2024年税务师《税法二》考试题库大全（含真题等）-上（单选题）

PAGEPAGE2772024年税务师《税法二》考试题库大全（含真题等）-上（单选题汇总）一、单选题1.下列各项中，应由省、自治区、直辖市税务机关确定是否减免城镇土地使用税的是（ ）。A、矿山采矿场用地B、城市公交站场运营用地C、企业办的学校、托儿所和幼儿园自用的土地D、个人所有的居住房屋用地答案：D解析：本题考查城镇土地使用税的税收优惠。由省、自治区、直辖市税务机关确定是否减免的情形有：(1)个人所有的居住房屋及院落用地(选项D当选)。(2)免税单位职工家属的宿舍用地。(3)集体和个人办的各类学校、医院、托儿所和幼儿园用地。选项AB2.契税实行幅度比例税率，税率幅度为（）。A、1%至2%B、2%至3%C、3%至5%D、4%至6%答案：C解析：契税实行幅度比例税率，税率幅度为3%至5%。3.（2018年）下列占用耕地的行为，不征收耕地占用税的是（）。A、农田水利设施占用耕地B、医院内职工住房占用耕地C、城区内机动车道占用耕地D、专用铁路和铁路专用线占用耕地答案：A解析：占用耕地建设农田水利设施的，不缴纳耕地占用税。4.（2019年）依据企业所得税的相关规定，下列所得按转让货物或资产的企业所在地确定所得来源地的是（）。A、转让动产所得B、销售货物所得C、转让不动产所得D、转让权益性投资资产所得答案：A解析：选项B：销售货物所得，按照交易活动发生地确定。选项C：转让不动产所得，按照不动产所在地确定。选项D：转让权益性投资资产所得，按照被投资企业所在地确定5.下列关于耕地占用税的表述中，正确的是（）。A、纳税人因建设项目施工临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税，在批准临时占用耕地1年内依法复垦，恢复种植条件的，不得退还已经缴纳的耕地占用税B、占用耕地的单位或者个人，应当在收到自然资源主管部门的通知之日起15日内缴纳耕地占用税C、免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税D、农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，免征耕地占用税答案：C解析：选项A：纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税，在批准临时占用耕地的期限内恢复原状的，可全部退还已经缴纳的耕地占用税。选项B：占用耕地的单位或者个人，应当在收到自然资源主管部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。选项D：农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。6.某企业与海外公司2019年签订一份金额为850万美元的采购合同，并按规定缴纳了印花税，2020年修改该合同，将金额增加为1050万美元，修改当日的美元与人民币的汇率为6.5，当月1日美元与人民币的汇率为6.5，则该企业2020年应缴纳的印花税为人民币（）元。A、3900B、0C、3930D、6550答案：A解析：已缴纳印花税的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补交印花税；应税凭证所载金额为外国货币的，按修改凭证当日的国家外汇管理局公布的外国牌价折合人民币计算应纳税额。应纳税额＝（1050－850）×6.5×0.03%×10000＝3900（元）注意：如果不修改合同，则不存在补交印花税的问题。7.下列行为，应缴纳契税的是（ ）。A、夫妻离婚分割财产，发生房屋权属变更B、法定继承人继承房屋权属C、饮水工程运营管理单位为建设饮水工程而承受的土地使用权D、以无偿划拨方式承受土地使用权后，改为出让方式取得该土地使用权答案：D解析：本题考查契税的税收优惠。选项A不当选，夫妻因离婚分割共同财产发生土地、房屋权属变更的，免征契税；婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属，免征契税。选项B不当选，法定继承人通过继承承受土地、房屋权属的，免征契税；但非法定继承人继承房屋，应缴纳契税。选项C不当选，自2019年1月1日至2023年12月31日，对饮水工程运营管理单位为建设饮水工程而承受土地使用权，免征契税。选项D当选，先以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的，应依法缴纳契税，其计税依据为补缴的土地出让价款8.某商贸公司采用“买一赠一”方式销售冰箱20台，不含税销售总金额为60000元，总成本为40000元，同时赠送加湿器20台，每台加湿器成本500元，市场不含税销售价格600元，依据企业所得税法相关规定，商贸公司就该业务确认冰箱的销售收入是（ ）元。A、50000B、48000C、72000D、60000答案：A解析：本题考查“买一赠一”方式下各项商品销售收入的确认。选项A当选，企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的“公允价值”所占比例来分摊确认各项商品的销售收入。因此，应确认冰箱收入=60000÷(60000+600×20)×60000=50000(元)。选项B不当选，误将总的销售金额按各项商品的“采购成本”所占比例来分摊各项商品的销售收入，即40000÷(40000+500×20)×60000=48000(元)。选项C不当选，误将赠送的加湿器做“捐赠”处理，视同销售，即60000+20×600=72000(元)。选项D不当选，误将总的销售金额视为销售冰箱的收入，未在冰箱和加湿器之间进行分摊。提示：以“买一赠一”等方式组合销售本企业商品，企业所得税与增值税中的规定略有差异，增值税需视同销售，而企业所得税则将总销售金额进行分摊。9.任职于甲公司的张某，于2019年4月办理提前退休手续（比正常退休提前3年），取得单位按照统一标准发放的一次性补贴收入150000元。张某取得的一次性补贴收入应纳个人所得税（）元。A、0B、500C、1800D、1200答案：A解析：150000/3年=50000（元）＜60000元基本费用扣除标准，该一次性补贴收入应缴纳个人所得税为0。10.王某2019年8月从证券交易所购买境内甲上市公司股票10000股，购买价3元/股，12月份甲上市公司进行股息分配，王某取得股息收入5000元，2020年3月王某将股票全部对外转让，取得转让所得40000元。王某上述所得应缴纳个人所得税（）元。A、500B、1000C、2500D、3000答案：A解析：（1）个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以上至1年（含）的，其股息、红利所得暂减按50%计入应纳税所得额；（2）个人转让境内上市公司股票，暂不征收个人所得税。王某上述所得应缴纳个人所得税=5000×50%×20%=500（元）。11.（2018年）个人领取原缴存的下列社会保险和企业年金时，应缴纳个人所得税的是（）。A、企业年金B、失业保险金C、基本养老保险金D、医疗保险金答案：A解析：选项A：个人达到国家规定的退休年龄，按规定领取的年金，按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税。选项BCD：个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，以及具备规定条件的失业人员领取的失业保险金，免予征收个人所得税。12.王某拥有两处房产，一处原值90万元的房产供自己及家人居住，另一处原值40万元的房产于2019年6月30日出租给他人居住，按市场价每月取得租金收入2400元（不含增值税）。王某当年应缴纳房产税（）元。A、288B、840C、1152D、576答案：D解析：应纳税额＝2400×6×4%＝576（元）13.个人取得的下列所得中，应确定为来源于中国境内所得的是（ ）。A、在境外开办教育培训取得的所得B、拥有的专利在境外使用而取得的所得C、从境外上市公司取得的股息所得D、将境内房产转让给外国人取得的所得答案：D解析：本题考查个人所得税所得来源地的确定。