应交税费账务处理分录

会计实操文库1/17应交税费账务处理分录一.概述企业根据税法规定应交纳的各种税费应通过“应交税费”科目进行会计核算。企业交纳的印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税不通过应交税费科目核算。（1）印花税：借：税金及附加

贷：银行存款（2）耕地占用税借：无形资产、开发支出等

贷：银行存款（3）契税借：无形资产、固定资产等

贷：银行存款（4）车辆购置税借：固定资产

贷：银行存款二.应交增值税（一）概述

（二）一般纳税人账务处理1.取得资产、接受劳务【豆哥说】非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。2.销售等业务的账务处理【豆哥说】如果企业销售货物或者提供应税劳务采用销售额和销项税额合并定价方法的，先按公式“不含税销售额=含税销售额÷(1+税率)”还原为不含税销售额，再按不含税销售额计算销项税额。3.交纳增值税交纳增值税。企业当月交纳增值税(预交)，通过“应交税费—应交增值税(已交税金)”科目核算。基本账务处理：(1)交纳当月应交增值税借：应交税费——应交增值税(已交税金)

贷：银行存款(2)交纳以前期间未交增值税借：应交税费——未交增值税贷：银行存款4.月末转出多交增值税和未交增值税月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。对于当月应交未交的增值税：借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税费——未交增值税对于当月多交的增值税：借：应交税费——未交增值税贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)（三）小规模纳税人账务处理小规模纳税人不享有进项税额的抵扣权，其购进货物或接受应税劳务支付的增值税直接计入有关货物或劳务的成本。销售货物时：借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税交纳增值税时：

借：应交税费—应交增值税

贷：银行存款（四）差额征税发生费用支出时：借：主营业务成本等

贷：银行存款抵减销项税时借：应交税费—应交增值税（销项税额抵减）

贷：主营业务成本等（五）增值税税控系统专用设备和技术维护费抵减增值税的账务处理1.购入时借：固定资产（管理费用）

贷：银行存款等2.按规定抵减的增值税应纳税额：借：应交税费—应交增值税（减免税款）

贷：管理费用三.应交消费税四.其他应交税费

五.牛刀小试·单选1.某企业适用的城市维护建设税税率为7%，2011年8月份该企业应缴纳增值税200000元、土地增值税30000元、印花税100000元、消费税150000元、资源税20000元，8月份该企业应记入“应交税费—应交城市维护建设税”科目的金额为()元。A.16100B.24500C.26600D.280002.A公司为增值税一般纳税人，委托M公司加工应交消费税的B材料一批(非金银首饰)，发出材料价款20000元，支付加工费10000元，取得增值税专用发票上注明增值税税额为1700元，由受托方代收代缴的消费税为1000元，材料已加工完成，委托方收回B材料用于继续生产应税消费品，该B材料收回时的成本为()元。A.30000B.31000C.32700D.227003.甲公司为增值税一般纳税人，2017年3月2日从境外购入一批原材料，以银行存款支付进口环节增值税29万元，当月取得海关《增值税专用缴款书》并向主管税务机关申请稽核比对，则下列会计处理正确的是()。A.借：应交税费——应交增值税(进项税额)29贷：银行存款29B.借：应交税费——待抵扣进项税额29贷：银行存款29C.借：应交税费——未交增值税29贷：银行存款29D.借：应交税费——应交增值税(已交税金)29贷：银行存款291.【答案】B【解析】增值税、消费税是计算城市维护建设税的基础。该企业应记入“应交税费—应交城市维护建设税”科目的金额=(实际缴纳增值税+实际缴纳消费税)×7%=(200000+150000)×7%=24500(元)。2.【答案】A【解析】委托加工的应税消费品收回后用于继续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，委托方应按已由受托方代收代缴的消费税款，借记“应交税费—应交消费税”科目，不在委托加工物资的成本中核算，所以B材料收回