CPA章节练习第12章 国际税收税务管理实务

单项选择题(每题1分)

1.2018年12月，境内某公司向一非居民企业(在中国境内未设立机构、场所)支

付不含所得税的利息270万元(不含熠值税)，该公司应扣缴企业所得税0万元。

A.27

B.30

C.36

D.75

iavascript:void(0)javascript:void(0)iavascript:void(0)iavascript:feedback(1264360)

答案：B

解析：扣缴义务人与非居民企业签订与股息、红利等权益性投资收益和利息、

租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得有关的业务合同时，凡合

同中约定由扣缴义务人负担应纳税款的，应将非居民企业取得的不含税所得换算

为含税所得后计算征税。则该公司应扣缴企业所得税

=270+(1-10%)xl0%=30(万元)。

2.下列各项中，适用于各参与方关联交易高度整合且难以单独评估各方交易结果情

况的转让定价方法是()。

A.可比非受控价格法

B.再销售价格法

C.成本加成法

D.利润分割法

iavascript:void(0)javascript:void(0)javascript:void(0)javascript:feedback(：1264361)

答案：D

解析：转让定价方法中利润分割法适用于各参与方关联交易高度整合且难以单

独评估各方交易结果的情:兄。

3.截至2018年12月，我国已对外正式签署0个避免双重征税协定，其中0个协

定已生效，和香港、澳门两个特别行政区签署了税收安排，与台湾地区签署了税

收协议。

A.103;99

B.110；103

C.110;99

D.110;110

javascript:void(0)javascript:void(0)javascript:void(0)javascript:feedback(：1264362)

答案：B

解析：截至2018年12月，我国已对外正式签署110个避免双重征税协定，其

中103个协定已生效，和香港、澳门两个特别行政区签署了税收安排，与台湾地

区签署了税收协议。

4.境外投资者按照规定可以享受暂不征收预提所得税政策但未实际享受的，可在实

际缴纳相关税款之日起()年内申请追补享受该政策，退还已缴纳的税款。

A.l

B.3

C.5

D.10

javascript:void(0)javascript:void(0)iavascript:void(0)iavascript:feedback(：1264363)

答案：B

解析：境外投资者按照规定可以享受暂不征收预提所得税政策但未实际享受的，

可在实际缴纳相关税款之日起3年内申请追补享受该政策，退还已缴纳的税款。

5.被调查企业认为其安排不属于《一般反避税管理办法》所称避税安排的，应当自

收到《税务检查通知书》之曰起0日内提供相关资料。

A.30

B.45

C.60

D.90

javascript:void(0)javascript:void(0)javascript:void(0)javascript:feedback(1264364)

答案：C

解析：被调查企业认为其安排不属于《一般反避税管理办法》所称避税安排的，

应当自收到《税务检查通知书》之日起60日内提供相关资料。

6.居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，旦其上一会计年度合并财务报表中的

各类收入金额合计超过()亿元，应当在报送《年度关联业务往来报告表》时，填报

国别报告。

A.40

B.55

C.80

D.100

javascript:void(0)iavascript:void(0)iavascript:void(0)iavascript:feedback(：1264365)

答案：B

解析：存在下列情形之一的居民企业，应当在报送《年度关联业务往来报告表》

时，填报国别报告：(1)该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，旦其上一会

计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元；(2)该居民企业被跨国

企业集团指定为国别报告的报送企业。

7.某外国企业常驻代表机构2018年收入总额为2000万元，不能准确核算成本费

用，税务机关核定的利润率为18%。则该代表机构2018年应在我国缴纳企业所

得税0万元。

A.36

B.43.90

C.90

D.109.76

iavascript:void(0)javascript:void(0)javascript:void(0)javascript:feedback(：1264366)

答案：C

解析：对可以准确反映收入但不能准确反映成本费用的代表机构，应纳税额=收

入总额X核定利润率X企业所得税税率=2000xl8%x25%=90(万元)。

8.税务机关对企业实施转让定价纳税调整后，应自企业被调整的最后年度的下一年

度起一定年限内实施跟踪管理，该年限为()。

A.3年

B.5年

C.10年

D.20年

iavascript:void(0)iavascript:void(0)javascript:void(0)javascript:feedback(1264367)

答案：B

解析：税务机关对企业实施转让定价纳税调整后，应自企业被调整的最后年度

的下一年度起5年内实施跟踪管理。

9.非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议签订

之日起。日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续。

A.5

B.10

C.15

D.3O

javascript:void(0)javascript:void(0)javascript:void(0)javascript:feedback(1264368)