下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：(1)因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得(选项A不当选)；(2)将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得(选项B不当选)；(3)转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得(选项D当选)；(4)许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；(5)从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得(选项C不当选)。14.某企业占用林地14万平方米建造花园式厂房，所占耕地适用的定额税率为30元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税（）万元。A、800B、1400C、2100D、420答案：D解析：占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地，从事非农业建设的，按规定征收耕地占用税。该企业建造花园式厂房占用林地属于从事非农业建设，应缴纳耕地占用税=14×30=420（万元）。15.（2018年）下列关于所得来源地的说法，符合企业所得税相关规定的是（）。A、租金所得按照收取租金的企业所在地确定B、股息所得按照分配所得的企业所在地确定C、权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定D、特许权使用费所得按照收取特许权使用费的企业所在地确定答案：B解析：本题的考核点是企业所得税所得来源地的确定。（1）销售货物所得，按照交易活动发生地确定。（2）提供劳务所得，按照劳务发生地确定。（3）转让财产所得：①不动产转让所得按照不动产所在地确定。②动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。③权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。（4）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。（5）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定16.某学校2019年11月以4000万元的成交价格（不含增值税）购入一幢商品房作为教学楼使用。已知，当地契税税率为3%。该学校应缴纳契税（）万元。A、0B、60C、120D、180答案：A解析：国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研、军事设施的，免征契税。17.甲企业2019年初拥有厂房原值2000万元，仓库原值500万元。2019年5月20日，将仓库以1000万元的价格转让给乙企业，当地政府规定房产税减除比例为30%。甲企业当年应缴纳房产税（）万元。A、17.65B、18.2C、18.55D、20.3答案：C解析：应缴纳房产税＝2000×（1－30%）×1.2%＋500×（1－30%）×1.2%×5/12＝18.55（万元）。18.（2017年）下列关于车船税的说法，正确的是（）。A、挂车按照货车税额的50%计算车船税B、非机动驳船按照机动船舶税额60%计算车船税C、拖船按船舶税额的70%计算车船税D、车辆整备质量尾数在0.5吨以下的不计算车船税答案：A解析：选项B、C，拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算；选项D，没有此项优惠。19.根据企业所得税法规定，下列企业中属于非居民企业的是（）。A、依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B、在中国境内成立的外商独资企业C、在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业D、依法在中国境外成立，在中国境内未设立机构、场所，没有来源于中国境内所得的企业答案：C解析：非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。20.2017年1月某上市公司对本公司20名管理人员实施股票期权激励政策，约定如在公司连续服务2年，即可以4元/股的价格购买本公司股票1000股。假设2019年1月，20名管理人员全部行权，行权日股票收盘价20元/股。根据企业所得税相关规定，行权时该公司所得税前应扣除的费用金额是（）元。A、300000B、320000C、380000D、400000答案：B解析：扣除费用＝（20－4）×1000×20＝320000（元）21.（2017年）国内某大学教授取得的下列所得中，免予征收个人所得税的是（）。A、因任某高校兼职教授取得的课酬B、按规定领取原提存的住房公积金C、因拥有持有期不足1年的某上市公司股票取得的股息D、被学校评为校级优秀教师获得的资金答案：B解析：选项AD：照章缴纳个人所得税。选项C：个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额。22.（2018年）下列用地中，可免征城镇土地使用税的是（）。A、军队家属的院落用地B、国家机关的办公用地C、企业的内部道路绿化用地D、房地产公司开发写字楼用地答案：B解析：国家机关、人民团体、军队单位本身的办公用地和公务用地免征城镇土地使用税。23.依据契税的相关规定，下列各项应征收契税的是（）。A、以获奖方式取得房屋产权B、将自有房产作股投入本人独资经营企业C、房屋产权相互交换，交换价值相等D、承受荒山土地使用权用于林业生产答案：A解析：选项BCD，免征契税。24.（2015年）某电路生产企业2018年发放正式工工资230万元，季节工工资20万元，临时工工资10元，实发的职工培训费为5万元，其他职工教育费用7万元，企业所得税前可扣除的职工教育经费总额是（）万元。A、6.5B、11.25C、12D、14答案：C解析：注意，自2018年1月1日起，企业的职工教育经费扣除限额是工资薪金总额的8%。职工培训费可以全额扣除，职工教育经费扣除限额=（230+20+10）×8%=20.8（万元），所以一共可以扣除的职工教育经费=7+5=12（万元）。25.2020年3月份，某商贸公司对使用了8年的一座仓库推倒重置，原仓库购入时的原值为300万元，已经计提折旧160万元。2020年7月末，仓库建造完工并投入使用，支付工程款560万元。税法规定新建仓库的使用年限为20年，采用直线法计提折旧。2020年税前应扣除的折旧为（）万元。A、7B、15.56C、14.58D、6.8答案：C解析：企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧。2020年的折旧额＝[560＋（300－160）]÷20÷12×5＝14.58（万元）。26.（2019年）非居民个人取得工资薪金所得的征收管理，下列说法正确的是（）。A、依据综合所得税率表，按月代扣代缴税款B、向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，可按扣除专项附加后的余额代扣税款C、扣缴义务人可将同期的工资薪金和股息红利所得合并代扣代缴税款D、由扣缴义务人按月代扣代缴税款，不办理汇算清缴答案：D解析：非居民个人取得工资、薪金所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月代扣代缴税款，不办理汇算清缴。27.五林公司原账面资产总额2000万元，负债400万元，所有者权益1600万元，其中：实收资本（股本）1000万元，资本公积、盈余公积、未分配利润等盈余积累合计600万元。假定李小白（新股东）向五林公司原股东购买该企业100%股权，股权收购价1500万元，李小白收购企业后，五林公司将资本公积、盈余公积、未分配利润等盈余积累600万元向新股东李小白转增实收资本。李小白当月应纳税额为（）万元。A、0B、20C、50D、100答案：B解析：应纳个人所得税额=（1600-1500）×20%=20（万元）。新股东以低于净资产的价格1500万元收购该企业股权，因此收购价格1500万元减原实收资本（股本）1000万元的差额500万元不征税，股权收购价格1500万元低于原所有者权益1600万元的部分：100万元按“利息、股息、红利所得”项目纳税。28.国际税收产生的基础是（ ）。A、两个和两个以上国家都对跨境交易征税的结果B、不同国家之间税收合作的需要C、国家间对商品服务、所得和财产课税的制度差异D、跨境贸易和投资等活动的出现答案：C解析：本题考查国际税收产生的基础。