内部审计如何为管理者服务(一)

内部审计如何为管理者服务主讲：柴清贵国际注册内部审计师大连市甘井子区审计局大连天兴会计师事务所有限公司

提纲

一、问题的提出

二、内审可做的事情

三、技术和方法

四、复活和成长一、问题的提出内审的设立现行内审部门及人员的工作内容内审人员的困惑对内审认识的误区内审的出路内审的设立一是上级部门要求设立，为了尊重上级、服从上级不得不设立二是别人有，我也要有三是为了防范风险而设立设立目的不同，内审人员的地位也不同出于前两个考虑而设立内审的，仅仅是为了一个形式，而不会重视他的实质，内审不会有较高的地位和作用的。内审人员大多是公司里不受重视、不受欢迎的边缘人，或者是由财务人员兼任最后一种情况，在设立内审时，老板很重视，期望很大，但由于公司的管理基础、经营风格、内审人员业务素质等方面的缺陷，内部审计做得好的单位不多。

现行内审部门及人员的工作内容基本上都是做财经法纪审计，任务的来源，要么是上级部门要求，要么是公司出了财经问题需要查实，还有一部分是考核兑现前的证实，

内审人员的困惑不干活或者干不好活，领导不高兴；干活并且干得很好，同志们不高兴，我该怎么做？我查出的问题领导不管不问，有时，把问题汇报上去，领导还是不高兴，我该怎么办？外人对内审认识的误区公司花钱养个内审部门，养活审计人员做什么？在现行的市场环境下，完全按照法律法规来做，公司有法活吗？内审人员到底是审计局、纪委的，还是公司的，怎么不站在公司的立场上说话呢？我们对内审认识的误区我们的职责就是维护国家财经法纪，所有的审计对象都是我们的对立面内审的出路做成老板急切切想要做到而我们又能做做到的事这样的事越多多，我们的地地位就越高A、老板对工作作重要性的判判断标准和顺顺序判断标准：多多挣钱少麻烦烦重要性顺序：：1、妨碍多挣钱钱的发展慢的的2、收益大的3、风险小的内审的定位内部审计是公公司内部的一一个管理部门门，他的职责，就就是协助领导导完成好他的的任务。这里的领导，，既包括老板板，也包括副副总及中层的的管理人员。。协助、服务而而不是威胁，，二、内部审计计可做的事情情监督老板不能能亲自监督的的活动识别并最小化化风险为老板证实报报告在专业领域保保护管理层协助进行决策策帮助管理者进进行管理监督老板不能能亲自监督的的活动企业或政府的的规模越大，，其系统越复复杂，内部审审计的作用也也就越大。老老板不可能对对他们负责的的所有活动都都进行监督，，而现实的情情况却是因缺缺乏检查往往往导致经营情情况恶化，不不受监督的行行为很可能会会失去效率和和效果识别并最小化化风险任何单位的存存在和发展，，都伴随着各各种各样的不不确定性，有有时，这种不不确定性的后后果很严重，，这就是风险险不仅是在正常常的生产经营营过程中需要要进行企业整整体的风险识识别和风险应应对，单独的的经营项目也也要进行风险险识别和风险险应对我们的任务只只是进行风险险识别和提出出风险应对措措施建议，只只要及时认真真地做到并交交给领导就行行了，怎么决决策，是领导导的事，用不不用你的建议议，不是你的的权限。为老板证实报报告老板们通常是是根据收到的的报告而不是是个人的知识识来决策，越越大的公司，，这种倾向越越大由于各种各样样的因素，有有时老板收到到的报告不完完全准确，这这时，老板就就需要有人能能帮他证实这个证实性的的工作，就应应该是审计人人员做的在专业领域保保护管理层企业和政府事事务的日益复复杂，给管理理者带来了许许多他们自己己不能处理的的问题，而他他们又必须对对这些问题做做出决策谁都不愿自己己的决策出错错，谁都不愿愿意自己的决决策给组织造造成损失，这这时，他们需需要专业领域域的帮助，内部审计人员员，就是提供供这种帮助的的最好人选之之一。协助进行决策策大多数人都有有一个心理误误区，那就是是对自己费尽尽心机做出的的东西过于重重视，以至于于很难发现它它的缺陷和不不足，内部审计人员员还能够评价价决策的有效效性并指出不不可预见的风风险所在需要审计人员员为管理者做做出的决定进进行评价，找找出缺陷和不不足，提供给给做出决定的的管理者参考考，以便他修修改和完善决决策。帮助管理者进进行管理不对自己的行行为进行约束束的管理人员员会出现问题题；不经常进行反反省的管理者者很难发现自自己的问题；；事务繁杂的管管理者没时间间没精力发现现问题。问题不解决将将会出现大麻麻烦，给组织织带来损失，，这是任何人人都不愿意看看到的内部审计人员员通常会发现现问题并建议议改正当当内部审计人人员确认基本本的管理原则则被违反时，，更正性的措措施就会更有有效