答案：D

解析：非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或

协议签订之日起30日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续。

10.在判断关联关系计算持股比例时，如果一方通过中间方对另一方间接持有股

份，只要其对中间方持股比例达到()以上，则其对另一方的持股比例按照中间方对

另一方的持股比例计算。

A.25%

B.50%

C.75%

D.100%

iavascript:void(0)javascript:void(0)javascript:void(0)javascript:feedback(1264369)

答案：A

解析：如果一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要其对中间方持股比例

达到25%以上，则其对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。

11.同期资料应当自税务机关要求的准备完毕之日起保存0。

A.1年

B.5年

C.10年

D.20年

iavascript:void(0)javascript:void(0)javascript:void(0)javascript:feedback(1264370)

答案：C

解析：同期资料应当自税务机关要求的准备完毕之日起保存10年。

12.如果某账户持有人不能证明自己并非美国纳税人或者无法向外国金融机构提

供必要的证明文件，那么该账户持有人根据《海外账户税收遵从法案》会被认定

为“不合作账户持有人"，将被扣缴()的预提所得税，并将面临被关闭账户的风险。

A.10%

B.20%

C.30%

D.40%

javascript:void(0)javascript:void(0)javascript:void(0)javascript:feedback(1264371)

答案：C

解析：如果某账户持有人不能证明自己并非美国纳税人或者无法向外国金融机

构提供必要的证明文件，那么该账户持有人根据《海外账户税收遵从法案》会被

认定为"不合作账户持有人"，将被扣缴30%的预提所得税，并将面临被关闭账

户的风险。

13.境外投资者通过股权转让、回购、清算等方式实际收回享受暂不征收预提所得

税政策待遇的直接投资，在实际收取相应款项后0日内，按规定程序向税务部门申

报补缴递延的税款。

A.7

B.15

C.30

D.60

javascript:void(0)javascript:void(0)iavascript:void(0)javascript:feedback(1264372)

答案：A

解析：境外投资者通过股权转让、回购、清算等方式实际收回享受暂不征收预

提所得税政策待遇的直接投资，在实际收取相应款项后7日内，按规定程序向税

务部门申报补缴递延的税款。

14.注重扩大收入来源国税收管辖权，主要在于促进发达国家和发展中国家之间国

际税收t办定的签订，同时也促进发展中国家相互之间国际税收协定的签订的范本

是()。

A.《联合国范本》

B.《经合组织范本》

C.《多边税收征管互助公约》

D.《中新协定》

iavascript:void(0)iavascript:void(0)javascript:void(0)javascript:feedback(：1264373)

答案：A

解析：《联合国范本》注重扩大收入来源国税收管辖权，主要在于促进发达国

家和发展中国家之间国际税收协定的签订，同时也促进发展中国家相互之间国际

税收协定的签订。《经合组织范本》比较强调居民税收管辖权，对地域税收管辖

权有所限制。主要是为了促进经合组织成员国之间国际税收协定的签订.

15.我国甲居民企业向A国乙企业投资。2017年从乙企业分回的股息在A国实际

缴纳的税额超过抵免限额的部分为5万元。2018年乙企业向甲企业分配160万

元的股息，已知A国所得税税率为20%,则甲企业从A国分回的股息需在我国补

缴企业所得税()万元.(不考虑预提所得税)

A.0

B.5

C.10

D.50

javascript:void(0)javascript:void(0)javascript:void(0)javascript:feedback(1264374)

答案：B

解析：抵免限额=160+Q-20%)x25%=50(万元)，在A国实际缴纳税额

160+Q-20%)x20%=40(万元)。由于超过抵免限额的余额允许从次年起在连续

5个纳税年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补，所以

2017年超过抵免限额的部分可以用2018年抵免限额抵免当年应抵税额后的余

额进行抵补，则甲企业从A国分回的股息需在我国补缴企业所得税

=50-40-5=5(万元)。

16.企业依照有关规定进行关联申报、提供同期资料及有关资料的，税务机关实施

特别纳税调查补征税款时，可以依据规定，按照税款所属纳税年度中国人民银行

公布的。加收利息。

A.全年平均人民币贷款基准利率

B.全年平均人民币存款基准利率

C.与补税期间同期的人民币存款基准利率

D.与补税期间同期的人民币贷款基准利率

iavascript:void(0)javascript:void(0)iavascript:void(0)iavascript:feedback(：1264375)