选项C当选，国家间对商品服务、所得、财产课税的制度差异是国际税收产生的基础。提示：(1)国际税收的实质是国家之间的税收分配关系和税收协调关系。(2)税收管辖权的重叠，是国际重复征税问题产生的主要原因。29.（2012年）2011年8月方某取得好友赠送的房产，赠送合同注明房产价值100万元，方某缴纳了相关税费5万元并办理了产权证。方某取得该房产应缴纳个人所得税（）万元。A、9.5B、10C、19D、20答案：C解析：应缴纳个人所得税＝（100－5）×20%＝19（万元）30.2019年4月，市区某企业将其独立地下停车场和另一独立的地下建筑物改为地下生产车间，停车场原值200万元，地下建筑物原值400万元，该企业所在省财政和税务部门确定地下建筑物的房产原价的折算比例为50%，房产原值减除比例为30%。该企业以上两处地下建筑物2019年4月至12月份应缴纳房产税（）万元。A、1.95B、1.25C、2.26D、1.89答案：D解析：应缴纳房产税=（200＋400）×50%×（1－30%）×1.2%×9÷12＝1.89（万元）31.甲公司是一家科技型中小企业，2019年1月开展《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研发活动，发生研发费用支出形成无形资产成本100万元，假设按照10年摊销，允许税前扣除的摊销额为（）万元。A、5B、15C、17.5D、7.5答案：C解析：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。允许税前扣除的摊销额＝100×175%÷10＝17.5（万元）。32.居民纳税人方某一次性取得稿酬收入3800元，按现行个人所得税的相关规定，其预扣预缴个人所得税的税额是（ ）元。A、608.00B、425.60C、600.00D、420.00答案：D解析：本题考查稿酬所得预扣预缴时应纳税额的计算。居民个人取得稿酬所得，需要注意以下两点：(1)居民个人取得稿酬所得，以收入减除费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额减按70%计算，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额；(2)每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；4000元以上的，减除费用按照20%计算；综上，方某预扣预缴的应纳税所得额=(3800-800)×70%=2100(元)，稿酬所得适用预扣率为20%，应预扣预缴税额=2100×20%=420(元)，选项D当选。选项A不当选，误将减除费用按照20%计算，且未考虑稿酬所得的收入额减按70%计算，其计算过程为：3800×(1-20%)×20%=608(元)。选项B不当选，误将减除费用按照20%计算，其计算过程为：3800×(1-20%)×70%×20%=425.6(元)。选项C不当选，未考虑稿酬所得的收入额减按70%计算，其计算过程为：(3800-800)×20%=600(元)。33.（2017年）下列关于外国企业常驻代表机构经费支出的税务处理方法，符合企业所得税相关规定的是（）。A、以货币形式用于我国境内的公益救济性捐赠，发生的当期一次性作为经费支出B、代表机构设立时发生的装修费用，在发生的当期一次性作为经费支出C、代表机构搬迁发生的装修费用，在冲抵搬迁处置收入后分年抵减应纳税所得额D、购置固定资产的支出，通过计提折旧分别计入相应各期经费支出答案：B解析：选项A：以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠、滞纳金、罚款，以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用，不应作为代表机构的经费支出额。选项BCD：购置固定资产所发生的支出，以及代表机构设立时或者搬迁等原因所发生的装修费支出，应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税。34.王某从2021年1月1日起出租其自有的一套住房，扣除相关税费后的每月租金收入3000元，全年共计36000元。王某上述租房所得在2021年应缴纳的个人所得税为（ ）元。A、2880B、5760C、2640D、5280答案：C解析：本题考查个人出租住房个人所得税的计算。选项C当选，出租自有住房取得的租金收入，税率暂按10%计算，应缴纳的个人所得税=(3000-800)×10%×12=2640(元)。选项A不当选，误按照全年租金收入一次性计算应纳税额，其计算过程为：36000×(1-20%)×10%=2880(元)。选项B不当选，误按照全年租金收入一次性计算应纳税额，且未考虑个人出租住房适用的税率为10%，其计算过程为：36000×(1-20%)×20%=5760(元)。选项D不当选，未考虑个人出租住房适用的税率为10%，其计算过程为：(3000-800)×20%×12=5280(元)。提示：财产租赁所得需要按月计算应纳税额，在计算全年应纳税额时需要将各月应纳税额加总。35.（2016年）下列关于核定征收企业所得税的说法，正确的是（）。A、采用两种以上方法测算的应纳税额不一致时，应按测算的应纳税额从低核定征收B、经营多业的纳税人经营项目单独核算的，税务局分别确定各项目的应税所得率C、纳税人的法定代表人发生变化的，应向税务机关申报调整已确定的应税所得率D、专门从事股权投资业务的企业不得核定征收企业所得税答案：D解析：选项A：采用两种以上方法测算的应纳税额不一致时，应按测算的应纳税额从高核定征收；选项B：经营多业的纳税人，无论经营项目是否单独核算，均由税务机关根据主营项目确定适用的应税所得率；选项C：纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或者应纳税额增减变化达到20%的，应向税务机关申报调整已确定的应税所得率。36.（2015年）甲企业于2008年1月在工商管理部门注册成立，适用企业所得税税率25%。筹办期截止2009年12月31日，两年分别发生筹办费用50万元和30万元。企业选择开始生产经营之年一次性扣除。2010年1月开始生产经营。截止2015年12月31日经营状况如下表。该企业2015年应缴纳企业所得税（）万元。A、30B、62.5C、125D、42.5答案：A解析：企业某一纳税年度发生的亏损，可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。应纳企业所得税=[500-（430-200-50）-100-100]×25%=30（万元）。37.下列应收账款损失，如已说明情况出具专项报告并在会计上已作为损失处理的，可以在企业所得税前扣除的是（ ）。A、逾期3年的20万元应收账款损失B、相当于企业年度收入千分之一的应收账款损失C、逾期2年的10万元应收账款损失D、逾期1年的10万元应收账款损失答案：A解析：本题考查资产损失税前扣除政策。选项A当选，选项BCD不当选，应收账款损失的税前扣除要注意如下条件：(1)企业逾期3年以上的应收账款在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。(2)企业逾期1年以上，单笔数额不超过5万元或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。38.下列收入确认时间的说法，符合企业所得税相关规定的是（ ）。A、包含在商品售价内可区分的服务费应在提供服务的期间分期确认收入B、长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费应在收到费用时确认收入C、为特定客户开发软件的收费应于软件投入使用时确认收入D、广告的制作费应在相关广告出现于公众面前时确认收入答案：A解析：本题考查特殊劳务收入确认的时间。选项B不当选，长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。选项C不当选，为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入。选项D不当选，广告的制作费根据制作广告的完工进度确认收入。提示：宣传媒介收费，根据相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入。39.根据办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴的规定，下列各项中，说法不正确的是（）。