问题题得到了解决决，管理也得得到了改进三、技术和方方法监督识别并最小化化风险证实报告在专业领域保保护领导者协助进行决策策帮助管理者进进行管理（一）监督所谓监督，就就是将事实与与法律法规规规章制度的规规定进行比较较，看他们是是否一致，如如果不一致，，就把差异反反映出来我们以前的审审计，主要做做的，就是监监督工作，只只不过我们只只做了财务监监督而已。而其他监督与与财务监督有有什么不同吗吗？本质上是是一样的，只只不过选取的的对象和采用用的标准不同同而已。一个例子领导要我们监监督物资采购购制度的执行行情况，我们们应该怎么做做呢？第一步，了解解公司物资采采购制度一个完整的采采购流程包括括：生产经营营部门提出物物资需求计划划---仓储部门提出出采购计划---采购部门实施施物资采购---仓储部门验收收到货---财务部门付款款采购部门的业业务流程，包包括：发出采采购信息---收取供应商投投标---专家组评标确确定供应商---谈判鉴定合同同---追踪合同的履履行我们的任务，，是详细具体体地掌握物资资采购的制度度规定。第二步，制定定审计计划我们以往发生生的审计失败败，大多都是是在这一步上上出现了错误误。制定审计计计划要求可可操作，要相相关，要简单单提出问题采购信息是公公开发出的吗吗？所有的常年供供应商都收到到我们的采购购信息了吗？？我们共收到多多少家供应商商的投标书？？投标书都是按按规定密封的的吗？专家组组成符符合规定吗？？专家组评标过过程符合制度度吗？鉴定合同了吗吗？鉴定的合同符符合规定吗？？合同是按约履履行的吗？确认“采购信信息是公开发发出的吗？的的审计程序一是向采购部部门了解，他他们是否公开开发出采购信信息？他们是是如何公开发发出采购信息息的？根据他他们的描述和和证明，我们们去验证是否否正确。如果果他们说没有有公开发出信信息，或描述述和证明的文文件不正确或或者不存在，，就可以确认认他们没有公公司发出采购购信息二是审计人员员自己有报纸纸和专业媒体体广告版查找找，或者是向向相关供应商商询证，看他他们是否收到到了我们的采采购信息，如如果查到或者者证实了，就就可以确认他他们公开发出出了采购信息息，否则，就就是没有做到到。我看好第一种种，这种方法法效率高，省省时间和精力力；第二种方方式效率差，，费时费力，，很有可能出出现采购部门门公开发出了了采购信息，，却因为自己己没有查到而而做出错误判判断，给自己己带来麻烦。。需要强调的是是提出问题的水水平和回答问问题的方法：：提出的问题要要相关，提出的问题要要重要，提出的问题要要充分；回答的问题要要可信，要有有说服力。（二）识别并并最小化风险险一个是识别风风险，也就是是风险识别和和风险计量一个是最小化化风险，也就就是风险应对对措施风险识别就是找出风险险所在，并衡衡量风险的大大小。最常用、最简简单的方法是是列举法列举法的操操作过程针对要识别风风险的某件事事或某个项目目，找与这件件事或这个项项目有关的人人，大家一起起开会讨论，，会出什么麻麻烦事，出事事的可能性有有多大，一旦旦出事，后果果有多严重。。然后，归纳纳整理这些些说法，形形成书面的的风险清单单，其后，再把把这个清单单发给范围围更大的人人，让大家家再提出风风险意见，，最后，整理理这些意见见，最终形形成风险表表一个例子ABC公司以蟹壳壳为主要原原料，生产产某化工产产品，现场场观察，购购入的蟹壳壳堆放在厂厂区院里，，没有安全全保卫措施施操作过程首先，提出出与安全有有关的问题题：不会丢失吗吗？