2018年中级会计职称考试辅导经济法基础练习0703

第七章企业所得税应纳税额、税收优惠

一、单项选择题

1、某外商投资企业2016年取得利润总额为4000万元，其中投资收益项目已列收支为：国债利息

收入20万元，国债转让收益60万元，无其他调整事项。根据企业所得税法律制度的规定，该外

商投资企业2016年应纳税所得额为（）万元。

A、3920

B、3940

C、3980

D、4000

2、我国某企业2013年度实现收入总额460万元，与之相应的扣除项目金额共计438万元，经税

务机关核定2012年度的亏损额为20万元。该企业2013年度应缴纳的企业所得税为（）元。

A、5000

B、6600

C、12500

D、16500

3、某企业2014年度境内所得应纳税所得额为200万元，全年已预缴税款25万元，来源于境外某

国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（）万

o

A、10

B、12

C、30

D、79

4、在汇总缴纳所得税时，企业境外所得已在境外缴纳的所得税税额超过规定抵免限额的部分，

可以在以后（）内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。

A、2个年度

B、3个年度

C、5个年度

D、8个年度

5、2013年4月1日，甲创业投资企业采取股权投资方式向未上市的取得高新技术企业资格的乙公

司（该公司属于中小企业）投资240万元，股权持有至2015年6月1日，甲创业投资企业2015

年度计算应纳税所得额时，对乙公司的投资额可以抵免的数额为（）万元。

A、0

B、168

C、192

D、216

6、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于技术先进型服务企业税收优惠政策的表述中，不

正确的是（）。

A、符合条件的技术先进型服务企业减按15%的税率征收企业所得税

B、符合条件的技术先进型服务企业实际发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分

准予在计算应纳税所得额时扣除

C、符合条件的技术先进型服务企业实际发生的职工教育经费支出，超过当年扣除标准的部分准予

在以后纳税年度结转扣除

D、符合条件的技术先进型服务企业实际发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部

分准予在计算应纳税所得额时扣除

7、下列关于企业所得税免税收入的陈述中，不正确的是（）。

A、国债利息收入属于免税收入

B、符合条件居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入

C、财政拨款收入属于免税收入

D、符合条件的非营利组织的收入属于免税收入

8、根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中可以免征企业所得税的是（）。

A、符合条件的居民企业之间的投资收益

B、租金收入

C、汇兑收益

D、接受捐赠收入

9、根据企业所得税法优惠政策的规定，下列说法不正确的是（）。

A、创业投资企业采取股权投资方式，投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按投资

额的70%抵扣应纳税所得额

B、由于技术进步、产品更新换代较快的固定资产，可以采取加速折旧的方法

C、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以按10%计入收入总

额

I）、企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按10%的比例实行税

额抵免

10、企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产非国家限制

和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入（）。

A、免税

B、减按90%计入收入总额

C、减半征收

D、按照投资额的10%抵免所得税

11、某企业2014年利润总额为200万元，当年开发新产品研发费用实际支出为20万元，假定税

法规定研发费用可实行150%加计扣除政策。则该企业2014年计算应纳税所得额时可以扣除的研发

费用为（）万元。

A、10

B、20

C、30

D、40

12、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入可以（）»

