（新版）湖南中级《审计理论与实务》高频核心题库300题（含答案详解）

PAGEPAGE143（新版）湖南中级《审计理论与实务》高频核心题库300题（含答案详解）一、单选题1.下列各项中，属于信息系统测试方法的是：A、测试数据法B、平行模拟法C、图形描述法D、虚拟实体法答案：C解析：信息系统描述的方法包括：文字描述法、表格描述法和图形描述法。2.某制造业企业通过将产品从某一地点移送至另一地点，以出库单和运输单据为依据记录销售收入。上述做法可能造成（）的风险。A、少计收入B、高估负债C、虚增收入D、低估负债答案：C解析：以出库单和运输单为依据记录销售，很可能发生货物中途毁损造成退货或向虚拟的客户发货，即实质上交易并未完成，高估了销售收入的情形。3.对存货的监盘结果只能证明存货是否存在，是否毁损、短缺，却不能证明存货的计价和所有权归属问题，对这一点的审计证据鉴定的根据是（）。A、鉴定审计证据的客观性B、鉴定审计证据的可靠性C、鉴定审计证据的合法性D、鉴定审计证据的相关性答案：D解析：审计人员应利用与审计目标相关联的审计证据来支持自己的审计结论。例如，对存货的监盘结果只能证明存货是否存在，是否毁损、短缺，却不能证明存货的计价是否正确和所有权的归属。4.审计人员认为财务报表的重大错报风险指的是()。A、审计人员未能发现重大错报的可能性B、财务报表在审计前存在重大错报的可能性C、财务报表在审计后存在重大错报的可能性D、被审计单位负责人存在违法违规问题的可能性答案：B解析：重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。审计人员应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定层次考虑重大错报风险，其中认定层次的重大错报风险又可进一步细分为固有风险和控制风险。5.下列审计取证方法中，能对有形资产存在性提供可靠审计证据的是：A、询问B、检查C、分析D、重新计算答案：B解析：审计取证方法是审计人员在进行审计工作时，用来获取审计证据的方法。有形资产存在性是指有形资产是否真实存在，是否属于被审计单位所有。对于有形资产存在性的审计取证，最常用的方法是检查。检查是指审计人员通过观察、检验、核对等方式，对被审计单位的有形资产进行实地检查，以确定其是否真实存在、是否属于被审计单位所有。因此，本题的正确答案是B。询问、分析、重新计算等方法不能提供对有形资产存在性的可靠审计证据。6.下列属于国家审计的审计报告的是（）。A、审计组的审计报告B、内部审计报告C、标准审计报告D、非标准审计报告答案：A解析：我国国家审计的审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。根据审计法的规定，我国国家审计的审计报告包括审计组的审计报告和审计机关的审计报告两种。7.下列关于货币资金业务内部控制的说法中，不正确的有（）。A、对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。B、出纳员应及时按顺序登记现金与银行存款日记账，做到日清月结C、出纳要定期核对日记账和总账，保证账账一致D、主管会计编制银行存款余额调节表及调节未达款项答案：C解析：选项C，会计人员与出纳要定期核对日记账和总账，保证账账一致。8.下列各项中，可用来测试内部控制运行有效性的方法是（）。A、计算B、监盘C、重复执行D、函证答案：C解析：审计人员可以通过检查、询问、观察、重新操作[C]等方法来测试内部控制是否得到有效执行。9.下列责任保险合同中，采用索赔发生制保单承保对保险人和被保险人双方更有利的是（）。[2013年真题]A、电梯责任保险B、环境责任保险C、产品延长保修责任保险D、机动车第三者责任保险答案：B解析：环境责任保险又称绿色保险，负责赔偿被保险人因玷污或者污染水、土地或者空气，依法需要承担民事损害赔偿责任而遭受的损失。环境责任保险既可以采用事故发生制保单承保，也可以用索赔发生制保单承保，现代环境责任保险一般采用索赔发生制保单承保。10.下列关于评价抽样结果形成审计结论的说法中，正确的是（）。A、明细账串户统计无需记录B、如果推断的总体误差接近或超过可容忍误差，审计人员应当重估抽样风险，如经重估后的抽样风险不能接受，应直接实施实质性程序C、对无法按照既定的审计程序取得审计证据的样本，应当实施替代程序。如果审计人员无法或者没有执行替代审计程序，则应将该项目视为一项误差D、内控测试时，如果无法达到预期信赖程度，要考虑对审计意见的影响答案：C解析：对于C选项，由于某些原因无法按照既定的审计程序取得审计证据的样本时，应该实施替代程序。如果审计人员无法或者没有执行替代审计程序，则应该将该项目视为一项误差，这是正确的。其他选项中，A选项错误，因为明细账串户统计需要记录；B选项错误，如果推断的总体误差超过可容忍误差，审计人员应该重新考虑抽样风险和总体误差的关系；D选项中内控测试时需要评估信赖程度，但不需要考虑对审计意见的影响。以上是根据题目和答案进行的推理过程。11.下列各项审计证据中，属于实物证据的是（）A、计算机中储存的资料B、与当事人谈话的录音带C、被审计单位的库存现金D、经济业务发生时现场的录像带答案：C解析：实物证据包括固定资产；存货；有价证券和现金等。12.为审查被审计单位是否存在未入账的应付账款，审计人员可采取的审计程序是()。A、抽查请购单是否经过适当审批B、从决算日之前填制的验收单追踪至应付账款账户C、检查贷项通知单的记录是否完整D、抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证答案：B解析：选项A，用于确定应付款项的真实性；选项C，用于确定营业收入的金额是否准确；选项D，用于确定应付款项有无高估，是否真实。13.广泛使用平行模拟法审计技术的是（）。A、电子数据审计B、信息系统审计C、大数据审计D、传统审计答案：B解析：在电子数据审计、信息系统审计和大数据审计中，计算机审计技术通常分为两类：①面向信息系统的审计技术，包括程序代码检查法、平行模拟法、测试数据法、嵌入审计模块法等，在信息系统审计中广泛使用；②面向数据的审计技术，包括数据查询、统计分析、数值分析等方法，在电子数据审计和大数据审计中广泛使用。14.下列各项中，符合货币资金业务内部控制要求的是（）。A、财务主管统一保管支票和相关印章B、出纳员负责登记现金日记账和总账C、出纳员负责编制银行存款余额调节表D、内部审计人员对货币资金业务进行审查答案：D解析：A项财务主管统一保管支票和相关印章不符合相关职务分离制度，B出纳员负责登记现金账，总账应由会计来登；C会计编制银行存款余额调节表；内部审计人员对货币资金业务进行审查属于审计人员职责。15.下列有关重大错报风险的表述中，正确的是（）。A、财务报表在审计前存在重大错报的可能性B、财务报表在审计后依然存在重大错报的可能性C、审计人员未能发现重大错报的可能性D、被审计单位内部控制未能有效预防发生重大错报的可能性答案：A解析：重大错报风险是指财务报表在审计前存在错报的可能性。C项属于检查风险，D项属于控制风险。16.国家审计人员的法律责任主要体现在（）。A、《中华人民共和国注册会计师法》B、《中华人民共和国审计法》C、《中华人民共和国民法典》D、《中华人民共和国刑法》答案：B解析：《中华人民共和国审计法》的颁布实施标志着我国国家审计正式步入了法治化的轨道。审计法不仅赋予国家审计机关对违法行为的处理权、处罚权，加重了执法力度，而且对国家审计人员的法律责任也做出了明确的规定。国家审计人员是具体执行审计监督职责的国家专门工作人员，应当有高度的责任感，廉洁自律，客观公正。如果审计人员违反职业道德和法律规定，滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守，造成不良后果甚至危害社会的，就要承担相应的法律责任。17.下列关于审计报告的表述，错误的是（）。A、审计报告是国家审计机关向被审计单位做出审计决定的依据B、注册会计师签发的审计报告可以起到经济鉴证作用C、审计报告是评价审计人员工作、控制审计质量的重要依据D、向社会公布的审计报告均应采用简式审计报告答案：D解析：审计报告的作用包括：①审计报告是审计人员评价被审计人承担和履行经济责任情况、发表审计意见和提出审计建议的载体；②审计报告是国家审计机关向被审计单位做出审评决定的依据；③审计报告是审计机关编制审计信息、为国家宏观经济决策服务的重要信息来源；④注册会计师签发的审计报告是具有法律效力的证明文件，可以起到经济鉴证作用；⑤审计报告也是总结审计过程和结果，评价审计人员工作，控制审计质量的重要依据。