答案：D

解析：企业依照有关规定进行关联申报、提供同期资料及有关资料的，税务机

关实施特别纳税调查补征税款时，可以依据规定，按照税款所属纳税年度中国人

民银行公布的与补期间同期的人民币贷款基准利率加收利息。

17.我国居民企业甲公司在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构，2018年甲

公司境内盈利180万元，境外分支机构亏损200万元。甲公司境外亏损中，可无

限期向后结转弥补的金额是0万元。

A.O

B.20

C.180

D.200

iavascript:void(0)javascript:void(0)javascript:void(0)javascript:feedback(：1264376)

答案：C

解析：企业当期境内外所得盈利额与亏损额加总后和为负数(180-200=-20万

元)，则以境外分支机构的亏损额超过企业盈利额部分的实际亏损额(20万元)，按

规定的期限(5年)进行亏损弥补，未超过企业盈利额部分的非实际亏损额(180万

元)仍可无限期向后结转弥补。

18.成本分傩协议特殊事项文裆应当关联交易发生年度次年()之前准备完毕，应当

自税务机关要求之日起30日内提供。

A.5月31日

B.6月30日

C.10月31日

D.12月31日

iavascript:void(0)iavascript:void(0)iavascript:void(0)javascript:feedback(：1264377)

答案：B

解析：成本分摊协议特殊事项文档应当在关联交易发生年度次年6月、30日之

前准备完毕，应当自税务机关要求之日起30日内提供。

19.企业向境外关联方支付费用不符合独立交易原则的，税务机关可以在该业务发

生的纳税年度起一定年限内实施特别纳税调整。该年限为0。

A.3年

B.5年

C.10年

D.20年

iavascript:void(0)javascript:void(0)javascript:void(0)javascript:feedback(1264378)

答案：C

解析：企业向境外关联方支付费用不符合独立交易原则的，税务机关可以在该

业务发生的纳税年度起10年内，实施特别纳税调整。

20.中国境内企业甲为购置固定资产和末在我国设立机构场所的非居民企业乙签

订与利息有关的合同，甲企业未按照合同规定支付利息款项，但是已将利息计入

购置固定资产的原价中，值折旧在企业所得税前扣除。下列有关扣缴税款的表述

中，正确的是0。

A.甲企业无须代扣代缴企业所得税

B.甲企业应将未按照合同约定支付的利息在计入相关资产的年度纳税申报时全额

代扣代缴企业所得税

C.甲企业应将未按照合同约定支付的利息在计入相关资产的年度纳税申报时按照

已计提折旧的金额代扣代缴企业所得税

D.甲企业应在该固定资产全部计提完折旧的年度纳税申报时全额代扣代缴企业

所得税

iavascript:void(0)iavascript:void(0)javascript:void(0)javascript:feedback(1264379)

答案：B

解析：中国境内企业和非居民企业签订与利息、租金、特许权使用费等所得有

关的合同或协议，如果未按照合同或协议约定的日期支付，或者变更或修改合同

或协议延期支付，并且未支付款项不是一次性计入当期成本、费用，而是计入相

应资产原价或企业筹办费，在该类资产投入使用或开始生产经营后分期摊入成

本、费用，分年度在企业所得税前扣除的，应在企业计入相关资产的年度纳税申

报时全额代扣代缴企业所得税。

21.设立在中国境内的外国企业(包括港、澳、台企业)及其他组织的常驻代表机构，

采取据实申报方式，应在季度终了之日起。向主管税务机关申报缴纳企业所得税。

A.15日内

B.30日内

C.60日内

D.3个月内

iavascript:void(0)iavascript:void(0)iavascript:void(0)iavascript:feedback(1264380)

答案：A

解析：设立在中国境内的外国企业(包括港、澳、台企业)及其他组织的常驻代表

机构，采取据实申报方式的，应在季度终了之日起15日内向主管税务机关申报

缴纳企业所得税。

22.税务机关对企业实施转让定价纳税调整后，应实施跟踪管理。在跟踪管理期内，

企业应在跟踪年度的次年0之前向税务机关提供跟踪年度的同期资料。

A.5月31日

B.6月20日

C.6月30曰

D.12月31日

javascript:void(0)javascript:void(0)iavascript:void(0)javascript:feedback(1264381)

答案：B

解析：税务机关对企业实施转让定价纳税调整后，应自企业被调整的最后年度

的下一年度起5年内实施跟踪管理。在跟踪管理期内，企业应在跟踪年度的次年

6月20日之前向税务机关提供跟踪年度的同期资料。

23.主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起()准备完毕。

A.3个月内

B.30天内

C.6个月内

D.12个月内

iavascript:void(0)javascript:void(0)javascript:void(0)javascript:feedback(：1264382)

答案：D

解析：主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准

备完毕。

24.我国甲企业属于居民企业，下列情形中，甲企业取得B国丁企业分配的股息适

用间接抵免的是0。(乙企业、丙企业均为A国的企业)

