2020年注册会计师考试《审计》真题及答案（二）

2020年注册会计师考试《审计》真题及答案(二)

单选题

1.下列各项中，会计师事务所在执行员工业绩评价时，应当作为首要考虑

因素的是()。

A.保证业务质并遵守职业道德基本原则

B.达到收入指标并遵守职业道德基本原则

C.保证业务质量并达到收入指标

D.遵守职业道德基本原则并完成必要的后续教育培训

【答案】：A

【解析】：会计师事务所的领导层应当树立质量至上的意识。会计师事务

所应当通过下列措施实现质量控制的目标:⑴合理确定管理责任,以避免

重商业利益轻业务质量;(2)建立以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升的

政策和程序;(3)投入足够的资源制定和执行质量控制政策和程序，并形成相

关文件记录。

2.下列有关审计抽样的样本代表性的说法中，错误的是()。

A.样本代表性与如何选取样本无关

B.样本代表性与整个样本而非样本中的单个项目相关

C.样本代表性与样本规模无关

D.样本代表性通常与错报的发生率相关

【答案】：A

【解析】：考试100一超高通过率的考证平台！！！代表性与整个样本而

非样本中的单个项目相关，与样本规模无关，与如何选取样本相关（选项A

错误）。止匕外，代表性通常与错报的发生率而非错报的特定性质相关

3.下列有关审计报告预期使用者的说法中，错误的是（）。

A.预期使用者可能包括被审计单位的管理层

B.预期使用者可能不是审计业务的委托人

C.注册会计师应当识别所有的预期使用者

D.预期使用者不包括执行审计业务的注册会计师

【答案】：C

【解析】：注册会计师可能无法识别使用审计报告的所有组织和人员，尤

其在各种可能的预期使用者对财务报表存在不同的利益需求时。审计报告

的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者，但是并不是应当，实际操

作往往较为困难

4.下列各项中，不属于会计师事务所制定与咨询相关的政策和程序的目

标的是（）。

A.确保被咨询者具有客观性

B.咨询形成的结论得以记录

C.能够获取充分的资源进行适当咨询

D.咨询形成的结论得到执行

【答案】：A

【解析】：会计师事务所应当建立政策和程序，以合理保证:（1）就疑难问

题或争议事项进行适当咨询r'（2）能够获取充分的资源进行适当咨询⑶咨询

的性质和范围以及咨询形成的结论得以记录，并经过咨询者和被咨询者的

认可⑷咨询形成的结论得到执行，并不包括确保被咨询者具有客观性所以

A错误

5.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是()。

A.财务报表审计的目的是发现所有由于错误或舞弊导致的重大错报

B.财务报表审计能够提高财务报表的可信度

C.财务报表审计能够提供高水平的保证

D.财务报表审计的基础是独立性和专业性

【答案】：A

【解析】：财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报

提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对

财务报表信赖的程度所以选项A错误

6.下列各项因素中，注册会计师在确定审计工作底稿的要素和范围时通

常无需考虑的是().

A.识出的重大错报风险

B.审计程序的范围

C.被审计单位的规模和复杂程度

D.识别出的例外事项的性质

【答案】：B

【解析】：审计工作底稿的格式、要素和范围取决于诸多因素，例如:(1)被

审计单位的规模和复杂程度⑵拟实施审计程序的性质。(3)识别出的重大

错报风险⑷已获取的审计证据的重要程度。(5)识别出的例外事项的性质

和范围。(6)"当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论

或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性。⑺审计方法和使用的工

具。

7.下列各项中，不属于审计业务要素的是（）。

A.财务报告编制基础

B.审计报告

C.财务报表

D.审计准则

【答案】：D

【解析】：对财务报表审计而言，审计业务要素包括审计业务的三方关系

人、财务报表（选项C）、财务报表编制基础（选项A）、审计证据和审计报告

8.下列有关财务报表整体的重要性的说法中，错误的是（（0）

A.注册会计师应当从定性和定量两个方面考虑财务报表整体的重要性

B.财务报表使用者的范围越广，财务报表整体的重要性金额越低

C.注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性

D.财务报表整体的重要性可能需要在审计过程中作出修改

【答案】：C

【解析】：注册会计师在制定总体审计策略时，应当确定财务报表整体的

重要性

9.在实施实质性分析程时，注册会计师需要对已记录的金额或比率作出

预期。下列各项因素中，与作出预期所使用数据的可靠性无关的是（）。

A.可获得信息的相关性

B.信息的可分解程度

C.可获得信息的可比性

D.与信息编制相关的控制

【答案】：B

【解析】：数据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取该数据的

环境。在确定数据的可靠性是否能够满足实质性分析程序的需要时，下列

因素是相关的：（1）可获得信息的来源。（2）可获得信息的可比性⑶可获得

信息的性质和相关性（选项A）。⑷与信息编制相关的控制，用以确保信息完

整、准确和有效

10.下列各项中，不属于审计的固有限制来源的是（）.

