江苏开放大学专科大数据与会计专业050283纳税实务期末试卷

050283纳税实务

1．税务人员利用职务上的便利，收受或者索取纳税人、扣缴义务人财物，构成犯罪的，按照受贿罪追究(刑事)责任。

2．在企业所得税前扣除的税金不包括(增值税)。

3．企业用于公益性、救济性捐赠支出可以如何扣除（年度利润总额的12%扣除）。

4．企业所得税的纳税义务人不包括下列哪类企业?(个人独资企业和合伙企业)

5．下列税种中属于直接税的是(财产税)。

6．进口货物的增值税由(海关)征收。

7．对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款(50%)以上5倍以下的罚款。

8．娱乐业适用的营业税税率为(5%-20%）)的幅度税率，由各省在规定的幅度内，根据当地情况确定。

9.国家对(国债)具有偿还的义务。

10．依照房产租金收人计算缴纳房产税的，法定税率为(12%)。

1．下列各项中应视同销售货物行为征收增值税的有(将委托加工的货物用于非应税项目销售代销的货物将货物交他人代销)

2．下列项目中税法明确规定免征城镇土地使用税的有（国家机关的办公楼用地部队训练场地个人居住房屋及院落用地街道绿化带用地）。

3．下列个人所得，适用20％比例税率的有(劳务报酬所得偶然所得特许权使用费所得)。

4．税制基本要素包括(纳税人税率征税对象)。

5．与转让房地产有关的税金有(营业税城建税印花税土地增值税)

6．下列应当征收契税的行为有(房屋赠与房屋抵债房屋不等价交换房屋买卖)

7．以下不是增值税条例规定的小规模纳税人征收率是(17％15%13％6%)。

8．税务登记包括(开业登记变更登记停业登记复业登记)以下几种。

9．我国税收具有(组织收入收入分配资源配置)职能。

10．印花税适用定额税率的有(工商营业执照商标专利权转移书据土地使用证)

1．下列消费品中，应征收消费税的是（口红）。

2．实行从价定率征收消费税的应税消费品的计税依据应是（不含增值税含消费税的销售额）。

3．按消费税条例规定，在委托加工应税消费品业务中，受托方成为应纳消费税的（扣缴义务人）。

4．下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是（外购已税润滑油生产的润滑油）。

5．下列不属于流转税的是（房产税）。

6．纳税人采取赊销和分期收款方式销售货物，其增值税纳税义务发生时间为（书面合同约定的收款日期的当天）。

7．某增值税一般纳税人某月外购材料10000千克，每千克支付价款和税款2元和0.26元。在运输途中因管理不善被盗1000千克。运回后以每3千克材料生产成成品1盒的工艺生产产品3000盒，其中2200盒用于直接销售，300盒用于发放企业职工福利，500盒因管理不善被盗。那么，该纳税人当月允许抵扣的进项税额应为（1950元）。

8．下列行为不属于视同销售行为的是（将自产、委托加工或购买的货物用于在建工程）。

9．下列不属于免税项目的是（个体户进口供残疾人专用的物品）。

10．下列消费品中，不征收消费税的是（进口服装）。

11．某公司有房产1幢，原始入账价值100万，评估价值200万，当年应交纳房产税为（0.84万元）

12．纳税人为销售而出租、出借包装物收取的押金，增值税正确的计税方法是（单独记账核算的，一律不并入销售额征收增值税，对逾期包装物押金，均并入销售额征税）。

13．某公司2019年9月取得销售收入100万元，销项税额13万，当月取得进项税额8万（购买材料进项税额6万，购买食堂用品进项税额1万，购买固定资产进项税额1万），上月有留抵税额2万，本月应交增值税为（4）万。

14．下列应税消费品中，适用复合计税方法计征消费税的是（卷烟）

15．下列各项中，属于劳务报酬所得的有（受托从事文字翻译取得的报酬）

16．A公司2019年实现营业收入1000万元，发生业务招待费15万元，该公司当年可在所得税税前列支的业务招待费为（5万元）

17．纳税人采取分期收款方式销售货物，其增值税纳税义务发生时间为（合同约定收款日期的当天）。

18．土地增值税税率属于（超率累进税率）。

19．在我国税收法律关系中，纳税人的确定原则（属人属地）

20．下列税制要素中，衡量纳税人税收负担轻重与否的重要标志是（税率）

21．税收权利主体是（征纳税双方）

22．税法规定征收的目的物为（征税对象），它是区分不同税种的主要标志。

23．企业所得税率基本税率为：（25%）。

24．印花税规定，借款合同的适用税率为(0．05‰)。

25．从价计征的房产税依照房产原值一次减除(10％～30％)后的余值计算缴纳。

26．我国企业所得税条例规定，纳税人来源于中国境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，在汇总纳税时，是否允许从其应纳税额中扣除。(限定条件准予扣除)

27．国家对(国债)具有偿还的义务。

28．对同一类应税凭证贴花次数频繁的纳税人，适用的纳税办法是(汇缴)。

29．《征管法》属于（税收程序法）

30．外购已税消费品用于连续生产应税消费品时准予扣除的已纳消费税应当依据（当期生产领用数量）

31．由税务机关责令限期缴纳税款仍逾期未缴的可采取(强制执行)行为。

32．契税实行幅度比例税率为（3%—5%）。

33．娱乐业所得税适用核定征收的的所得税核定率为(10%-30%)的幅度税率，由各省在规定的幅度内，根据当地情况确定。

34．增值税销售应税劳务的起征点为月销售额(5000—20000)元。

35．负有代扣代缴税款义务的单位．个人是(扣缴义务人)。

36．纳税人建造普通住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的，应就其(全部增值额)按规定计算缴纳土地增值税。

37．房产税条例规定：依照房产原值计算缴纳房产税的，税率为(1.2%)。

38．进出口货物，因纳税人违章造成关税短征的，海关可以在(三年内)追征

39．以下不应缴纳资源税的是(人造石油)。

40．下列属于房产税征税对象的是(室内游泳池)。

41．下列各项中，属于城镇土地使用税暂行条例直接规定的免税项目的是(直接用于农、林、牧、渔业的生产用地)。

42．下列各项中符合房产税纳税人规定的是（产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳房产税）。