A.甲企业直接持有丁企业18%的股权，•甲企业直接持有乙企业50%的股权，乙企

业直接持有丁企业30%的股权

B.甲企业直接持有乙企业20%的股权，乙企业直接持有丁企业20%的股权；甲企

业直接持有丙企业50%的股权，丙企业直接持有丁企业38%的股权

C.甲企业直接持有乙企业50%的股权，乙企业直接持有丁企业30%的股权;甲企

业直接持有丙企业20%的股权，丙企业直接持有丁企业10%的股权

D.甲企业直接持有乙企业18%的股权，乙企业直接持有丁企业30%的股权；甲

企业直接持有丙企业60%的股权，丙企业直接持有丁企业30%的股权

iavascript:void(0)javascript:void(0)iavascript:void(0)javascript:feedback(1264383)

答案：B

解析：选项A:甲企业对丁企业直接持有18%的股份<20%;甲企业对丁企业间接

持有的股份=50%X30%=15%<20%,单一居民企业直接持有或通过一个或多个

符合规定持股条件的外国企业间接持有总和均未达到20%以上股份的条件，所以

不适用间接抵免。选项B:甲企业对丁企业同接持有的股份

=20%x20%+50%x38%=23%＞20%,所以适用间接抵免。选项C:丙企业直接

持有丁企业10%的股份＜20%,不符合要求，不能相加；甲企业对丁企业间接持

有的股份=5.0%x30%=15%,所以不适用间接抵免。选项D:甲企业直接持有乙

企业18%的股权＜20%,不符合要求，不能相加；甲企业对丁企业间接持有的股

份=60%x30%=18%,所以不适用间接抵免。

25.我国甲居民企业的境外子公司于2018年12月31曰股东会决定，将分别属于

2017年、2018年的未分配利润共计10000万元分配，2019年1月3日甲企业

取得6000万元股息。甲企业取得的股息所得所对应的可抵免税款应在。年度应纳

我国企业所得税中计算抵免。

A.2017

B.2018

C.2017和2018

D.2019

iavascript:void(0)javascript:void(0)javascript:void(0)javascript:feedback(1264384)

答案：B

解析：企业取得境外股息所得实现日为被投资方作出利润分配决定的日期，不

论该利润分配是否包括以前年度未分配利润，均应作为该股息所得实现日所在的

我国纳税年度所得计算抵免。该6000万元均属于甲居民企业2018年取得的股

息，就该股息被扣缴的预提所得税以及间接负担的由境外子公司就其2017年、

2018年度利润缴纳的境外所得税，均应按规定的适用条件在甲居民企业2018年

应纳我国企业所得税中计算抵免。

26.甲公司在境外投资设立子公司，该子公司2017年获利，于2018年12月作

出对2017年利润的分配决定，甲公司于2019年2月收到分得的股息红利100

万元，则该项股息红利应确认为0年的所得。

A.2017

B.2018

C.2019

D.2017和2018

iavascript:void(0)javascript:void(0)javascript:void(0)javascript:feedback(1264385)

答案：B

解析：企业来源于境外的股息、红利等权益性投资收益所得，若实际收到所得

的日期与境外被投资方作出利润分配决定的日期不在同一纳税年度的，应按被投

资方作出利润分配日所在的纳税年度确认境外所得。

27.境内机构和个人向非居民发包工程作业或劳务项目合同发生变更的，发包方或

劳务受让方应自变更之日起。日内向所在地主管税务机关报送《非居民项目合同变

更情况报告表》。

A.10

B.15

C.20

D.30

iavascript:void(0)javascript:void(0)javascript:void(0)javascript:feedback(：1264386)

答案：A

解析：境内机构和个人向非居民发包工程作业或劳务项目合同发生变更的，发

包方或劳务受让方应自变更之日起10日内向所在地主管税务机关报送《非居民

项目合同变更情况报告表》.

28.非居民企业(未在境内设立机构、场所)来自于中国境内的下列所得，应当以差

额计征企业所得税的是()。

A.股息所得

B.转让财产所得

C.租金所得

D.特许权使用费所得

javascript:void(0)javascript:void(0)javascript:void(0)javascript:feedback(：1264387)

答案：B

解析：非居民企业(未在境内设立机构、场所)来自于中国境内的股息、红利等权

益性投资收益、利息、租金、特许权使用费所得，应当以收入全额为应纳税所得

额;转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

多项选择题(每题1.5分)

29.情报交换的种类主要包括0。

A.专项情报交换

B.同期税务检查

C.自发情报交换

D.授权代表访问

javascript:void(0)javascript:void(0)iavascript:void(0)iavascript:feedback(：1264388)

