2023年(高级) 财政税收及答案

2/2(高级)财政税收（总分100分，考试时长90分钟）一、单项选择题（每小题2分，共100分）1、收益具有地区外溢性的公共产品或部分地区共同受益的公共产品适合由()。 A、中央提供 B、中央与地方联合提供 C、地方提供 D、地方之间联合提供【答案】B【解析】本题考查政府间事权划分的原则。

全国性公共产品受益为全国人民，故由中央提供。A项与题干不符。

地方性公共产品受益范围局限于本地区，适合地方政府来提供。C项与题干不符。

而受益具有地区外溢性的公共产品或部分地区共同受益的公共产品则适合由中央与地方联合提供。B项正确，D项错误。2、政府卫生政策的目标是（）。 A、缓解和消除因地域的不同对教育形成的不良影响 B、缓解和消除因地域的不同对健康形成的不良影响 C、缓解和消除因收入差距对健康形成的不良影响 D、缓解和消除因收入差距对教育形成的不良影响【答案】C【解析】在市场规则下，疾病会使劳动者的收入减少甚至丧失劳动能力，而贫困者又难以抵御疾病风险的侵袭，这样就会陷入“贫困的循环”。现在，人们越来越认为，卫生保健是人人都应有的权利，而不是一种基于经济基础上的特权。政府卫生政策的目标是缓解和消除因收入差距对健康形成的不良影响。3、我国国有资产监督管理委员会代表国务院监管国有资产，履行的是（）。 A、债权人职责 B、债务人职责 C、出资人职责 D、执行人职责【答案】C【解析】2003年4月6日，国家资产监督管理委员会正式挂牌成立，其职责和任务是：由国务院授权代表国家履行出资人职责，监管国有资产，确保国有资产保值增值，进一步搞好国有企业。4、下列各项不属于反映经济稳定的指标的是（）。 A、充分就业 B、物价稳定 C、财政收支平衡 D、国际收支平衡【答案】C【解析】经济稳定通常是指：①充分就业，是指有工作能力且愿意工作的劳动者能够找到工作；②物价稳定，是指物价总水平基本稳定；③国际收支平衡，是指一国在进行国际经济交往时，其经常项目和资本项目的收支合计大体保持平衡。5、损益表的检查分析中，主营业务收入的核查不包括（）。 A、账面销售收入额 B、销售收入净额 C、漏计的销售收入额 D、营业费用【答案】D【解析】主营业务收入的核查包括：①核实账面销售收入额；②核实销售收入净额；③核查漏计的销售收入额。检查的主要方法是将收入与计划或上年同期对比，看是上升还是下降。D项属于利润表审查中对营业费用的检查。6、我国国有资本经营预算的目标是（）。 A、国有资产的盈利 B、国有资产的宏观运营 C、国有资产的微观运营 D、国有资产的经营效率【答案】B【解析】国有资本经营预算是对国有资本收益做出支出安排的收支预算，即是对政府在一个财政年度内国有资产经营性收支活动进行价值管理和分配。我国国有资本经营预算以国有资产的宏观运营为目标，反映国家作为资产所有者代表与国有企业之间的收益分配和再投资关系。7、下列各项不属于影响财政支出规模的经济性因素的是（）。 A、经济发展水平 B、政体结构 C、经济体制 D、当前的经济政策【答案】B【解析】影响财政支出规模的经济性因素主要有：①经济发展水平；②经济体制；③中长期发展战略；④当前的经济政策等。8、下列各项不属于政府预算的政策的是（）。 A、健全财政政策 B、预算平衡政策 C、年度平衡预算政策 D、周期平衡预算政策【答案】C【解析】政府可以根据宏观经济形势运用预算政策，有计划地使政府预算产生赤字、盈余或实现平衡，来达到有效调节国家宏观经济的政策目标。具体包括：①健全财政政策；②功能财政预算政策；③预算平衡政策；④周期平衡预算政策；⑤充分就业预算平衡政策。9、关于政府非税收入的预算管理，说法错误的是（） A、政府非税收入的预算管理是非税收入的管理的重要组成部分 B、政府非税收入实行“收支两条线”管理。 C、要建立非税收入绩效评价制度，加强对非税收入预算资金的使用情况的监督，提高资金使用效益。 D、政府非税收入要实行“收支两条线”管理，但不用编制综合财政预算。【答案】D【解析】本题考查政府非税收入的预算管理。

