《基础会计》 课件 高彩梅 第9、10章 账务处理程序、会计工作组织

基础会计主讲人：张三第九章

账务处理程序目录contents账务处理程序概述第一节第二节第三节第四节第五节记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序

多栏式日记账账务处理程序第六节日记总账账务处理程序3

第九章

账务处理程序

学习内容学习目标重要程度学习难度账务处理程序概述了解★★★记账凭证账务处理程序理解★★★★★汇总记账凭证账务处理程序理解★★★★★★科目汇总表账务处理程序理解★★★★★★多栏式日记账账务处理程序理解★★★★日记总账账务处理程序理解★★★★教学目标和教学重点与难点账务处理程序概述第一节一、账务处理程序的概念

账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算程序，它是指在会计循环中，会计主体采用的会计凭证、会计账簿、会计报表的种类和格式与记账程序有机结合的方法和步骤。第一节

账务处理程序概述二、账务处理程序的重要意义保证会计工作程序的规范化、会计信息加工过程的严密性；保证会计记录的完整性、正确性，增强会计信息的可靠性；减少不必要的会计核算环节，保证会计信息的及时性。第一节

账务处理程序概述三、账务处理程序的设计原则与本企业的业务性质、规模大小、业务繁复程度、经营管理的要求和特点等相适应；能正确、及时、准确、完整地提供会计信息使用者需要的会计核算资料；力求简化核算手续，提高会计核算的工作效率。第一节

账务处理程序概述四、账务处理程序的种类第一节

账务处理程序概述主要账务处理程序有以下六种记账凭证核算组织程序①汇总记账凭证核算组织程序科目汇总表核算组织程序③日记总账核算组织程序④多栏式日记账核算组织程序⑤②记账凭证账务处理程序第二节概念：对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。它是最基本的账务处理程序。一、记账凭证账务处理程序的概念及特点第二节

记账凭证账务处理程序特点：在会计核算中根据记账凭证逐笔登记总分类账，简单明了且易于理解。一、记账凭证账务处理程序的概念及特点第二节

记账凭证账务处理程序二、记账凭证账务处理程序的核算步骤第二节

记账凭证账务处理程序三、记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围第二节

记账凭证账务处理程序▲核算手续简便，易于理解。▲总账比较详细的反映经济业务的发生情况。▲方便会计核对与查账。◆总账登记工作量过大，不利于分工。◆账页耗用多，预留账页多少难以把握。规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。优点缺点适用范围汇总记账凭证账务处理程序第三节概念：根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。一、汇总记账凭证账务处理程序的概念及特点第三节

汇总记账凭证账务处理程序特点：先定期将记账凭证汇总编制成各种汇总记账凭证，然后根据各种汇总记账凭证登记总分类账。一、汇总记账凭证账务处理程序的概念及特点第三节

汇总记账凭证账务处理程序（一）汇总收款凭证的编制根据现金和银行存款收款凭证，分别按“现金”、“银行存款”的借方设置，按对应贷方科目进行归类汇总。二、汇总记账凭证的编制方法第三节

汇总记账凭证账务处理程序（一）汇总收款凭证的编制

汇总收款凭证借方科目：现金金额总账页数贷方科目1-10日凭证11-20日凭证21-30日凭证

1号－6号7号－10号11号－15号其他应收款180320400900

其他业务收入27002700

应收账款200200

合计30803204003800例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按借方科目设置现收1—借：现金150

贷：其他应收款150现收5—借：现金200

贷：应收账款200现收4—借：现金30

贷：其他应收款30现收3—借：现金300

贷：其他业务收入300现收2—借：现金2000

贷：其他业务收入2000现收6—借：现金400

贷：其他业务收入400按贷方科目汇总月终合计记入总账合计借方贷方根据现金和银行存款收款凭证，分别按“现金”、“银行存款”的贷方设置，按对应借方科目进行归类汇总。（二）汇总付款凭证的编制第三节

汇总记账凭证账务处理程序二、汇总记账凭证的编制方法（二）汇总付款凭证的编制

汇总付款凭证贷方科目：银行存款金额总账页数借方科目1-10日凭证11-20日凭证21-30日凭证

1号－6号7号－9号10号－14号

应付账款115002500600020000

固定资产5320053200

现金30003000

应交税金40004000

合计717002500600080200例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按贷方科目设置银付1—借：应付账款1500