D项，国家审计机关和内部审计机构通常都要撰写详式审计报告。18.审计人员采用系统选样法进行随机抽样，要从2000个应收账款记录中选择20%的记录进行测试，其抽样间距为（）。A、1B、2C、4D、5答案：D解析：系统选样法又称等距选样法。使用系统选样法时，审计人员首先计算抽样间距，然后从第一个间距中选择一个随机起点，以随机起点作为开端，按照计算的抽样间距等距离地顺序选取样本。抽样间距的计算公式为：抽样间距＝总体容量/样本量。本题中，抽样间距＝2000÷（2000×0.2）＝5。19.下列关于内部控制的说法中，不正确的是（）。A、内部控制可能因执行人员滥用职权而失效B、内部控制测评不能代替实质性测试C、内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效D、设计和运行的内部控制在审计风险模型中，控制风险为零答案：D解析：审计中总是存在一定的控制风险，即在审计风险模型中，控制风险始终大于零。20.下列有关生产业务的审计程序和具体审计目标的表述中，正确的是（）A、检查产品成本的开支标准，以证实产品成本计算是否完整B、分析产品成本的构成要素，以检查成本支出的分配方法是否恰当C、核实各项成本的性质和发生时间，以确认成本的归属期是否正确D、了解生产和组织管理特点，以证实产品成本的账务处理是否及时答案：C解析：选项A；对应合规性；选项B；证实真实性；选项D；证实计价的正确性。21.下列各项中，属于生产成本审计实质性测试程序的是（）。A、对成本项目进行分析B、审查有关凭证是否经过适当审批C、审查有关记账凭证是否附有顺序编号的原始凭证D、询问和观察存货的盘点及接触、审批程序答案：A解析：生产成本审计实质性测试程序的内容包括：①运用分析方法进行总体判断；②抽查成本计算单，检查成本开支合法性，直接材料、直接人工、制造费用、辅助生产费用归集和分配正确性；③抽查复核产品成本计算正确性。BCD三项均属于内部控制测试内容。22.其他审计组织承办审计机关审计事项时，应当遵循的准则是（）。[2010年初级真题]A、内部审计准则B、社会审计准则C、国家审计准则D、国际会计准则答案：C解析：《中华人民共和国国家审计准则》规定，我国国家审计准则适用于各级审计机关和审计人员执行的各项审计业务和专项审计调查业务。同时，其他组织或者人员接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审计业务，也应当适用国家审计准则。23.审计人员对被审计单位本期财务报表和上期财务报表中相同项目的数据进行比较分析，并将异常变动作为下一步审计关注的重点内容，这种审计取证方法是：A、计算B、观察C、检查D、分析答案：D解析：分析是审计人员通过被审计单位的金额.比率或趋势进行分析而取得审计证据的方法。24.下列有关我国国家审计的表述中，错误的是：A、国家审计与其他经济监督可以相互替代B、国家审计为宏观政策的制定提供决策依据C、国家审计是宪法确定的一项政治制度安排D、国家审计是党和国家监督体系的重要组成部分答案：A解析：国家审计的独立性表明审计监督具有不可替代性，其他经济监督不能代替审计监督，且审计监督可以对其他具有经济监督职能的部门实施再监督。25.下列各项中，不属于内部审计机构应当履行的职责有（）。A、对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审B、对本单位及其所属单位预算内资金的管理和使用情况进行审计，不包括预算外资金C、对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计D、对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计答案：B解析：B：内部审计机构的职责包括对本单位及其所属单位预算内、预算外资金的管理和使用情况进行审计。26.对采购与付款循环内部控制测评的过程中，发现采购部主任在批准采购申请时，有一次没有取得可以比较的进货价格资料。这一发现能够支持以下结论（）。A、在审计报告中反映这一情况B、相关内部控制不可信赖C、采购部主任没有执行采购程序D、可能发生多次类似采购行为答案：D解析：抽查中出现一次这样的情况，由此可以推断总体中可能还存在这样的情况。27.审计人员因作出错误审计结论和表达错误审计意见，从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性被称为（）。A、固有风险B、控制风险C、抽样风险D、审计风险答案：D解析：审计风险是审计人员因作出错误审计结论和表达错误审计意见，从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性。28.下列各项中，属于审计产生的前提条件是：A、国家权力B、社会生产力水平C、社会的一定的生产关系特点D、受托经济责任关系答案：D解析：本题考核国家审计的产生和发展知识点。受托经济责任关系的确立是审计产生的前提条件。29.下列关于审计独立性的表述，错误的是()A、独立性是审计的本质特征B、独立性表现在组织机构、业务工作、经济来源C、经济来源上的独立是审计工作保持独立性的物质基础D、业务工作上的独立是指审计工作不能受任何部门、单位和个人的干扰答案：B解析：独立性是审计的本质特征，表现在组织机构、业务工作、经济来源和人员上的独立等多方面。其中，组织机构的独立是审计工作独立性的保障。经济来源上的独立是审计工作保持独立性的物质基础。30.对财务报告内部控制测评时，下列属于审计人员应执行的测评程序是（）。A、检查董事会制度合理性及其实施情况B、审查财务报表编制方法的合规性C、检查财务报表的格式D、审查财务报表主要指标的可信性答案：A解析：财务报告内部控制主要环节包括：①岗位责任控制；②编制程序的控制；③会计稽核控制；④报送时间控制；⑤公司治理层面控制。公司治理层面控制指财务报告内部控制的顶层结构是股东大会、董事会、监事会，治理结构设计合理、治理机制有效运行，是保证财务报告可靠的关键。BCD三项属于对财报实施的实质性审查程序。31.下列关于审计机关向社会公布审计结果的说法中正确的是：A、审计机关向社会公布审计结果应在审计结论性文书生效后进行B、审计机关向社会公布审计结果应该独立进行，不论其可能产生的社会影响如何C、审计组可以自行决定向社会公布审计结果D、所有向社会公布的审计结果都应报经本级人民政府批准答案：A解析：审计机关向社会公布审计结果，应当在审计意见书、审计决定书等审计结论性文书生效后进行，选项A正确；审计机关向社会公布审计结果，应当依法保守国家秘密和被审计单位及相关单位的商业秘密，并充分考虑可能产生的社会影响，选项B不正确；审计机关向社会公布审计结果，必须经审计机关主要负责人批准；涉及重大事项的，应当报经本级人民政府同意，选项CD不正确。32.下列各项中，可以用来调查了解内部控制的方法是（）。[2011、2009年初级真题]A、计算B、监盘C、观察D、函证答案：C解析：审计人员可以采用以下方法，对内部控制进行调查了解：①询问；②检查；③观察；④追踪有关业务的处理过程。33.被审计单位生产成本明细账所记录的成本项目中，应认定为错误的是：A、生产车间领用的材料B、生产工人的工资C、季节性停工损失D、存货盘亏损失答案：D解析：存货盘亏损失应该根据盘亏的原因计入管理费用或营业外支出，不能列入生产成本明细账。34.在国家审计中，负责对审计报告、审计决定书进行复核的机构是（）。A、上级审计机关B、审计机关业务部门C、审理机构D、审计组答案：B解析：审计组应当将审计报告、审计决定书、被审计单位、被调查单位、被审计人员或者有关责任人员对审计报告的书面意见及审计组采纳情况的书面说明、审计实施方案、调查了解记录、审计工作底稿、重要管理事项记录、审计证据材料，以及其他有关材料报送审计机关业务部门复核。审计机关业务部门应当将复核修改后的审计报告、审计决定书等审计项目材料连同书面复核意见，报送审理机构审理。35.