全面详细预算管理

第10章全面预算管理学习目的全面预算以销售预测为起点对公司生产成本及钞票收支等方面进行预测并在预测基本上按照公司设定筹划编制公司将来时期预测资产负债表预测利润表等预测财务报表及其附表它反映是公司将来期间财务状况和经营成果编制全面预算应遵循原则是以明确经营目的为前提要做到全面性完整性关于预算指标之间应互相勾稽预算要积极可靠并留有余地完整全面预算应涉及经营预算财务预算及资本支出预算三某些学习指引１．学习重点掌握全面预算含义内容以及预算编制各种办法重点是理解全面预算编制原理并注意把握好经营预算财务预算和资本支出预算间勾稽关系２．学习难点由于全面预算是在预测基本上进行因而要在充分理解第４章经营预测内容基本上融会贯通地学习全面预算有关内容练习题一名词解释１．固定预算２．弹性预算管理睬计学学习指引书３．零基预算４．滚动预算５．全面预算６．制造费用预算７．钞票预算８．预测资产负债表二判断题对的划错误划１．预测生产量＝预测销售量＋预测期末产成品存货量－预测期初产成品存货量２．公司生产经营预算普通是在生产预测基本上进行预算３．直接人工预算是以销售预算为基本编制４．预测财务报表与实际财务报表作用和格式都是类似５．销售预算生产预算等其她预算编制要以钞票预算编制为基本６．预测财务报表也叫做总预算７．在编制制造费用预算时需要将固定资产折旧从固定制造费用中扣除８．零基预算是依照公司上期实际经营状况考虑本期也许发生变化编制出预算９．有效地进行寻常业务预算可以反映经营业务和钞票收支活动１０．生产预算是以实物量作为计量单位预算１１．弹性预算只是一种编制费用预算办法１２．预测财务报表编制程序是先编制预测资产负债表再编制预测利润表１３．零基预算编制基本与其她预算办法一致１４．概率预算反映了各预定指标在公司实际经营过程中也许发生变化三单项选取题１．公司生产经营预算普通是在基本上进行Ａ．销售预测Ｂ．钞票预算Ｃ．生产预算Ｄ．产品成本预算２．生产预算重要内容有生产量期初和期末产品存货及Ａ．资金量Ｂ．工时量Ｃ．购货量Ｄ．销货量３．直接人工预算额＝×单位产品直接人工工时×小时工资率第章全面预算管理Ａ．预测生产量Ｂ．预测工时量Ｃ．预测材料消耗量Ｄ．预测销售量４．是其她预算起点Ａ．生产预算Ｂ．销售预算Ｃ．钞票预算Ｄ．财务预算５．预测期初存货５０件期末存货４０件本期销售２５０件则本期生产量为件Ａ．２５０Ｂ．２４０Ｃ．２６０Ｄ．２３０６．全面预算出发点是Ａ．预测利润表Ｂ．销售预算Ｃ．生产预算Ｄ．产品成本预算７．下列预算中不涉及钞票收支内容项目为Ａ．销售预算Ｂ．生产预算Ｃ．制造费用预算Ｄ．产品成本预算８．下列各项中不能直接在钞票预算中得到反映是Ａ．期初钞票余额Ｂ．产销量状况Ｃ．钞票收支状况Ｄ．钞票筹措状况９．公司全面预算体系终结为Ａ．钞票预算Ｂ．销售预算Ｃ．预测财务报表Ｄ．资本支出预算１０．变动性制造费用预算编制基本为Ａ．生产预算Ｂ．销售预算Ｃ．材料预算Ｄ．产品成本预算１１．不属于业务预算内容是Ａ．生产预算Ｂ．制造费用预算Ｃ．钞票预算Ｄ．销售预算四多项选取题１．销售预算重要内容有Ａ．销售收入Ｂ．销售费用Ｃ．销售数量Ｄ．销售单价Ｅ．销售时间２．普通完整全面预算应涉及三某些Ａ．营业预算Ｂ．财务预算Ｃ．销售预算Ｄ．资本支出预算Ｅ．成本预算管理睬计学学习指引书３．财务预算涉及Ａ．钞票预算表Ｂ．资本支出预算Ｃ．预测利润表Ｄ．预测资产负债表Ｅ．资本收入预算４．钞票预算是各关于钞票收支预算汇总普通涉及等四个构成某些Ａ．