A选项，政府非税收入的预算管理是非税收入的管理的重要组成部分。说法正确。

B选项，政府非税收入实行“收支两条线”管理。说法正确。

C选项，要建立非税收入绩效评价制度，加强对非税收入预算资金的使用情况的监督，提高资金使用效益。说法正确。

D选项，政府非税收入要实行“收支两条线”管理，并且要编制综合财政预算，统筹安排政府税收和非税收入。因此D选项说法错误。10、从我国实际来看。地方公债的发行管理权限扩展到（）一级比较合适。 A、省（自治区、直辖市） B、市（自治州） C、县（自治县、县级市） D、乡（镇）【答案】C【解析】在我国省（自治区、直辖市）、市（自治州）、县（自治县、县级市）、乡（镇）四级财政中，乡（镇）财政建立时间比较短，业务上对县级财政依赖性比较强，财政管理水平也比较低，所以一般认为地方公债的发行管理权限应扩展到县一级比较合适。11、下列各项中，经海关审查无误，可以免征关税的是（）。 A、关税税额为人民币200元的一票货物 B、广告品和货样 C、外国公司无偿赠送的物资 D、进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品【答案】D【解析】本题考查关税的税收优惠。

下列进出口货物，可以免征关税的：

（1）一票货物关税税额、进口环节增值税或者消费税税额在人民币50元以下的；因此A选项错误

（2）无商业价值的广告品及货样；因此B选项错误。

（3）国际组织、外国政府无偿赠送的物资；因此C选项错误

（4）在海关放行前损失的货物

（5）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品；因此D选项正确。12、为解决一定预算管理体制框架内存在的财政收支纵向非均衡和横向非均衡的问题，可以采用的手段是()制度。 A、封顶补贴 B、配套补贴 C、无配套补贴 D、财政转移支付【答案】D【解析】本题考查政府间转移支付的含义与特点。

政府间财政转移支付是解决一定预算管理体制框架内存在的财政收支纵向非均衡和横向非均衡的问题。D项正确。

ABC项教材未涉及，为干扰项。13、下列关于企业亏损补贴的说法，不正确的是（）。 A、企业亏损补贴与工业生产资料有关 B、企业亏损补贴是生产环节的补贴 C、企业亏损补贴是直接列入财政支出的项目 D、企业亏损补贴的直接受益人是相关企业【答案】C【解析】A项，价格补贴直接与市场零售商品有关，而企业亏损补贴主要与工业生产资料有关。B项，价格补贴是在流通环节上的补贴，而企业亏损补贴是在生产环节上的补贴。C项，企业亏损补贴在很长一个时期内不是作为支出项目列入财政支出，而是作为冲减收入处理的。D项，价格补贴的直接受益人是居民，而企业亏损补贴的直接受益人是相关的企业。14、某公司2018年成立，当年经税务机关核实亏损20万元，2019年度该公司利润总额为200万元。假设公司无其他纳税调整事项，也不享受税收优惠，则2019年度该公司应纳所得税额为（）万元。 A、45 B、50 C、59.4 D、66【答案】A【解析】由题意，该企业应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－允许弥补的以前年度亏损＝（200－20）×25%＝45（万元）。15、下列关于我国政府非税收入的法制建设说法错误的是（）。 A、非税收入是对政府收入按照资金管理方式进行的分类 B、预算外资金是我国财政管理特殊发展阶段的特殊产物 C、我国非税收法制建设的第一阶段是国家对外资金开始觉醒的阶段 D、我国非税收入法制建设的第二阶段是规范预算外资金管理阶段【答案】A【解析】本题考查政府非税收入的初级制度建设。

非税收入是按照收入形式对政府收入进行的分类；预算外资金则是对政府收入按照资金管理方式进行的分类。因此A选项说法错误。我国对预算外资金的治理大体走过了三个阶段：（1）从1988年至1990年国家对预算外资金开始觉醒的阶段。（2）从1991年至1992年初步规范预算外资金管理阶段。（3）从1993年至1996年进一步规范预算外资金管理阶段。16、当人口不断增长，但没有任何人会因此减少其所享受的公共物品的效用。这属于公共物品的（）。 A、效用的不可分割性 B、受益的非排他性 C、取得方式的非竞争性 D、提供目的的非盈利性【答案】C【解析】公共物品的特征包括：①受益的非排他性，某个人或集团对公共物品的消费，并不影响或妨碍其他个人或集团同时消费该公共物品，也不会影响其他个人或集团消费该公共物品的数量和质量；②取得方式的非竞争性，某个人或集团对公共物品的享用，不排斥或妨碍其他个人或集团同时享用，消费者的增加不引起生产成本的增加，即增加一个消费者，其边际成本等于零；③提供目的的非盈利性，追求社会效益和社会福利的最大化；④效用的不可分割性，其效用为整个社会的成员所共同享有，不能分割。17、西方经济学家将通过发行公债来弥补财政软赤字的方法称为（）。 A、债务赤字化 B、赤字债务化 C、债务软化 D、债务硬化【答案】B【解析】软赤字是指未经债务收入弥补的赤字，弥补软赤字的经济来源是举债，就是通过发行公债来弥补软赤字，西方经济学家将这一赤字弥补方法称为“赤字债务化”。18、下列不需缴纳增值税征税的是()。 A、销售电力 B、修理汽车 C、销售柴油 D、销售避孕药品【答案】D【解析】本题考查增值税的减免。

