【酒店行业财务内部审计的问题探究8500字（论文）】

I酒店行业财务内部审计的问题研究摘要：随着酒店行业的规模逐渐扩大，其内部管理也要及时跟上企业发展，与企业的内部管理靠近。内部审计作为一种保障的手段受到越来越多酒店行业的重视。目前，一些酒店行业存在内审人员专业素质低下、管理层忽视内部审计、审计过程不规范等问题，这些因素都在时时刻刻影响企业内部监管的效能，使内部审计流于形式。所以应采取相关措施，提高酒店行业内部审计人员的整体素质，加强管理部门对内部审计工作的重视。关键词：酒店行业；内部审计；问题；对策目录3887一、前言 13626二、酒店行业内部审计现状 232475（一）酒店行业内部审计受到重视 26223（二）酒店行业内部审计整体水平不高 211272三、酒店行业内部审计存在的问题 410382（一）内部审计人员职业素养较低 417435（二）核心管理人员对内部审计工作缺乏重视 421895（三）内部审计方法滞后 528345（四）内部审计在酒店行业中的独立性差 63499四、解决酒店行业内部审计问题的对策 814445（一）提高酒店行业内部审计人员的综合素质 83024（二）加强核心管理层对内部审计工作的重视 85984（三）改进酒店行业内部审计的操作方法 98571（四）强化内部审计的职能定位 10759结语 133214参考文献 14一、前言党的十八届四中全会上，通过了与完善酒店行业内部审计有关的文件——《中共中央关于全面划定若干重点法律问题的决议》，文件中要求酒店行业完善会计制度，以及法律要保障审计的独立性。此外，党的十九大报告指出，各项工作要以人民为中心的思想为指导，本着人民群众的美好愿望，我国要不断加强内部审计工作。随着近两年经济的增长，酒店行业的市场份额越来越大，地位也越来越高。酒店行业不仅是我国经济体系中不可或缺的一部分，也有能够有帮助缓解社会就业压力，以及带动当地经济发展的作用。酒店行业的处境导致企业间的竞争日趋激烈，以我国酒店行业的现状来看，内部审计在企业发展中的作用还没有得到充分体现，很多酒店行业对内部审计认识不够。由于酒店行业的经营规模受限，以及许多家族企业发展模式的转变不完全，都受到传统管理思想的强烈影响。由于缺少科学的管理方法，以及内部控制制度的不完善，都一定程度导致了内部审计的缺失。因此，如何加强对酒店行业的内部审计工作，如何更好地发挥内部审计的监督作用，是今后一个时期的热点问题，也是为酒店行业发展创造机遇的重要问题。

二、酒店行业内部审计现状（一）酒店行业内部审计受到重视上世纪末，有很多酒店行业的会计制度都是不完善的，因为他们的经营规模不大，所以对于审计也没有全面的认识，只有少数企业设立了企业内部审计机构。但是，一些企业虽然设立了审计机构，但他们只将审计事务所视为现代公司治理组织的标志，而不是真正的运用到企业管理中。但是，随着国民经济的不断发展以及财务专业的人才数量增加。酒店行业也逐渐开始重视内部审计。越来越多的酒店行业逐渐意识到内部审计工作对公司非常有用，于是开设了内部审计部门，加大资金对其的投入。同时，采取其他措施，加大内部审计检查、监督和评价的力度，确保内部审计的权威性。（二）酒店行业内部审计整体水平不高在从计划经济向市场经济转型的过程中，我国大部分人对内部审计的了解并不多。大多数人只是将其视为对政府审计的延伸，并将其当成政策，而不是真正认为对企业发展有用。并且，酒店行业的内部审计发展较晚，虽然大家的意识都开始逐渐转变，但是由于酒店行业的公司内部结构或是其他因素，可能还无法适应内部审计，酒店行业内部审计整体水平不高。到目前为止，我国酒店行业内部审计的有效性仍然很低。对于酒店行业来说，大部分的数据处理、会计等工作仍然是人工的，这使得审计过程复杂化，不仅增加了审计负担，也收不到应有的回报。