筹资循环审计培训课件讲义

筹资循环审计2024/5/27《审计》—第十章筹资循环审计1本章主要内容第一节概述第二节主要账户实质性测试2024/5/27《审计》—第十章筹资循环审计2第一节概述

一、涉及的主要业务与账户二、重要性与常见审计风险三、具体审计目标四、相关内部控制要点2024/5/27《审计》—第十章筹资循环审计3第二节主要账户实质性测试一、短期借款二、长期借款三、股本（实收资本）四、资本公积五、盈余公积六、应付利润（股利）和未分配利润七、预提费用2024/5/27《审计》—第十章筹资循环审计4一、短期借款—1（一）审计目标1、确定短期借款借入、偿还及计息的记录是否完整；2、确定短期借款的年末余额是否正确；3、确定短期借款在会计报表上的披露是否充分。2024/5/27《审计》—第十章筹资循环审计5一、短期借款—2（二）主要审计程序1、获取或编制短期借款明细表，并进行必要的复核；2、函证短期借款，验证期末余额的真实性；3、审查短期借款明细账并抽查相关会计凭证；4、审查短期借款使用，验证其合规性和合理性；5、复核短期借款利息的计算，验证其正确性；6、审查短期借款在资产负债表中的反映与披露，验证其恰当性和充分性。2024/5/27《审计》—第十章筹资循环审计6二、长期借款—1（一）审计目标1、确定长期借款借入、偿还及计息的记录是否完整；2、确定长期借款的年末余额是否正确；3、确定长期借款在会计报表上的披露是否充分。2024/5/27《审计》—第十章筹资循环审计7二、长期借款—2（二）主要审计程序1、获取或编制长期借款明细表，并进行必要的复核；2、向银行或其他债权人函证重大的长期借款，验证其真实性和完整性；3、验证长期借款明细账并抽查相关会计凭证，验证其合规性和正确性；4、复核长期借款利息的计算，验证其计算的正确性和相关会计处理的合规性；5、审查长期借款在会计报表中的反映与披露，验证其充分恰当性。2024/5/27《审计》—第十章筹资循环审计8三、股本（实收资本）—1（一）审计目标1、确定股本（实收资本）的增减变动是否符合法律、法规和合同、章程的规定，记录是否完整；2、确定股本（实收资本）年末余额是否正确；3、确定股本（实收资本）在会计报表上的披露是否恰当。2024/5/27《审计》—第十章筹资循环审计9三、股本（实收资本）—2（二）主要审计程序1、获取或编制股本明细表，并进行必要的复核；2、审阅公司章程与实施细则和股东大会、董事会会议记录，验证股本（实收资本）增加的合规性；3、审查投入资本，验证其真实性和合法性；4、审查外币出资的股本（实收资本），验证其折算汇率是否合规，折算差额的会计处理是否正确；5、审查股本（实收资本）在会计报表中的反映和披露，验证其充分恰当性。2024/5/27《审计》—第十章筹资循环审计10四、资本公积—1（一）审计目标1、确定资本公积的增减变动是否符合法律、法规和合同、章程的规定，记录是否完整；2、确定资本公积年末余额是否正确；3、确定资本公积在会计报表上的披露是否恰当。2024/5/27《审计》—第十章筹资循环审计11四、资本公积—2（二）主要审计程序1、获取或编制资本公积明细表，并进行必要复核；2、审查资本公积的增加，验证其形成的合法性和会计处理的正确性；3、审查资本公积的减少，验证其运用的合法性和相关会计处理的正确性；4、审查资本公积在会计报表中的反映和披露，验证其充分恰当性。2024/5/27《审计》—第十章筹资循环审计12五、盈余公积—1（一）审计目标1、确定盈余公积的增减变动是否符合法律、法规和合同、章程的规定，记录是否完整；2、确定盈余公积年末余额是否正确；3、确定盈余公积在会计报表上的披露是否恰当。2024/5/27《审计》—第十章筹资循环审计13五、盈余公积—2（二）主要审计程序1、获取或编制盈余公积明细表，并进行必要的复核；2、检查盈余公积各明细项目的提取比例是否符合有关规定；3、检查盈余公积的减少数是否符合有关规定，会计处理是否正确；4、审查盈余公积在会计报表中的反映和披露，验证其充分恰当性。2024/5/27《审计》—第十章筹资循环审计14六、应付利润（股利）和未分配利润—1（一）审计目标1、确定应付利润（股利）和未分配利润增减变动的记录是否完整；2、确定应付利润（股利）和未分配利润年末余额是否正确；3、确定应付利润（股利）和未分配利润在会计报表上的披露是否恰当。2024/5/27《审计》—第十章筹资循环审计15六、应付利润（股利）和未分配利润—2（二）主要审计程序1、获取利润分配表，并进行必要的复核；2、审查企业利润分配方案，验证其合法性；3、审查利润分配的相关会计处理，验证其合规性；4、审查应付利润（股利）账户，并抽查相关的会计凭证，验证其期末余额的正确性；5、审查应付利润（股利）、未分配利润在会计报表中的反映和披露，验证其充分恰当性。2024/5/27《审计》—第十章筹资循环审计16七、预提费用—1（一）审计目标1、确定预提费用的计提和转销记录是否完整；2、确定预提费用的年末余额是否正确；3、确定预提费用在会计报表上的披露是否充分恰当。2024/5/27《审计》—第十章筹资循环审计17七、预提费用—2（二）主要审计程序1、获取或编制预提费用明细表，并进行必要的复核；2、审查预提费用的会计处理是否符合规定；3、审查预提费用各项目是否符合预提的范围；4、审查预提费用各期预提的数额是否正确；5、审查预提费用在资产负债表中披露的充分恰当性。2024/5/27《审计》—第十章筹资循环审计18来自

中国最大的资料库下载本章复习思考题—11．筹资循环审计涉及哪些业务与账户？2．筹资循环审计常见的审计风险有哪些？3．筹资循环审计的具体目标。4．短期借款的审计目标与主要审计程序。5．长期借款的审计目标与主要审计程序2024/5/27《审