不会多多领浪费吗吗？不会变变质吗？逐项回答问问题1、蟹壳这种种东西一般般的家里没没有用，还还有怪味，，本市及附附近市区没没有以此做做原料的工工厂，因此此，不会丢丢失。2、生产车间间使用蟹壳壳投料时，，有严格的的投料比规规定，多领领了没用，，还要送回回，还会增增大清扫生生产车间的的工作量，，因此，不不会存在多多领浪费的的问题。3、堆放场地地排水效果果不太好，，雨天时，，底部就会会存水，造造成蟹壳变变质，无法法使用，因因此，蟹壳壳变质，就就是公司的的风险。其次，衡量量风险的大大小风险的大小小受两个因因素的影响响，一是出问题题时的损失失金额；二二是出现问问题的可能能性（概率率）。用这个可能能的损失金金额去乘这这个可能性性，其结果果，就是风风险值风险值计算算料场平时堆堆放的蟹壳壳达20吨左右，每每吨单价12，000元，存货价价值240，000元，据测算，雨雨天堆料场场积水的概概率为15%，按前述公式式，风险值值就是36，000元风险应对措措施算出风险值值后，就要要考虑，这这个风险有有没有必要要规避，如果有必要要，那么有有没有什么么办法规避避，如果有办法法，采取规规避措施而而发生的成成本费用是是否小于这这个风险值值，如果小小于，就值值得去做，，如果不值，，就没有必必要去做，，任其风险险的存在和和发生接上例这个风险也也值得重视视，大家提提出了各种种各样的解解决方案，，最终确定定，在厂区区院里，建建一个围栏栏，上面加加盖，底部部做好排水水和通风，，预算金额额为15，000元，经比较，小小于36，000元的风险值值，值得操操作。总结通过上面的的例子，我我们发现，，风险识别别和风险应应对并不象象我们想像像的那么难难，只要细心负负责，严格格按程序去去做，是很很容易做到到的。再举三个例例子财务科的曲曲别针，每每人一盒，，共七人，，散乱放在在办公桌上上，没有安安全保卫措措施，请大大家按上述述方法，识识别并最小小化风险。。公司的送货货汽车，第第三者险只只保了十万万，费用950元，如果保保三十万，，费用是1，400元，是否值值得？公司为了少少交税，有有人建议购购买假的增增值税发票票，进项税税额达50万元，是否否值得？（三）证实实报告哪些报告需需要证实怎么去证实实报告哪些报告需需要证实由于我们审审计人员的的精力有限限，我们不不可能对所所有的报告告都实施证证实，只能能去证实那那些重要的的报告。哪些报告是是重要的呢呢？一是领导要要求证实的的报告，二是数据变变化较大的的报告，三是公司员员工争议较较大的报告告，按此标标准判断，，一般不会会出差错。。怎么去证实实报告证实报告，，需要回答答的问题只只有一个，，那就是：：是真的吗吗？这个问题应应该分解为为若干个小小问题：这这个是真的的吗？那个个是真的吗吗？这些问问题都回答答出来了，，报告也就就证实了证实报告的的麻烦一是怎么分分解为小问问题，二是怎么去去证实这些些小问题。。怎么分解出出小问题你要证实这这份报告，，你肯定可可以看到这这份报告，，仔细研读读这份报告告，找出这这份报告共共有多少个个结论，结结论是怎么么表述的？？找出后，，列成表，，每个结论论，就是一一个小问题题如果是是报表表，那那么，，表中中每个个数据据都可可以看看作是是结论论，每每个数数据都都是一一个小小问题题一个例例子项目开开发部部交上上来一一份项项目可可行性性研究究，领领导要要你证证实一一下，，这份份报告告对吗吗？