答案：ABCD

解析：情报交换的种类包括专项情报交换、自动情报交换、自发情报交换以及

同期税务检查、授权代表访问和行业范围情报交换等。

30.企业与其关联方签署成本分摊协议，有规定情形的，其自行分摊的成本不得税

前扣除。下列各项中，属于该规定情形的有0。

A.没有遵循成本与收益配比原则

B.不符合独立交易原则

C.不具有合理商业目的和经济实质

D.自签署成本分摊协议之日起经营期限少于30年

javascript:void(0)javascript:void(0)javascript:void(0)javascript:feedback(1264389)

答案：ABC

解析：企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊的

成本不得税前扣除：(1)不具有合理商业目的和经济实质；(2)不符合独立交易原

则；(3)没有遵循成本与收益配比原则；(4)未按有关规定备案或准备、保存和提

供有关成本分摊协议的同期资料；（5）自签署成本分摊协议之日起经营期限少于

20年。

31.税务机关应当以具有合理商业目的和经济实质的类似安排为基准，按照实质重

于形式的原则实施特别纳税调整。调整方法有0。

A.对安排的部分交易重新定性

B.对安排的全部交易重新定性

C.将该交易方与其他交易方视为同一实体

D.对相关所得、扣除、税收优惠、境外税收抵免等重新定性

iavascript:void（0）javascript:void（0）javascript:void（0）javascript:feedback（1264390）

答案：ABCD

解析：税务机关应当以具有合理商业目的和经济实质的类似安排为基准，按照

实质重于形式的原则实施特别纳税调整。调整方法包括：Q）对安排的全部或者部

分交易重新定性；（2）在税收上否定交易方的存在，或者将该交易方与其他交易方

视为同一实体；（3）对相关所得、扣除、税收优惠、境外税收抵免等重新定性或者

在交易各方间重新分配；（4）其他合理方法。

32.下列表述中，符合国际税收协定管理内容的有（）。

A.受益所有入是指对所得或所得据以产生的权利或财产具有所有权或支配权的人

B.依照外国（地区）法律成立的，实际管理机构不在我国境内，但在境内设立机构

场所的合伙企业是我国企业所得税纳税人

C.企业可以就其构成中国税收居民的任一公历年度申请开具《税收居民证明》

D.主管税务机关无法淮确判断居民身份的，应当及时报告上级税务机关。需要报

告上级税务机关的，主管税务机关应当在受理申请之日起30个工作日内办结

javascript:void(0)javascript:void(0)javascript:void(0)javascript:feedback(1264391)

答案：ABC

解析：选项D:主管税务机关在受理申请之日起10个工作日内，由负责人签发《税

收居民证明》并加盖公章或者将不予开具的理由书面告知申请人。主管税务机关

无法准确判断居民身份的，应当及时报告上级税务机关。需要报告上级税务机关

的，主管税务机关应当在受理申请之日起20个工作日内办结。

33.符合规定条件的企业，应当准备主体文档。下列各项中，属于规定条件的有0。

A.年度发生跨境关联交易，目合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团

已准备主体文档

B.金融资产转让金额超过1亿元

C.年度关联交易总额超过10亿元

D.无形资产所有权转让金额超过1亿元

javascript:void(0)javascript:void(0)javascript:void(0)javascript:feedback(：L264392)

答案：AC

解析：符合下列条件之一的企业，应当准备主体文档：(1)年度发生跨境关联交

易，且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档；(2)

年度关联交易总额超过10亿元。

34.下列各项中，符合预约定价安排管理规定的有0。

A.预约定价安排的谈签与执行经过预备会谈、谈签意向、分析评估、协商签署和

监控执行5个阶段

B.预约定价安排包括单边、双边和多边3种类型

C.预约定价安排适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通

知书》之日所属纳税年度起5至10个年度的关联交易

D.预约定价安排一般适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事

项通知书》之日所属纳税年度前3个年度每年度发生的关联交易金额4000万元

人民币以上的企业

iavascript:void(0)iavascript:void(0)javascript:void(0)javascript:feedback(：1264393)

答案：BD

解析：选项A:预约定价安排的谈签与执行经过预备会谈、谈签意向、分析评估、

正式申请、协商签署和监控执行6个阶段；选项C:预约定价安排适用于主管税务

机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度起3至

5个年度的关联交易。

35.下列关于同期资料的相关表述中，正确的有()。

A.本地文档和特殊事项文档应当在关联交易发生年度次年6月30日之前准备完

毕

B.同期资料应当自税务机关要求之日起30日内提供

C.企业因不可抗力无法按期提供同期资料的，应当在不可抗力消除后60日内提

供同期资料

D.企业合并、分立的，应当由合并、分立前的企业保存同期资料

javascript:void(0)javascript:void(0)javascript:void(0)javascript:feedback(1264394)