此外，在一些酒店行业中，其内部审计的范围相对较小。内部审计按内容分为：经济利益、经济责任和财务收支三个审计方面。但是，酒店行业一般只审查财务收支，审计范围相对有限，只审查公司财务收支的可靠性、有用性和完整性。局部审计根本无法打满足一个正常企业的审计要求，所以酒店行业要完善审计内容，扩大审计范围，对企业的经济利益、责任、收入和支出等都要进行审计。企业想要正常开展审计工作，必须具备健全的内部审计制度。但是根据酒店行业的发展现状来看，其成立时间较短，涉及业务面较窄，许多工作流程都不规范。因此，酒店行业需要加快完善内部审计制度，促进审计工作的规范化、有效性。此外，大部分酒店行业的管理人员对内部审计不重视、不了解，这也是导致内部审计制度不健全的原因之一。企业缺少审计制度，则会导致各岗位之间的职责不清、组织结构不合理等情况，也缺少对企业管理人员的有效监督。目前企业对内部审计的重要性不明确，无法有效开展内部审计工作。甚至有的公司不知道自己的实际情况，直接在自己公司使用其他公司的内部审计系统，不适合自己企业的发展，导致内部审计制度流于形式。

三、酒店行业内部审计存在的问题内部审计对酒店行业的管理至关重要。当前，我国经济正处于的高速发展阶段，制度和经济体制也在往积极的方向不断变化，酒店行业使用的传统内部审计制度已经不能适应企业的发展，暴露出许多问题和弊端。优胜劣汰一直是这个世界的生存法则，传统模式的内部审计制度不能适应现阶段酒店行业的发展，无法发挥内部审计的作用，对酒店行业的发展的帮助聊胜于无。（一）内部审计人员职业素养较低首先，导致酒店行业内部审计落后的原因之一就是人员。在酒店行业中，审计师大部分年龄较大，他们所接受的知识都是老旧的，并且没有更新，所以知识有限。因此可以得知，审计人员对业务发展需求的反应能力不足是企业审计无法正常进行的原因之一。审计人员的专业素质对审计质量有直接影响。由于报酬不足，酒店行业的内部审计师的专业水平一般。此外，大多数酒店行业只是在公司面临财务危机时才临时雇用审计师。由于成本问题，审计师一般都是从财务人员中选出的。尽管此类审计师具有丰富的财务知识和经验，但由于缺乏审计领域的专业知识和学习，审计的有效性、审计的范围和审计的质量都会受到影响。审计过程中的问题无法被准确识别。缺乏明确分工，内部审计就像流沙一样，无法在早期阶段发现公司的问题。这使得内部审计很难执行风险管理的任务。（二）核心管理人员对内部审计工作缺乏重视大多数中小型酒店都误以为只有大公司才需要内部审计。这种观点源于大多数酒店行业对内部审计没有清晰的认识和评价。笔者需要在这指出审计的作用，内部审计可以监控和评估公司的运营和管理，以识别和警告潜在的运营风险。它在企业的内部控制体系中占有重要地位。不管企业规模多大，都有设立内审部门的必要。而且，所有兼职和专职员工都必须拥有足够的权利，以维护审计的独立性和客观性。只有这样才使内部审计的公正性和权威性得到保障，否则内部审计工作的开展将面临困难。就内部审计而言,风险始终存在,不会自行消失。因此,内部审计也是一种风险管理审计,审计活动从风险开始,回到风险本身,以风险为指导,解决和消除组织中的风险。管理者对风险的认识对内部审计的有效性有很大影响,直接影响到审计结果的应用。酒店行业的管理层认为内部审计的主要职责就是对于行业内部的规章制度贯彻落实情况的监督,并且通过发现漏洞提出改进意见建议等方式促使行业获得更大的效益,忽略了对行业内部包括投融资、风险管理等方面的价值增加权审计。因此,他们太低程度地估量了内部审计所需要创造的价值,忽略了内部审计所需要创造的价值具有隐蔽性、长期化的特点。公司高层内部对内部审计的重视程度不高，也直接导致我国很多国家缺乏独立的内部审计部门。尽管一些中小型企业设立了内部审计事务所，但由于种种原因，它们一直未能发挥实际审计作用，只是形式化的摆设。