43．下列各项中符合消费税纳税义务发生时间规定的是（自产自用的应税消费品为移送使用的当天）。

44．下列各项中不计入当年的应纳税所得额征收企业所得税的是(按规定缴纳的流转税)。

45．下列混合销售行为中应当征收增值税的是(家具厂销售家具并有偿送货上门)。

46．企业发生的与生产经营业务直接相关的业务招待费可以如何扣除(按实际发生的60%扣除但不能超过当年营业收入的千分之五)。

47．企业所得税规定不得从收入中扣除的项目是(赞助费支出)。

48．在征税对象的全部数额中，免予征税的部分称为(免征额)。

49．下列项目中，允许从收入总额中扣除的有（财产保险费用）。

50．对工薪所得征收个人所得税时，准予扣除的费用为人民币（5000元）。

51．股息、利息、红利所得以（每次收入额）为应纳税所得额

52．演员参加任职单位组织的演出取得的报酬，应（按工资、薪金所得项目，按月计算纳税）。

53．某居民王某出租自有房屋半年，每月收取一次租金，共取得全部收入6000元，依照税法王某应当缴纳的所得额为240元

54．纳税人在计算应纳税所得额时，提取的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费在可以分别按照计税工资总额的（2%；14%；8%）计算扣除。

55．计算应纳税所得额时，可以扣除的项目包括（自然灾害或意外事故损失费）。

56．依照房产租金收入计算缴纳房产税的，法定税率为(12％)。

57．设在某县城的工矿企业本月缴纳增值税30万元，缴纳的城市维护建设税是(15000元)。

58．企业所得税的纳税义务人不包括下列哪类企业?(个人独资企业和合伙企业)

59．企业用于公益性、救济性捐赠支出扣除比例为（年度利润总额的12%扣除）。

60．在企业所得税前扣除的税金不包括(增值税)。

二、多选题

1．纳税人下列行为应视同销售确认所得税收入的有（将货物用于投资将商品用于捐赠将产品用于集体福利）

2．根据我国有关税收法律规定。代表国家行使征税职责的国家机关有（海关税务机关财政机关）

3．A公司当月取得茅台酒进项发票一份，不含税金额10万，进项税额1.3万，已认证，本批酒用于招待客人，在进行账务处理时所涉及的会计税目有（管理费用应交税费－进项转出）

4．按增值税税法规定，应计入销售额计算增值税的价外费用有（手续费运输装卸费包装物租金违约金）

5．财产所有人将财产无偿赠给(政府社会福利单位学校)所立的书据免纳印花税。

6．在计算所得税时准予扣除的税费有（消费税土地增值税城建税资源税教育费附加）

7．企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于（捐赠偿债赞助），应当视同销售货物、提供劳务。

8．我国现行各税种采用的税率包括（比例税率定额税率累进税率）

9．企业的下列（财政拨款依法收取并纳入财政管理的政府性基金国务院规定的不征税收）收入为不征税收入。

10．下列各项中，属于关税法定纳税义务人的有（进口货物的收货人出口货物的发货人）

11．印花税的缴纳办法分别是(自行贴花汇贴汇缴委托代征)。

12．在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：(税收滞纳金被没收财物的损失向投资者支付的股息)

13．下列中不能以月为一次确定个人所得税应纳税所得额的有(对企事业单位的承包经营所得劳务收入特许权使用费所得)

14．下列个人所得适用20%的比例税率（财产租赁所得财产转让所得偶然所得）。

15．下列项目中，在计算企业所得税应纳税所得税时，不能在收入总额中扣除的项目有（非公益、救济性捐赠发生自然灾害事故有赔偿的部分融资租赁方式租入固定资产而发生的租赁费）。

16．按照性质的不同，纳税人可分为(法人自然人)。

17．目前我国增值税税率有(13%9%)

18．下列个人所得在计算应纳税所得额时，每月减除费用2000元的项目有（工资薪金所得企事业单位承包经营承租经营所得）

19．税务行政复议的申请人可以是(纳税义务人扣缴义务人纳税担保人)。

20．我国税收具有(组织收入收入分配资源配置)职能。

1．下列关于借款费用税前扣除正确的是（借款费用是否资本化与借款期间长短无直接关系企业筹建期间发生的长期借款费用，一律计入开办费，按长期待摊费用进行税务处理金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出准予扣除）。

2．企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括（成本费用税金损失）和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

3．一般来说，居民纳税人就其来源于中国境内、境外的所得缴纳个人所得税；非居民纳税人仅就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。下列收入中属于中国境内所得的是（在中国境内任职，受雇而取得的工资、薪金所得在中国境内提供各种劳务取得的劳务报酬所得转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产取得的所得来自中国境内企业的股息、红利）。

4．在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。但下列（自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产自创商誉与经营活动无关的无形资产其他不得计算摊销费用扣除的无形资产）无形资产不得计算摊销费用扣除。

5．下列（无商业价值的广告品和货样外国政府、国际组织无偿赠送的物资在海关放行前损失的货物进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品）进出口货物，免征关税。

6．下列属于居民企业的是：（注册地与实际管理机构均在中国注册地或实际管理机构所在地其一在中国作出和形成企业的经营管理重大决定和决策的地点在中国依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业）

7．进口货物的下列（由买方负担的购货佣金由买方负担的在审查确定完税价格时与该货物视为一体的容器的费用由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用作为该货物向中华人民共和国境内销售的条件，买方必须支付的、与该货物有关的特许权使用费）费用应当计入完税价格。

8．对代开.虚开增值税专用发票的视情节轻重可以给予(全额征补税不得作为进项税额抵扣没收财产处无期徒刑处死刑)等处罚。

9．以下不是增值税条例规定的小规模纳税人征收率是(13%9%6%)。

10．在计算应纳税所得额时，企业发生的下列（租入固定资产的改建支出固定资产的大修理支出）支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：