你你怎么么办？？提出问问题首先，，我们们确定定，我我们要要回答答的大大问题题是这这份报报告对对吗？？其次，，研读读这份份报告告，发发现其其中有有四个个结论论：项项目的的市场场前景景美好好、生生产技技术可可行、、财务务指标标测算算结果果优异异、环环保等等政府府管制制无障障碍。。我们可可以分分解出出四个个小问问题：：这个个项目目的市市场前前景真真是的的美好好吗？？生产产技术术真的的可行行吗？？财务务指标标结果果真的的优异异吗？？环保保等政政府管管制真真的无无障碍碍吗？？怎么去去证实实这些些小问问题你的任任务，，是对对这个个问题题回答答是与与否，，你认认为正正确的的回答答是，，你认认为错错误的的回答答否，，你认为为正确确与否否的依依据是是什么么？很很简单单，看看实际际情况况与报报告的的表述述是否否一致致。而实际际情况况的判判断要要与有有关的的标准准一致致仍以前前例一一个小小问题题，这这个项项目真真的是是市场场前景景美好好吗？？我们是是审计计人员员，不不是项项目开开发人人员，，我们们没有有这方方面的的特长长，但但我们们可以以研究究报告告中，，支持持性证证据的的真假假，我我们可可以找找出这这些支支持性性证据据，走走访公公司的的市场场营销销人员员，可可以上上网查查询，，经过过这些些工作作，我我们就就可以以判断断出报报告中中支持持性证证据的的真与与假，，从而而回答答是与与否。。第二个个小问问题，，生产产技术术真的的可行行吗？？我们仍仍然找找报告告中的的支持持性证证据，，走访访公司司的技技术和和生产产部门门，询询求他他们对对这些些证据据的意意见，，还可可以上上网查查询，，从而而判断断这些些证据据是否否真实实、全全面。。第三个个小问问题，，财务务指标标结果果真的的那么么优异异吗？？这可是是我们们的长长项，，我们们可以以复算算一遍遍，看看计算算过程程是否否正确确，所所用到到的财财务公公式是是否正正确，，税法法应用用是否否正确确，通通过复复算，，完全全可以以得出出正确确与否否的结结论第四个个小问问题，，环保保等政政府管管制真真的无无障碍碍吗？？我们可可以让让公司司生产产、基基建、、技术术等部部门提提出意意见，，看是是否存存违反反政府府规定定的情情况存存在可以拿拿这份份报告告，通通过关关系，，找政政府主主管项项目审审批的的部门门，要要他们们提出出意见见，通通过这这项目目工作作，我我们就就可以以得出出结论论。证实定定性问问题定性的的事，，每个个人的的判断断标准准都不不一样样，如如何才才能得得出有有说服服力的的结论论呢？？我们要要创造造标准准，然然后，，用这这个标标准去去判断断和衡衡量实实际情情况在证实实结论论报告告中，，一定定要把把我们们设定定的标标准列列示出出来，，再把把实际际考核核结果果列示示出来来，一一目了了然，，说服服力极极强。。再举三三个例例子。。有人举举报，，财务务科长长超出出授权权审批批付款款，请请证实实。销售部部交来来报表表，反反映本本月超超额完完成任任务，，请证证实。。财务部部门交交来财财务分分析表表，反反映本本月的的应收收帐款款比上上月大大幅提提高，，请证证实。。（四））在专专业领领域保保护领领导者者我们可可以提提供的的帮助助包括括：：经营营和财财务信信息的的产生生过程程、财财税法法规及及其新新进展展、企企业管管理流流程设设计及及其设设立原原因和和目标标等完成好好这些些任务务，需需要我我们有有较强强的业业务素素质，，对公公司的的专业业领域域比较较熟悉悉，对对公司司的规规章制制度了了然于于胸、、清清清楚楚楚。