促使审计工作从详细审计发展成为以测试内部控制为基础的抽样审计的是：A、内部控制的产生和发展B、审计行业的发展C、审计抽样的出现D、审计环境的变化答案：A解析：内部控制是管理现代化的必然产物，它的产生和发展，促使审计人员从详细审计发展成为以测评内部控制为基础的抽样审计。36.下列关于审计标准作用的表述中，正确的是（）。A、判断审计事项是非、优劣的准绳B、衡量审计质量的尺度C、控制审计工作质量的手段D、解除或者追究审计人员责任的事实依据答案：A解析：审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是作出审计决定的依据。B项，审计准则是衡量审计质量的尺度。CD两项，审计工作底稿是控制审计工作质量的手段，是解除或者追究审计人员责任的事实依据。37.下列各项审计证据中，可靠性最弱的是（）。A、被审计单位记账凭证所附的采购发票B、被审计单位与保险公司签订的保险合同C、被审计单位自行编制的折旧计算表D、审计人员亲自抽查盘点被审计单位仓库存货形成的记录答案：C解析：选项A和B都是来自于被审计单位外部的证据，选项D是审计人员亲自获取的证据，因此都比选项C[来自于被审计单位内部的证据]更可靠。38.以下针对属性抽样法，说法不正确的是（）。A、属性抽样法是一种用来推断总体中具有某一特征的项目所占比率的统计抽样方法B、只有被测试的控制程序留有书面证据时，才能运用属性抽样法C、在实质性审查中使用抽样也称属性抽样D、采用属性抽样在对选取样本并进行审查后，应当评价抽样结果并推断总体答案：C解析：虽然抽样法有多种应用领域，但在实质性审查中使用抽样通常被称为实质性测试抽样，而不是属性抽样。因此，选项C是不正确的。39.（2016年）下列各项中，属于被审计单位虚增主营业务收入的是：A、对合格品和残次品的销售，均确认为主营业务收入B、对主产品和副产品的销售，均确认为主营业务收入C、采用预收款销售方式的，在收到货款时确认主营业务收入D、销售商品涉及商业折扣的，按照扣除商业折扣后的金额确认主营业务收入答案：C解析：采用预收款方式的销售，在收到货款时，销售交易还没有发生，不能确认为主营业务收入。40.下列有关审计人员法律责任的表述，正确的是（）。[2011年中级真题]A、内部审计人员不需要承担法律责任B、判定社会审计人员法律责任的法律依据不包括刑法和公司法C、《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括行政责任和刑事责任D、《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括国家审计、社会审计和内部审计的法律责任答案：C解析：A项，《审计署关于内部审计工作的规定》第三十九条规定了内部审计人员应承担的法律责任；B项，在我国，判断社会审计人员法律责任的成文法主要有《中华人民共和国注册会计师法》《中华人民共和国证券法》《中华人民共和国公司法》《中华人民共和国刑法》等。C项，《中华人民共和国审计法》规定的审计法律责任是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。D项，《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任是国家审计的法律责任，不包括内部审计和社会审计的法律责任。41.下列各项中，属于专门的计算机审计方法的是（）。[2009年初级真题]A、测试数据法B、监盘C、分析D、检查答案：A解析：在审计技术方法方面，传统的审计有一套完整的方法体系，如分析、检查、抽样、观察等，在计算机手段出现以后，这些方法仍然存在，但在信息化条件下有所变化，同时也出现一些专门的计算机审计技术方法，如平行模拟法、测试数据法等。42.被审计单位将下列资产负债表日后事项作为调整事项，恰当的是A、资产负债表日后发生重大诉讼B、资产负债表日后资本公积转增资本C、资产负债表日后税收政策发生重大变化D、资产负债表日后发现上年财务报表重大差错答案：D解析：选项ABC属于非调整事项。43.以下关于抽样风险和非抽样风险表述中，正确的是（）。A、抽样风险和非抽样风险通过影响重大错报风险的评估和检查风险的确定而影响审计风险B、无法量化抽样风险，所以注册会计师不需要对其进行评价和控制C、注册会计师选择的总体不适合测试目标，会导致抽样风险D、只要合理控制，抽样风险可以避免答案：A解析：抽样风险和非抽样风险都会影响审计风险，其中抽样风险通过影响重大错报风险的评估和检查风险的确定而影响审计风险。抽样风险无法完全避免，但可以通过合理设计和控制来降低其影响。总体不适合测试目标会导致非抽样风险。因此，选项A是正确的。44.（2012年）审计人员对应收账款进行函证时，下列情形中可采用消极函证的是（）。A、认为被函证人能认真处理询证函B、预计应收账款记录差错率较高C、应收账款余额较大D、有理由相信欠款可能存在争议答案：A解析：审计人员进行函证时，一般采用积极函证和消极函证两种方式。积极函证是指直接向被函证人发出询问函，要求其回复相关问题；消极函证是指在无法获得被函证人回复或回复不足的情况下，通过向其他相关方面进行询问，以获取相关信息。根据题目所述，审计人员对应收账款进行函证，可采用消极函证的情形是指无法获得被函证人回复或回复不足的情况下，通过向其他相关方面进行询问。因此，选项A正确，其他选项不符合消极函证的情形。45.电子数据的审计对象是（）。A、信息系统B、应用程序C、电子数据D、计算机硬件答案：C解析：电子数据审计是以被审计单位信息系统产生的电子数据为审计对象的审计，审计对象包括被审计单位的财务数据和业务数据。46.效益审计中，审计人员按照既定标准和合理的控制模式对管理程序进行检查和分析的方法是()A、内容分析法B、程序分析法C、案例研究法D、逻辑模型法答案：B解析：效益审计中，数据分析方法分为定量分析和定性分析两类。定性分析法包括：内容分析法、程序分析法、案例研究法、逻辑模型法。内容分析法是指内容分析法是对来源于多个渠道、源于多种目的甚至是不连贯或者有交叉和重叠的信息进行梳理，归纳总结出一个客观、明确的观点或者陈述，这种方法，被称作内容分析法。程序分析法：在效益审计过程中，审计人员应该按照既定标准和合理的控制模式对管理程序进行检查，并对其进行分析。运用程序分析法，常常要结合运用其他收集审计证据的方法。案例研究：案例分析是审计人员选择一些或某一个特定案例进行研究，说明审计事项的一般性问题，或者对审计事项中的复杂问题进行深入的理解和说明。逻辑模型法：逻辑模型(PLM)是效益审计中最常用的分析工具之一。它阐明了一个项目从授权、投入、活动或过程，到实现预期目标的逻辑流程。47.下列方法中，不属于变量抽样法的是（）。A、单位均值估计法B、差异估计法C、比率估计法D、分层选样法答案：D解析：变量抽样法的基本方法：①单位均值估计法；②差异估计法；③比率估计法。48.下列有关国家审计法律责任的表述中，不正确的是（）。A、国家审计人员的法律责任依据《审计法》确定B、《审计法》不包括内部审计和社会审计的法律责任C、以行政责任为主D、不包括刑事责任和民事责任答案：D解析：《审计法》以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。49.审查库存现金时，由出纳员清点库存现金以后，填制“库存现金盘点表”的人员应是（）。A、审计人员B、出纳员C、会计主管D、财务经理答案：B解析：出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金盘点表”，该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字，作为审计工作底稿。库存现金盘点表应反映实际库存现金监盘数，当日现金日记账结余数，账实是否相符即有无溢缺等情况。50.下列各项中，不属于我国绩效审计报告的内容的是：A、对数据来源和审计方法的说明B、对评价标准的说明C、审计建议和被审计单位的反馈意见D、设计审计方法体系答案：D解析：设计审计方法体系属于审计准备阶段的工作。51.在设计适当的内部控制系统中，可以由一个人兼任的工作是：A、批准付款与签发付款支票B、保管空白支票和银行预留印鉴C、登记现金日记账和银行存款日记账D、接收客户支票和批准注销客户的应收账款答案：C解析：登记银行存款日记账和现金日记账可以由同一人完成，比如出纳。