A、在中国境内无住所的纳税人在2020年3月1日前离境的，可以在离境前办理年度汇算B、需要办理综合所得汇算清缴的纳税人，只能自行办理不能委托涉税专业服务机构代为办理C、纳税人办理2019年度汇算的时间为2020年3月1日至6月30日D、2019年度汇算仅计算并结清本年度综合所得的应退或应补税款，不涉及以前或往后年度，也不涉及财产租赁等分类所得，以及纳税人按规定选择不并入综合所得计算纳税的全年一次性奖金等所得答案：B解析：纳税人可自主选择下列办理方式：（1）自行办理年度汇算。（2）通过取得工资薪金或连续性取得劳务报酬所得的扣缴义务人代为办理。（3）委托涉税专业服务机构或其他单位及个人办理。40.（2010年）2018年某个体工商户取得销售收入40万元，将不含税价格为5万元的商品用于家庭成员和亲友消费；当年取得银行利息收入1万元，转让股票取得转让所得10万元，取得基金分红1万元。该个体工商户允许税前扣除的广告费和业务宣传费限额为（）万元。A、6.00B、6.75C、7.50D、8.25答案：B解析：个体工商户年营业收入（销售收入）＝40＋5＝45（万元）广告费的扣除限额＝销售收入×15%＝45×15%＝6.75（万元）41.（2017年）依据企业所得税的相关规定，房地产企业开发产品的成本计量与核算的方法是（）。A、制造成本法B、标准成本法C、作业成本法D、实际成本法答案：A解析：房地产企业开发、建造的开发产品应按制造成本法进行计量与核算。42.下列关于外国企业常驻代表机构经费支出的规定，正确的是（ ）。A、购置固定资产的支出，应在发生时一次性计入经费支出额B、代表处设立时发生的装修费，应按照长期待摊费用不低于3年分摊计入经费支出额C、发生的交际应酬费，应按照实际发生额的60%计入经费支出额D、以货币形式用于我国境内公益事业的捐赠可以据实作为经费支出额答案：A解析：本题考查外国企业常驻代表机构经费支出的规定。选项A当选，选项B不当选，购置固定资产所发生的支出，以及代表机构设立时或者搬迁等原因所发生的装修费支出，应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税。选项C不当选，发生的交际应酬费，以实际发生数额计入经费支出额。选项D不当选，以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠不应作为代表机构的经费支出额。43.某外籍个人2019年3月3日来华，在华工作期间，境内企业每月支付工资20000元，境外单位支付工资折合人民币10000元，5月25日离开中国，另外5月份，该外籍个人从我国某外商投资企业取得股息所得10000元。则2019年5月份该外籍个人应向我国缴纳个人所得税额（）元。A、870.65B、2647.85C、3319.48D、3285.77答案：A解析：该外籍个人在境内居住不满90天，仅就其境内工作期间境内支付的部分纳税。对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人，计算其境内工作期间时，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算为在华实际工作天数。外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税，因此股息所得10000元免税。5月份该外籍个人应向我国缴纳个人所得税额＝[（20000＋10000）×20000÷30000×24.5÷31－5000]×10%－210＝870.65（元）。44.2019年某企业支付8000万元取得10万平方米的土地使用权，新建厂房建筑面积6万平方米，工程成本2000万元，2019年底竣工验收，对该企业征收房产税的房产原值是（）万元。A、2000B、6400C、8000D、10000答案：D解析：房产原值＝8000＋2000＝10000（万元）45.（2019年）关于企业政策性搬迁相关资产计税成本的确定，下列说法正确的是（）。A、企业搬迁过程中外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费作为计税成本B、企业搬迁中被征用的土地，采取土地置换的，以换入土地的评估价值作为计税成本C、企业简单安装即可继续使用的搬迁资产，以该项资产净值与安装费用合计数作为计税成本D、企业需要大修理才能重新使用的搬迁资产，以该资产净值与大修理支出合计数作为计税成本答案：D解析：选项A，外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。选项B，企业搬迁中被征用的土地，采取土地置换的，换入土地的计税成本按被征用土地的净值以及该换入土地投入使用前所发生的各项费用支出，为该换入土地的计税成本；选项C，企业搬迁的资产，简单安装或不需要安装即可继续使用的，在该资产重新投入使用后，就其净值按企业所得税法及其实施条例规定的该资产尚未折旧或摊销的年限，继续计提折旧或摊销。46.（2017年）甲企业持有乙企业93%的股权，共计3000万股。2017年8月丙企业决定收购甲企业所持有的乙企业全部股权，该股权每股计税基础为10元、收购日每股公允价值为12元。在收购中丙企业以公允价值为32400万元的股权以及3600万元银行存款作为支付对价，假定该收购行为符合且企业选择特殊性税务处理，则甲企业股权转让的应纳税所得额为（）万元。A、300B、600C、5400D、6000答案：B解析：对于被收购企业的股东取得的收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。所以股权支付的部分不确认所得和损失，对于非股权支付的部分，要按照规定确认所得和损失，依法计算缴纳企业所得税。47.（2017年）依据企业所得税的相关规定，销售货物所得来源地的判定标准是（）。A、销售货物的目的地B、销售货物的起运地C、销售货物的企业所在地D、交易活动的发生地答案：D解析：根据企业所得税法律制度的规定，销售货物所得按照交易活动发生地确定所得来源地。48.从事建筑安装业的个体工商户和未领取营业执照承揽建筑安装业工程作业的建筑安装队和个人，以及建筑安装企业实行个人承包后，工商登记改变为个体经济性质的，按照（）项目计征个税。A、劳务报酬所得B、工资薪金所得C、偶然所得D、经营所得答案：D解析：从事建筑安装业的个体工商户和未领取营业执照承揽建筑安装业工程作业的建筑安装队和个人，以及建筑安装企业实行个人承包后，工商登记改变为个体经济性质的，按照“经营所得”项目计征个税。49.（2018年）下列行为中，应当缴纳契税的是（）。A、个人以自有房产投入本人独资经营的企业B、企业将自有房产与另一企业的房产等价交换C、公租房经营企业购买住房作为公租房D、企业以自有房产投资于另一企业并取得相应的股权答案：D解析：选项A：以自有房产作股投入本人独资经营的企业，因未发生权属变化，不需办理房产变更手续，故不缴纳契税。选项B：等价交换房屋、土地权属的，免征契税。选项C：公租房经营单位购买住房作为公租房的，免征契税。选项D：产权承受方应当缴纳契税。50.（2010年）某日本企业（实际管理机构不在中国境内）在中国境内设立分支机构，2009年该机构在中国境内取得咨询收入500万元，在中国境内培训技术人员，取得日方支付的培训收入200万元，在香港取得与该分支机构无实际联系的所得80万元，2009年度该境内机构企业所得税的应纳税收入总额为（）万元。A、500B、580C、700D、780答案：C解析：该日本企业来自境内所得额应该是500万元的咨询收入和境内培训收入200万元，合计700万元；在香港取得的所得不是境内，而且和境内机构无关，所以不属于境内应税收入。51.某公司2020年1月以1200万元（不含增值税）购入一幢旧写字楼作为办公用房，该写字楼原值2000万元，已计提折旧800万元。当地适用契税税率3%，该公司购入写字楼应缴纳契税（）万元。A、60B、36C、30D、24答案：B解析：以房屋的成交价格作为契税的计税依据，应缴纳的契税＝1200×3%＝36（万元）52.（2012年）2011年某民用机场占地100万平方米，其中飞行区用地90万平方米，场外道路用地7万平方米，场内道路用地0.5万平方米，工作区用地2.5万平方米，城镇土地使用税税率为5元/平方米。2011年该机场应缴纳城镇土地使用税（）元。A、125000B、150000C、475000D、500000答案：B解析：机场飞行区用地、场外道路用地，免征城镇土地使用税。应缴纳城镇土地使用税＝（0.5＋2.5）×5×10000＝150000（元）53.