答案：AB

解析：选项C:企业因不可抗力无法按期提供同期资料的，应当在不可抗力消除

后30日内提供同期资料；选项D:企业合并、分立的，应当由合并、分立后的企

业保存同期资料。

36.下列企业中，属于转让定价调查应重点选择的企业有()。

A.关联交易数额较大或类型较多的企业

B.长期亏损，微利或跳跃性盈利的企业

C.低于同行业利润水平的企业

D.利润水平与其所承担的功能风险明显不相匹配的企业

iavascript:void(0)iavascript:void(0)javascript:void(0)javascript:feedback(1264395)

答案：ABCD

解析：根据税法规定，转让定价调查应重点选择以下企业：

(1)关联交易数额较大或类型较多的企业；

(2)长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业；

(3)低于同行业利润水平的企业；

(4)利润水平与其所承担的功能风险明显不相匹配的企业;

(5)与避税港关联方发生业务往来的企业；

(6)未按规定进行关联申报或准备同期资料的企业；

(7)其他明显违背独立交易原则的企业。

37.根据同期资料管理的规定，同期资料包括()。

A.主体文档

B.本地文档

C.特殊事项文档

D.其他文档

iavascript:void(0)javascript:void(0)javascript:void(0)javascript:feedback(1264396)

答案：ABC

解析：同期资料包括主体文档、本地文档和特殊事项文档。

38.按照非居民企业税收管理规定，对企业所得税法实施条例规定的不同所得，所

得发生地主管税务机关按以下()原则确定。

A.不动产转让所得，为转让不动产企业所在地税务机关

B.权益性投资资产转让所得，为被投资企业的所得税主管税务机关

C.股息、红利等权益性投资所得，为取得所得企业的所得税主管税务机关

D.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，为负担、支付所得的单位或个人的

所得税主管税务机关

javascript:void(0)javascript:void(0)javascript:void(0)javascript:feedback(1264397)

答案：BD

解析：选项A:不动产转让所得，为不动产所在地税务机关；选项C:股息、红利

等权益性投资所得，为分配所得企业的所得税主管税务机关。

39.关联交易的类型主要有()。

A.金融资产的转让

B.资金融通

C.劳务交易

D.无形资产所有权的转让

iavascript:void(0)javascript:void(0)iavascript:void(0)iavascript:feedback(1264398)

答案：ABCD

解析：关联交易的类型主要包括：(1)有形资产使用权或者所有权的转让；(2)金

融资产的转让；(3)无形资产使用权或者所有权的转让；(4)资金融通；(5)劳务交

易。

40.双重居民身份下最终居民身份的判定标准有0。

A.永久性住所

B.纳税所在地

C.习惯性居处

D.国籍

iavascript:void(0)javascript:void(0)iavascript:void(0)javascript:feedback(：1264399)

答案：ACD

解析：双重居民身份下最终居民身份的判定标准有：Q)永久性住所;(2)重要利益

中心;(3)习惯性居处；(4)国籍。

41.年度关联交易金额符合规定条件的企业，应当准备本地文裆。下列各项中，属

于规定条件的有()。

A.有形资产所有权转让金额超过2亿元

B.金融资产转让金额超过1亿元

C.无形资产所有权转让金额超过1亿元

D.年度关联交易总额超过10亿元

iavascript:void(0)iavascript:void(0)javascript:void(0)javascript:feedback(1264400)

答案：ABC

解析：年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应当准备本地文档：(1)有

形资产所有权转让金额(来料加工业务按照年度进出口报关价格计算)超过2亿

元；(2)金融资产转让金额超过1亿元；(3)无形资产所有权转让金额超过1亿元;

(4)其他关联交易金额合计超过4000万元。

42.中国居民企业股东能够提供资料证明其控制的外国企业满足()条件之一的，可

免于将外国企业不作分配或减少分配的利润视同股息分配额，计入中国居民企业

股东的当期所得。

A.设立在国家税务总局指定的非低税率国家(地区)

B.主要取得积极经营活动所得

C.年度利润总额低于500万元人民币

D.年度利润总额低于800万元人民币

iavascript:void(0)iavascript:void(0)iavascript:void(0)javascript:feedback(：126440：l)