52.在购货业务中，采购部门在收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出订购单。订购单一般为一式四联，其副联无需送交：A、编制请购单的部门B、验收部门C、财会部门D、供应商答案：D解析：送交供应商的应是订购单的正联，其副联无需送交供应商。53.在审计抽样时，下列各项中与所需样本量成反向关系的是（）A、总体项目差异B、总体容量C、审计结论的可靠性程度D、审计结论的精确限度答案：D解析：审计抽样是指从总体中抽取一部分样本进行检查，以此来推断总体的情况。在审计抽样时，所需的样本量与以下因素有关：总体项目差异、总体容量、审计结论的可靠性程度和审计结论的精确限度。其中，与所需样本量成反向关系的是审计结论的精确限度，即要求审计结论的精确度越高，所需的样本量就越大。因此，本题的正确答案为D。54.下列关于审计职能的表述中，正确的是（）。A、经济评价职能是审计的基本职能B、绩效审计最能体现审计的经济监督职能C、注册会计师接受委托对财务报表审计并出具审计报告，体现了审计的经济鉴证职能D、审计机关依法检查、评价并做出审计处理处罚决定，体现了审计的经济评价职能答案：C解析：A项，经济监督职能是审计的基本职能；B项，在现代审计实务中，绩效审计最能体现审计的经济评价职能；D项，审计机关和审计人员依法检查、评价并做出审计处理处罚决定，体现着审计的经济监督职能。55.在生产与存货业务循环中，下列各项中不属于生产成本控制措施的是（）。[2010年中级真题]A、审核领料凭证B、控制厂部办公经费开支C、制订成本计划D、编制成本预算答案：B解析：生产成本控制措施包括：①制订成本计划、费用预算或控制目标；②严格审核原始凭证；③设置生产与存货总账及明细账并进行核算；④选择适当的成本计算方法科学计算产品成本；⑤进行生产与存货成本分析；⑥建立成本和费用的归口分级管理控制制度。B项，厂部办公经费计入管理费用，不计入生产成本，所以控制厂部办公经费开支不属于生产成本控制措施。56.下列有关审计取证模式的表述中，正确的是A、应用制度基础审计模式需要大量采用详查法B、制度基础审计模式直接解决了全部审计风险问题C、账目基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础D、风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价答案：D解析：应用制度基础审计模式需要大量采用抽查法，所以选项A错误；制度基础审计模式不能直接解决全部审计风险问题，所以选项A错误；软件考前更新，制度基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础，所以选项C错误。57.（2012年）审查应付款项期末余额的真实性时，与决定抽查样本量无关的因素是()。A、应付款项的重要性B、被审计单位管理层意愿C、以前年度审计结果D、内部控制有效性答案：B解析：审计师在审查应付款项期末余额的真实性时，需要考虑多个因素，包括应付款项的重要性、以前年度审计结果、内部控制有效性等。但是，被审计单位管理层的意愿是与决定抽查样本量无关的因素。管理层的意愿可能会影响审计师的工作进展和结果，但不会影响抽样的样本量。因此，选项B是正确答案。58.审计人员在审查被审计单位应纳税所得时发现下列支出项目在税前作了扣除，其中正确的是（）。A、税收滞纳金B、向下属公司的捐赠C、非法经营的罚款支出D、占年度利润总额2%的公益性捐赠答案：D解析：ABC三项，对于在会计处理中计入营业外支出的违法经营的罚款支出、被没收财物损失、各种税收滞纳金、罚金和罚款支出、非公益救济性捐赠、各种非广告性质的赞助支出等，未按税法规定核算的在计算纳税所得时应予调增。D项，当年发生及以前年度结转的公益性捐赠支出不超过当年年度利润总额12%的部分允许在税前扣除。59.被审计单位内部控制设置比较健全，并且有效执行，应将其内部控制风险评估为()。A、低B、中C、高D、无风险答案：A解析：该情况属于内部控制有效，应将内部控制风险评估为低水平。60.下列有关审计方法的表述中，正确的是（）。A、逆查法是指从检查原始凭证入手的审计方法B、逆查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少的被审计单位C、顺查法是从分析检查财务报表入手D、顺查法一般适用于存在问题较多的被审计单位答案：D解析：顺查法是指从检查原始凭证入手的审计方法，选项A错误；顺查法适用于业务规模较小、会计资料较少的被审计单位，选项B错误；逆查法是指从分析检查财务报表入手的审计方法，选项C错误。61.在销售与收款业务循环内部控制中，发送商品与记账职责相互分离主要是为了防止（）A、盗窃商品并通过篡改记录加以掩饰B、贪污客户所付款项并通过篡改记录加以掩饰C、贪污已做坏账处理后又收回的应收账款D、放宽信用标准而导致企业信用风险增加答案：A解析：发送货物与记账相互独立，防止商品被盗窃并通过篡改记录加以掩饰。62.审计人员使用函证程序审查应收账款时，最难发现的错弊是（）。A、应收账款提前入账B、应收账款金额记录错误C、漏记应收账款D、虚列应收账款答案：C解析：函证是审计人员根据已经记载的应收账款向第三方发送信函以验证此笔应收账款真实性的审计程序，如果有一笔应收账款漏记了，则审计人员就不会对其实施函证，也就无法发现其“漏记”的错误。63.对现金监盘的表述中，正确的是：A、应采取突击方式进行B、清点现金时应要求出纳回避C、存放补贴地点的现金应按照重要程度依次监盘D、单位主要负责人应在现金盘点表上签字答案：A解析：选项B，出纳负责清点现金。选项C，所有的库存现金，无论存放何处，应同时全面地进行清点。选项D，出纳、会计主管、审计人员共同签字。64.下列各项中，属于国家审计人员的法律责任是（）A、行政责任和民事责任B、行政责任和刑事责任C、刑事责任和民事责任D、行政责任、刑事责任和民事责任答案：B解析：国家审计人员在进行审计工作时，如果违反了相关法律法规，可能会承担相应的法律责任。根据《中华人民共和国审计法》和《中华人民共和国审计法实施条例》的规定，国家审计人员承担的法律责任主要包括行政责任和刑事责任。其中，行政责任是指违反了审计法律、法规、规章和规范性文件，或者违反了审计工作程序，给国家利益或者社会公共利益造成损失的行为所应承担的责任。刑事责任是指违反了刑法规定，涉嫌犯罪，需要依法追究刑事责任的行为所应承担的责任。民事责任是指侵犯了他人的合法权益所应承担的责任。因此，正确答案是选项B。65.在审计人员对被审计单位实施监盘时，进行盘点的是：A、审计人员B、独立的第三人C、被审计单位D、其他单位答案：C解析：本题考核监盘的具体做法。一般情况下，监盘应由被审计单位进行，审计人员只进行现场监督。66.下列项目中，被审计单位可以在营业外支出中列支的是（）。[2008年初级真题]A、固定资产折旧B、抗震救灾捐款C、车船使用税D、聘请会计师事务所的审计费用答案：B解析：按照有关规定，营业外支出包括非季节性和修理期间的停工损失、债务重组损失、职工子弟学校经费、非常损失、盘亏损失、公益性捐赠支出、非流动资产毁损报废损失、赔偿金、违约金等。A项，固定资产折旧按其使用用途记入“管理费用”“销售费用”“制造费用”等；软件考前更新，C项，车船使用税应记入“税金及附加”；D项，聘请会计师事务所的审计费用应记入“管理费用”。67.下列各项中，不属于审计组织审计质量控制措施的是（）。A、建立严格的专业培训和继续教育制度B、在实施审计之前编制切实可行的审计方案C、对被审计单位提出完善内部控制的建议D、建立审计工作底稿的分级复核制度答案：C解析：选项D，审计质量控制的目的在于规范审计人员的审计行为，并非是对被审计单位的规范。68.对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的为基础的审计取证模式是A、账目基础审计B、制度基础审计C、风险基础审计D、数据基础审计答案：C解析：本题考查审计取证模式的基础。审计取证模式是指审计人员在进行审计工作时，根据不同的审计目标和审计对象，采用不同的取证方法和技术，以获取足够的审计证据，从而形成审计结论的一种方法论。