纳税人购置新建商品房，其城镇土地使用税纳税义务发生时间为（ ）。A、房屋交付使用之次月B、办理房产证之次月C、签订房屋买卖合同之次月D、房屋竣工验收之次月答案：A解析：本题考查城镇土地使用税的纳税义务发生时间。选项A当选，购置新建房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税。54.根据印花税的规定，下列各项凭证中，不属于权利、许可证照的是（）。A、土地使用证B、工商营业执照C、卫生许可证D、商标注册证答案：C解析：权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等，不包括卫生许可证。55.（2017年）个人取得的下列所得，免征个人所得税的是（）。A、县级人民政府颁发的教育方面的奖金B、按国家统一规定发放的补贴、津贴C、提前退休发放的一次性补贴D、转让国债的所得答案：B解析：选项A，省级人民政府颁发的教育方面的奖金，免征个人所得税，县级人民政府颁发的不免个人所得税；选项C，提前退休发放的一次性补贴，不属于免税的离退休工资收入，应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税；选项D，国债利息收入免征个人所得税，转让国债的所得不免税，要交个人所得税。56.某内地个人投资者于2021年6月通过深港通投资在香港联交所上市的H股股票，取得股票转让差价所得和股息红利所得。下列有关对该投资者股票投资所得计征个人所得税的表述中，正确的是（ ）。A、股票转让差价所得按照10%的税率征收个人所得税B、股息红利所得由H股公司按照10%的税率代扣代缴个人所得税C、股票转让差价所得免予征收个人所得税D、取得的股息红利由中国证券登记结算有限责任公司按照20%的税率代扣代缴个人所得税答案：C解析：本题考查沪港通、深港股票市场交易互联互通机制试点的个人所得税政策。选项A不当选，选项C当选，对内地个人投资者通过深港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得，自2019年12月5日起至2022年12月31日止，暂免征收个人所得税。选项BD不当选，内地个人投资者通过沪港通、深港通投资香港联交所上市股票的股息红利，应该由H股公司按照20%的税率代扣个人所得税；但如果内地投资者投资联交所上市的非H股所取得的股息红利，则应该由中国证券登记结算有限公司按照20%的税率代扣个人所得税。57.下列选项中，不属于我国企业所得税税率的是（）。A、25%B、15%C、20%D、30%答案：D解析：企业所得税的税率有25%的基本税率和小型微利企业的20%、高新技术企业的15%以及在中国境内未设立机构、场所但有来源于境内的所得或者虽然在境内设立机构、场所但是与机构、场所没有联系的境内所得适用的20%减按10%征税的税率。企业所得税没有30%的税率。58.（2018年）关于企业政策性搬迁损失的所得税处理，下列说法正确的是（）。A、自搬迁完成年度起分2个纳税年度，均匀在税前扣除B、自搬迁完成年度起分3个纳税年度，均匀在税前扣除C、自搬迁完成年度起分5个纳税年度，均匀在税前扣除D、自搬迁完成年度起分4个纳税年度，均匀在税前扣除答案：B解析：企业搬迁收入扣除搬迁支出后为负数的，应为搬迁损失。搬迁损失可在下列方法中选择其一进行税务处理：（1）在搬迁完成年度，一次性作为损失进行扣除；（2）自搬迁完成年度起分3个年度，均匀在税前扣除。59.2019年某民用机场占地100万平方米，其中飞行区用地90万平方米，场外道路用地7万平方米，场内道路用地0.5万平方米，工作区用地2.5万平方米，城镇土地使用税税额为5元／平方米。2019年该机场应缴纳城镇土地使用税（）元。A、125000B、150000C、475000D、500000答案：B解析：应缴纳城镇土地使用税=（0.5+2.5）×5×10000=150000（元）60.某企业2019年年初拥有整备质量为10吨的载货汽车6辆，小轿车4辆；当年11月，1辆小轿车被盗，取得公安机关开具的相关证明，并能够提供该被盗小轿车当年的车船税完税证明。已知当地载货汽车车船税年税额为60元/吨，小轿车车船税年税额为360元/辆，该企业2019年实际应缴纳的车船税是（）元。A、4680B、4980C、5040D、5010答案：B解析：在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的车船税税款。该企业2019年实际应缴纳的车船税=10×60×6+360×4-360×2/12=4980（元）。61.某商业企业2019年度权益性投资额为200万元，当年1月1日为生产经营向关联方借入1年期经营性资金600万元，关联借款利息支出60万元，同期银行同类贷款年利率为7%，则该企业在计算2019年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息支出为（）万元。A、28B、40C、42D、60答案：A解析：向关联方借款的利息支出，税前扣除应满足2个条件：①不能超过同期银行同类贷款利率计算的利息支出；②非金融企业实际支付给关联方的利息支出，最多不能超过权益性投资的2倍计算的利息金额。准予扣除的利息支出=200×2×7%=28（万元）。62.（2019年）居民个人的下列所得，不并入综合所得计税的是（）A、稿酬所得B、劳务报酬所得C、财产租赁所得D、工资薪金所得答案：C解析：综合所得包含工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。63.下列关于年金的个人所得税处理中，正确的是（ ）。A、年金的企业缴费计入个人账户的部分，应视为个人一个月的工资缴纳个人所得税B、个人按本人缴费工资计税基数的5%缴纳的年金，在计算个人所得税时可全额扣除C、按年缴纳年金的企业缴费部分，应按照全年一次性奖金的计税方法缴纳个人所得税D、企业根据国家有关政策规定的办法和标准，为本单位全体职工缴付的企业年金单位缴费部分，在计入个人账户时，暂不缴纳个人所得税答案：D解析：本题考查年金的个人所得税处理。选项AC不当选，企业和事业单位根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的年金单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。选项B不当选，个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。64.下列凭证中，不需要缴纳印花税的是（）。A、建筑工程分包合同B、个人出租门店所签订的合同C、银行同业拆借所签订的合同D、土地使用权出让合同答案：C解析：银行同业拆借所签订的合同不缴纳印花税。65.（2016年）下列费用，应作为职工教育经费在企业所得税前全额扣除的是（）。A、核力发电企业发生的核电厂操纵员培养费用B、软件生产企业发生的职工培训费用C、航空企业发生的乘务训练费D、航空企业发生的飞行训练费答案：B解析：集成电路设计企业和软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额在企业所得税前扣除。选项ACD，不作为职工教育经费全额扣除。66.2021年某保险营销员取得不含税佣金收入37.5万元，假定不考虑其他附加税费、专项扣除和专项附加扣除，该营销员未取得其他所得，则2021年该营销员应缴纳个人所得税（ ）元。A、83000B、16080C、43080D、28080答案：B解析：本题考查保险营销员取得的收入中并入综合所得金额的计算。选项B当选，具体过程如下：保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得，以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额，收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税。保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的25%计算。即并入综合所得的金额=收入额-展业成本-相关税费=收入额×(1-25%)-相关税费=佣金收入×(1-20%)×(1-25%)-相关税费=375000×(1-20%)×(1-25%)=225000(元)。劳务报酬应并入综合所得，查找综合所得税率表(年度表)计算纳税，适用20%税率，速算扣除数为16920元。