A、实施免税

B、减按90%计入收入总额

C、减半征收

D、减征30%税款

13、根据规定，《企业所得税法》公布前已经批准设立的企业，依照当时税收法律规定享受低税

率优惠的，按照国务院的规定，可以在该法施行后（）内逐步过渡到该法规定的税率。

A、10年

B、5年

C、3年

D、1年

14、2014年8月，甲企业购买一大型环境保护设备，投资额为2000万元，当年该企业的利润总额

890万元；未经财税部门核准，提取风险准备金10万元。假定不考虑其他纳税调整事项，2014年

该企业应纳企业所得税税额为（）万元。

A、220

B、225

C、25

D、20

15、某国家重点扶持的高新技术企业经主管税务机关核定，该企业2016年亏损500万元，2017年

盈利550万元，该企业2017年要缴纳的所得税为（）万元。

A、7.5

B、10

C、12.5

D、5

16、企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给上述人员

工资的（）加计扣除。

A、10%

B、30%

C、50%

I）、100%

17、在计算企业应纳税所得额时，下列支出可以加计扣除的是（）。

A、企业安置残疾人员所支付的工资

B、为安置残疾人员所购置的专门设施

C、职工福利费

D、职工教育经费

二、多项选择题

1、下列选项中，属于税法规定允许抵免的情形有（）。

A、居民企业来源于中国境外的应税所得

B、非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所没有实际联系

的应税所得

C、非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的

应税所得

D、非居民企业来源于中国境外的应税所得

2、根据企业所得税法律制度的相关规定，下列资产中，可采用加速折旧方法的有（）。

A、常年处于强震动状态的固定资产

B、常年处于高腐蚀状态的固定资产

C、单独估价作为固定资产入账的土地

D、由于技术进步原因产品更新换代较快的固定资产

3、根据企业所得税法的规定，下列项目可以享有加计扣除的有（）。

A、企业安置残疾人员所支付的工资

B、企业购置节能节水专用设备的投资

C、企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资

1）、新技术、新产品、新工艺的研究开发费用

4、下列关于企业减免税政策表述正确的有（）。

A、企业从事中药材种植的所得免征企业所得税

B、企业从事海水养殖、内陆养殖的所得免征企业所得税

C、企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得，可以免征、减征企业所得税

D、符合条件的居民企业技术转让所得不超过500万元的部分免征企业所得税

5、企业的下列各项所得中，可以免征或减征企业所得税的有（）。

A、从事农、林、牧、渔业项目的所得

B、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得

C、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得

D,资产转让所得

6、某企业计算缴纳企业所得税时，提出减免企业所得税的请求，其中符合法律规定的有（）。

A、购买国债取得的利息收入，请求免征企业所得税

B、经营一项农业项目的所得，请求减征企业所得税

C、投资经营一项无国家扶持基础设施项目的所得，请求免征企业所得税

D、开发一项新技术的研究开发费用，请求在计算应纳税所得额时加计扣除

7、下列适用10%的税率计算企业所得税的企业有（）。

A、当年未享受免税优惠的国家规划布局内的重点软件生产企业

B、在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业

C、在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的非居民企业

D、国家重点扶持的高新技术生产企业

三、判断题

1、北京市某符合条件的技术先进型服务企业减按20%的税率征收企业所得税。（）

2、符合条件的技术先进型服务企业实际发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部

分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分不准在以后纳税年度结转扣除。()

四、简答题

1、某中外合资经营企业的主营业务为娱乐业，2015年的财务资料如下：

(1)营业收入1500万元；

(2)营业成本750万元；

(3)管理费用320万元；

(4)财务费用108万元；

(5)营业外收入500万元，其中包括购买国债的利息收入100万元，国债转让收益100万元，股

票转让净收益100万元；

(6)营业外支出300万元，其中包括违法经营罚款10万元，公益性捐赠30万元。

要求：根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，回答下列问题。

<1>、计算该企业所得税前允许扣除的公益性捐赠。

<2>、计算该企业2015年应缴纳的企业所得税。

答案部分

一、单项选择题

1、

【正确答案】C

【答案解析】国债利息收入免交所得税，所以2016年度应纳税所得额为4000-20=3980(万元)。

【点评】本题考查的实质是搞清楚哪些属于应税收入哪些属于免税收入，免税收入、不征税收入不

计入应纳税所得额。本题中，国债利息收入是免税的，但国债转让收益不免税，可以这样记忆，持

有国债的时候相当于支持国家建设，那么此时收到的利息国家就给你免税，但是一旦你转让了，那

么这时候国家就不支持了，所以国债转让收入要交税。

【该题针对“企业所得税的应纳税额的计算”知识点进行考核】

【答疑编号12318225,点击提问】

2、

【正确答案】A

【答案解析】2013年度应纳税所得=460—438—20=2万元；应纳税额=2义25%=0.5(万元)=5000

(元)

【该题针对“企业所得税的应纳税额的计算”知识点进行考核】

【答疑编号12318224,点击提问】

3、

【正确答案】C

【答案解析】该企业汇总纳税应纳税额=(200+100)X25%=75(万元)，境外已纳税款扣除限额

=(200+100)X25%X1004-(200+100)=25(万元)，境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内