审计取证模式包括账目基础审计、制度基础审计、风险基础审计和数据基础审计。根据题干中的“对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的为基础”，可以确定本题答案为C，即风险基础审计。风险基础审计是指审计人员在进行审计工作时，以风险为基础，对审计对象的风险进行评估和分析，确定审计重点和取证方向，以获取足够的审计证据，从而形成审计结论。因此，本题答案为C。69.下列有关选择和确定绩效审计项目的提法中，错误的是A、资金规模越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大B、管理风险越小，被选中作为绩效审计项目的机会越大C、对社会经济的影响越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大D、审计的可操作性越强，被选中作为绩效审计项目的机会越大答案：B解析：本题考查选择和确定绩效审计项目的提法。选取绩效审计项目需要考虑多个因素，包括资金规模、管理风险、对社会经济的影响以及审计的可操作性等。选取绩效审计项目时，应该综合考虑各种因素，而不是只考虑其中一种因素。因此，选项A、C、D都不是错误的提法。而选项B中的“管理风险越小，被选中作为绩效审计项目的机会越大”是错误的，因为管理风险越小，说明该项目的管理水平较高，绩效问题可能较少，因此被选中作为绩效审计项目的机会反而较小。因此，本题答案为B。70.下列关于我国社会审计的产生和发展的说法中，错误的是：A、20世纪初，我国社会审计应运而生B、《关于成立会计顾问处的暂行规定》的颁布标志着注册会计师制度开始起步重建C、《中华人民共和国会计法》当中第一次以法律形式对注册会计师的地位和任务做出了规定D、中华人民共和国成立后，社会审计一直稳步发展答案：D解析：中华人民共和国成立以后，高度集中的计划经济体制使社会审计失去了赖以生存和发展的经济环境和社会条件，社会审计长期处于中断状态，到中共十一届三中全会以后，注册会计师制度才开始起步重建。71.下列各项中，关于信息系统审计的表述，不正确的是：A、信息系统审计的总目标与传统审计没有区别，只是实现的途径不同B、信息系统审计的内容是由信息系统审计的对象所决定的C、信息系统的审计对象是信息系统的各个组成部分D、信息系统的内部控制是一般审计人员从事信息系统审计的切入点答案：C解析：信息系统的审计对象是信息系统的各个组成部分及其相关内部考虑内部控制措施，并覆盖信息系统生命周期的各个阶段。72.下列各项中，不属于内部审计准备阶段的工作是（）。A、编制审计方案B、发出审计通知书C、编制审计报告D、确定重要性和审计风险答案：C解析：内部审计准备阶段是指内部审计工作开始前的准备工作，包括确定审计目标、范围和计划，制定审计方案，确定审计风险和重要性等。根据内部审计的工作流程，内部审计准备阶段的工作主要包括以下几个方面：A.编制审计方案：审计方案是内部审计工作的重要组成部分，它包括审计目标、范围、方法、程序、时间表等内容，是内部审计工作的指导性文件。B.发出审计通知书：内部审计工作开始前，审计人员需要向被审计部门发出审计通知书，告知被审计部门审计的目的、范围、时间等信息，以便被审计部门做好配合工作的准备。C.编制审计报告：审计报告是内部审计工作的最终成果，它包括审计结论、建议、意见等内容，是内部审计工作的重要输出。D.确定重要性和审计风险：内部审计工作需要根据被审计部门的性质、规模、业务特点等因素，确定审计重要性和风险，以便制定合理的审计方案和程序。综上所述，不属于内部审计准备阶段的工作是C.编制审计报告。因为审计报告是内部审计工作的最终成果，需要在审计工作结束后才能编制。73.以下各项控制措施中，预防员工贪污、挪用销售款最有效的方法是（）。A、应收账款明细账记录人员兼任出纳员B、银行存款出纳与现金出纳分工C、收到客户支票后寄送收款凭证D、请客户将货款直接汇入企业指定的银行账户答案：D解析：D项，客户直接将款项汇入指定的账户，避免了资金途经他手，有效预防了员工贪污、挪用公款。74.下列各项中，属于数据采集过程工作内容的是（）A、数据转换B、数据清理C、数据验证D、递交数据需求通知书答案：C解析：数据采集的过程包括：（1）发出数据需求说明书。（2）采集数据（3）数据验证。审计人员应对被采集数据的真实性和完整性进行验证。75.下列各项中，属于防范审计人员法律责任风险的措施是（）A、明确被审计单位的责任和审计组织的责任B、尽量少地承接审计业务C、按照被审计单位意愿选择审计意见类型D、不采纳任何外部专家的意见和建议答案：A解析：防范法律责任风险的对策：(1)明确被审计单位的责任和审计组织的责任；(2)严格遵循职业道德规范和执业准则；(3)聘请专家和法律顾问；(4)深入了解被审计单位的情况；(5)为审计人员提供充分的职业培训和职业咨询；(6)建立审计质量控制制度。76.函证作为一种有力的审计证据，可主要用来证实（）。A、财产的存在性B、财产的价值C、往来账项D、财产的完整性答案：C解析：函证主要用来核实往来账目，借以补充通过检查和询问等审计方法取得的不完整证据。审计人员应当对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息进行函证。在对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息进行函证时，审计人员应当了解被审计单位实际存在的银行存款余额、借款余额，以及抵押、质押、担保情况。77.（2010年）受国际金融危机影响，B产品销售价格持续下跌，2009年12月31日，库存产品B账面价值为1500万元，可变现净值为900万元；A产品受国内扩大内需政策的影响，销售价格稳步上升，2009年12月31日，库存产品A账面价值为1200万元，可变现净值为1500万元。审计人员应该做出的初步判断为()。A、不需计提存货跌价准备B、应计提存货跌价准备300万元C、应计提存货跌价准备600万元D、应调增A产品账面价值300万元答案：C解析：应计提存货跌价准备：1500万元-900万元=600万元。78.审计机关为了统一组织多个审计组对某一行业或者专项资金进行审计而制定的总体工作计划称为（）。[2008年初级真题]A、审计项目计划B、审计工作方案C、审计实施方案D、年度审计计划答案：B解析：审计工作方案是审计机关为了统一组织多个审计组对部门、行业或者专项资金等审计项目实施审计而制订的总体工作计划。软件考前更新，79.以下支出中，不应当计入营业外支出的是（）。A、债务重组损失B、非常损失C、公益性捐赠支出D、非流动资产处置损失答案：D解析：非流动资产处置损失在利润表“资产处置损益”中单独列示。80.下列各项中，属于被审计单位虚增营业收入的是：A、对合格品和残次品的销售，均确认为营业收入B、对主产品和副产品的销售，均确认为营业收入C、采用预收款销售方式的，在收到贷款时确认营业收入D、销售商品涉及商业折扣的，按照扣除商业折扣后的金额确认营业收入答案：C解析：采用预收款方式的销售，在收到货款时，销售交易还没有发生，不能确认为营业收入。81.甲公司购入一批价值58万元的货物，2003年12月25日发票已到；2004年1月3日货物运达，货款尚未支付。甲公司2003年对此业务作为在途物资处理。下列说法正确的是：A、甲公司2003年年末存货虚增58万元B、甲公司2003年年末应付账款虚减58万元C、甲公司的处理是正确的D、甲公司应进行账务处理，同时在2003年度的会计报表附注中说明答案：C解析：此业务处理正确。82.下列各项中属于审计机关审计处罚措施的有（）。A、没收违法所得B、责令限期缴纳应当上缴的款项C、责令限期退还被侵占的国有资产D、责令按照国家统一的会计制度进行处理答案：A解析：对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，审计机关、人民政府或者有关主管部门在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定，区别情况采取处理措施，并可以依法给予处罚。审计处罚的种类包括：①警告、通报批评；②罚款；③没收违法所得；④依法采取的其他处罚措施。BCD三项属于对本级各部门（含直属单位）和下级政府的处理措施。83.