应缴纳个人所得税=(225000-60000)×20%-16920=16080(元)。选项A不当选，误适用了劳务报酬所得的三级超额累进预扣率表，其计算过程为：225000×40%-7000=83000(元)。选项C不当选，未考虑保险营销员可以扣除的展业成本且未考虑可以扣除60000元/年的生计费。其计算过程为：375000×(1-20%)×20%-16920=43080(元)。选项D不当选，未考虑60000元/年的生计费可以在计算应纳税额时扣除，其计算过程为：225000×20%-16920=28080(元)。67.（2013年）某企业2012年3月1日以协议方式取得一地块的土地使用权，支付土地出让金3000万元，拆迁补偿费1000万元，5月20日缴纳市政配套费500万元。当地契税税率为4%。该企业应缴纳契税（）万元。A、120B、140C、160D、180答案：D解析：以协议方式出让的，契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。应缴纳的契税=（3000+1000+500）×4%=180（万元）。68.下列关于国际税收协定，说法正确的是（ ）。A、税收协定主要是通过降低所得居住国税率来限制其征税的权利B、税收协定可通过“主要目的测试”解决协定滥用C、税收协定的税种范围只包括所得税，不包括财产税D、税收协定中人的范围是指个人答案：B解析：本题考查国际税收协定的概念。选项A不当选，税收协定主要是通过降低所得来源国税率(而非居住国税率)或提高征税门槛，来限制其按照国内税收法律征税的权利，同时规定居民国对境外已纳税所得给予税收抵免。选项C不当选，税收协定的税种范围主要包括所得税，部分协定中还包括财产税。选项D不当选，税收协定中人的范围主要包括个人、公司和其他团体，部分协定中还包括合伙企业等。69.（2017年）甲公司取得土地使用权应支付的土地出让金为3000万元，政府减征了10%，契税税率3%，该公司应缴纳契税（）万元。A、81B、90C、93D、85答案：B解析：对承受国有土地使用权应支付的土地出让金，要征收契税，不得因减免出让金而减免契税。政府减征土地出让金，契税应按减征前金额计算。应缴纳的契税=3000×3%=90（万元）。70.下列关于国际税收概念和原则的表述，错误的是（）。A、国家间对商品服务、所得、财产课税的制度差异是国际税收产生的基础B、国际税收的实质是国家之间的税收分配关系和税收协调关系C、国际税收中性原则可以从来源国和居住国两个角度进行衡量D、无差异原则常用以调整由国际经济活动产生的国家与纳税人之间的税收法律关系和国家之间的税收权益分配关系答案：D解析：独占征税原则常用以调整由国际经济活动产生的国家与纳税人之间的税收法律关系和国家之间的税收权益分配关系。71.核定征收企业所得税的，税务机关应在每年（）月底前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定。A、3B、5C、6D、12答案：C解析：税务机关应在每年6月底前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定。72.依据企业所得税的相关规定，当企业分立事项采取一般性税务处理方法时，分立企业接受资产的计税基础是（ ）。A、被分立资产的公允价值B、被分立资产的账面净值C、被分立资产的账面原值D、被分立资产的评估价值答案：A解析：本题考查企业重组一般性税务处理方法。选项A当选，一般性税务处理方法下，分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础。特殊性税务处理方法下，分立企业接受被分立企业资产和负债的计税基础，以被分立企业的原有计税基础确定。73.（2018年）房地产公司采用银行按揭方式销售开发产品，为购房者支付的按揭贷款担保金，正确的企业所得税处理是（）。A、在实际发生损失的当期据实扣除B、作为营业外支出在支付当期据实扣除C、作为财务费用在支付当期据实扣除D、作为销售费用在支付当期据实扣除答案：A解析：企业采取银行按揭方式销售开发产品，凡约定企业为购买方的按揭贷款提供担保的，其销售开发产品时向银行提供的保证金（担保金）不得从销售收入中减除，也不得作为费用在当期税前扣除，但实际发生损失时可据实扣除。74.（2019年）关于印花税的计税依据正确的是（）。A、财产保险合同以所保财产的金额为计税依据B、融资租赁合同以合同所载租金总额为计税依据C、易货合同以合同所载的换出货物价值为依据D、建筑工程承包合同以总承包合同金额扣除分包合同金额后的余额为依据答案：B解析：选项A，财产保险合同的计税依据为支付（收取）的保险费金额，不包括所保财产的金额；选项B，对开展融资租赁业务签订的融资租赁合同（含融资性售后回租），统一按照其所载明的租金总额依照“借款合同”税目，按万分之零点五的税率计税贴花。选项C，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花；选项D，按承包金额万分之三贴花。75.根据车船税法的相关规定，下列不属于税务机关加强车船税风险管理可以使用的方式的是（）。A、将保险机构、代征单位申报解缴税款与实际入库税款进行比对B、将保险机构、代征单位申报解缴税款与应征收的税款进行比对C、将车船税联网征收系统车辆完税信息与本地区车辆完税信息进行比对D、将申报已缴纳车船税车船的排量、整备质量、载客人数、吨位、艇身长度等信息与税源数据库中对应的信息进行比对答案：B解析：税务机关重点可以通过以下方式加强车船税风险管理：（1）将申报已缴纳车船税车船的排量、整备质量、载客人数、吨位、艇身长度等信息与税源数据库中对应的信息进行比对，防范少征、错征税款风险；（2）将保险机构、代征单位申报解缴税款与实际入库税款进行比对，防范少征、漏征风险；（3）将车船税联网征收系统车辆完税信息与本地区车辆完税信息进行比对，防范少征、漏征、重复征税风险等。76.下列各项中，契税的计税依据由征收机关核定的是（）。A、土地使用权出售B、土地使用权交换C、先以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的D、土地使用权赠与答案：D解析：土地使用权赠与、房屋赠与，其契税的计税依据由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定77.（2016年）某工业企业2016年2月自建的厂房竣工并投入使用。该厂房的原值为8000万元，其中用于储存物资的地下室为800万元；另有一处独立的地下生产车间同时竣工并投入使用，房产原值为600万，假设房产原值的减除比例为30%，该省规定此类地下建筑物应税原值为房产原值的60%。该企业2016年应缴纳房产税（）万元。A、58.52B、59.14C、61.60D、53.76答案：A解析：储存物资的地下室为非独立地下建筑，因此与地上房屋视为一个整体计算征收房产税，但独立的地下生产车间应打折后正常计算。应纳税额=8000×（1-30%）×1.2%×10/12+600×（1-30%）×60%×1.2%×10/12=58.52（万元）。78.2020年农村居民甲某占有4000平方米耕地，其中300平方米新建住宅，1700平方米种植棉花、2000平方米种植小麦，该地区耕地占用税适用定额税率25元/平方米，甲某当年应缴纳耕地占用税（）元。（甲某在规定用地标准以内新建自用住宅）A、3750B、7500C、6250D、12500答案：A解析：农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。种植棉花和小麦不缴纳耕地占用税。甲某当年应缴纳耕地占用税=300×25×50%=3750（元）。79.某境内上市公司2018年初实行股权激励计划，针对服务3年以上的员工发放股票期权，规定行权日为2020年6月3日可以行权，行权前不能转让。根据企业所得税法的规定，上市公司关于股票期权企业所得税的处理正确的是（）。A、上市公司发放的股票期权可以在发放当年作为工资薪金扣除B、上市公司发放的股票期权可以在行权后，作为2020年的工资薪金扣除C、上市公司等待期内，会计上计算确认的成本费用，企业所得税上是允许扣除的D、上市公司发放的股票期权，不能在所得税前扣除答案：B解析：对股权激励计划施行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件（以下简称等待期）方可行权的，上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。