A.管理层可能不提供注册会计师要求的全部信息

B.注册会计师在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要

C.管理层编制财务报表时需要作出判断

D.注册会计师可能没有按照审计准则的规定执行审计工作

【答案】：D

【解析】：审计的固有限制源于:（1）财务报告的性质⑵审计程序的性质⑶

在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要

11.下列各项中，注册会计师无需与其利用的外部专家达成一致意见的是

（）。

A.注册会计师和专家各自的角色与责任

B.注册会计师与专家之间沟通的性质、时间安排和范

C.专家工作的性质、范围和目标

D.对专家遵守会计师事务所质量控制政策和程序的要求

【答案】：D

【解析】：专家工作的性质、范围和目标可能会随着情况的变化而发生较

大的变化，相应地，注册会计师和专家各自的角色与责任、注册会计师和

专家沟通的性质、时间安排和范围等也可能因情况的变化而发生较大变化。

因此，无论是对外部专家还是内部专家,注册会计师应当就这些事项与其达

成一致意见，并根据需要形成书面协议。

12.对于集团财务报表审计，下列工作类型中，不适用于重要组成部分的

是()。

A.使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅

B.对一个或多个账户余额、-类或多类交易或披露实施审计

C.使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计

D.实施特定的审计程序

【答案】：A

【解析】：对由于其特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重

大错报的特别风险的重要组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成

部分注册会计师应当执行下列一项或多项工作：(1)使用组成部分重要性对

组成部分财务信息实施审计，(2)针对与可能导致集团财务报表发生重大错

报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实

施审计⑶针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定

的审计程序

13.对于集团财务报表审计，下列有关组成部分重要性的说法中，错误的

是().