11．下列个人所得，适用20％比例税率的有(劳务报酬所得偶然所得特许权使用费所得)。

12．与转让房地产有关的税金有(增值税城建税印花税土地增值税)

13．下列个人所得在计算应纳税所得额时，每月减除费用5000元的项目有（工资薪金所得企事业单位承包经营承租经营所得）

14．下列各项中应视同销售货物行为征收增值税的有(动力设备的安装将委托加工的货物用于非应税项目销售代销的货物将货物交他人代销)

15．税务登记包括(注册登记开业登记变更登记停业登记复业登记)以下几种。

16．税务行政赔偿方式通常有(返还财产恢复原状支付赔偿金)几种。

17．适用消费税复合税率的税目有(卷烟粮食白酒薯类白酒)。

18．下列应当征收契税的行为有（房屋赠与房屋抵债房屋不等价交换房屋买卖）

19．税制基本要素包括(纳税人税率征税对象)。

20．下列物品中属于消费税征收范围的有(烟酒小汽车鞭炮．焰火汽油和柴油)

1．房地产开发企业在计算土地增值税时允许从收入直接扣减不与转让房地产有关的税金有（印花税城市维护建设税）

2．在计算应纳所得税额时，下列支出不得扣除（向投资者支付的股息、红利税收滞纳金罚金、罚款和被没收的财物损失）

3．下列各项中，应当按照工资。薪金所得项目征收个人所得税的有（劳动分红超过规定标准的午餐费补贴）

4．下列环节既征消费税又征增值税的有（卷烟的生产和批发环节金银首饰的零售环节化妆品的生产环节）

5．下列有关增值税的陈述，正确的有（用于集体福利或个人消费的购进货物不得抵扣进项税一般纳税人资格认定的权限在县（市、区）国家税务局或同级别的税务局纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定的，应按销售额依照增值税税率计算缴纳增值税，不得抵扣进项税。对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末要抵税额的，应以期末要抵税额抵减增值税欠税）

6．下列情形可以开具增值税专用发票的有(向小规模纳税人销售应税项目锅炉厂向使用单位销售锅炉，使用单位索要专用发票的)。

7．下列免征增值税的有(用于科学实验的进口仪器外国企业无偿援助的进口设备个人销售自己使用过的家具国际组织无偿援助的进口物资)。

8．某企业以房地产对外投资，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的税金包括(土地使用税城建税资源税印花税)

9．以扣除项目的不同可以将增值税分为（生产型增值税收入型增值税消费型增值税）。

10．下列项目中税法明确规定免征城镇土地使用税的有（国家机关的办公楼用地部队训练场个人居住房屋及院落用地街道绿化带用地）。

11．印花税适用定额税率的有(资金账簿营业账簿工商营业执照商标专利权转移书据土地使用证)。

12．下列项目中在会计利润的基础上应调增应纳所得税的项目有（多提取职工福利费多列无形资产摊销）。

13．下列项目中在会计利润的基础上应调增应纳所得税的项目有（工资费用支出超标准业务招待费超标准公益、救济性捐赠支出超标准税收滞纳金)。

14．按税负是否转嫁，税收可分为(直接税间接税)。

15．按开征的目的为分类标志，可以将消费税分为(限制型奢侈型替代型特定调节型)消费税。

16．纳税人在（基本建设专项工程职工福利）方面使用本企业的产品、商品，应作为视同销售收入处理。

17．房产税的纳税人包括（房屋的出租人房屋的承典人经营性房屋的使用人有纠纷房屋的代管人）。

18．将购买的货物用于（免税项目个人消费）时，其进项税额不得抵扣。

19．某煤矿开采销售原煤，应缴纳的税金有(资源税增值税城建税)。

20．税务机关征收税款的方式有（查帐征收查验征收查定征收定期定额征收）

收是凭借(政治权力)取得财政收入的一种形式。

2．在企业所得税前扣除的税金不包括(增值税)。

3．企业用于公益性、救济性捐赠支出可以如何扣除（年度利润总额的12%扣除）。

4．企业所得税的纳税义务人不包括下列哪类企业?(个人独资企业和合伙企业)

5．下列税种中属于直接税的是(财产税)。

6．进口货物的增值税由(海关)征收。

7．对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款(50%)以上5倍以下的罚款。

8.设在某县城的工矿企业本月缴纳增值税30万元，缴纳的城市维护建设税是(21000元)。

9.下列所得一次收入过高的，可以实行加成征收(劳务报酬所得)。

10．依照房产租金收人计算缴纳房产税的，法定税率为(12%)。

1．下列各项中应视同销售货物行为征收增值税的有(将委托加工的货物用于非应税项目销售代销的货物将货物交他人代销)

2．下列物品中属于消费税征收范围的有(烟酒小汽车鞭炮．焰火汽油和柴油)

3．下列个人所得，适用20％比例税率的有(劳务报酬所得偶然所得特许权使用费所得)。

4．税制基本要素包括(纳税人税率征税对象)。

5．与转让房地产有关的税金有(营业税城建税印花税土地增值税)

6．下列应当征收契税的行为有(房屋赠与房屋抵债房屋不等价交换房屋买卖)

7．下列个人所得在计算应纳税所得额时，每月减除费用2000元的项目有(偶然所得工资薪金所得企事业单位承包经营承租经营所得个体工商户生产．经营所得)

8．税务登记包括(注册登记开业登记变更登记停业登记复业登记)以下几种。9．我国税收具有(组织收入收入分配资源配置)职能。

10．印花税适用定额税率的有(工商营业执照商标专利权转移书据土地使用证)。

1.业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括（损失费用成本税金）和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

2.以下关于城市维护建设税征收管理的说法，正确的有（国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税退还的留抵税额不作为城市维护建设税的计税依据对境外单位向境内销售劳务的，不征收城市维护建设税）。