答案：ABC

解析：中国居民企业股东能够提供资料证明其控制的外国企业满足以下条件之

一的，可免于将外国企业不作分配或减少分配的利润视同股息分配额，计入中国

居民企业股东的当期所得：(1)设立在国家税务总局指定的非低税率国家(地区)；(2)

主要取得积极经营活动所得；(3)年度利润总额低于500万元人民币。

43.以下各项中，属于税基侵蚀和利润转移项目(BEPS)行动计划的有()。

A.混合错配

B.实际管理机构规则

C.税收协定滥用

D.转让定价同期资料

iavascript:void(0)javascript:void(0)iavascript:void(0)javascript:feedback(1264402)

答案：ACD

解析：BEPS十五项行动计划包括:(1)数字经济;(2)混合错配;(3)受控外国公司规

贝!1；(4)利息扣除;(5)有害税收实践；(6)税收协定滥用;(7)常设机构;(8)无形资产;(9)

风险和资本；(10)其他高风险交易；(11)数据统计分析；(12)强制披露规则；(13)

转让定价同期资料；(14)争端解决；(15)多边工具。

44.2018年1月1日起，对境外投资者从中国境内居民企业分配的利润，直接投

资于所有非禁止外商投资的项目和领域，凡符合规定条件的，实行递延纳税政策，

暂不征收预提所得税。下列属于符合条件的投资行为有0。

A.新增中国境内非上市居民企业实收资本

B.收购中国境内上市公司股份(非战略投资)

C.在中国境内投资新建居民企业

D.从非关联方收购中国境内非上市居民企业股权

javascript:void(0)javascript:void(0)javascript:void(0)javascript:feedback(1264403)

答案：ACD

解析：境外投资者以分得利润进行的增资、新建、股权收购等权益性投资行为，

具体是指：(1)新增或转增中国境内居民企业实收资本或者资本公积;(2)在中国境

内投资新建居民企业；(3)从非关联方收购中国境内居民企业股权;(4)财政部、税

务总局规定的其他方式。不包括新增、转增、收购上市公司股份(符合条件的战略

投资除外)。

45.非金融企业与其他非金融企业、组织或者个人具有下列关系的，构成关联关系

的有0。

A.双方直接或者间接同为第三方所持有的股份达到25%以上

B.双方存在持股关系且比例为20%，但一方全部借贷资金总额的8%以上由另一

方担保

C.一方半数以上董事或者半数以上高级管理人员由另一方任命

D.双方同为第三方持股且比例均为20%，但一方的生产经营活动必须由另一方提

供非专利技术才能正常进行

javascript:void(0)javascript:void(0)javascript:void(0)javascript:feedback(：1264404)

答案：ACD

解析：双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到25%，但双

方之间借贷资金总额占任一方实收资本比例达到50%以上，或者一方全部借贷资

金总额的10%以上由另一方担保(与独立金融机构之间的借贷或者担保除外)，构

成关联关系。

46.经国务院批准，我国于2013年8月27日签署了《多边税收征管互助公约》(以

下简称《公约》)，以下关于该《公约》的表述，正确的有0。

A.《公约》自2017年1月1日起开始执行

B.《公约》适用于根据我国法律税务机关征收管理的税种和附加费

C.我国税务机关现阶段与《公约》其他缔约方之间开展征管协助的形式为情报交

换

D.《公约》批准书中规定我国不提供文书送达方面的协助

iavascript:void(0)javascript:void(0)iavascript:void(0)javascript:feedback(：1264405)

答案：ACD

解析：选项B:《公约》适用于根据我国法律由税务机关征收管理的税种，具体

包括企业所得税、个人所得税、城镇土地使用税、房产税、土地增值税、增值税、

消费税、烟叶税、车辆购置税、车船税、资源税、城市维护建设税、耕地占用税、

印花税、契税。不包括附加费。

47.中国境内机构和个人对外付汇时，下列情形中，需要进行税务备案的有()。

A.境内个人境外留学因私用汇10万美元

B.境外机构从境内获得股息8万美元

C.我国省级国家机关对外无偿捐赠援助资金100万美元

D.境外机构从境内获得股权转让所得58万美元

javascript:void(0)javascript:void(0)javascript:void(0)javascript:feedback(：1264406)

答案：BD

解析：选项AC:属于对外付汇无须进行税务备案的情形。

48.下列关于合理的转让定价调整方法适用范围的表述中，正确的有()。

A.可比非受控价格法通常适用于所有类型的关联交易

B.再销售价格法通常适用于再销售者未对商品进行改变外形、性能、结构或更换

商标等实质性增值加工的简单加工或单纯购销业务

C.成本加成法通常适用于有形资产的购销、转让和使用，劳务提供或资金融通的

关联交易

D.交易净利润法通常适用于各参与方关联交易高度整合且难以单独评估各方交

易结果的情况

iavascript:void(0)javascript:void(0)iavascript:void(0)javascript:feedback(1264407)