钞票收入Ｂ．钞票支出Ｃ．钞票多余或钞票局限性Ｄ．资金筹集与应用Ｅ．资金分派５．惯用预算编制办法涉及Ａ．固定预算Ｂ．零基预算Ｃ．全面预算Ｄ．滚动预算Ｅ．弹性预算６．影响预测生产量因素有Ａ．预测销售量Ｂ．预测期末存货Ｃ．预测期初存货Ｄ．预测采购量Ｅ．预测费用７．钞票预算重要内容有Ａ．钞票收入Ｂ．钞票支出Ｃ．期末钞票余额Ｄ．钞票多余或局限性Ｅ．折旧８．全面预算中营业预算涉及Ａ．钞票预算Ｂ．销售预算Ｃ．生产预算Ｄ．成本预算Ｅ．资本支出预算９．财务预算中预测财务报表涉及Ａ．预测收入表Ｂ．预测成本表Ｃ．预测资产负债表Ｄ．预测利润表Ｅ．钞票预算表１０．预测财务报表编制基本涉及Ａ．销售预算Ｂ．生产预算Ｃ．成本预算Ｄ．销售及管理费用预算Ｅ．钞票预算五简答题１．全面预算作用重要体当前哪些方面？第章全面预算管理２．简述零基预算重要优缺陷３．简述滚动预算重要优缺陷４．经营预算涉及哪些重要内容？为什么说销售预算是编制核心？５．为什么要编制弹性预算？如何编制？六计算与核算题１．某工厂期初存货２５０件本期预测销售５００件规定１如果预测期末存货３００件本期应生产多少件？２如果预测期末存货２６０件本期应生产多少件？２．假设Ａ公司只生产一种产品销售单价为２００元预算年度内四个季度销售量经测算分别为２５０件３００件４００件和３５０件依照以往经验销货款在当季可收到６０％下一季度可收到别的４０％预测预算年度第一季度可收回上一年第四季度应收账款２００００元规定计算本年各季度钞票收入３．假设钞票期末最低余额为５０００元银行借款起点为１０００元贷款利息每年为５％还本时付息规定将下列钞票预算空缺数据按照其内在联系弥补齐全见表１０１表单位元项目１季度２季度３季度４季度全年期初钞票余额４５００６６５００加钞票收入１０５００２００００可动用钞票共计减钞票支出直接材料费用３０００４０００４０００１５０００直接人工费用１５００间接制造费用１２００１２００１２００１２００销售和管理费用１０００１００１０００４０００购买设备５０００支付所得税７５００７５００７５００３００００钞票支出共计１９０００１５３００６４８００钞票多余或局限性筹措资金向银行借款１０００归还借款５０００５０００支付利息期末钞票余额５８００４．假定预算期生产量为５０件每件产品耗费人工２５小时每人工小时价格为２０元管理睬计学学习指引书规定计算直接人工预算额５．某公司１月２月销售额分别为１０万元自３月起月销售额增长至２０万元公司当月收款２０％次月收款７０％余款在第３个月收回公司在销售前一种月购买材料并且在购买后下一种月支付货款原材料成本占销售额７０％其她费用如表１０２所示表单位元月份工资租金其她费用税金３１５０００５０００２０００４１５０００５０００３０００８００００若该公司２月底钞票余额为５００００元且每月钞票余额不少于５００００元规定依照以上资料编制３月４月钞票预算６．某公司年末预测下一年销售收入与当年销售收入相似均为２４０万元全年销售额均衡请依照如下信息编制预测利润表和预测资产负债表１最低钞票余额为１０万元２销售额平均收现期为６０天３存货一年周转８次４应付账款为一种月购买金额５各项费用总计６０万元６来年末固定资产净值为５０万元７长期负债为３０万元来年偿还７５万元８当前账面未分派利润为４０万元９实收资本２０万元１０销售成本为销售额６０％１１销售成本中５０％为外购原材料成本１２公司所得税税率为３０％练习题某些答案一名词解释１．