贷：银行存款1500银付5—借：应付账款10000

贷：银行存款10000银付4—借：现金3000

贷：银行存款3000银付3—借：固定资产50000

贷：银行存款50000银付2—借：应交税金1000

贷：银行存款1000银付6—借：固定资产3200

贷：银行存款3200按借方科目汇总月终合计记入总账合计借方贷方（三）汇总转账凭证的编制根据转账凭证的的贷方科目设置，按对应借方科目进行归类汇总，定期进行填列，月终时结出本科目的合计数，并据以登记总账。二、汇总记账凭证的编制方法第三节

汇总记账凭证账务处理程序（三）汇总转账凭证的编制汇总转账凭证贷方科目：原材料金额总账页数借方科目1-10日凭证11-20日凭证21-30日凭证

1号－6号7号－10号11号－16号

生产成本55004500600016000

制造费用12001200

管理费用400400

营业费用200200

合计73004500600017800

例：某企业某月1—10日发生如下转账业务，转账凭证上的分录为：按贷方科目设置转1—借：生产成本2500

贷：原材料2500转5—借：管理费用400

贷：原材料400转4—借：生产成本3000

贷：原材料3000转3—借：营业费用200

贷：原材料200转2—借：制造费用1000

贷：原材料

1000转6—借：制造费用200

贷：原材料200按借方科目汇总记入总账月终合计合计借方贷方三、汇总记账凭证账务处理程序的核算步骤第三节

汇总记账凭证账务处理程序四、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围第三节

汇总记账凭证账务处理程序▲汇总记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。▲大大减少了登记总账的工作量。◆定期编制汇总记账凭证的工作量较大。◆对汇总过程中可能存在的错误不易发现。规模较大、经济业务较多、记账凭证也较多的会计主体。优点缺点适用范围科目汇总表账务处理程序第四节概念：根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。一、科目汇总表账务处理程序的概念及特点第四节

科目汇总表账务处理程序特点：先定期把全部记账凭证按科目汇总，编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账。一、科目汇总表账务处理程序的概念及特点第四节

科目汇总表账务处理程序将汇总期内各项经济业务涉及的会计科目填列在科目汇总表的“会计科目”栏内；将汇总期内所有记账凭证按相同会计科目归类，分别计算各科目借方、贷方发生额并填入科目汇总表相应栏；进行本期发生额试算平衡，无误后登记总分类账。第四节

科目汇总表账务处理程序二、科目汇总表的编制方法科目汇总表可以每月汇总一次编制一张也可视业务量大小每5天或10天汇总一次，每月编制一张。第四节

科目汇总表账务处理程序二、科目汇总表的编制方法第四节

科目汇总表账务处理程序二、科目汇总表的编制方法会计科目本期发生额记账凭证起讫号数借方贷方合计科目汇总表（格式一）×年×月×日第四节

科目汇总表账务处理程序二、科目汇总表的编制方法科目汇总表（格式二）×年×月×日会计科目总账页数自1日至10日自11日至20日自21日至30日本月合计借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方合计第四节

科目汇总表账务处理程序三、科目汇总表账务处理程序的核算步骤第四节

科目汇总表账务处理程序四、科目汇总表账务处理程序的优缺点及适用范围▲汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系，可用以试算平衡▲在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性▲可大大减少了登记总账的工作量◆编制科目汇总表的工作量较大◆科目汇总表上不能够清晰的反映账户之间的对应关系

规模较大、经济业务量较多的企业。优点缺点适用范围

三种账务处理程序的区别多栏式日记账账务处理程序第五节概念：根据多栏式库存现金日记账、多栏式银行存款日记账和转账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。一、多栏式日记账账务处理程序的概念及特点第五节

多栏式日记账账务处理程序特点：现金日记账和银行存款日记账均采用多栏式，并根据其设置的各个专栏，将对应账户的发生额汇总登记总账。转账业务可根据转账凭证逐汇总表，据以登记总账。一、多栏式日记账账务处理程序的概念及特点第五节

多栏式日记账账务处理程序多栏式日记帐的登记方法是根据收款凭证、付款凭证按经济业务发生的先后顺序序时登记。每发生一笔库存现金、银行存款、其他货币资金收付业务（现金内部转换业务除外）均需按现金流量表具体项目进行归类，并登记到项目的项目栏。二、多栏式日记账的登记方法第五节

