企业全面预算管理存在的问题与改进建议

一、企业全面预算管理概述（一）全面预算管理的定义全面预算管理，是指企业全体成员参与企业的经营、投资、财务等各项活动的预算编制与实施，围绕企业的战略目标对未来一定期间的经济活动和业绩进行全面的预测与统筹，有序开展预算编制、审批、执行、控制、调整、监督、考评等一系列的活动，目的是促使企业的战略目标可以更好地“落地”，助力企业可持续发展的一种管理活动。（二）全面预算管理的功能第一，规划与计划功能：全面预算管理围绕企业的战略目标规划，为经营管理层做决策指明了方向。因此，在战略目标落地上，可以将企业的战略规划和经营目标拆分成具体的工作预算目标和行动计划，各预算执行单位把它落地到各部门和人员的目标任务，做到全员参与的过程，达到提高资源的配置效率。第二，沟通与协调功能：企业的一切经济活动都要纳入预算管理，它需要各个部门相互沟通各自的目标计划和需求，相互协作，能及时准确评估其他部门的计划和需求对本部门造成的影响，从而通过协调各部门的行动，实现内部目标的统一。第三，控制与监督功能：企业管理层可以根据制定的各项预算指标定期或不定期检查企业在某一阶段各项指标的完成结果，与预算对标执行进度，并实施有效的评价，从而对存在的问题和风险，及时采取相应的措施调整经营目标或修正预算设定，以确保企业战略目标的制定更科学合理。第四，考核与评价功能：可以为企业的绩效评估提供指南，成为绩效管理的一种工具，以责任结果导向与员工的绩效考核挂钩，从而激励员工更加努力积极工作，为员工增加收入和晋升的机会，也为企业创造更多的财富价值。二、企业开展全面预算管理过程中存在的主要问题全面预算管理是帮助企业战略规划和经营目标的实现，在管理过程中有助优化企业的管理，对企业的经济活动实现事前、事中和事后的全过程控制，将风险降低到企业可承受的范围，为企业积累财富，创造价值。然而企业在推行全面预算管理过程中也存在一些问题，使其发挥的效果并不理想，流于形式，主要表现在以下几方面。（一）缺乏预算意识，组织体系不健全在一些企业中，上至最高负责人、下至各部门的管理层对预算管理的认识均存在一些偏差，认为预算是财务部门的工作，由财务部牵头负责编制、执行、实施，不需要成立专门的预算管理机构来统筹；部门之间的配合度降低，其他部门认为预算可有可无，不够重视；财务部门掌握的数据信息有限，制定经营目标脱离实际，导致预算编制缺乏客观性、专业性和严谨性，编制质量大打折扣，失去了经营决策的参考价值。（二）预算编制方法单一、粗糙预算编制的方法影响预算编制的质量，在实际编制过程中预算编制人员往往基于历史经验根据历史数据简单预设一个增量因子编制预算，多数采用增量预算编制法，这类编制方法的前提是原有业务活动一直存在，并没有考虑历史数据的不合理因素，可能导致预算目标值脱离实际，从而缺乏科学的指导性。随着预算规模逐步增大，还可能会造成预算松弛，资源错配。（三）预算执行不够到位预算编制确定后，一些企业在实际执行预算时，没有把预算管理的责任正式下放到具体的责任部门，大家对分解的部门预算指标能否完成和费用的预算控制没有较强的责任意识，预算管理过程缺乏监督，使得预算执行起来不够刚性，较随意。预算分析也流于表面，预算执行结果与预算对比只是数字游戏，分析不够透彻，没有真正去思考引起差异的原因及深挖经营中存在问题，预算控制力差，从而失去预算管理的真正意义。（四）缺乏预算考核机制目前一些企业仍没有建立预算考核管理机制，领导层对其没有引起高度关注，普遍认为从预算目标任务下达到预算编制再到预算执行的环节就结束了，没有充分认识到通过全面预算考核环节检查企业的预算完成情况，评估企业预算管理的好坏，从中去改进企业管理中的不足。没有把预算作为考核指标与员工的绩效收入挂钩起来，从而导致员工的工作积极性和创造性不高，预算工作的成效也受到极大的影响。（五）缺乏有效的信息化建设当前已步入信息化时代，企业内部之间数据信息传递离不开信息化系统，它已成为部门之间沟通的重要载体，然而仍然存在一些企业的信息化建设滞后，部门之间的信息独立，导致各个系统的数据成了信息“孤岛”，数据统计口径不一致，工作效率低下。