固定预算是一种最基本全面预算编制办法该办法所涉及各项预定指标均为固定数据这种预算办法也叫静态预算２．弹性预算就是在变动成本法下充分考虑到预算期各预定指标如销售量售价及各种变动成本费用等也许发生变化进而编制出能适应各预定指标不同变化状况预算也称为动态预算３．零基预算重要用于对各项费用预算其重要特点是各项费用预算数完全不受以往费用水平影响而是以零为起点依照预算期公司实际经营情第章全面预算管理况需要按照各项开支重要限度来编制预算４．滚动预算也叫永续预算或持续预算它预算期普通也是１年但是每执行完１个月后就要将这个月经营成果与预算数相对比从中找出差别及因素并据此对剩余１１个月预算进行调节同步自动增长１个月预算使新预算期仍旧保持为１年５．全面预算是公司对将来某一特定期期内经营投资财务等与公司价值流有关各项经济活动总体安排是由一系列互相联系预算构成综合预算体系６．制造费用预算是除直接材料和直接人工以外其她产品成本筹划这些成本按照其与生产量有关性普通可分为变动制造费用和固定制造费用两类即普通所说成本性态分类７．钞票预算是各关于钞票收支预算汇总普通涉及钞票收入钞票支出钞票多余或钞票局限性以及资金筹集与应用等四个构成某些８．预测资产负债表反映是公司预算期末各账户预测余额公司管理层可以据此理解公司将来期间财务状况以便采用有效办法防止公司不良财务状况浮现二判断题１．２．×３．×４．×５．×６．７．８．×９．×１０．１１．×１２．×１３．×１４．三单项选取题１．Ａ２．Ｄ３．Ａ４．Ｂ５．Ｂ６．Ｂ７．Ｂ８．Ｂ９．Ｃ１０．Ａ１１．Ｃ四多项选取题１．ＡＣＤ２．ＡＢＤ３．ＡＣＤ４．ＡＢＣＤ５．ＡＢＤＥ６．ＡＢＣ７．ＡＢＣＤ８．ＢＣＤ９．ＣＤＥ１０．ＡＢＣＤＥ五简答题１．全面预算作用重要体当前哪些方面？答全面预算作用重要体当前如下几种方面１明确各部门工作目的和任务２协调各部门工作３控制各部门经济活动管理睬计学学习指引书４考核各部门业绩２．简述零基预算重要优缺陷答零基预算不是以承认现实基本合理性为出发点而是以零为起点从而避免了本来不合理费用开支对预算期费用影响因而具备可以充分合理有效地配备资源减少资金挥霍长处特别合用于那些较难辨别其产出服务性部门但是零基预算方案评级和资源分派具备较大主观性容易引起部门间矛盾３．简述滚动预算重要优缺陷答滚动预算在执行过程中由于随时对预算进行调节从而可以避免由于预算期过长导致预算脱离实际无法指引实际工作也许并且滚动预算长期保持一年预算期使公司管理层对公司将来有一种较为稳定视野有助于保证公司经营管理工作稳定有序地进行但是滚动预算持续工作将耗费大量人力物力代价较大４．经营预算涉及哪些重要内容？为什么说销售预算是编制核心？答经营预算重要内容涉及销售预算生产预算销售成本预算和销售费用及管理费用预算等其中生产预算涉及直接材料预算直接人工预算制造费用预算及期末产成品预算在社会主义市场经济条件下公司被推向市场公司生存不再取决于上级主管部门意志而是取决于市场对公司接纳限度取决于公司能否生产出适销对路质量合格满足市场需要产品市场决定着公司生存和发展对企业产品销售预测也可以说是对公司生存和发展预测在以销定产方式下关于公司产品销售预算对于其她预算产品成本预算利润预算以及资金需要量预算等起着决定性作用由于销售预算是其她预算起点并且销售收入是公司钞票收入最重要来源因而销售预算是制定公司经营决策最重要根据只有在搞好销售预算前提下才干互相衔接地开展并搞好其她各项经营预算５．为什么要编制弹性预算？如何编制？