已预缴25万元，则汇总纳税应纳所得税额=75-20-25=30(万元)。

【该题针对“企业取得境外所得计税时的抵免”知识点进行考核】

【答疑编号12317994,点击提问】

4、

【正确答案】C

【答案解析】企业取得境外所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中限额抵

免，抵免限额为该项所得依照我国企业所得税法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以

在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。

【该题针对“企业取得境外所得计税时的抵免”知识点进行考核】

【答疑编号12317989,点击提问】

5、

【正确答案】B

【答案解析】创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可

以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该企业的应纳税所得额。对乙公司的投资额可

以抵扣的数额=240义70%=168（万元）。

【该题针对“抵免应纳税所得额”知识点进行考核】

【答疑编号12319214,点击提问】

6、

【正确答案】D

【答案解析】符合条件的技术先进型服务企业减按15%的税率征收企业所得税。符合条件的技术

先进型服务企业实际发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳

税所得额时扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。

【该题针对“区域税收优惠”知识点进行考核】

【答疑编号12319047,点击提问】

7、

【正确答案】C

【答案解析】免税收入是指属于企业的应税所得但按照税法规定免予征收企业所得税的收入。免

税收入包括：（1）国债利息收入；（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、

红利等权益性投资收益；（4）符合条件的非营利组织的收入。

【该题针对“免税优惠”知识点进行考核】

【答疑编号12317838,点击提问】

8、

【正确答案】A

【答案解析】选项B、C、D均要按规定征收企业所得税。

【该题针对“免税优惠”知识点进行考核】

【答疑编号12317837,点击提问】

9、

【正确答案】C

【答案解析】企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以减按90%

计入收入总额。

［该题针对“减计收入”知识点进行考核】

【答疑编号12317803,点击提问】

10、

【正确答案】B

【答案解析】企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产非

国家限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。

【该题针对“减计收入”知识点进行考核】

【答疑编号12317802,点击提问】

11、

【正确答案】C

【答案解析】加计扣除是指按照税法规定在实际发生数额的基础上，再加成一定比例，作为计算

应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。本题中的企业当年开发新产品研发费用实际支出

为20万元，就可按30万元(20X150%)数额在税前进行扣除。

【该题针对''加计扣除税收优惠”知识点进行考核】

【答疑编号12317692,点击提问】

12、

【正确答案】B

【答案解析】企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入减按90%计入

收入总额。

【该题针对“减计收入”知识点进行考核】

【答疑编号12317688,点击提问】

13、

【正确答案】B

【答案解析】《企业所得税法》公布前已经批准设立的企业，依照当时的税收法律、行政法规规

定，享受低税率优惠的，按照国务院规定，可以在该法施行后5年内，逐步过渡到该法规定的税率。

【该题针对''过渡性税收优惠”知识点进行考核】

【答疑编号12317659,点击提问】

14、

【正确答案】C

【答案解析】未经核定的准备金支出，属于企业所得税前禁止扣除项目，所以要纳税调增。企业

购置的“环境保护、节能节水、安全生产等专用设备”，投资额的“10%”可以在应纳税额中抵免,

该企业的应纳税额=(890+10)X25%-2000X10%=25万元。

【该题针对“抵免应纳税额”知识点进行考核】

【答疑编号12317535,点击提问】

15、

【正确答案】A

【答案解析】国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。所以，本题

该企业2017年要缴纳的所得税=(550-500)X15%=7.5(万元)。

【点评】本题计算企业所得税需要注意的是高新技术企业的税率优惠，需要按15%的税率计算企业

所得税。

【该题针对“低税率优惠”知识点进行考核】

【答疑编号12317519,点击提问】

16、

【正确答案】D

【答案解析】企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给

上述人员工资的100%加计扣除。

【该题针对“安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员税收优惠”知识点进行考核】

【答疑编号12317499,点击提问】

17、

【正确答案】A

【答案解析】企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支

付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

【该题针对“加计扣除税收优惠”知识点进行考核】

【答疑编号12317497,点击提问】

二、多项选择题

1,

【正确答案】AC

【答案解析】税法规定允许抵免的两种情况。（1）居民企业来源于中国境外的应税所得；（2）

非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税

所得。

【该题针对“企业取得境外所得计税时的抵免”知识点进行考核】

【答疑编号12317991,点击提问】

2、

【正确答案】ABD

【答案解析】采取加速折旧的方法的固定资产，包括：（1）由于技术进步，产品更新换代较快的

固定资产；（2）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。

【该题针对“加速折旧”知识点进行考核】

【答疑编号12317732,点击提问】

3、

【正确答案】AD

【答案解析】选项B,企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以

按一定比例实行税额抵免，不可以加计扣除；选项C,创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励

的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。

【该题针对“加计扣除税收优惠”知识点进行考核】

【答疑编号12317689,点击提问】

4、

【正确答案】ACD

【答案解析】企业从事海水养殖、内陆养殖的所得减半征收企业所得税，因此选项B错误。

【该题针对“定期或定额减税、免税”知识点进行考核】

【答疑编号12317560,点击提问】

5、

【正确答案】ABC

【答案解析】一般的资产转让所得不享受减免税优惠，故选项D不正确。

【该题针对“定期或定额减税、免税”知识点进行考核】

【答疑编号12317554,点击提问】

6、

【正确答案】