3.下列各项所得中，应征收个人所得税的是（个人继承财产而取得的遗作稿酬个人为他人担保取得的所得未经批准从事个体工商业生产取得的所得）。

4.《中华人民共和国企业所得税法》规定的企业所得税的税率有（25%20%）。

5.中国公民肖某承包了一家餐厅，餐厅每年支付肖某承包收入30万元，肖某不参与分享餐厅的经营成果；肖某的好友曾某承包了一家国有招待所，承包合同规定每月支付曾某工资8000元，同时曾某每年要上交承包费50万元，其余招待所经营成果归曾某所有，则下列关于个人所得税的说法正确的有（曾某取得的工资和承包经营成果均按照“经营所得”项目征税肖某取得的所得按照“工资、薪金所得”项目征税）。

6.下列各项中，应按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税的有（职工因拥有股票期权且在行权后取得企业税后利润分配收益法人企业为其股东购买小汽车将汽车办理在股东名下）。

7.2017年12月份，某单位购置一批商品房销售给职工，李某以30万元的价格购买了其中一套(单位原购置价36万元)，李某每月工资2000元。对李某买房行为的税务处理正确的有（应缴纳个人所得税8875元应按照全年一次性奖金的计税方法计征个人所得税应按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税）。

8.一般来说，居民纳税人就其来源于中国境内、境外的所得缴纳个人所得税；非居民纳税人仅就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。下列收入中属于中国境内所得的是（在中国境内提供各种劳务取得的劳务报酬所得转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产取得的所得在中国境内任职，受雇而取得的工资、薪金所得来自中国境内企业的股息、红利）。

9.在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。但下列（其他不得计算摊销费用扣除的无形资产自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产与经营活动无关的无形资产自创商誉）无形资产不得计算摊销费用扣除。

10.在计算应纳税所得额时，企业发生的下列（租入固定资产的改建支出固定资产的大修理支出）支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：

1.居民企业承担无限纳税义务，非居民企业承担有限纳税义务。（正确）

2.企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照（独立交易原则）进行分摊。

3.在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致时，应当依照（按税收法律、法规）的规定计算。

4.不适用企业所得税法的个人独资企业和合伙企业，包括依照外国法律法规在境外成立的个人独资企业和合伙企业。（错误）

5.应纳税所得额为（企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。）

6.个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按照（个体工商户的生产、经营所得）税目缴纳个人所得税。

7.居民个人陶某为自由职业者，2021年从中国境内取得不含税劳务报酬140000元，从境外取得稿酬折合人民币20000元。陶某无专项扣除、专项附加扣除和依法规定的其他扣除，2021年应缴纳个人所得税（3800）元。

8.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括（成本）和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

9.位于市区的一般纳税人软件公司，经营业务为软件开发销售，2022年3月销售自行开发的软件产品缴纳了增值税28万元，之后享受即征即退优惠政策退还了增值税7.8万元，该公司当月的城市维护建设税为（1.96）万元。

10.印花税规定营业账簿适用定额税率，税额为每件5元。错误

11.在计算应纳税所得额时，下列支出哪项不得扣除（企业所得税税款）。

12.个人所得税法中,规定不适用附加减除费用的是（在我国的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的中方雇员）。

13.具有法人资格的企业才能成为居民纳税企业。（错误）

14.对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励，应根据所发生费用的全额作为营销人员当期的劳务收入，按照（报酬所得）项目征收个人所得税。

15.非居民企业偶尔委托个人在中国境内从事生产经营活动的，则该个人不视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。（正确）

16.王先生在甲公司工作了10年，2009年1月与该单位解除聘用关系，取得一次性补偿收入90000元。甲公司所在地上年平均工资为18000元。王先生的补偿收入应缴纳个人所得税(1350)元。

17.甲某2018年5月无偿受赠位于市区的价值80万元的商业用房，2019年3月以90万元的价格出售。契税税率是3%，增值税税率是5%，不考虑土地增值税和印花税。此项业务甲某应缴纳的个人所得税是（15.70）万元。

18.企业所得税规定纳税人购买国债的利息收入，不应计入应纳税所得额。（正确）

19.退休人员再任职取得的收入，在减除按税法规定的费用扣除标准后，按（工资、薪金所得）应税项目缴纳个人所得税。

20.企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时（加倍）扣除。

21.任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，属于任职、受雇而取得的所得，按（工资、薪金所得

）项目征收个人所得税。

22.海关对进口产品代征的消费税．增值税，不征收城市维护建设税。（正确）

23.对一次取得劳务报酬应纳税所得额超过2万元的，应该按照税法规定加成征收个人所得税。（正确）

24.某企业于2008年销售了2006年积压的一批货物，如何对这批货物计税，有以下不同意见，你认为哪种意见是正确的？（按照规定计算存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除）

25.境外的个人独资企业和合伙企业可能会成为企业所得税法规定的我国非居民企业纳税人，也可能会成为企业所得税法规定的我国居民企业纳税人。（正确）

26.根据企业所得税法规定，依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，是（非居民企业）

27.承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同（协议）规定取得一定所得的，其所得适用的征税税率是（九级超额累进税率）。