影响内部审计发挥作用最重要的因素是领导者对内部审计的重视程度。两项调查结果均说明，企业核心管理层对内部审计的重视在企业内部审计建设中起着关键的作用。导致酒店行业核心管理层对内部审计不重视的部分原因是内部审计的作用没有发挥出来，管理层没有从审计工作中得到对企业有价值信息。除此之外，他们认为内部审计就是对财务报表的审计，这对管理没有很大的帮助，设置内审部门会给企业带来资源的浪费，甚至可能导致自己手中的权利被分散。因此，很多内部审计部门缺少权利，审计工作不能很好的开展。甚至一些酒店行业直接不设立内部审计机构。（三）内部审计方法滞后如今的社会仍然是信息化天下,办公室的自动化已经成为一个定格,但是目前酒店行业的审计中心却被受到了工作环境条件的限制,距离人人懂电脑,个个会操作还有很大的差距。与此同时,酒店行业也清楚地意识到,没有一流的专业技术队伍,就可能做不到一流的专业技术绩效,面对新的国际形势和重大任务赋予内审专业技术工作所带来的巨大发展契机和挑战,复合型专业技术人才的短缺造成酒店行业内审专业技术队伍在总体上仅仅是能够解决和处理这些一般性的问题,而且在应对复杂的审计专业技术工作中各种困难局面的能力相对薄弱。由于酒店行业的审计工作一直采用手工会计方法，并完全根据个人经验进行评估，只有少数公司使用现代审计软件和相对先进的审计方法和技术。公司的内部审计通常包括评估和控制等功能。由于大多数酒店行业在审计方法上比较滞后，企业内部审计仍处于早期发展阶段。部分酒店行业内部审计起步较晚。目前，主要采用检查、询问、函电、计算等传统的方法。尽管有多种方法，但在实际审计工作中，受到固有思维和人为因素的影响，审计人员经常采用比较单一的审计方法，不仅在资源上造成了浪费，而且不能达到最初的审计目标。随着企业业务规模的不断扩大，涉及的经营活动不断复杂，单一的审计方法已不适应日益增加的经济业务。舞弊行为层出不穷，内部审计工作开展困难，审计效率低下，这严重制约了内部审计的发展。（四）内部审计在酒店行业中的独立性差近年来，大多数酒店行业在创建内部审计机构和招聘审计人员时，碰到的最难解决的问题就是如何保证审计的独立性。独立性是内部审计成功的重要前提。内部审计若是不具备独立性，那么其审计结果也无法客观可靠。中国内部审计局发布的《内部审计特别准则第22号——内部审计的独立性和客观性》，文件中指出，公司内部审计部门在董事会或董事会的监督下开展各项审计活动，确保内部审计部门的独立性。但是，由于酒店行业内部审计管理方法多种多样，每个企业审计的标准也不尽相同，导致内部审计机构的独立性较弱。企业设立内部审计机构是为了能够及时发现企业在管理和经营活动中存在的问题，并上报到有关部门，通过有关部门对企业的不规范行为采取强制措施进行干预和解决，促进企业的良性和可持续发展。但一般情况下企业不会想主动暴露自身的劣势，所以不会将很大的权力下放给内部审计部门，这样就会使内部审计缺乏独立性。有的审计人员职责繁多，不能够实时保证审计是公正的，甚至有的审计人员为了自身利益，受到外界的诱惑，伪造虚假的审计信息，帮助企业逃避外部审计的检查。所以不能保证最后的审计结果是正确的。独立性与审计效果的好坏有很大的关系。独立性强调审计人员需要在无干扰、客观的条件下开展审计工作，准确发现企业管理中存在的问题，给出合理的解决方案，以保证审计工作的顺利开展。由于酒店行业规模小，内审人员少等原因，导致各部门分工不明确。甚至在一些企业中，审计工作直接交给财务人员负责，权责不明严重影响了内部审计的独立性，审计意见无法达到统一，虽然有审计部门，但却不能起到作用。

