《基础会计》 课件 第九章 账务处理程序

基础会计主讲人：张三第九章

账务处理程序目录contents账务处理程序概述第一节第二节第三节第四节第五节记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序

多栏式日记账账务处理程序第六节日记总账账务处理程序3

第九章

账务处理程序

学习内容学习目标重要程度学习难度账务处理程序概述了解★★★记账凭证账务处理程序理解★★★★★汇总记账凭证账务处理程序理解★★★★★★科目汇总表账务处理程序理解★★★★★★多栏式日记账账务处理程序理解★★★★日记总账账务处理程序理解★★★★教学目标和教学重点与难点账务处理程序概述第一节一、账务处理程序的概念

账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算程序，它是指在会计循环中，会计主体采用的会计凭证、会计账簿、会计报表的种类和格式与记账程序有机结合的方法和步骤。第一节

账务处理程序概述二、账务处理程序的重要意义保证会计工作程序的规范化、会计信息加工过程的严密性；保证会计记录的完整性、正确性，增强会计信息的可靠性；减少不必要的会计核算环节，保证会计信息的及时性。第一节

账务处理程序概述三、账务处理程序的设计原则与本企业的业务性质、规模大小、业务繁复程度、经营管理的要求和特点等相适应；能正确、及时、准确、完整地提供会计信息使用者需要的会计核算资料；力求简化核算手续，提高会计核算的工作效率。第一节

账务处理程序概述四、账务处理程序的种类第一节

账务处理程序概述主要账务处理程序有以下六种记账凭证核算组织程序①汇总记账凭证核算组织程序科目汇总表核算组织程序③日记总账核算组织程序④多栏式日记账核算组织程序⑤②记账凭证账务处理程序第二节概念：对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。它是最基本的账务处理程序。一、记账凭证账务处理程序的概念及特点第二节

记账凭证账务处理程序特点：在会计核算中根据记账凭证逐笔登记总分类账，简单明了且易于理解。一、记账凭证账务处理程序的概念及特点第二节

记账凭证账务处理程序二、记账凭证账务处理程序的核算步骤第二节

记账凭证账务处理程序三、记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围第二节

记账凭证账务处理程序▲核算手续简便，易于理解。▲总账比较详细的反映经济业务的发生情况。▲方便会计核对与查账。◆总账登记工作量过大，不利于分工。◆账页耗用多，预留账页多少难以把握。规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。优点缺点适用范围汇总记账凭证账务处理程序第三节概念：根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。一、汇总记账凭证账务处理程序的概念及特点第三节

汇总记账凭证账务处理程序特点：先定期将记账凭证汇总编制成各种汇总记账凭证，然后根据各种汇总记账凭证登记总分类账。一、汇总记账凭证账务处理程序的概念及特点第三节

汇总记账凭证账务处理程序（一）汇总收款凭证的编制根据现金和银行存款收款凭证，分别按“现金”、“银行存款”的借方设置，按对应贷方科目进行归类汇总。二、汇总记账凭证的编制方法第三节

汇总记账凭证账务处理程序（一）汇总收款凭证的编制

汇总收款凭证借方科目：现金金额总账页数贷方科目1-10日凭证11-20日凭证21-30日凭证

1号－6号7号－10号11号－15号其他应收款180320400900

其他业务收入27002700

应收账款200200

合计30803204003800例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按借方科目设置现收1—借：现金150

贷：其他应收款150现收5—借：现金200

贷：应收账款200现收4—借：现金30

贷：其他应收款30现收3—借：现金300

贷：其他业务收入300现收2—借：现金2000

贷：其他业务收入2000现收6—借：现金400

贷：其他业务收入400按贷方科目汇总月终合计记入总账合计借方贷方根据现金和银行存款收款凭证，分别按“现金”、“银行存款”的贷方设置，按对应借方科目进行归类汇总。（二）汇总付款凭证的编制第三节

汇总记账凭证账务处理程序二、汇总记账凭证的编制方法（二）汇总付款凭证的编制

汇总付款凭证贷方科目：银行存款金额总账页数借方科目1-10日凭证11-20日凭证21-30日凭证

1号－6号7号－9号10号－14号

应付账款115002500600020000

固定资产5320053200

现金30003000

应交税金40004000

合计717002500600080200例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按贷方科目设置银付1—借：应付账款1500