28.用于公益．救济性捐赠支出不超过企业年度利润总额12%以内的可以据实扣除。（正确）

29.企业所得税法规定无形资产的摊销年限不得低于（10）年。

30.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入（15）%的部分，准予扣除。

1.(错)税率是税收制度的基础性要素。

2.(错)花农个人销售自产的花卉免征增值税，销售购进的花卉则按13%的低税率计征增值税。

3.(错)用于交换．投资．抵债的应税消费品应按照组成计税价格计算缴纳消费税。

4．(错)对一次取得劳务报酬应纳税所得额超过2万元的，应该按照税法规定加成征收个人所得税。

5．(错)企业所得税规定：纳税人每一纳税年度的广告费支出，不超过销售收入8%的，可据实扣除。

6.(错)消费税一律不得减免税，对于出口的消费品也不免税。

7.(错)纳税人在规定的纳税期限内如无应纳收入．所得及其他项目，可不办理所得税纳税申报。

8.(对)所谓加成，就是在原有税率基础上再加上加成率来计算应纳税额。

9．(错)已抵扣进项税额的购进货物用作集体福利发放给职工的，应视同销售处理。

10．(错)扣缴义务人与纳税人在实质上是等同的。

1.(错)税率是税收制度的基础性要素。

2.(错)花农个人销售自产的花卉免征增值税，销售购进的花卉则按13%的低税率计征增值税。

3.(错)用于交换．投资．抵债的应税消费品应按照组成计税价格计算缴纳消费税。

4．(错)企业所得税规定纳税人购买国债的利息收入也应计人应纳税所得额。

5．(错)企业所得税规定：纳税人每一纳税年度的广告费支出，不超过销售收入8%的，可据实扣除。

6.(错)消费税一律不得减免税，对于出口的消费品也不免税。

7.(错)纳税人在规定的纳税期限内如无应纳收入．所得及其他项目，可不办理所得税纳税申报。

8.(对)所谓加成，就是在原有税率基础上再加上加成率来计算应纳税额。

9．(错)已抵扣进项税额的购进货物用作集体福利发放给职工的，应视同销售处理。

10．(错)按照增值税有关规定，销售折扣不可以从销售额中扣除。

三、判断题

1．（判断题）（错误）居民纳税人的境内收入和境外收入应分别计算个人所得税的应纳税额。

2．（判断题）（正确）对一次取得劳务报酬应纳税所得额超过2万元的，应该按照税法规定加成征收个人所得税。

3．（判断题）（错误）税务人员利用职务上的便利，收受或者索取纳税人、扣缴义务人财物，构成犯罪的，按照受贿罪追究行政责任。

4．（判断题）（错误）印花税规定营业账簿适用定额税率，税额为每件5元。

5．（判断题）（正确）对于接受投资、赠与、抵债等方式取得的已税消费品，其所含的消费税不能扣除。

6．（判断题）（错误）税率是税收制度的基础性要素。

7．（判断题）（错误）资源税的纳税人是开采应税资源的单位和个人。

8．（判断题）（正确）海关对进口产品代征的消费税，增值税，不征收城市维护建设税

9．（判断题）（错误）非法印制发票的可处以1万元以上10万元以下的罚款并追究刑事责任。

10．（判断题）（正确）境外的个人独资企业和合伙企业可能会成为企业所得税法规定的我国非居民企业纳税人，也可能会成为企业所得税法规定的我国居民企业纳税人。

11．（判断题）(正确)企业所得税规定纳税人购买国债的利息收入，不应计入应纳税所得额。

12．（判断题）(错误)纳税人在规定的纳税期限内如无应纳收入、所得及其他项目，可不办理所得税纳税申报。

13．（判断题）(错误)花农个人销售自产的花卉免征增值税，销售购进的花卉则按6%的低税率计征增值税。

14．（判断题）(错误)企业所得税规定：纳税人每一纳税年度的广告费支出，不超过销售收入8%的，可据实扣除。

15．（判断题）.(错误)用于交换、投资、抵债的应税消费品应按照组成计税价格计算缴纳消费税。

16．（判断题）(正确)用于公益．救济性捐赠支出不超过企业年度利润总额12%以内的可以据实扣除。

17．（判断题）(错误)免征额就是征税对象达到一定数额开始征税。

18．（判断题）(错误)已抵扣进项税额的购进货物用作集体福利发放给职工的，应视同销售处理。

19．（判断题）(错误)税收的强制性体现了财政分配的本质，是税收“三性”的核心。

20．（判断题）(正确)按照增值税有关规定，销售折扣不可以从销售额中扣除。

1．刘某拥有三处房屋，一套住房价值180万元，自己居住，另一套住房价值200万元，租给他人居住，租金每年80000元；还有底商一处每年租金24万元，计算刘某当年应纳房产税。

答：(1)自己居住的一套住房免税(2)租给他人使用的一套应纳税额=80000×4％=3200(元)(3)底商应纳税额=240000×12％=28000(元)

(4)刘某当年应纳房产税=3200+28000=31200（元）

2．某人10月份营业额为60000元，规定的起征点为30000元，营业税税率为3％，城建税税率为7％。计算此人当月应纳营业税税额及城建税税额。

答：（1）某人应交营业税=60000×3%=1800（元）（2）应交城建税=1800×7%=126（元）

3．甲乙两方因工作需要互换房地产权，经评估部门评价甲的房产价值20000元，乙的房产价值28000元，甲已付给乙8000元的价值差额，该地区契税税率4％，计算甲应纳契税税额?

答：（1）契税应差额交税（2）甲应交契税=（28000-20000）×4%=320（元）

4.某商店(增值税小规模纳税人)购进女装200套，童装100套，当月以女装平均每套500元，童装每套200元的含税价格全部零售出去。计算该商店当月销售这批服装应纳增值税额。

答：该商店当月销售这批服装应纳增值税额=（200×500+100×200）/（1+3%）×3%=116504.85×3%=3495.14(元)

1.某年1月27日，A公司销售给B公司一批商品，价值50000元，货款尚未收到。2月份A公司收到退货10000元，并收到原开据的增值税专用发票的发票联和抵扣联，以及退货运杂费480元的运输业票据，其中运费400元。增值税率17%。试根据以上资料做出账务处理。

答：(1)借：应收账款——B公司58500

贷：主营业务收入50000

贷：应缴税金——应缴增值税（销项）8500

(2)借：主营业务收入10000

借：应缴税金——应缴增值税（销项）1700

贷：应收账款——B公司11700

(3)借：营业费用452

借:应交税金——应交增值税（进项）28（注：400*7%=28）

贷：银行存款480

2.某酒店本月发生下列经济业务：餐厅部当月营业收入15万元，歌舞厅营业收入项目：门票收入5000元，台位费、点歌费收入4000元，烟酒、饮料、水果的收费7000元，其他特殊服务费收入6000元。客房部房费收入20万元。试计算该酒店当月应纳的营业税税额。