甲企业接受其他单位以固定资产进行的投资，该项固定资产原值600万元，已提折旧120万元，经双方协商确认的价值为400万元，甲企业以480万元作为固定资产入账价值。对此，审计人员应做出的判断是（）。A、甲企业该固定资产计价正确B、甲企业该固定资产计价错误，应为400万元C、甲企业该固定资产计价错误，应为600万元D、甲企业该固定资产计价错误，应为280万元答案：B解析：对于其他单位投资转入的固定资产，审计人员应审查其入账的价值是否按评估确认或者合同、协议约定的价格记账，合同、协议约定价值有无不公允的情况，有无影响固定资产价值正确性以及投入资本真实性的情况。本题中，经双方协商确认的固定资产价值为400万元，所以甲企业应以400万元作为固定资产入账价值。84.地方各级审计机关每年向本级人民政府和上一级审计机关提出的，关于审计本级预算执行和其他财政收支情况的报告是（）A、审计结果公告B、审计结果报告C、审计工作报告D、审计决定书答案：B解析：地方各级审计机关对本级预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向本级人民政府和上一级审计机关提出审计结果报告。所以选项B正确。85.下列各项中，属于绩效审计中常用的定量分析方法的是（）。A、内容分析法B、成本效果法C、程序分析法D、逻辑模型法答案：B解析：绩效审计常用的定量分析方法包括比率分析、比较分析、时间序列分析、描述性统计分析、成本效益分析法、回归分析、成本效果法、价值分析、目标评价、目标成果法、事前事后法、标杆法、评分法。常用的定性分析方法包括内容分析法、程序分析法、案例研究、逻辑模型法。86.（2016年）审计人员发现一笔210万元的应付账款账龄2年，经审阅原始单据，询问被审计单位有关人员，均未能有效证实其真实性，审计人员应进一步采取的措施是：A、函证债权人B、核对总账和明细账C、作出账实不符结论D、要求在报表附注中予以说明答案：A解析：应当首先选择函证，并对函证结果进行评价87.如果总体中某种特征样本的分布具有一定的规律性，则下列选样方法选择的样本最不具有代表性的是（）。A、简单随机选样法B、系统选样法C、分层选样法D、判断选样法答案：B解析：系统选样法又称等距选样法。使用系统选样法时，审计人员首先计算抽样间距，然后从第一个间距中选择一个随机起点，以随机起点作为开端，按照计算的抽样间距等距离地顺序选取样本。它具有简便易行的特点，但只有在总体的特征随机分布于总体中时，选择的样本才具有代表性。如果测试的特征在总体内的分布具有某种规律性，则选择的样本的代表性就可能较差。88.属于社会审计组织的审计报告必须包括的要素是A、审计建议B、审计依据C、按照相关法律法规的要求报告的事项D、限期改正的跟踪情况答案：C解析：社会审计组织的审计报告必须包括按照相关法律法规的要求报告的事项。这是因为社会审计组织是依据相关法律法规进行审计的，审计报告必须符合法律法规的要求，才能具有法律效力。审计建议和限期改正的跟踪情况是审计报告中的重要内容，但并非必须包括的要素。审计依据是审计报告的基础，但不是必须包括的要素。因此，选项C是正确答案。89.下列有关计算机审计的表述中，正确的是（）。A、计算机审计的审计对象只包括电子数据，不包括信息系统B、计算机审计审前调查的具体内容与传统审计一致C、计算机审计不需要进行内部控制测试D、计算机审计的基本过程分为准备阶段、实施阶段和终结阶段答案：D解析：A项，从狭义上来看，计算机审计可以包括对计算机产生的电子数据的审计、对信息系统本身的审计和大数据审计。B项，计算机审计的基本过程与传统审计是一致的，同样可以分为审计准备阶段、审计实施阶段和审计终结阶段。但是每一个阶段的具体内容有所不同，这些内容的不同源于审计对象形式的变化。计算机审计前，应在对被审计单位组织机构进行调查的基础上，摸清计算机在组织机构内部的分布和应用的总体情况，然后再根据审计目标和重要性程度确定应该详细调查的子系统。C项，与传统审计一样，计算机审计也需要进行内部控制测试。90.对于多次发函后仍无法收到回函的应收账款，为验证其真实性，审计人员可采取的替代审计程序是（）A、将本期应收账款余额与上期比较，分析变动是否异常B、审查与应收账款相关的坏账注销申请报告和审批文件C、审查与应收账款相关的销货合同、发货凭证等D、重新测试相关的内部控制答案：C解析：审查合同、订货单、货运单据、销货发票以及其他单据，以证实应收账款真实性。91.为了核实主营业务收入交易的截止期，审计人员应当实施的程序是：A、检查决算日当天的所有销售记录B、分析当年销售收入与销售成本之间的关系是否正常C、取得或编制主营业务收入明细表并复核其正确性D、检查决算日前后一段时间的销售记录答案：D解析：检查决算日前后一周或十天的有关的收入记录，核对、比较有关的发票、运单以及收据，确认收入的截止期是否正确。92.传统内部审计发展到现代内部审计，其主要标志之一是：A、从抽样审计变为详细审计B、从财务收支扩大到经营审计C、从报送审计变为就地审计D、主要实施效益审计，财务审计全部由社会审计组织承担答案：B解析：传统内部审计发展到现代内部审计的主要标志包括：一是审计的方法从过去的详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查；二是审计的领域从财务收支扩大到经营管理。所以选项B正确。93.正确的授权审批是销货业务中重要的内部控制措施。注册会计师应当关注以下四个关键点上的审批程序。其中，为了防止因审批人决策失误而造成严重损失的是：A、在销货发生之前，赊销经正确批准B、非经正当审批，不得发出实物C、销售价格、条件、运费、折扣必须经过审批D、审批应在授权范围内进行，不得超越审批权限答案：D解析：选项AB的目的在于防止企业向虚构的或无力支付货款的顾客发货而蒙受损失；选项C的目的在于保证销货业务按照定价政策规定的价格开票收款。94.审计准则的职能在于：A、提高了审计本身的可信性B、审计理论与审计实践联结的纽带和桥梁C、确定和解脱审计责任D、评价审计质量答案：A解析：审计准则的职能在于提高了审计本身的可信性。95.在生产与存货业务循环中，下列各项中不属于生产成本控制措施的有（）。A、审核领料凭证B、控制厂部办公经费开支C、制订成本计划D、编制成本预算答案：B解析：生产成本由直接材料、直接人工、制造费用构成，不包含厂部办公费。96.（2013年）在绩效审计中，将被审计单位的管理活动与同类先进单位相比，并借鉴其经验的分析方法是（）。A、目标评价法B、目标成果法C、评分法D、标杆法答案：D解析：本题考查的是绩效审计中的分析方法。绩效审计是对被审计单位的管理活动进行评价和审查，以确定其是否达到预期目标和效果的一种审计形式。在绩效审计中，常用的分析方法有目标评价法、目标成果法、评分法和标杆法等。其中，标杆法是将被审计单位的管理活动与同类先进单位相比，并借鉴其经验的分析方法，因此本题的答案为D。其他选项的解释如下：目标评价法是根据被审计单位的目标和计划，评价其实际执行情况的方法；目标成果法是根据被审计单位的目标和计划，评价其实际达成的成果的方法；评分法是根据一定的评分标准，对被审计单位的管理活动进行评分的方法。97.下列关于审计职业道德的作用表述不正确的是（）。A、有利于为解决审计争议提供依据B、是充分发挥审计职能的必要条件C、有利于审计人员树立良好形象D、是审计行业管理的重要组成部分答案：A解析：审计职业道德的作用：①审计职业道德是具有审计职业特征的道德准则和行为规范，是审计行业管理的重要组成部分；②遵守审计职业道德是审计人员坚持依法独立审计、保证审计执业水准的决定性因素之一；③保持合理的职业谨慎、严格遵守职业道德规范是审计人员树立良好形象、保持良好信誉的重要措施，也是充分发挥审计职能的必要条件。A项，审计准则的颁布为解决审计争议提供了仲裁标准。98.传统内部审计发展到现代内部审计，其主要标志之一是（）。A、从抽样审计变为详细审计B、从财务审计扩展到效益审计C、从报送审计变为就地审计D、主要实施效益审计，财务审计全部由社会审计组织承担答案：B解析：传统内部审计发展到现代内部审计的主要标志包括：一是审计的方法从过去的详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查；二是审计的领域从财务审计扩大到效益审计。所以选项B正确。99.下列有关审计报告的表述中，不正确的是（）。