另外，缺乏一套适合企业实际个性化的全面预算信息化管理系统，将整个预算管理流程嵌入企业的日常经济活动中，改进信息加工、分析及管控的效率。三、企业全面预算管理的改进建议（一）健全企业全面预算管理组织体系全面预算管理是一项复杂的系统工程，企业所有部门、人员都是预算编制的参与者和执行者，应树立正确的预算管理认知。为确保该管理有序高效运行，真正发挥其本身赋予的功能，有必要在企业内部搭建一套科学严谨的预算管理组织体系，明确各自的职责分工，分别设置预算管理的最高权力机构，对全面预算管理的重大事项做出决定；设置预算管理的日常工作机构，即预算管理委员会办公室，具体负责日常的组织领导、制度拟订、分析、考评等工作；设置预算管理执行机构，具体负责开展本部门或本企业全面预算的编制工作，严格执行预算下达的任务指标。各机构根据自己的职责权限和工作程序实施预算管理工作，保障了流程规范、顺畅，预算指标设定更客观，预算编制范围更全面，预算编制质量有保证，预算执行刚性化，预算结果有反馈。（二）选择科学、合理的预算编制方法企业在编制预算时应考虑当前外部宏观经济环境的大背景，充分结合企业的自身业务特点、规模大小、经营周期、管理水平以及同行业间的竞争等因素，采取多种组合的编制方法科学合理的编制预算，比如滚动预算法、增量预算法、零基预算法、固定预算法、定期预算法、弹性预算法以及项目预算法等，针对不同的情况对应不同的选择，发挥各种预算编制方法的优点，因地制宜，这样预算编制出来的结果才能对全面预算管理更有帮助和指导意义，更切合实际，为企业长远战略目标的实现打下基础。（三）建立预算执行的分析制度企业内部建立预算执行的分析制度，有助于促使企业日常经营管理活动不偏离预算目标的开展。首先，定期召开预算执行的分析会议，一般按季度召开，要求预算执行单位认真分析预算执行的情况与存在的差异，详细撰写预算执行分析报告，以会议的形式提供学习交流的机会。其次，为了做好预算执行的数据分析，应充分收集相关信息资料，根据不同的情况采用不同预算分析方法如差异分析法、对比分析法、对标分析法、结构分析法、趋势分析法等，从定量与定性的不同层面深刻分析企业的现状以及目前所处同行业的竞争地位，及时发现企业经营中存在的问题，找出形成差距的根本原因。最后，根据分析结果和会议的交流，认真总结预算执行中的优势与不足，对存在的问题提出下一步预算管控的改进措施，以提升预算管理的水平，提高企业业绩。（四）建立健全预算考核机制考核是企业全面预算管理的重要环节，是对企业预算目标完成情况和组织预算管理各环节工作质量进行综合检查与评价的重要手段。企业内部应该建立健全全面预算的考核机制，将企业考核指标与预算指标关联起来，渗透到日常的工作，对预算执行单位、部门和个人进行考核，并运用考核结果与绩效管理挂钩。首先，企业内部应成立预算考核管理委员会，以明确和下达预算考核指标，对完成结果进行评价。其次，根据各部门、各岗位的工作性质和人员的工作能力进行分析评估，通过将各项预算指标科学合理逐层分解，切实做到部门有指标、员工头上有指标。最后，将指标完成结果与部门总绩效及对应每位员工的绩效收入直接挂钩，一般以年度为考核周期，做到有奖有罚，奖惩分明的考核管理，以激发员工工作潜力，调动工作积极性，提高各责任部门之间加强相互合作和沟通，从而实现企业预算管理的总目标。（五）加强预算信息化管理建设在企业发展进程中，离不开信息化技术的支持，信息化建设是企业信息资源的深度整合打通单位内部和外部之间信息壁垒的重要纽带，也是增强企业核心竞争的重要抓手。首先，企业应结合单位实际情况，搭建适合企业自身特点的预算管理信息化平台，规范日常管理和优化工作流程，明确各种数据信息采集的标准性，做到统计口径一致性，实现数据信息化高效管理。其次，加大软、硬件设施的装备投入，实现数据信息的高效传输，保障信息化系统的正常高效运转。最后，加强信息技术人员的培养，引进新兴技术，例如人工智能、大数据分析、区块链等等，提升分析管理的时效性和准确性，实现企业精细化管理，