答：该酒店当月营业税税额=歌舞厅营业收入合计×20%+餐厅部、客房部营业收入合计×5%=（5000+4000+7000+6000）×20%+（150000+200000）×5%=21900（元）

3.某建材商店为增值税一般纳税人，主营建筑装修材料的销售，同时兼营装修业务和租赁业务。该商店对货物销售额和非应税劳务营业额分别进行核算。2002年4月发生如下经济业务：

（1）从某工厂购进涂料一批，货款已付，取得的增值税专用发票上注明的销售额为60000元（不含增值税）；

（2）销售商品的销售额共计397800元（含增值税），其中包括本月购进涂料全部对外销售的销售额105300元；

（3）出租装修工具收入12000元；

（4）承揽装修及地板安装业务收入87000元。

已知：适用的增值税税率为17%，服务业适用的营业税税率为5%，建筑业适用的营业税税率为3%。要求：

（1）指出该商店4月份发生的经济业务中哪些应当缴纳营业税？

（2）计算该商店当月应纳增值税额。

（3）计算该商店当月应纳营业税额。

答：(1)出租装修工具应纳营业税额＝12000×5％＝600（元）

承揽装修及地板安装业务应纳营业税额＝87000×3％＝2610（元）

(2)当月应纳增值税额＝397800/（1＋17%)×17％－60000×17％＝47600（元）(3)当月应纳营业税额＝600＋2610＝3210（元）1．税

1．刘某拥有三处房屋，一套住房价值500万元，自己居住，另一套住房价值200万元，租给他人居住，租金每年20万元；还有底商一处每年租金50万元，计算刘某当年应纳房产税。

答：(1)自己居住的一套住房免税

(2)租给他人使用的一套应纳税额=200000×4％=8000(元)

(3)底商应纳税额=500000×12％=60000(元)

(4)刘某当年应纳房产税=8000+60000=68000元）

2．某卷烟厂新研制出一种低焦油卷烟，提供l0大箱(250条／箱)用于某博览会样品并分送参会者；对外调拨价格为10000元／每大箱，适用税率为30％。计算这批卷烟应纳消费税税额。

答：(1)适用比例税率：10000+250＝40(元)每条50元以下适用30％税率。(2)从量定额部分应纳税额＝10*150＝1500(元)

(3)从价定率部分应纳税额＝10000*10X*30％＝30000(元)(4)应纳税额合计＝1500+30000=31500(元)

3．甲乙两方因工作需要互换房地产权，经评估部门评价甲的房产价值300000元，乙的房产价值360000元，甲已付给乙60000元的价值差额，该地区契税税率4％，计算甲应纳契税税额?

答：（1）契税应差额交税（2）甲应交契税=（360000-300000）×4%=2400（元）

4.某商店(增值税小规模纳税人)购进女装200套，童装100套，当月以女装平均每套500元，童装每套200元的含税价格全部零售出去。计算该商店当月销售这批服装应纳增值税额。

答：该商店当月销售这批服装应纳增值税额=（200×500+100×200）/（1+3%）×3%=116504.85×3%=3495.14(元)

1.某年1月27日，A公司销售给B公司一批商品，价值50000元，货款尚未收到。2月份A公司收到退货10000元，并收到原开据的增值税专用发票的发票联和抵扣联，以及退货运杂费480元的运输业票据，其中运费400元。增值税率17%。试根据以上资料做出账务处理。

答：(1)借：应收账款——B公司58500

贷：主营业务收入50000

贷：应缴税金——应缴增值税（销项）8500

(2)借：主营业务收入10000

借：应缴税金——应缴增值税（销项）1700

贷：应收账款——B公司11700

(3)借：营业费用452

借:应交税金——应交增值税（进项）28（注：400*7%=28）

贷：银行存款480

2.某烟厂1月份购入原材料30000元（不含增值税），增值税专用发票注明税款5100元，购入已税烟丝20000元（不含增值税）（期初库存外购烟丝30000元，期末库存烟丝50000元。）

⑴将部分原材料在本厂加工成烟丝，各项成本40000元，将其中的10%用于广告，其余90%，继续生产成卷烟；⑵将原材料10000元运往A厂委托加工成烟丝，双方协议加工费1000元，加工后运回直接用于销售，售价20000元（不含增值税）；⑶本月销售卷烟8标准箱，每标准条调拨价55元，合计110000元（不含增值税）；

要求：计算该烟厂1月份应纳增值税与消费税。

答：销项税额=40000×10%×(1+5%)/(1-30%)×17%+20000×17%+110000×17%=1020+3400+18700=23120

进项税额=5100+20000×17%+1000×17%=5100+3400+170=8670

应纳增值税=23120-8670=14450元

应纳消费税=40000×10%×(1+5%)/(1-30%)×30%+8×150+110000×45%=1800+50700=52500

3.某企业2012年全年取得收入总额为3000万元，取得租金收入50万元；销售成本、销售费用、管理费用共计2800万元；营业外支出中列支35万元，其中，通过希望工程基金委员会向某灾区捐款10万元，直接向某困难地区捐赠5万元，非广告性赞助20万元。在管理费用中列支业务招待费30万元,列支职工福利费128万元(全年职工工资总额为850万元)

计算：该企业全年应缴纳多少企业所得税？

答：企业利润总额=3000+50-2800-35=215万

纳税调整数

(1)通过希望工程基金委员会向某灾区捐款10万元,不需纳税调整(2)直接向某困难地区捐赠5万元，非广告性赞助20万元,应纳税调整5+20=25万(3)招待费在3050*0.5%(152500)和30*60%(180000)中选择低的,需纳税调整300000-152500=147500元

(4)职工福利费调整=128万-850*14%=128-119=9万

应纳企业所得税=(215+25+14.75)*0.25=254.75*0.25=63.6875万

四、计算题

1．（计算题）甲乙两方因工作需要互换房地产权，经评估部门评价甲的房产价值300000元，乙的房产价值360000元，甲已付给乙60000元的价值差额，该地区契税税率4％，计算甲应纳契税税额?