贷：银行存款1500银付5—借：应付账款10000

贷：银行存款10000银付4—借：现金3000

贷：银行存款3000银付3—借：固定资产50000

贷：银行存款50000银付2—借：应交税金1000

贷：银行存款1000银付6—借：固定资产3200

贷：银行存款3200按借方科目汇总月终合计记入总账合计借方贷方（三）汇总转账凭证的编制根据转账凭证的的贷方科目设置，按对应借方科目进行归类汇总，定期进行填列，月终时结出本科目的合计数，并据以登记总账。二、汇总记账凭证的编制方法第三节

汇总记账凭证账务处理程序（三）汇总转账凭证的编制汇总转账凭证贷方科目：原材料金额总账页数借方科目1-10日凭证11-20日凭证21-30日凭证

1号－6号7号－10号11号－16号

生产成本55004500600016000

制造费用12001200

管理费用400400

营业费用200200

合计73004500600017800

例：某企业某月1—10日发生如下转账业务，转账凭证上的分录为：按贷方科目设置转1—借：生产成本2500

贷：原材料2500转5—借：管理费用400

贷：原材料400转4—借：生产成本3000

贷：原材料3000转3—借：营业费用200

贷：原材料200转2—借：制造费用1000

贷：原材料

1000转6—借：制造费用200

贷：原材料200按借方科目汇总记入总账月终合计合计借方贷方三、汇总记账凭证账务处理程序的核算步骤第三节

汇总记账凭证账务处理程序四、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围第三节

汇总记账凭证账务处理程序▲汇总记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。▲大大减少了登记总账的工作量。◆定期编制汇总记账凭证的工作量较大。◆对汇总过程中可能存在的错误不易发现。规模较大、经济业务较多、记账凭证也较多的会计主体。优点缺点适用范围科目汇总表账务处理程序第四节概念：根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。一、科目汇总表账务处理程序的概念及特点第四节

科目汇总表账务处理程序特点：先定期把全部记账凭证按科目汇总，编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账。一、科目汇总表账务处理程序的概念及特点第四节

科目汇总表账务处理程序将汇总期内各项经济业务涉及的会计科目填列在科目汇总表的“会计科目”栏内；将汇总期内所有记账凭证按相同会计科目归类，分别计算各科目借方、贷方发生额并填入科目汇总表相应栏；进行本期发生额试算平衡，无误后登记总分类账。第四节

科目汇总表账务处理程序二、科目汇总表的编制方法科目汇总表可以每月汇总一次编制一张也可视业务量大小每5天或10天汇总一次，每月编制一张。第四节

科目汇总表账务处理程序二、科目汇总表的编制方法第四节

科目汇总表账务处理程序二、科目汇总表的编制方法会计科目本期发生额记账凭证起讫号数借方贷方合计科目汇总表（格式一）×年×月×日第四节

科目汇总表账务处理程序二、科目汇总表的编制方法科目汇总表（格式二）×年×月×日会计科目总账页数自1日至10日自11日至20日自21日至30日本月合计借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方合计第四节

科目汇总表账务处理程序三、科目汇总表账务处理程序的核算步骤第四节

科目汇总表账务处理程序四、科目汇总表账务处理程序的优缺点及适用范围▲汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系，可用以试算平衡▲在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性▲可大大减少了登记总账的工作量◆编制科目汇总表的工作量较大◆科目汇总表上不能够清晰的反映账户之间的对应关系

规模较大、经济业务量较多的企业。优点缺点适用范围

三种账务处理程序的区别多栏式日记账账务处理程序第五节概念：根据多栏式库存现金日记账、多栏式银行存款日记账和转账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。一、多栏式日记账账务处理程序的概念及特点第五节

多栏式日记账账务处理程序特点：现金日记账和银行存款日记账均采用多栏式，并根据其设置的各个专栏，将对应账户的发生额汇总登记总账。转账业务可根据转账凭证逐汇总表，据以登记总账。一、多栏式日记账账务处理程序的概念及特点第五节

多栏式日记账账务处理程序多栏式日记帐的登记方法是根据收款凭证、付款凭证按经济业务发生的先后顺序序时登记。每发生一笔库存现金、银行存款、其他货币