A、审计报告是审计工作和结果的综合反映，是体现审计成果的主要形式B、审计报告是审计人员评价被审计人承担和履行经济责任情况、发表审计意见和提出审计建议的载体C、国家审计的审计报告是国家审计机关向被审计单位做出审计决定的依据D、注册会计师签发的审计报告是具有法律效力的证明文件,社会审计报告和内部审计报告不具有法律效力答案：D解析：注册会计师签发的审计报告具有法律效力。100.下列各项中，不属于控制活动的是（）。A、对控制的监督B、实物控制C、独立检查D、职责分工控制答案：A解析：控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。这些政策和程序是针对企业在实现其既定目标过程中可能遭遇到的风险所建立的各种必要的防范措施。就一个企业来说，控制活动一般包括业务授权控制、职责分工控制、凭证与记录控制、实物控制和独立检查等内容。101.对应付账款审查的目标不应包括（）。A、确定应付账款的真实性B、确定应付账款记录的完整性C、确定应付账款在财务报表披露正确性D、确定应付账款的付款期答案：D解析：应付款项的审计目标包括：①证实应付款项和预付账款的总体合理性；②证实采购业务形成的负债的真实性和完整性；③证实分类正确性；④证实采购与付款截止期的正确性；⑤确定采购物资和相关负债在财务报表上披露的正确性。102.对我国审计监督制度做出规定的最高层次法律是（）。[2011年中级真题]A、《中华人民共和国宪法》B、《中华人民共和国注册会计师法》C、《中华人民共和国审计法》D、《中华人民共和国公司法》答案：A解析：1982年12月4日，第五届全国人民代表大会第五次会议通过《中华人民共和国宪法》，明确规定了审计体制、审计机关的主要职责、审计监督的基本原则，标志着中国特色社会主义审计制度作为国家的一项基础性制度确立起来。103.审查固定资产真实性时，对于安装使用的设备类固定资产，可以（）。A、在小范围内抽查B、在较大范围内抽查C、详细审查D、不必审查答案：A解析：法律意义上归属于企业的各项固定资产是否确实存在，须通过监盘加以证实。固定资产的监盘程序与存货的监盘基本相同。但固定资产不像存货集中存放在库中，而是分散在不同的使用地点。一般对房屋、建筑物等无移动性的固定资产，可以重点抽查验证；对安装使用设备，可以在小范围内抽查验证；对可移动的固定资产，需在较大范围内抽查验证。104.以下关于国家审计机关的管辖范围，说法正确的是（）。A、对于两个以上国有资本投资主体投资的金融机构，企业事业组织和建设项目，由对各投资主体有审计管辖权的审计机关协商进行审计监督B、领导干部经济责任审计依照干部管理权限确定。C、审计机关之间对审计管辖范围有争议的，可以由双方协商，协商不成由其共同的上级审计机关确定。D、地方审计机关主要领导干部的经济责任审计，由上一级审计机关组织实施。答案：B解析：A.由对主要投资主体有审计管辖权的审计机关进行审计监督；C.由其共同的上级审计机关确定;D.由本级党委与上一级审计机关协商后，由上一级审计机关组织实施。105.下列有关国家审计计划管理的表述，正确的是：A、审计项目计划仅包括上级审计机关统一组织项目和授权项目B、审计署负责管理本级审计项目计划C、本级政府行政首长和相关领导机关要求审计的项目应该纳入审计项目计划D、审计机关应将本年度审计计划报经本级政府行政首长和上级审计机关批准答案：C解析：选项A，审计项目计划一般包含上级审计机关统一组织项目、授权项目、领导交办项目和自行安排项目等；选项B，审计署负责管理审计署统一组织的审计项目计划和署本级审计项目计划；选项D，审计机关应当将年度审计项目计划报经本级政府行政首长批准并向上一级审计机关报告。106.下列有关销售与收款循环中的主要文件的相关表述，错误的是：A、应收账款账龄分析表按年编制，反映年末尚未收回的应收账款总额的账龄，并详细反映每个客户每年尚未偿还的应收账款数额和账龄B、转账凭证是指记录转账业务的记账凭证，它是根据有关转账业务的原始凭证编制的C、贷项通知单是一种用来表示由于销售退回或经批准折让而引起的应收账款减少的凭证，其格式与销售发票相同D、客户对账单是一种按月定期寄送给客户的用来核对账目的凭证，凭证上注明应收账款的月初余额、本月各项销货业务的金额、已收到的货款、各个贷项通知单的数额和月末余额等内容答案：A解析：选项A，应收账款账龄分析表按月编制，反映月末尚未收回的应收账款总额的账龄，并详细反映每个客户每月尚未偿还的应收账款数额和账龄。107.审计人员抽取销售退回记录，审查是否经业务记录以外的人员批准，其目的是：A、检查不相容职责是否分离B、审查销售退回的合理性C、证实营业收入的真实性D、证实营业收入的完整性答案：A解析：本题考查审计人员抽取销售退回记录的目的。审计人员抽取销售退回记录，审查是否经业务记录以外的人员批准，其目的是检查不相容职责是否分离。因为如果销售退回记录的批准由与销售业务相关的人员批准，就可能存在不相容职责的问题，可能会导致销售退回记录的真实性、完整性受到影响。因此，审计人员需要审查销售退回记录的批准人员是否与销售业务相关，以确保不相容职责得到分离，从而保证销售退回记录的真实性和完整性。因此，本题的正确答案是A。108.下列有关审计分析方法的表述，正确的是：A、分析仅运用于审计实施阶段B、分析仅包括财务数据之间关系的分析C、分析可以帮助审计人员发现异常变动项目D、重新计算是财务审计常用的分析方法答案：C解析：选项A，分析方法可以运用与审计计划、审计实施以及审计终结的全过程。选项B，分析——研究财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息作出评价，并关注异常波动和差异。选项D，重新计算与分析是并列的，均属于审计取证的具体方法。109.员工素质属于内部控制要素中的（）。A、控制活动B、风险评估C、控制环境D、对控制的监督答案：C解析：控制环境是指对企业设置和实施内部控制有重大影响的因素的统称，它的内容主要包括：①管理层的观念和经营风格；②组织结构；③董事会及其所属审计委员会；④责权配置；⑤员工的素质；⑥人力资源制度；⑦外部影响。110.根据国家审计准则的规定，下列各项中不属于审计组成员工作职责的是（）A、保持审计的独立性B、按照分工完成审计任务C、如实记录实施的审计工作D、对审计报告提出审计意见答案：D解析：对审计报告发表审计意见属于最终审计结束后由审计项目组提出。111.下列测试程序中，不属于采购与付款循环内部控制测评程序的是（）。A、检查购入材料的发票、货运单据等原始凭证的金额是否与材料计价一致B、核对请购单与订购单是否一致C、检查签发的支票是否有被授权人的签字D、追查材料采购明细账、原材料账与应付款项账户的过账是否正确答案：A解析：A选项属于核对采购业务核算的计价是否正确。112.审计产生和发展的直接动因是()A、受托经济责任关系的存在B、财务信息使用者的需要C、所有权与经营权的分离D、所有者无法实施直接监督答案：D解析：受托经济责任关系的确立，是审计产生的前提条件；所有权与经营权的分离，是审计产生和发展的社会条件；所有者无法实施直接监督，是审计产生和发展的直接动因。113.审计人员对与编制资产负债表有关的内部控制进行测试时，可以采用的审计程序是（）。A、检查编制资产负债表的各环节、各岗位责任的健全性和严密性B、审查资产负债表编制方法的一贯性C、审阅资产负债表的编制格式D、审查编制的资产负债表中所列各主要指标的合理性答案：A解析：本题考查审计人员对于编制资产负债表的内部控制测试的方法。选项A正确，因为审计人员可以通过检查编制资产负债表的各环节、各岗位责任的健全性和严密性来测试内部控制。选项B、C、D都不正确，因为审查资产负债表编制方法的一贯性、审阅资产负债表的编制格式、审查编制的资产负债表中所列各主要指标的合理性都不是测试内部控制的方法。因此，本题的正确答案是A。114.关于应付款项的函证程序，下列说法不正确的是：A、必须要对应付款项实施函证程序B、函证时，审计人员应预先向企业采购部门取得本期供应商一览表，以便确定函证对象C、进行函证不能完全查明未入账的应付款项D、如果回函表明不符，应查明原因答案：A解析：内部控制健全有效，卖方对账单齐备，一般可不必函证。115.在财务审计项目的一般审计目标中，完整性指的是（）。