答案：(1）契税应差额交税（2）甲应交契税=（360000-300000）×4%=2400（元）

2．（计算题）江苏机械有限公司属于一般纳税人，2019年10月取得产品销售收入500万，取得厂房租金收入20万，本月购进材料300万，进项税额39万，购入汽车一辆价值30万，取得进项税额3.9万，购入食堂用煤气灶二台，金额2万，进项税额0.26万，月饼3万，进项税额0.39万，支付运输费12万取得普通发票，上月留抵税额3.2万，计算公司本月应交增值税。

答案：本月应交增值税＝500*13%+20*9%－39－3.9－3.2＝20.7万。

3．（计算题）某进出口公司当月从国外进口一批设备共10台，每台价格人民币50000元，该批设备运抵我国上海港起卸前发生的包装、运输、保险及其他费用共计10000元，假定该批设备进口关税税率40%，计算该公司应交纳的关税和该公司进口环节应交纳的税金。

答案：关税完税价格＝10*50000+10000＝510000元应纳关税＝510000*40%＝204000元进口环节应纳税金有增值税、关税应纳增值税＝组成计税价格*税率＝（关税完税价格+关税）*税率＝（510000+204000）*13%＝92820元公司进口环节应纳税金＝92820+204000＝296820元。

4．（计算题）张三2019年9月取得稿酬收入20000元，购买彩票中了100000元大奖，假定张三本月无其他收入，计算张三本月应交的个人所得税。

答案：张三稿酬收入应交个人所得税＝20000*（1－20%）*20%*（1－30%）＝2240元

张三奖金收入应交个人所得税＝100000*20%＝20000

张三本月合计应交个人所得税＝2240+20000＝22240元。

5．（计算题）刘某拥有三处房屋，一套住房价值500万元，自己居住，另一套住房价值200万元，租给他人居住，租金每年25万元；还有商业房一处每年租金50万元，计算刘某当年应纳房产税。

答案：(1)自己居住的一套住房免税(2)租给他人使用的一套应纳税额=250000×4％=10000(元)(3)商业房应纳税额=500000×12％=60000(元)(4)刘某当年应纳房产税=10000+60000=70000元）

6．（计算题）某商店(增值税小规模纳税人)购进女装200套，童装100套，当月以女装平均每套500元，童装每套200元的含税价格全部零售出去。计算该商店当月销售这批服装应纳增值税额。

答案：该商店当月销售这批服装应纳增值税额=（200×500+100×200）/（1+3%）×3%=116504.85×3%=3495.14(元)

五、综合题

1．（综合题）某卷烟厂6月研发生产一种新型卷烟，当月生产20箱作为礼品样品用于市场推广，没有同类售价。已知成本为50万元，卷烟的成本利润率10%，经税务机关批准，卷烟适用的税率为56%。

(1)．（简答题）计算该批卷烟应纳消费税额

答案：组成计税价格=[50×(1+10%)+20×150÷10000]÷(1-56%)=125.68(万元)

应纳消费税金=125.68×56%+20×150÷10000=70.68(万元)

(2)．（简答题）作出相应会计处理

答案：借：销售费用1256800贷：库存商品550000应交税费—应交消费税706800

2．（综合题）某生产企业2019年相关经营情况如下：(1)该企业占地情况：年初拥有厂房占地58000平方米，办公楼占地6000平方米，厂办职工食堂及对外餐厅占地2000平方米，厂区内绿化用地3000平方米;6月份经批准新占用非耕地5000平方米用于厂房扩建，签订产权转移书据，支付价款350万元，并且取得了土地使用证。(2)该企业原有生产用房产原值6000万元，自3月1日起与甲企业签订合同，将其中原值1000万元的房产出租给甲企业，期限两年，每月收取20万元的不含增值税租金收入;另外委托施工企业建造一栋物资仓库，签订合同，8月中旬办理验收手续，建筑安装工程承包合同注明价款600万元，并按此价值计入固定资产核算。(3)该企业2017年拥有货车25辆、挂车10辆，整备质量均为5吨/辆;小轿车2辆，排气量均为2.0升。(已知：城镇土地使用税年税额为每平方米10元;当地省政府规定的房产余值扣除比例为20%;货车车船税年基准税额每吨100元，排气量2.0升的乘用车车船税年基准税额每辆660元)

(1)．（简答题）该企业2019年应缴纳城镇土地使用税()元。

答案：2019年应缴纳的城镇土地使用税=(58000+6000+2000+3000)×10+5000×10×6÷12=715000(元)。

(2)．（简答题）针对业务(2)该企业2019年应缴纳房产税()万元。

答案：出租房产应从租计征房产税，应纳房产税=20×10×12%=24(万元);

委托施工企业建造的仓库，从办理验收手续之日的次月起，计征房产税，

则仓库应缴纳房产税=600×(1-20%)×1.2%×4÷12=1.92(万元);

剩余房产从价计征房产税=(6000-1000)×(1-20%)×1.2%+1000×(1-20%)×1.2%×2÷12=49.6(万元);针对业务(2)该企业2019年应纳房产税=24+1.92+49.6=75.52(万元)。