答在公司实际经营过程中由于市场等因素影响预算期各项指标如销售量售价及各种变动成本费用等都也许发生变化弹性预算就是在变动成本法下充分考虑到预算期各预定指标也许发生变化而编制出能适应各预定指标不同状况预算从而使得预算对公司在预算期实际状况更加具备针对性这种预算办法也称为动态预算在实际工作中可以依照公司当时实际业务状况选取执行相应预算并按此预算评价与考核各部门预算执行状况可见弹性预算比固定预算更便于区别和贯彻责任弹性预算普通可按下述办法进行编制第章全面预算管理１选取或拟定经营活动计量原则如产量单位直接人工小时机器小时等２拟定不同状况下经营活动水平范畴普通选取在正常生产能力７０％１１０％之间并且间隔距离普通选为５％或１０％３依照成本和产量之间关系分别计算拟定变动成本固定成本和半变动成本以及各种详细项目在不同经营活动水平范畴内筹划成本４通过一定表格形式或其她形式加以汇总编制六计算与核算题１．解１５５０件２５１０件２．解本年各季度钞票收入计算如表１０３所示表单位元项目１季度２季度３季度４季度全年销售单价２００２００２００２００２００销售量件２５０３００４００３５０１３００销售收入５００００６００００８００００７００００２６００００收到当季销货款３００００３６０００４８０００４２０００１５６０００收到上季应收账款２００００２００００２４０００３２０００９６０００钞票收入５００００５６０００７２０００７４０００２５２０００３．解钞票预算空缺数据弥补成果如表１０４所示表单位元项目１季度２季度３季度４季度全年期初钞票余额５０００５８００５３１２５４５００加钞票收入１５０００２１０００可动用钞票共计１５０００２００００２５８００２６３１２５７１０００减钞票支出直接材料费用４０００直接人工费用１３００１６００１６００６０００间接制造费用４８００销售和管理费用１０００购买设备５０００支付所得税７５００钞票支出共计１５２００１５３００管理睬计学学习指引书续前表项目１季度２季度３季度４季度全年钞票多余或局限性－４０００４８００１０５００１１０１２５６２００筹措资金向银行借款９０００１０００１００００归还借款５０００５０００１００００支付利息１８７５２３７５４２５期末钞票余额５０００５３１２５５７７５５７７５４．解直接人工预算额＝５０×２５×２０＝２５０００元５．解编制３月４月钞票预算如表１０５所示表单位元项目３月４月期初钞票余额５００００５００００加钞票收入１２００００１９００００减钞票支出购原材料１４００００１４００００工资１５０００１５０００租金５０００５０００其她费用２０００３０００税金８００００钞票支出共计１６２０００２４３０００钞票多余或局限性８０００－３０００从银行借款４２０００５３０００期末钞票余额５００００５００００６．解１编制预测利润表如表１０６所示表预测利润表单位万元销售收入２４０００销售成本１４４００毛利９６００生产费用及其她６０００税前利润３６００所得税１０８０净利润２５２０２编制预测资产负债表如表１０７所示第章全面预算管理表预测资产负债表单位万元钞票１０００应付账款６００应收账款４０００银行借款４３０存货１８００长期负债２２５０固定资产净值５０００实收资本２０００未分派利润６５２０资产共计１１８００负债及所有者权益共计１１８００教材习题解析一思考题１．经营预测与经营预算之间关系是什么？答经营预测是依照历史资料和当前信息运用一定科学预测办法对市场趋势和公司将来经济活动也