对于我们不不熟悉的东东西，我们们要学会借借助帮助的的能力，一一是在平时时的工作和和生活中，，要注意专专业领域的的高手，和和他建立较较好的朋友友关系，有有需要时，，可以向他他求助，他他也有可能能帮助你；；学会利用互互联网查询询平台，比比如百度、、GOOGLE等要在平时养养成爱读书书、爱关心心时事、爱爱研究问题题的习惯，，不断地提提高自己的的业务水平平（五）协协助进行决决策我们必须随随着领导的的思路，验验证领导的的思路及其其决策依据据是否正确确，是否合合理一个简单的的验证思路路是：首首先，全面面详细了解解领导决策策时的目标标、思路、、事实依据据、决策形形成过程和和决策结果果；其次，，验证思路路、依据、、决策结果果与目标之之间是否存存在严格的的逻辑关系系，决策结结果是否能能够达到预预期目标；；再次，验验证领导决决策所依据据的事实依依据是否正正确。如果果逻辑关系系不存在或或者依据不不正确或者者不全面，，那么，决决策就是有有缺陷的。。否则，决决策就是高高质量的验证结果处处理如果发现决决策有缺陷陷，我们应应该把发现现的问题，，在合适的的场合和时时间，交给给领导，供供其参考由于领导掌掌握的信息息和所处的的位置比我我们高，领领导可能有有其他的考考虑，因此此，领导们们有可能不不采纳我们们的建议，，应该注意的的是，我们们的职责只只是协助，，决策不是是我们的事事，我们只只要提出了了自己的建建议，就是是尽了职责责，我们就就不必承担担决策的后后果（六）帮助助管理者进进行管理有些公司、、机关、事事业单位，，领导的危危机意识较较强，出于于风险的考考虑，会授授权内部审审计部门自自行安排审审计项目，，及时发现现风险，及及时发现管管理的薄弱弱环节，汇汇报给他，，并提出可可行的解决决方案，供供其决策时时参考，这这时，内部部审计部门门的工作，，就是帮助助管理者进进行管理。。审计项目选选择标准由于我们的的精力有限限，内部审审计部门的的人员有限限，我们不不可能对公公司的所有有项目都进进行审计，，为了提高审审计的效益益，我们必必须选择重重要的、有有影响力的的、有可能能出成果的的项目关于重要的的项目所谓重要的的，就是说说关系公司司大局的事事项，一旦旦出现问题题，将会给给公司利益益造成重大大损失的经经营项目不同的公司司，同一个个公司在不不同的时间间里，重要要的项目是是不一样的的，这需要要我们的职职业判断。。如果不会判判断，那么么我建议你你：一般来来说，领导导经常提起起的事，都都是重要的的；各中层层管理人员员经常报怨怨的事，都都是重要的的；以前出出过大问题题的项目，，都是重要要的关于有影响响力的项目目所谓有影响响力，就是是说一旦发发生，就会会对公司的的经营产生生重大影响响，就会对对公司的其其他事务产产生链锁反反映的事项项。什么样的项项目有影响响力，这也也需要我们们的职业判判断，判断断的标准同同上。关于有可能能出成果的的项目所谓有可能能出成果，，是指提出出的建议有有操作性，，公司如果果想做，就就会做到，，而且不会会引起重大大的负面影影响每个公司都都有很多问问题，这些些问题中，，有很多是是大家都知知道的，但但都没有可可行的解决决办法。我们在选择择审计项目目时，就应应该选择那那些有可能能提出可行行的解决办办法的项目目。这样做做，我们就就更容易为为公司创造造高