(3)．（简答题）该企业2019年应缴纳印花税()元。

答案：该企业2017年应纳印花税=350×0.5‰×10000+5+20×24×1‰×10000+600×0.3‰×10000=8355(元)。

(4)．（简答题）该企业2019年应缴纳车船税()元。

答案：该企业2019年应纳车船税=25×5×100+10×5×100×50%+2×660=16320(元)。

3．（综合题）中国公民王某在国内某市单位任职，2019年3月份取得收入情况如下：（1）工资收入3000元，当月奖金1000元，季度奖2400元；取得2018年年终奖12000元。（2）接受某公司邀请担任技术期间，当月取得收入35000元，从中拿出10000元通过希望工程基金捐给希望工程。（3）利用业余时间与其他三人共同进行一项装修活动，共取得装修费5600元，因该装吸引活动最先由王某承揽，因此按协议王某应得2000元承揽费，其余4人平分。（不考虑相关税费）（4）将其拥有的两套住房中的一套转让，转让的房屋于2001年1月以35万元购入，现以50万元转让给他人。（不考虑相关税费）（5）将一套三居室的住房出租，出租后仍然用于居住，月租金4500元，当月支付房屋修缮费100元。（除个人所得税外，不考虑其他相关税费）（6）2019年购入1000份债券，每份买入价10元，购进过程中支付的税费共计150元。本月以每份12元的价格卖出其中600份，支付卖出债券的税费共计110元。根据以上资料和税法相关规定，回答下列问题：

(1)（简答题）2019年3月取得工资和各项奖金收入应缴纳的个人所得税税额为多少元。

答案：王某3月工资和各项奖金应纳的个人所得税＝（3000+1000+2400－5000）*3%+12000/12*3%*12=42+360=402元.

(2)（简答题）2019年3月担任技术顾问取得收入应缴纳的个人所得税税额为多少元。

答案：王某担任技术顾问取得收入应缴纳的个人所得税税额:捐赠扣除限额35000*(1-20%)30%-28000*30%=8400元,

王某捐赠10000元,可扣除8400元,王某应交个人所得税=[35000*(1-20%)-8400]*20%=3920元.

(3)．（简答题）2019年3月装修收入应缴纳的个人所得税税额为多少元。

答案：王某取得装修收入应交个人所得税=2000*20%=400元.

(4)．（简答题）2019年3月出售住房应缴纳的个人所得税税额为多少元。

答案：王某出售房产应交个人所得税=(500000-350000)*20%=30000元.

(5)．（简答题）2019年3月出租住房应缴纳的个人所得税税额为多少元。

答案：王某出租应交个人所得税=(4500-100)*(1-20%)*10%=352元.

(6)．（简答题）2019年3月售出债券应缴纳的个人所得税税额为多少元。

答案：王某售出债券应缴纳的个人所得税税额=[600*12-110-(1000*10+150)/1000*600]*20%=200元.

4．（综合题）某烟厂为增值税一般纳税人，1月份购入原材料30000元（不含增值税），增值税专用发票注明税款3900元，购入已税烟丝20000元（不含增值税），取得增值税专用发票，期初库存外购烟丝30000元，期末库存烟丝50000元。（1）将部分原材料在本厂加工成烟丝，各项成本40000元，将其中的10%用于广告，其余90%，继续生产成卷烟；（2）将原材料10000元运往A厂委托加工成烟丝，双方协议不含税加工费1000元，加工后运回直接用于销售，售价15000元（不含增值税）；（3）本月销售卷烟8标准箱，每标准条调拨价55元，合计110000元（不含增值税）；增值税税率13%，消费税税率36%，烟丝成本利润率为5%。要求：计算该烟厂1月份应纳增值税与消费税。

答案：销项税额=40000×10%×(1+5%)/(1-30%)×13%+15000×13%+110000×13%=780+1950+14300=17030（元）

进项税额=3900+20000×13%+1000×13%=3900+2600+130=6630（元）

应纳增值税=17030-6630=10400（元）

应纳消费税=40000×10%×(1+5%)/(1-30%)×30%+8×150+110000×36%=1800+40800=42600（元）

5．（综合题）某年1月27日，A公司销售给B公司一批商品，价值50000元，货款尚未收到。2月份A公司收到退货10000元，并收到原开据的增值税专用发票的发票联和抵扣联，增值税率13%,以及退货运费480元专用发票。运输费增值税税率9%。

(1)．（简答题）试根据以上资料做出账务处理。

答案：(1)借：应收账款——B公司56500贷：主营业务收入50000

贷：应缴税金——应缴增值税（销项）6500

(2)借：主营业务收入10000借：应缴税金——应缴增值税（销项）1300

贷：应收账款——B公司11300

(3)借：销售费用480借:应交税金——应交增值税（进项）43.2（注：480*9%=43.2）

贷：银行存款523.2

1.按照增值税有关规定，销售折扣不可以从销售额中扣除。正确

中国公民李某2010年的收入情况如下：

（1）3月份出版一本书，取得稿酬5000元。该书6月至8月被某晚报连载，6月份取得稿酬1000元，7月份取得稿酬1000元，8月份取得稿费1500元。因书畅销，9月份出版社增加印数，又取得追加稿酬3000元。

（2）6月份，购买社会福利彩票中奖20万元，通过非营利的社会团体向农村义务教育捐赠了8万元。

（3）6月1日，李某转让一份字画，该字画经文物部门认定是海外回流文物，转让收入是50000元，但是李某无法提供准确的财产原值凭证。

（4）10月与某房地产签订合同，购买某商业房，市场价格为250万元，合同约定成交价格为200万元，但自11月开始的未来两年内，商业房无偿提供房地产企业对外出租。

不考虑个人所得税以外的其他税金。

根据以上资料和税法相关规定，回答下列问题：

（1）李某当年稿酬收入应纳的个人所得税为多少元。（2）彩票中奖所得应纳个人所得税（3）纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税；拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算个人所得税。应纳的个人所得税（4）当年应纳个人所得税合计

答：（1）稿酬收入应缴纳个人所得税=（5000+3000）×（1-20%）×20%×（1-30%）+（1000+1000+1500-800）×20%×（1-30%）=1274（元）（2）彩票中奖所得应纳个人所得税=（200000-80000）×20%=24000（元）（3）纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税；拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算个人所得税。应纳的个人所得税=50000×2%=1000（元）（4）当年应纳个人所得税合计=1274+24000+1000+（2500000-2000000）÷24×2×20%=34607.33（元）。

2.中国公民王某在国内某市单位任职，2010年3月份取得收入情况如下：

（1）工资收入3000元，当月奖金10