审计案例与实务 课件 第14章 扶贫资金审计案例

第十四章扶贫资金审计案例本章主要内容：扶贫资金审计流程扶贫资金审计内容及过程案例分析及启示财政扶贫资金，也被称作财政专项扶贫资金，其目的主要是通过贫困区域的经济发展从而使整个社会的经济增长加速，同时也可以帮助各地的贫困人口解决基本的生活问题并提高其收入水平，最终消除以上区域的贫困现象。财政扶贫资金审计是政府审计机关（如审计署、审计局等）对政府相关部门（如扶贫办、银行以及各级村政府等）的扶贫资金安排情况、使用情况以及使用效益进行的审计工作，目的是为了验证扶贫资金安排使用真实得当。（一）M市基本情况M市位于我国西南部地区，有473个行政村和3073个自然村。党的十八大以来，M市坚持以习总书记精准扶贫重要论述为根本遵循，坚决贯彻落实中央、省委省政府决策部署，持续发力，将脱贫工作覆盖到下属的8个市县区，努力做到“四个经得起”（脱贫攻坚成效经得起问、经得起看、经得起查、经得起算）M市2014-2019年共实现35万建档立卡贫困人口脱贫。各项扶贫政策、措施的落实累计实现了全市384个扶贫点村全部退出，在教育、医疗、民生领域上给与了全市贫困人口的最基本的保障，基础设施和基本公共服务主要领域突出问题得到有效解决，贫困户人均纯收入达到国家扶贫标准线以上。一、案例背景介绍（二）扶贫资金的来源年度财政专项扶贫资金量（亿元）2017年23.332018年26.192019年33.78（三）扶贫资工作的开展方向1.聚焦深度贫困。2.抓产业扶贫。3.注重易地扶贫搬迁。4.教育扶贫。5.兜底保障扶贫。6.抓住精准帮扶。（一）审计流程1.

审计计划阶段（1）成立审计小组首先，审计组由12位审计人员组成，组长统筹整个审计项目按计划进行，负责审计项目的组织实施，审核最终版本的审计实施方案及审计报告，并把关审计质量；副组长作为主审，负责审计项目的组织和实施，同时编制审计实施方案，指导审计组成员开展现场审计，并对现场审计的质量进行管理和控制，审核成员记录的审计取证单及工作底稿，草拟审计报告。二、审计的内容及流程（2）送达审计通知书向各家被审计单位发送审计通知书，涵盖了此次审计的时间、内容、依据、组成人员名单、有关单位需向审计组提供的资料清单及配合审计工作的要求等内容，通知书需进行3个工作日的公告，以给各个被审计单位做好各项准备工作的时间。（3）召开进点见面会召集相关部门举行进点见面会，会上审计组组长宣读了审计工作规范文件精神，市领导向审计组介绍本市的扶贫资金总量及分配使用情况。（4）编制审计实施方案主要包括审计目标、审计对象和范围、审计重点内容、审计工作起止时间安排、分工及工作要求等，原则上需要在下发审计通知书后的10天内编制。时间阶段安排2020.2.10-2.15前期准备下达审计通知书，开展前期进点审计工作，编制实施方案2020.2.16-3.10现场实施开展现场审计工作，收集审计证据，记录工作底稿，集中汇报工作2020.3.11-3.20出具审计报告出具审计报告征求意见稿，根据反馈信息进行修改，向上上级报送报告正式稿第一，精准扶贫政策落实情况。着重检查各部门是否对上级扶贫政策进行任务分解、明确分工、细化任务目标、制定具体实施细则，是否存在分工不明、责任不清、任务执行缓慢等情况，是否建立有效的追责制度。第二，扶贫工程项目实施情况。项目立项、招标问题。检查扶贫项目申报、立项的程序是否正确；项目是否经过论证、是否可行；第三，财政扶贫资金管理和使用情况。资金分配是否合法合规，以及审计扶贫资金在使用中是否出现贪污、挪用、拖欠、闲置的情况。第四，扶贫对象是否精准。资金投向的群体是否为贫困户，是否达到挥了扶贫的效果。第五，扶贫资金绩效评价。验证扶贫项目投用后，当地村民收入水平是否提高，环境是否得到改善；检查是否有扶贫设备闲置而未发挥应有效益；核实贫困户直接受益的情况，评价扶贫项目带动脱贫力度的强弱。（二）审计重点（一）产业扶贫政策落实审计三类扶贫政策，一类是贫困户识别政策，主要是根据政策指引来确定贫困户身份，其次奖补类政策，该类政策主要是奖励产业扶贫中有突出贡献的个体或者企业，最后是项目类政策，主要是政府根据政策在贫困地区建设特定项目，通过项目产生的绩效带动贫困户脱贫。主要通过检查政府的账目与银行流水还有工作记录来查找存在的疑点。三、案例分析（二）扶贫项目审计一般涉及多个年度所有审计人员查阅上一年度审计情况，与上年工作进度进行对比，审计人员实地走访了解工作进度，与相关人员进行交流来确定本期进度是否按原计划正常运行。（三）扶贫项目工程建设的审计重点关注项目建设所有环节的真实性、合法性、合理性、公开性。审计组成员检查了每个项目评估、申报、立项、招标、施工、验收等各关键环节的相关文件。项目立项前是否组织有关部门和专家进行评审、论证，是否有可行性研究报告，报告是否只是走形式；审阅项目申报有关的文件，检查申报前期工作质量情况。检查施工合同和招投标文件，看是否存在施工在前、招标在后、事先指定中标人的违法行为；抽查工程材料采购的票据，检验票据是否真实、金额是否准确；检查委托方是否具备施工资质，是否实施了必要的施工步骤。审阅工程验收文件，看验收单位是否重视验收工作，是否进行全面踏查（四）财政扶贫资金管理和使用审计资金分配审计，扶贫资金分配导向是绩效奖励性分配，即每年对各个贫困地区进行绩效评价，对扶贫效果较好的地方在分配资金上进行适当的倾斜，不好的地区只给予基本资金分配，而主要具体分配情况由市政府，市扶贫办，市财政局统筹办共同负责。通过省审计厅拿到当年M市的扶贫资金拨付计划，确定2019年中央与地方财政对M市的拨付资金情况，再要求市政府，市扶贫办，市财政局与镇政府提供当年的财政扶贫资金分配计划与银行流水记录，还有2018年扶贫考核结果进行核对。从财政局拨款为起点，到贫困户，扶贫资金使用项目为终点绘制扶贫资金流动示意图，之后检查资金在每个账户上的分配与停留时间，对照扶