A、记录或列报的金额在总体上正确B、各类业务记录于正确的会计期间C、记录或列报的金额实际存在或发生D、实际存在或发生的金额均已记录或列报答案：D解析：本题考查财务审计项目的一般审计目标中的完整性。完整性是指财务报表中所包含的信息应当是完整的、准确的、真实的、合法的、合规的。选项A、B、C都只是完整性的一部分，而选项D则是完整性的全部内容，即实际存在或发生的金额均已记录或列报。因此，本题的正确答案为D。116.（2016年）下列选项中，不属于审计质量控制措施的是：A、对审计人员进行专业培训B、制定切实可行的审计工作方案C、对审计工作底稿开展分级复核D、对所有的审计事项均采用抽查法答案：D解析：对所有的审计事项不能均采用抽查法，选项D错误。117.下列有关审计证据相关性的提法中，错误的是（）A、审计证据应与审计事项的某一具体审计目标密切相关B、审计证据的相关性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持审计意见和审计决定C、审计证据与证实某一审计目标的其他证据有相互印证关系时，能够产生联合证明力D、审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好答案：B解析：选项B，属于充分性，不属于相关性。118.按每个审计项目分别确定的目标，只适用于特定的审计项目是指（）。A、一般审计目标B、总体审计目标C、个别审计目标D、特殊审计目标答案：C解析：个别审计目标是按每个审计项目分别确定的目标，只适用于特定的审计项目119.从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论的审计取证模式是（）。A、财务收支审计B、账目基础审计C、制度基础审计D、风险基础（导向）审计答案：C解析：制度基础审计是指从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论。120.审计人员因作出错误审计结论和表达错误审计意见，从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性被称为（）。[2008年中级真题]A、固有风险B、控制风险C、抽样风险D、审计风险答案：D解析：广义的审计风险是指审计人员因做出错误审计结论和表达错误审计意见，从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性。无论是国家审计、内部审计，还是社会审计，审计人员都有可能发表错误审计意见或做出错误的审计结论，审计组织、审计人员由此承担相应的责任。121.审计证据按其来源进行分类，可以分为（）。A、实物证据、书面证据和口头证据B、环境证据、鉴定和勘验证据C、亲历证据、内部证据和外部证据D、基本证据和辅助证据答案：C解析：参见教材第五章第二节证据的分类。122.采用调查表法调查了解内部控制时，调查表的设计者应当是（）。A、会计人员B、审计人员C、管理人员D、统计人员答案：B解析：调查表法是指审计人员利用事先设计好的标准化格式的调查表来反映被审计单位内部控制状况的方法。这种方法需先由审计人员就每一个审计项目的内部控制提出一系列问题，然后要求企业有关人员就调查表中列出的问题逐项给出“是”或“否”的回答。123.误拒风险影响的是（）。A、审计效率B、审计效果C、审计结果D、审计质量答案：A解析：其他选项属于误受或信赖过度风险124.下列有关财务审计一般审计目标的表述中，正确的是A、一般审计目标与管理层财务报表认定密切相关B、一般审计目标是指按每个审计项目分别确定的目标C、一般审计目标中的“披露正确性”是指记录的各类业务符合法律法规的规定D、一般审计目标中的“分类正确性”是指实际存在或发生的金额均已记录或列报答案：A解析：一般审计目标与管理层财务报表认定密切相关。125.审计人员审查应付账款时，发现应付某公司账款210万元，账龄已有2年。但通过审阅凭证、询问有关人员，均未能取得证据来证实该项应付账款的存在性。审计人员应（）。[2009年中级真题]A、做出账实不符结论B、核对账表C、函证债权人D、直接调整账项答案：C解析：函证是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证的过程。如果付款内部控制有缺陷，又无卖方对账单可供审核，则应对应付款项金额较大、欠账时间较长，核对时发现账证不符、余额为零、往来频繁、变动很大的账户以及其他有代表性的账户进行函证，以证实应付款项的实有数额。126.为保证财务报表编制工作的有序进行，企业应建立严密的工作程序，明确各环节的工作内容、质量要求和时间限制，明确各岗位人员的责任和职权范围，这种内部控制要求是指（）。[2009年中级真题]A、编制程序控制B、岗位责任控制C、编制方法控制D、审核控制答案：B解析：岗位责任制是指为保证财务报表的编制工作有条不紊地进行，应当制定严密的工作程序，明确每一工作环节（步骤）的工作内容、质量要求、时间限制，明确各岗位人员的责任和职权范围，以及各岗位之间相互制约、相互配合的关系。127.下列有关重新计算的表述中，错误的是：A、重新计算的运用需要审计人员掌握有关会计核算原理和计算方法B、重新计算预测数据时，应熟悉预测的方法及有关指标的含义C、重新计算所获得的证据属于审计人员亲历证据，具有较高的可靠性D、重新计算是对有关业务程序或者控制活动的有效性进行的验证答案：D解析：D：重新计算是指以手工方式或者使用信息技术对有关数据计算的正确性进行核对。128.审计人员对被审计单位进行内部控制测试的工作属于（）。[2009年初级真题]A、审计项目计划阶段B、审计准备阶段C、审计实施阶段D、审计终结阶段答案：C解析：审计实施阶段是指审计人员将审计方案付诸实施的阶段，即按审计实施方案的要求，收集和评价证据的过程。审计实施阶段的工作包括：①识别和评估重大错报风险；②对内部控制进行内部控制测试；③对财务报表项目进行实质性测试；④重新确定重要性水平。129.下列各项中，最有助于审计人员证实被审计单位销售业务是否真实发生的是（）。A、检查销货发票是否事先连续编号B、检查销售记录与收款职责是否相互分离C、检查销货发票是否经过适当的授权审批D、检查销售记录是否附有相应的销货发票、发运凭证和销货单答案：D解析：A选项、B选项、C选项均为内部控制测试程序。130.下列各项中，不应调整审计机关年度审计项目计划的情形是A、审计机关更换审计项目实施单位B、突发重大公共事件需要进行审计C、被审计单位要求调整审计目标和审计范围D、被审计单位发生重大变化导致原计划无法实施答案：C解析：被审计单位要求调整审计目标和审计范围不属于应调整的情形。131.生产与存货循环过程形成的文件按业务顺序依次为（）。A、材料分配表、领料单、盘点表、成本计算单B、生产通知单、领料单、产量记录、费用分配表、成本计算单C、存货明细账、生产通知单、费用分配表、领料单D、生产计划、费用分配表、工时记录、成本计算单答案：B解析：典型的生产与存货业务循环的主要过程包括：①制订和批准生产计划，签发预先编号的生产通知单；②申请和发出材料，填写领料单；③生产加工产品，填制产量统计记录表、生产统计报告，验收员检验合格后编制入库单；④核算产品成本，由会计部门进行检查和核对，编制费用分配表和成本计算单；⑤存货管理，保管人员填写“仓库货物登记簿”并建立台账；⑥产成品销售出库，签订销售合同、开出销货单，交由独立的发运部门装运产品，编制出库单；⑦存货盘点；⑧计提存货跌价准备；⑨存货的报废核销。132.如果注册会计师采用系统选样方法选取销售发票样本，销售发票的总体为2000张，编号为0001-2000，计划选取40张发票作为样本。如果起点为编号10，那么第三张发票的编号为（）。A、60B、110C、160D、210答案：B解析：销售发票一共2000张，样本规模40张，那么抽样间距为2000/40=50，第三张发票的编号为10+（3-1）×50=110，所以选择答案B。133.下列关于审计独立性的表述，正确的是（）。A、独立性是审计的本质特征，也是区别于其他经济监督的根本特征B、内部审计人员不需要保持独立性C、国家审计的独立性不包括经费来源上的独立D、国家审计比社会审计的独立性强答案：A解析：选项B，国家审计、内部审计和社会审计都需要保持独立性；选项C，独立性包括组织机构、业务工作、经济来源、人员