记账实操-收付实现制的账务处理

会计实操文库1/10记账实操-收付实现制的账务处理收付实现制亦称“收付实现基础”或“现收现付制”。是“权责发生制”的对称。在会计核算中，是以款项是否已经收到或付出作为计算标准，来确定本期收益和费用的一种方法。凡在本期内实际收到或付出的一切款项，无论其发生时间早晚或是否应该由本期承担，均作为本期的收益和费用处理。如：本期支付而由后期受益费用，一律由本期核销进入本期成本，不再分摊。采用这种方法，优点是期末无需对本期的收益和费用进行调整，核算手续比较简单但不能正确地反映各期的成本和盈亏情况。我国预算会计都采用收付实现制，因为它能真实地反映当年的预算收支实际执行结果，既能避免预算上的虚假平衡，又便于资金调度和统筹使用。扩展资料：收付实现制和权责发生制在处理收入和费用时的不同点如下：1、因为在应计基础上存在费用的待摊和预提问题等，而在现金收付基础上不存在这些问题，所以在进行核算时他们所设置的会计科目不完全相同。2、因为应计基础和现金收付基础确定收入和费用的原则不同，因此，它们即使是在同一时期同一业务计算的收入和费用总额也不可能相同。3、由于在应计基础上是以应收应付为标准来作收入和费用的归属、配比，因此，计算出来的盈亏较为准确。而在现金收付基础下是以款项的实际收付为标准来作收入和费用的归属、配比，因此，计算出来的盈亏不够准确。4、在应计基础上期末对账簿记录进行调整之后才能计算盈亏，所以手续比较麻烦，而在现金收付基础上期末不要对账簿记录进行调整，即可计算盈亏，所以手续比较简单。一、财政授权支付业务若预算单位选择“财政授权支付”方式，录入支付信息，审核后签发支付令，银行受理成功清算完成后生成回单，预算单位自行打印“国库集中支付凭证”列收列支。“国库集中支付凭证”打印菜单路径：支付管理--授权支付凭证--授权支付凭证回单打印账务处理为：1.财务会计借：业务活动费用/单位管理费用贷：财政拨款收入2.预算会计借：行政支出/事业支出贷：财政拨款预算收入△如果支出形成了固定资产，则应同时做增加固定资产的账务处理。二、财政直接支付业务若预算单位选择“财政直接支付”方式，录入支付信息，提交支付中心审核后，由支付中心向银行签发支付令，银行受理成功清算完成后，预算单位自行打印“财政直接支付入账通知书”列收列支。“财政直接支付入账通知书”打印菜单路径：支付管理--直接支付入账通知书--直接支付入账通知书账务处理为：1.财务会计借：业务活动费用/单位管理费用贷：财政拨款收入2.预算会计借：行政支出/事业支出贷：财政拨款预算收入△如果支出形成了固定资产，则应同时做增加固定资产的账务处理。三、工资发放及代扣工资计算和发放应通过“应付职工薪酬”科目，方便核算代扣项目1.每月计算出应发工资数借：业务活动费用/单位管理费用贷：应付职工薪酬--基本工资--规范津贴补贴……--社会保险费（单位应缴额）--住房公积金（单位应缴额）2.按规定计算出从应付职工薪酬中代扣的个人所得税、社会保险费和住房公积金时借：应付职工薪酬--基本工资贷：其他应交税费--应交个人所得税贷：应付职工薪酬--社会保险费（代扣个人应缴额）--住房公积金（代扣个人应缴额）3.按工资实发数列收列支⑴财务会计借：应付职工薪酬--基本工资--规范津贴补贴……贷：财政拨款收入⑵预算会计借：行政支出/事业支出贷：财政拨款预算收入4.缴纳个人所得税时⑴财务会计借：其他应交税费--应交个人所得税贷：财政拨款收入⑵预算会计借：行政支出/事业支出贷：财政拨款预算收入5.缴纳社会保险费时⑴财务会计借：应付职工薪酬—社会保险费（单位应缴额+代扣个人应缴额）贷：财政拨款收入⑵预算会计借：行政支出/事业支出贷：财政拨款预算收入6.缴纳住房公积金时