四、解决酒店行业内部审计问题的对策（一）提高酒店行业内部审计人员的综合素质虽然酒店行业的规模较小、资金较少，但是对审计人员专业素质的培养是不能视而不见的。关于酒店行业内部审计工作人员职业素质缺乏的问题，提高审计人员职业道德只能治标不能治本，提升审计人员的整体素质才是至关重要的。一方面要加大力度对内部审计工作人员德育的教育，在思想上，要一视同仁的对待各个部门的员工，从公平公正的角度开展审计工作。在发现违反法规的时候能够做正确的事，而不是成为“正确的人”。另一方面要加强对内部审计人员职业素质的培养，这些员工应该具备财务、法律、管理等方面的专业技能，企业需要对这方面加大投入，对内审人员定期进行培训，以保持其专业能力。在现代科学技术不断革新发展的时代，内部审计人员应该与时俱进，不断学习自我，做到公平公正，不偏袒个人利益，提高自身的综合素质，以确保监督的落实，以及审计本身的准确性和完整性。当企业存在舞弊时，这些内部审计师应该能够发现。审计机构工作者必须时刻树立较强的流程意识。审计过程都是法定的,一个人不按照法定的程序来操作的行为就是一种无效的行政执法。审计的问题并没有多少大小差别,只是其存在的特点不同。所以,不能采取主观臆断,简单地从事。既要尽量充分利用审计的线索,又要在审计过程中不放下任何蜘蛛马迹,对于所有被发现的线索也要严格地做到横向审计落实到底,纵向审计落实到边,把存在的问题彻底地查深入化。审计团队成员之间必须建立一种和谐的关系。审计小组的成员切记不可单打,各自为战,要真正做到技术与手段、方法之间互相沟通,问题之间要互相讨论,发现的线索之间要互相提示,资料之间也要互相分享。在日常的审计工作中,需要不断地提高企业审计部门工作人员的实际操作能力,培养他们的宏观思考能力,改变传统的查账式审计,多向内部审计方面延伸。（二）加强核心管理层对内部审计工作的重视内部审计是中国酒店行业有效治理公司的一个重要工具。要做到有效，内部审计人员做到其工作的独立性和客观性。公司高管更要摒弃以往对其不重视的观念，转变态度，提高对内部审计的关注度，从以往的“被动审计”到如今的“主动进行审计”。此外，公司的经营者要明白，内部审计不仅仅只是监督的单一作用，并且可以带来经济效益，为公司增值成为现实贡献一份力量。内部审计报告只有客观真实，才能让管理者了解公司治理过程中的薄弱环节，发现存在的不足和问题，从而针对性进行改善，实现公司经营业务的逐步增长，促进企业发展。目前，酒店行业无法适应我国现行的内部审计制度和研究成果。因此，有必要制定一部针对酒店行业内部审计的法规。得益于法律的规定，酒店行业的管理者可以充分认识到内部审计的重要性，明白设立内部审计部门是为了提高效率和管理水平，起到促进企业健康发展的作用。（三）改进酒店行业内部审计的操作方法与大公司相比，酒店行业在建立良好的内部控制制度方面存在局限性。因此，为保证企业内部审计工作的顺利开展，建议企业可以选择与更大、更专业负责的审计事务所合作，保证内部审计流程的规范化和审计工作的完整性。数据。由会计师事务所专业人士指导准确地更好地执行内部审计工作，以识别和预防财务风险。同时，企业要在现代审计理念的指导下，积极开展相关审计工作。我们可以参考其他国家先进的内部审计制度，优化内部审计环境，合理的对企业各部门角色进行分工，加强部门间的合作，共同探讨内部审计的优化方案，以确保内部审计的公正性和客观性，既能促进员工之间的交流又能增强内部审计的影响力。为了保证审计结果的真实性、公平度和客观性,并且要更加注重内部审计的机制健全和可持续发展,企业内部审计机构很有必要能够维护其所属的组织与业务之间的独立。另外企业内部的审计也需要不断加强集约化建设。酒店行业应不断地激励内部审计人员,减少内审人员因为自身的原因而在工作中产生的各种人为风险,提高内部审计的严谨度,确保内部审计的质量能够得到有效地提高。目前,百事公司的部门控制和内部审计是具有相同目标和重叠工作量的内部控制职能。例如,它监督公司制度和程序的执行情况,监督公司的开支,接受投诉和报告。