A.不同组成部分的组成部分重要性应当不同

B.组成部分重要性应当由集团项目组确定

C.组成部分重要性应当小于集团财务报表整体的重要性

D.并非所有组成部分都需要组成部分重要性

【答案】：A

【解析】：针对不同的组成部分确定的重要性可能有所不同所以选项A错

误

14.在实施实质性分析程序时，注册计师需要确定已记录金额与预期值之

间可接受的差异额。下列各项因素中，注册会计师在确定可接受的差异额

时通常无需考虑的是(

A.实际执行的重要性

B.明显微小错报的临界值

C.计划的保证水平

D.评估的重大错报风险

【答案】：B

【解析】：在实施实质性分析程序时，注册会计师确定的已记录金额与预

期值之间的可接受差异额通常不超过实际执行的重要性;注册会计师在确

定已记录金额与预期值之间可接受的，既需做进一步调查的差异额时，受

重要性和计划的保证水平的影响;注册会计师评估的风险越高，越需要获取

有说服力的审计证据。因此，为了获取具有说服力的审计证据，当评估的

风险增加时，可接受的、无需做进一步调查的差异额将会降低(。

15.下列有关非抽样风险的说法中，错误的是()。

A.注册会计师未能适当地定义误差会导致非抽样风险

B.非抽样风险可以量化

C.非抽样风险在所有审计业务中均存在

D.对总体中所有的项目实施测试无法消除非抽样风险

【答案】：B

【解析】：非抽样风险一般是由人为因素造成的，虽然难以量化非抽样风

险，但通过采取适当的质量控制政策和程序，对审计工作进行适当的指导、

监督和复核，仔细设计审计程序，以及对审计实务的适当改进，注册会计师

可以将非抽样风险降至可接受的水平所以选项B错误

16.下列有关审计证据的说法中，错误的是()。

A.审计证据可能包括与管理层认定相矛盾的信息

B.在某些情况下，信息的缺乏本身也构成审计证据

C.审计证据可能包括被审计单位聘请的专家编制的信息

D.审计证据不包括以前审计中获取的信息

【答案】：D

【解析】：审计证据可能包括从其他来源获取的信息，如以前审计中获取的

信息(前提是注册会计师已确定自•上次审计后是否已发生变化，这些变化

可能影响这些信息对本期审计的相关性)或会计师事务所接受与保持客户

或业务时实施质量控制程序获取的信息所以选项D错误

17.下列情形中，可能表明被审计单位存在编制虚假财务报告的机会的是

()。

A.被审计单位在经济环境和文化背景不同的国家或地区从事重大经营

B.管理层对信息技术缺乏了解

C.控股股东为被审计单位的债务提供担保

D.对管理层的费用支出监督不足

【答案】：A

【解析】：被审计单位在经济环境和文化背景不同的国家或地区从事重大

经营可能表明被审计单位存在编制虚假财务报告的机会

18.下列各项中，注册会计师可以不向被审计单位管理层和治理层获取书

面声明的是（）。

A.管理层认可其设计、执行和维护内部控制以防止和发观舞弊的责任

B.管理层已向注册会计师通报了财务报表日至审计报告日之间发生的所有

期后事项

C.被审计单位已向注册会计师披露了所有已知悉的、且在编制财务报表时

应当考虑其影响的违反法律法规行为

D.未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大

【答案】：B

【解析】：注册会计师应当就管理层和治理层认可其设计、执行和维护内

部控制以防止和发现舞弊的责任向管理层和治理层（如适用）获取书面声明

（选项A）;注册会计师应当要求管理层和治理层（如适用）.提供书面声明，说

明其是否认为未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大

19.下列有关计划审计工作的说法中，错误的是（）。

A.在制定总体审计策略时，注册会计师应当考虑初步业务活动的结果

B.注册会计师制定的具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进

一步审计程序和其他审计程序

C.注册会计师在制定审计计划时，应当确定对项目组成员的工作进行复核

的性质、时间安排和范围

D.具体审计计划通常不影响总体审计策略

【答案】：D

【解析】：值得注意的是，虽然制定总体审计策略的过程通常在具体审计

计划之前，但是两项计划具有内在紧密联系，对其中-项的决定可能会影响

甚至改变对另外一项的决定（选项D错误）。

20.下列有关实际执行的重要性的说法中，错误的是（）。

A.实际执行的重要性应当低于财务报表整体的重要性

B.在所有审计业务中，注册会计师都应当确定实际执行的重要性

C.注册会计师可以确定一个或多个实际执行的重要性

D.注册会计师无需对金额低于实际执行的重要性的财务报表项目实施进一

步审计程序

【答案】：D

【解析】：此题暂无解析

21.下列各项中，不属于编制审计工作底稿目的的是（：

A.有助于项目组计划和执行审计工作

B.有助于为涉及诉讼的被审计单位提供证据

C.便于监管机构对会计师事务所实施执业质量检查

D.便于项目组说明执行审计工作的情况

【答案】：B

【解析】：考点：审计底稿的目的

多选题

22.下列各项中，属于会计师事务所质量控制要素的有（）。

A.控制环境

B.人力资源

C.相关职业道德要求

D.监控

【答案】：BCD

【解析】：此题暂无解析

23.对于集团财务报表审计，下列各项中，集团项目组应当要求组成部分

注册会计师沟通的有（）。

A.表明可能存在组成部分管理层偏向的迹象

B.组成部分层面的值得关注的内部控制缺陷

C.组成部分注册会计师的总体发现、得出的结论和形成的意见

D.组成部分注册会计师识别出的且已得到更正的重大错报

【答案】：ABC

【解析】：此题暂无解析

24.下列各项条件中，会计师事务所在接受客户关系和具体业务时应当具

备的有（）o

A.具有执行该项业务的必要时间和资源

B.能够遵守相关职业道德要求

C.能够胜任该项业务

D.已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信

【答案】：ABCD

【解析】：此题暂无解析

25.下列情形中，注册会计师应当考虑在内部控制审计报告中增加强调事

项段的有()。

A.被审计单位的企业内部控制评价报告对要素的列报不完整

B.注册会计师知悉在基准日不存在但在期后期间发生的事项，且这类期后

事项对内部控制有重大影响

C.被审计单位存在非财务报告内部控制重大缺陷

D.上一年度的内部控制重大缺陷在本年度已得到整改

【答案】：AB

【解析】：如果存在下列情况。注册会计师应当考虑在内部控制审计报告

中增加强调事项段：

①如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当，注册会

计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段，说明这一情况并解释得

出该结论的理由。

②如果注册会计师知悉在基准日并不存在、但在期后期间发生的事项，且

这类期后事项对内部控制有重大影响，注册会计师应当在内部控制审计报

告中增加强调事项段，描述该事项及其影响，或提醒内部控制审计报告使

用者关注企业内部控制评价报告中披露的该事项及其影响。

26.下列有关项目合伙人和项目质量控制复核人员的责任的说法中，错误

的有()O

A.项目质量控制复核人员的复核不能替