在股权激励计划行权后，上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。80.某居民企业2018年度境内应纳税所得额为800万元；设立在甲国的分公司就其境外所得在甲国已纳企业所得税40万元，甲国企业所得税税率为20%。该居民企业2018年度企业所得税应纳税所得额是（）。A、760万元B、800万元C、1000万元D、840万元答案：C解析：在甲国的应纳税所得额=40÷20%=200（万元），该居民企业2018年度企业所得税应纳税所得额=境内应纳税所得额+境外应纳税所得额=800+200=1000（万元）。（2）所得税税率一般题中会提供。（3）接以上案例：实缴税额=300（万元）。81.（2017年）下列合同，应按“购销合同”税目征收印花税的是（）。A、发电厂与电网之间签订的购售电合同B、企业之间签订的土地使用权转让合同C、电网与用户之间签订的供用电合同D、开发商与个人之间签订的商品房销售合同答案：A解析：选项B、D，按照“产权转移书据”税目征收印花税；选项C，电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税。82.下列各项，按“经营所得”项目计征个人所得税的是（）。A、个人独资企业的投资者以独资企业资本金进行个人消费B、股份制企业以盈余公积转增股本，个人股东获利部分C、股份制企业的个人投资者以该企业的资本金进行个人消费D、股份制企业的个人投资者从该企业借款，超过12个月仍未归还的借款答案：A解析：选项B、C、D，按“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。83.2021年10月甲企业吸收合并乙企业，该业务符合特殊性税务处理相关条件。合并日乙企业净资产账面价值1000万元、公允价值1200万元，五年内尚未弥补的亏损为60万元。假设年末国家发行的最长期限国债利率为4.5%，则甲企业可弥补的乙企业亏损限额是（ ）万元。A、0B、45C、54D、60答案：C解析：本题考查企业重组的特殊性税务处理方法下亏损弥补限额的计算。选项C当选，在特殊性税务处理情形下，被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额可以结转到合并企业在限额内进行弥补，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率=1200×4.5%=54(万元)。选项A不当选，一般性税务处理方式下，被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。而此题中业务符合特殊性税务处理的条件。选项B不当选，在计算弥补亏损限额时误用了被合并企业净资产账面价值。选项D不当选，误将被合并企业5年内尚未弥补的全部亏损作为亏损弥补限额。84.某公司2018年购进一处房产，2019年5月1日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期3年，当年取得固定收入60万元（不含增值税）。该房产原值3000万元，当地政府规定计算房产余值的减除幅度为30%，该公司2019年应缴纳的房产税为（）万元。A、5.6B、15.6C、7.2D、16.8答案：B解析：对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的情况，按房产的计税余值作为计税依据计征房产税；对于以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的情况，新版习题，考前押题，软件考前更新，实际上是以联营名义取得房产租金，应根据有关规定由出租方按租金收入计算缴纳房产税。该公司2019年应纳房产税=3000×（1-30%）×1.2%×4/12+60×12%=8.4+7.2=15.6（万元）。85.（2019年）个人领取年金的下列方式，适用税率错误的是（）。A、年金按月领，适用月度税率表B、年金按季领，适用月度税率表C、年金按年领，适用综合税率表D、因出国定居一次性领取年金的，适用月度税率表答案：D解析：个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金，或个人死亡后，其指定的受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额，适用综合所得税率表计算纳税。对个人除上述特殊原因外一次性领取年金个人账户资金或余额的，适用月度税率表计算纳税。86.下列关于契税计税依据的说法中，正确的是（）。A、以协议方式出让的，对于成交价格明显偏低的，应按照土地基准地价作为契税计税依据B、以竞价方式出让的，契税计税依据包括土地出让金、市政建设配套费及各种补偿费用C、以划拨方式取得土地使用权，后改为出让方式的，契税计税依据为补缴的土地出让金D、已购公有住房经补缴费用后成为完全产权住房的，契税计税依据为补缴的土地出让金答案：B解析：选项A，以协议方式出让的，对于成交价格明显偏低的，税务机关可以依次按照评估价格、土地基准地价确定；选项C，先以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得土地使用权的，应依法缴纳契税，其计税依据为应补缴的土地出让金和其他出让费用；选项D，已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转让的契税。87.（2014年）2019年甲公司销售一批产品，开具的增值税专用发票上注明价款40万元、金额栏注明折扣价款3万元。适用增值税税率为13%，甲公司应确认的产品销售收入为（）万元。A、37B、40C、43.29D、46.8答案：A解析：企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除，属于商业折扣，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。88.（2017年）2016年某公司给自有员工实际发放合理工资总额为1000万元；公司生产部门接受外部劳务派遣员工6人，每人每月支付劳务费3000元。假设公司当年发生的职工福利费为200万元，职工福利费应调增应纳税所得额（）万元。A、54.96B、55.97C、56.98D、60.00答案：C解析：企业接受外部劳务派遣用工支出税前扣除问题：企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。工资、薪金总额=1000+6×3000×12÷10000=1021.6（万元）职工福利费扣除限额=1021.6×14%=143.02（万元）职工福利费应调增应纳税所得额=200-143.02=56.98（万元）。89.下列关于企业所得税的表述不正确的是（）。A、以净所得为征税对象B、以应纳税所得额为计税依据C、只对具有独立法人资格的公司等法人企业和其他组织征收公司所得税D、纳税人与负税人通常是不一致的答案：D解析：企业所得税的纳税人与负税人通常是一致的。90.五林公司于2019年3月1日出租给大风厂一间仓库，租期三年，月不含增值税租金1万元，合同约定每月5日支付租金。大风厂于2019年3月25日，一次性支付全部租金36万元。下列选项中，说法正确的是（）。A、五林公司应于2019年3月1日确认收入的实现B、五林公司应于2019年3月25日确认收入的实现C、2019年增值税应确认的收入为10万元D、2019年企业所得税应确认的收入为10万元答案：D解析：租金收入，按照合同约定承租人应付租金的日期确认收入的实现，因此应以每月5日确认收入的实现。如果交易合同或协议中规定的租赁期限跨年度且租金提前一次性支付，根据规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内分期均匀计入相关年度收入，所以2019年可确认企业所得税收入10万元。增值税中，纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天，所以2019年增值税应确认的计税收入为36万元。91.（2018年）下列合同，应按照“技术合同”缴纳印花税的是（）。A、设备测试合同B、专利申请转让合同C、专利实施许可合同D、专利权转让合同答案：B解析：技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同，其中技术转让合同包括专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同，但不包括专利权转让、专利实施许可所书立的合同。