多栏式日记账账务处理程序三、多栏式日记账账务处理程序的核算步骤第五节

多栏式日记账账务处理程序第五节

多栏式日记账账务处理程序四、多栏式日记账账务处理程序的优缺点及适用范围▲减少登记总分类账的工作量▲反映各类经济业务的来龙去脉，便于核对账目◆经济业务多造成日记账栏目过多，易串行、栏、不便于登记◆比三栏式登记更为复杂

规模大、经济业务量多、使用会计科目较少的企业。优点缺点适用范围日记总账账务处理程序第六节概念：根据记账凭证逐笔登记日记总账的一种账务处理程序。日记总账的账务处理程序采用的账簿组织简单，所有账户都集中反映在一张账页上。一、日记总账账务处理程序的概念及特点第六节

日记总账账账务处理程序特点：预先设置日记总账，然后直接根据记账凭证逐笔登记日记总账。一、日记总账账务处理程序的概念及特点第六节

日记总账账账务处理程序二、日记总账的登记方法第六节

日记总账账账务处理程序三、日记总账账务处理程序的核算步骤第六节

日记总账账账务处理程序四、日记总账账账务处理程序的优缺点及适用范围▲账务处理程序简便，便于记账和查阅账目▲便于了解企业在一定会计期间的全部经济活动▲便于编制会计报表◆经济业务多、科目多会造成账页长，不便于记账和查阅账目◆账户集中在一张账页上，也不便于会计人员分工协作

规模小、经济业务量少、使用会计科目少的企业优点缺点适用范围第六节

日记总账账账务处理程序基础会计主讲人：张三本章结束！基础会计主讲人：张三第十章

会计工作组织目录contents会计工作组织概述第一节第二节第三节第四节第五节会计机构和会计人员会计档案会计电算化会计准则体系50

第十章

会计工作组织

学习内容学习目标重要程度学习难度会计工作组织概述了解★★会计机构和会计人员了解★★★会计档案了解★★★★★会计电算化理解★★★★★★会计准则体系理解★★★★★教学目标和教学重点与难点会计工作组织概述第一节一、会计工作组织的概念为了保证合理、有效的开展会计工作，根据会计工作的特点，制定会计制度，设置会计机构，并配备会计工作人员。第一节

会计工作组织概述二、会计工作组织的重要意义有利于提高会计工作的质量和效率；有利于会计工作与其他经济管理工作统一协调；有利于加强企业内部的经济责任制；有利于会计法规的正确执行第一节

会计工作组织概述三、会计工作组织的设计原则第一节

会计工作组织概述效益性统一性适用性四、会计工作的组织形式②第一节

会计工作组织概述独立核算：指全面的、系统的对本单位的业务经营过程及其结果进行会计核算。非独立核算：又称报账制，它是由上级拨给一定的备用金和物资，平时进行原始凭证的填制和整理，以及备用金账和实物账的登记，定期将收入、支出向上级报销，由上级汇总。四、会计工作的组织形式②第一节

会计工作组织概述集中核算：将企业的主要会计工作都集中在企业会计机构内进行。非集中核算：又称为分散核算，是指企业的内部单位要对本身所发生的经济业务进行比较全面的会计核算。四、会计工作的组织形式②第一节

会计工作组织概述专业核算：由专职会计人员进行核算。群众核算：由职工群众参加进行的经济核算，其具体做法是，确定核算单位，制订核算指标，推选群众核算员，定期计算各项经济指标的实绩和得失以及开展劳动竞赛等。会计机构和会计人员第二节指各单位内部直接从事和组织领导会计工作的职能部门。根据《会计法》的规定，各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。一、会计机构第二节

会计机构和会计人员独立设置会计机构不设置独立的会计机构，但配备专职会计人员不设置独立的会计机构，不配备专职会计人员（一）会计机构的设置第二节

会计机构和会计人员（二）会计机构的组织形式第二节

会计机构和会计人员集中核算组织形式非集中核算组织形式（三）会计机构的岗位设置第二节

会计机构和会计人员会计主管、出纳、财产物资核算、工资核算、成本核算、收入利润核算、资金核算、往来核算、总账报表、稽核等。二、会计人员第二节

会计机构和会计人员指具备了会计的专门知识和技能，并从事会计工作的专业技术人员。（一）会计人员的职责与权限第二节

会计机构和会计人员进行会计核算；实行会计监督；拟定本单位办理会计事务的确定办法；参与拟定经济计划、业务计划，考核、分析、预算财务计划的执行情况；办理其他会计事务。（一