋抵押的，该房屋占用范围内的国有土地使用权同时抵押。以乡（镇）、村企业的厂房等建筑物抵押的，其占用范围内的土地使用权同时抵押。不得抵押的财产：①土地所有权。（选项D错误）②土地使用权，上述抵押范围规定的除外。③学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体，可以其教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施以外的财产为其应缴纳的税款及滞纳金提供抵押。④所有权、使用权不明或者有争议的财产。⑤依法被查封、扣押、监管的财产。⑥依法定程序确认为违法、违章的建筑物。⑦法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产。⑧经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财产。选项ABC：符合上述情形（1），均属可以抵押的财产。因此，选项ABC正确。选项D：符合上述情形（2），属于不可抵押的财产。因此，选项D错误。综上所述，本题答案为选项ABC。13.34141100372014真题】【答案】:A,C,D【解析】税务行政处罚的种类主要有：罚款。（选项A）没收财物违法所得。（选项C）停止出口退税权。（选项D）（4）法律、法规和规章规定的其他行政处罚。选项B：不属于税务行政处罚。因此，选项B错误。选项ACD：属于税务行政处罚。因此，选项ACD正确。综上所述，本题答案为选项ACD。14.34141100382014真题】C,D【解析】在税务行政复议的范围中，由征税问题引起的争议，应当先复议后诉讼。征税行为包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为；征收税款、加收滞纳金；扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。选项A：税收保全措施不属于征税行为。因此，选项A错误。选项B：强制执行措施不属于征税行为。因此，选项B错误。选项C：加收滞纳金属于征税行为，应当先复议后诉讼。因此，选项C正确。选项D：计税依据确认属于征税行为，应当先复议后诉讼。因此，选项D正确。综上所述，本题答案为选项CD。15.34203100102014真题】A,B,C【解析】选项A：纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税。因此，选项A表述错误，故当选。选项B：环境保护税按月计算，按季申报缴纳。但不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。因此，选项B表述错误，故当选。选项C：环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日。因此，选项C表述错误，故当选。选项D：纳税人申报的污染物排放数据与环境保护主管部门交送的相关数据不一致的，按照环境保护主管部门交送的数据确定应税污染物的计税依据。因此，选项D表述正确，故不当选。综上所述，本题为选非题，答案为选项ABC。16.34203100922014真题】A,B,C【解析】现行消费税的征税范围中，黄酒、啤酒、成品油是从量计征的，卷烟、白酒采用从价从量复合计征方法，其余均为从价计征。A正确。选项B：黄酒从量计征消费税。因此，选项B正确。选项C：汽油属于成品油税目，从量计征消费税。因此，选项C正确。选项D：葡萄酒从价计征消费税。因此，选项D错误。综上所述，本题答案为选项ABC。一、计算问答题：共4题1.34141200012014真题】【问题一】【答案】当月进口原油应缴纳的关税=（2000+60）×（1+3‰）×1%=20.66（万元）（0.5分）【解析】关税完税价格=货价＋入关前的运费＋保险费其中保险费按实际支付的费用计算。若保险费无法确定或者未实际发生，则按（货价＋运费）×3‰计算保险费。当月进口原油应缴纳的关税=（货价＋入关前的运费＋保险费）×关税税率=[（2000+60）+（2000+60）×3‰]×1%=（2000+60）×（1+3‰）×1%=20.66（万元）【问题二】【答案】当月进口原油应缴纳的增值税=[（2000+60）×（1+3‰）+20.66]×13%=271.29（万元）（1分）【解析】原油不计征消费税。进口环节应缴纳的增值税=（关税完税价格＋关税＋消费税）×增值税税率=[（2000+60）×（1+3‰）+20.66]×13%=271.29（万元）【问题三】【答案】当月销售原油的增值税销项税额=[2700+3.51÷（1+13%）]×13%=351.40（万元）（1分）【解析】增值税销项税额=不含税销售额×税率销售额是指纳税人发生应税行为时向购买方收取的全部价款（含消费税）和价外费用（如奖励费、违约金、延期付款利息等）。其中价外费用为含税价，需换算为不含税价。当月销售原油的增值税销项税额=销售额×税率=[2700+3.51÷（1+13%）]×13%=351.40（万元）【问题四】【答案】当月向税务机关缴纳的增值税=351.40-271.29-0.81=79.3（万元）（1分）【解析】当月向税务机关缴纳的增值税=当月销项税额－当月进项税额=351.40-271.29-0.81=79.3（万元）【问题五】【答案】当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=79.3×（5%+3%+2%）=7.93（万元）（0.5分）【解析】城市维护建设税适用税率：市区7%；县城、镇5%；其他地1%。本题企业位于县城，适用城建税税率5%。教育费附加适用税率3%；地方教育费附加适用税率2%。城建税、教育费附加和地方教育附加的计税依据为缴纳的增值税与消费税。本题消费税为0。当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=实际缴纳的增值税×税率=79.3×（5%+3%+2%）=7.93（万元）【问题六】【答案】当月应缴纳的资源税=[2700+3.51÷（1+13%）]×10%=270.31（万元）（1分）【解析】开采的原油从价计征资源税：销售额×适用税率其中销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用。价外费用为含税价，需换算为不含税价。当月应缴纳的资源税=销售额×适用税率=[2700+3.51÷（1+13%）]×10%=270.31（万元）2.34141200022014真题】【问题一】【答案】12月王某取得的工资应预扣预缴的个人所得税=（8000×12-5000×12-1500×12-400×12）×3%-363=33（元）（1分）【解析】扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，若是在直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为1500元/月。王某2018年9月开始攻读工商管理硕士，2019年的继续教育支出按400元/月，共计12个月计算扣除。12月王某取得的工资应预扣预缴的个人所得税=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额累计预扣预缴应纳税所得额=（累计收入-累计减除费用-累计专项附加扣除）×预扣率-速算扣除数-累计已预扣预缴税额=（8000×12-5000×12-1500×12-400×12）×3%-0-363=33（元）【问题二】【答案】48000÷12=4000（元）（0.5分）适用按月换算后的综合所得税率表，税率为10%，速算扣除数为210元。王某取得年终奖应纳的个人所得税=48000×10％-210=4590（元）（0.5分）【解析】居民个人取得全年一次性奖金，可以选择不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照综合所得的月度税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式过程为：因此，本题根据48000÷12=4000的商数按照综合所得的月度税率来确定适用税率为10%，速算扣除数为210元。王某取得年终奖应纳的个人所得税=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数=48000×10％-210=4590（元）【问题三】【答案】王某取得稿酬应预扣预缴的个人所得税=20000×（1-20%）×70%×20%=2240（元）（1分）【解析】稿酬所得的预扣预缴计算：当每次收入未超过4000元时，其预扣预缴的应纳税所得额为收入-800；×（1-20%）×70%稿酬所得适用的预扣率为20%，预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×20%本题中，王某取得稿费收入20000元，超过4000元因此，王某取得稿酬应预扣预缴的个人所得税=20000×（1-20%）×70%×20%=2240（元）【问题四】【答案】王某取得2019年综合所得应缴纳的个人所得税税额=[8000×12+2000