答案：ABC

解析：选项D:利润分割法通常适用于各参与方关联交易高度整合且难以单独评

估各方交易结果的情况;交易净利润法通常适用于有形资产的购销、转让和使用，

无形资产的转让和使用以及劳务提供等关联交易。

49.关于特殊事项文档，下列说法正确的有0。

A.企业签订或者执行成本分摊协议的，应当准备成本分摊协议特殊事项文档

B.企业关联债资比例超过标准比例需要说明符合独立交易原则的，应当准备资本

弱化特殊事项文档

C.有形资产所有权转让金额(来料加工业务按照年度进出口报关价格计算)超过2

亿元的，应当准备特殊事项文档

D.年度关联交易总额超过10亿元的，应当准备特殊事项文档

iavascript:void(0)javascript:void(0)iavascript:void(0)javascript:feedback(1264408)

答案：AB

解析：选项C:属于应当准备本地文档的范围；选项D:属于应当准备主体文档的

范围。

50.下列规定或计算方法中，属于企业与关联方签署成本分摊协议内容的有0。

A.非参与方使用协议成果的规定

B.非参与方会计方法的运用及变更说明

C.参与方预期收益的计算方法和假设

D.参与方加入或退出协议的程序及处理规定

iavascript:void（0）avascript:void（0）iavascript:void（0）javascript:feedback（1264409）

答案：ACD

解析：成本分摊协议主要包括以下内容：Q）参与方的名称、所在国家（地区）、

关联关系、在协议中的权利和义务；（2）成本分摊协议所涉及的无形资产或劳务的

内容、范围，协议涉及研发或劳务活动的具体承担者及其职责、任务；（3）协议期

限；（4）参与方预期收益的计算方法和假设；（5）参与方初始投人和后续成本支付

的金额、形式、价值确认的方法以及符合独立交易原则的说明；（6）参与方会计方

法的运用及变更说明；（7）参与方加入或退出协议的程序及处理规定;（8）参与方之

间补偿支付的条件及处理规定；（9）协议变更或终止的条件及处理规定;（10）非参与

方使用协议成果的规定。

51.在计算境外应纳税所得额时，企业为取得境内、境外所得而在境内、境外发生

的共同支出，与取得境外应税所得有关的、合理的部分，应在境内、境外［分国（地

区）别］.应税所得之间，按照合理比例进行分摊后扣除。可以选择的比例有0。

A.资产比例

B.负债比例

C.收入比例

D.员工资支出比例

javascript:void(0)javascript:void(0)iavascript:void(0)iavascript:feedback(：12644：10)

答案：ACD

解析：可按下列一种或几种比例分摊扣除：(1)资产比例；(2)收入比例；(3)员工

工资支出比例；(4)其他合理比例。

52.下列款项中，不能作为可抵免境外所得税税额的有0。

A.按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款

B.因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息

C.在与我国签订税收饶让协定的国家享受减税待遇所减征的境外所得税税款

D.境外所得税纳税人从境外征税主体得到实际返还的境外所得税税款

iavascript:void(0)iavascript:void(0)javascript:void(0)javascript:feedback(：12644：ll)

答案：ABD

解析：不应作为可抵免境外所得税税额的情形：

Q)按照境外所得税法律及相关规定属于错缴或错征的境外所得税税款。

(2)按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款。

(3)因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款。

(4)境外所得税纳税人或者其利害关系人从境外征税主体得到实际返还或补偿的

境外所得税税款。

(5)按照我国《企业所得税法》及其实施条例规定，已经免征我国企业所得税的境

外所得负担的境外所得税税款。

(6)按照国务院财政、税务主管部门有关规定已经从企业境外应纳税所得额中扣除

的境外所得税税款。

选项C:居民企业从与我国订立税收协定(或安排)的国家(地区)取得的所得，并按

该国(地区)税收法律享受了免税或减税待遇，且该所得已享受的免税或减税数额

按照税收协定(或安排)规定应视同已缴税额在我国应纳税额中抵免的，该免税或

减税数额可作为企业实际缴纳的‘境外所得税额用于办理税收抵免。

53.根据国际税收的有关规定，下列说法正确的有0。

A.经认定的高新技术企业来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政

策，在计算境外抵免限额时，可按照15%的税率计算境内外应纳税总额

B.企业按照税法的有关规定计算的当期境内、境外应纳税所得总额小于零的，应

以零计算当期境内、境外应纳