部门控制和行业审计都有相同的任务,但其工作最终属于企业风险管理的范畴。在管理方面,对各部门的控制服从于缺乏独立性的大部门主管的指挥。对企业足的控制受制于各部门之间复杂的人际关系,对发现和解决管理问题的容忍度较高,难以深入实现业务效率。在设计新的内部审计组织结构时,首先要合并结构,将部门控制权归属于行业审计中心管理,建立审计控制中心,通过集中人力资源避免重复和不必要的控制工作。这一步骤不仅可以提高监督工作的独立性,而且可以使审计中心迅速收集有关部门运作和管理的信息,监察中心和审计中心也可以联系起来,交流信息,确保互补。其次,将建立专门的分工与合作,在审计中心内,审计组织将根据审计对象和范围分为三个单位:财务审计、欺诈审计和采购审计。审计人员根据其专业领域分配任务和职责,并有足够的权力在其专业领域工作。由于我国经济发展迅速，先进的内部审计技术不断出现。因此，酒店行业需要跟随时代共同更新，引进一个可靠的内部审计信息系统。利用审计软件，从数据采集与转换、查询与分析、实时在线审计等方面，帮助内部审计人员全面开展审计工作，实现智能机械代替人工，实现内部审计工作的自动化和智能化，提高审计效率和质量，为企业发展铺设一条清晰的道路。（四）强化内部审计的职能定位不同规模的企业，其内部审计程序也有难易之分。与有上市公司规模的企业相比，酒店行业的制度和管理更加灵活。由于酒店行业的管理较为简单，可以根据这些企业的市场环境和发展情况，在一定程度上简化内部管理流程。但是，简化的目的是为了加强审计能力，而不是一味的为工作方便酒店行业应制定简单且与其发展相关的内部审计流程规范。其一，内部审计系统的设计要符合国家有关规定。其二，通过优化内部审计制度，方便管理企业，提高企业效率，提高价值，使内部审计的作用发挥到最大。重要的是，要通过我们的行动和观念来重视内部审计。简而言之，管理层必须认识到内部审计的重要性，了解内部审计职能的职责，并赋予其相应的权力。内部审计不仅要"检查弱点"，还要进行"控制"和"问责"，以使其效率最大化。中国的酒店行业目前正处于破产的高风险中。除了市场上优胜劣汰机制的外，导致企业被淘汰的也是一种过时的商业理念。通过建立健全的内部审计制度，优化公司治理，完善内控流程，更新经营理念，助力企业在市场中重新占据有利位置。小企业是中国企业界的重要组成部分，对中国的GDP贡献巨大。因此，必须推动酒店行业的发展，保护其健康发展，并根据其具体特点制定和完善立法。第一,审计必须要做好事前准备工作,随着酒店行业的不断发展,对生产以及运营等决策应该尽早准备;之后进行好流动性管理时的风险防范以及审计,确保企业人力资源的有效发挥,保障资金的周转效率;进行好事后审计,确保企业财务体系不会受到影响。第二,内部的审计应该要以企业的财务状况作为审计的出发点,强调内部的审计从一个企业财务体制入手,不断地提高基础性工作水平,这是对内部管理工作实施审计的关键基础。并且还需要健全内部风险防范机制,尤其要重点关注对企业的财务的审计自己评估工作,确保组织各个项目能够顺利进行,确保风险防范时的信息来源精确完善。第三,探究构建成本费用减少支出的整体经济效益综合评估,主要目的是针对经营成本费用减少支出和其他项目开展的成本合理性情况采取科学论证,防止一些资源浪费情况,进而可以持续地优化企业的经营成本费用降低率和管理水平;对于一个企业公司生产销售出来各类商品的整体经济效益评估需要进行有一定程度比较大和强度的市场监督,这主要某种意义上就是通过对一个企业在商品市场营销时发展规划、产能等因素采取详细的评价,从不同层面着手去持续增强企业的发展效率。最后,需要科学地借助计算机等新技术去完成审计工作。当前审计工作的进行已经脱离不了计算机的帮助,电子计算机的普遍运用是国内企业的一种常见现象,因此必须要采用先进的现代化信息化审计模式去确保审计