后者适用于“产权转移书据”合同。92.某企业2019年11月营业期满，宣布终止经营，实施解散清算，清算时该企业资产转让所得200万元，债务清偿损失120万元、清算税金及附加50万元，发生清算费用支出10万元。该企业清算时应缴纳的企业所得税为（）万元。A、5B、7.5C、17.5D、50答案：A解析：清算所得额＝200－50－10－120＝20（万元），应缴纳企业所得税额＝20×25%＝5（万元）。93.依据企业所得税的相关规定，符合条件的非营利性组织取得的下列收入，应缴纳企业所得税的是（ ）。A、接受社会捐赠的收入B、因政府购买服务取得的收入C、按照省以上民政、财政部门规定收取的会费收入D、不征税收入、免税收入孳生的银行存款利息收入答案：B解析：本题考查非营利组织的免税收入的范围。非营利组织的下列收入为免税收入：(1)接受其他单位或者个人捐赠的收入(选项A不当选)；(2)除财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务而取得的收入(选项B当选)；(3)按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费(选项C不当选)；(4)不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入(选项D不当选)。94.（2018年）2018年3月某商贸公司以经营租赁方式租入临街商铺一间，租期8年。2020年3月公司发生商铺改建支出20万元。关于该笔改建支出，正确的企业所得税处理是（）。A、按2年分期摊销扣除B、按6年分期摊销扣除C、按8年分期摊销扣除D、在发生的当期一次性扣除答案：B解析：租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。该题中剩余租赁期为6年，所以按照6年分期摊销扣除。95.（2019年）计算个人所得税综合所得应纳税所得额时，下列支出不得扣除的是（）。A、个人购买的互助型医疗保险支出B、个人购买的税收递延型商业养老保险支出C、个人缴付符合国家规定的企业年金支出D、个人购买符合国家规定的商业健康保险支出答案：A解析：选项BCD，属于依法确定的其他扣除，可以在计算个人所得税综合所得应纳税所得额时扣除。其他扣除，包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目。96.根据契税的有关规定，下列说法中，不正确的是（）。A、契税的征税对象为发生权属转移的土地和房屋B、转让房产的单位和个人需要缴纳契税C、契税属于财产转移税D、土地、房屋产权未发生转移的，不征收契税答案：B解析：选项B：契税由财产承受人缴纳，承受房产的一方才需要缴纳契税97.约翰为在某市工作的外籍人士，在中国境内无住所，约翰已经在中国境内居住满6年，2025年是在中国境内居住的第7年且居住满183天（不存在单次离境超过30天的情形），1月从中国境内任职的外商投资企业取得工资收入20000元；从境外取得工资折合人民币13000元，不能提供在境外同时任职的证明。当月约翰应预扣预缴个人所得税（）元。A、450B、580C、840D、1200答案：C解析：由于约翰在境内居住满6年，2025年是第7年并且在境内居住满183天，根据规定境内外所得要全额缴纳个人所得税。应预扣预缴个人所得税＝（20000＋13000－5000）×3%＝840（元）98.2020年4月田某作为人才被引入某公司，该公司将购置价80万元的一套住房以50万元的价格出售给田某。田某取得该住房应缴纳个人所得税（）元。A、21500B、37500C、52440D、58590答案：D解析：找税率：（800000－500000）/12＝25000，税率20%，速算扣除数1410。应纳税额＝300000×20%－1410＝58590（元）99.（2018年）根据个人所得税相关规定，计算合伙企业生产经营所得时准予扣除的是（）。A、合伙企业留存的利润B、分配给合伙人的利润C、合伙个人缴纳的个人所得税D、支付的工商业联合会会费答案：D解析：合伙企业投资者个人所得税的扣除项目比照个体工商户的相关规定执行。个体工商户按照规定缴纳的摊位费、行政性收费、协会会费等，按实际发生数额扣除。100.某公司占用林地3万平方米用于办公楼的建设，另占用经济林地4万平方米用于建设铁路线路，所占耕地适用的税额为15元/平方米。该公司应缴纳耕地占用税（）万元。A、20B、28C、105D、53答案：D解析：占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，按规定征收耕地占用税。铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。应缴纳耕地占用税＝3×15＋4×2＝53（万元）101.根据企业所得税的相关规定，下列资产中，在计算应纳税所得额时准予计提折旧或摊销费用在税前扣除的是（）。A、未投入使用的机器设备B、单独估价作为固定资产入账的土地C、自创商誉D、未投入使用的建筑物答案：D解析：选项AB：不得计算折旧在税前扣除；选项C：不得计算摊销费用在税前扣除。102.2019年2月，孙某从其任职的公司取得股票期权5万股，施权价为10元/股。2020年5月10日行权1万股，当天该股票市价16元/股。在不考虑其他费用的情况下，行权时孙某应纳税额为（）元。A、3500B、3480C、5000D、5750答案：B解析：应税收入＝（16－10）×10000＝60000（元）应纳税额＝60000×10%－2520＝3480（元）103.在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的下列所得，实际适用10%的企业所得税税率的是（ ）。A、与境内机构、场所没有实际联系的境外所得B、与境内机构、场所没有实际联系的境内所得C、与境内机构、场所有实际联系的境外所得D、与境内机构、场所有实际联系的境内所得答案：B解析：本题考查非居民企业适用的企业所得税税率。选项B当选，在中国境内未设立机构、场所的或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业取得来源于境内的所得适用10%的税率。选项A不当选，与境内机构、场所没有实际联系的境外所得，无需缴纳我国的企业所得税。选项CD不当选，在中国境内设立机构、场所且所得与机构、场所有关联的的非居民企业，适用25%的企业所得税税率。104.下列属于来自中国境内所得的是（）A、居民纳税人转让非专利技术在中国境外使用的所得B、中国人在境外取得的提供各种劳务的劳务报酬所得C、将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得D、转让中国境内的建筑物给外国人取得的所得答案：D解析：选项A，在境外使用的非专利技术不属于境内所得；选项B，在中国境内提供的劳务取得的所得为境内所得，选项B为在境外提供的劳务取得的所得不属于境内所得；选项C，境外使用的财产取得的所得不属于境内所得；选项D，转让中国境内的不动产取得的所得为境内所得。105.在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，其城镇土地使用税的纳税地点（）。A、为纳税人注册地B、为土地所在地C、由各省、自治区、直辖市税务局确定D、由纳税人自行选择答案：C解析：在同一省（自治区、直辖市）管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，由各省、自治区、直辖市税务局确定纳税地点。106.（2017年）下列耕地占用行为，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税的是（）。A、铁路线路、港口、航道占用耕地B、农村居民新建住宅占用耕地C、军事设施占用耕地D、学校占用耕地答案：A解析：选项A，铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税；选项B，农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税；选项C、D，均免征耕地占用税。107.下列关于车船税计税单位的说法中，不正确的是（）。A、摩托车以每辆为计税单位B、客车以整备质量每吨为计税单位C、机动船舶以净吨位每吨为计税单位D、游艇以艇身长度每米为计税单位答案：B解析：客车以每辆为计税单位。108.（2017年）下列关于国际税收的表述中，不正确的是（）