销售电力需要缴纳增值税，故A项错误。

修理汽车需要缴纳增值税，故B项错误。

销售柴油需要缴纳增值税，故C项错误。

销售避孕药品属于免征增值税的项目，故D项正确。19、我国政府采购法对政府采购主体所做的界定中不包括（） A、国家机关 B、事业单位 C、社会团体 D、国有企业【答案】D【解析】本题考查政府采购制度。

政府采购是指国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。

包括ABC项，不包括D项。

本题要求选择不包括的选项。20、我国公债的发行机关是（）。 A、中国人民银行 B、政府及政府所属机构 C、商业银行 D、邮政储蓄系统【答案】B【解析】公债是政府及政府所属机构以债务人的身份，按照国家法律的规定或合同的约定，同有关各方发生的特定的债权债务关系。因此，公债的发行机关是政府及政府所属机构。21、（）是指税收通过参与社会产品和国民收入的分配再分配，为国家取得财政收入的功能。 A、经济职能 B、监督职能 C、财政职能 D、分配职能【答案】C【解析】本题考查财政职能。

A选项，经济职能，也称调节职能，是指通过税收分配，对实现社会总需求与总供给的平衡，对资源配置、国民经济的地区分配格局、产业结构、社会财富分配和居民消费结构等进行调节的功能。

B选项，监督职能，监督经济运行以及纳税人的生产经营活动。

C选项，财政职能，亦称收入职能，是指税收通过参与社会产品和国民收入的分配再分配，为国家取得财政收入的功能。

D选项不是财政的三大职能。22、某工业企业为增值税小规模纳税人，某月外购原材料20万元，收到销货方开具的增值税专用发票上注明的税款为3.4万元，当月销售商品25万元（不含税）。该企业当月应纳增值税为（）万元。 A、0.75 B、0.85 C、1.5 D、4.25【答案】A【解析】小规模纳税人进项税额不允许扣除，由题意，该企业当月应纳增值税＝25×3%＝0.75（万元）。23、下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。 A、纳税人采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天 B、纳税人采取预收货款结算方式的，为收到预收款当天 C、纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天 D、纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天【答案】B【解析】本题考查消费税的征收管理。

B选项错误，纳税人采取预收货款结算方式的，为收到预收款当天。24、在总需求与总供给大体平衡，但消费偏旺而投资不足时可以采用的财政、货币政策是（）。 A、“双紧”政策 B、“双松”政策 C、紧的财政政策与松的货币政策 D、松的财政政策与紧的货币政策【答案】C【解析】紧的财政政策可以抑制社会总需求，防止经济过旺和制止通货膨胀；松的货币政策可以保持经济的适度增长。这种政策搭配在总需求与总供给大体平衡，但消费偏旺而投资不足时可以采用。这种政策组合的效应就是在抑制通货膨胀的同时，保持经济的适度增长。25、按管理体制划分，国有资产可分为（）。 A、中央国有资产、地方国有资产 B、固定资产、流动资产、无形资产及其他资产 C、经营性国有资产、行政事业性国有资产及资源性国有资产 D、境内国有资产和境外国有资产【答案】A【解析】按照不同标准，对国有资产进行分类：①按管理体制划分，国有资产可分为中央国有资产、地方国有资产；②按国有资产存在的形态划分，国有资产可分为固定资产、流动资产、无形资产及其他资产；③按国有资产与社会经济活动的关系划分，国有资产可分为经营性国有资产、行政事业性国有资产、资源性国有资产；④按存在于境内境外分类，国有资产可分为境内国有资产、境外国有资产。26、下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是（）。 A、供电部门占用耕地新建变电站 B、农村居民占用耕地新建住宅 C、市政部门占用耕地新建自来水厂 D、国家机关占用耕地新建办公楼【答案】B【解析】本题考查耕地占用税的税收优惠。

免征耕地占用税的情形：

（1）军事设施占用耕地；

（2）学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。

税法规定，农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

选项ACD的都是需要缴纳耕地占用税的。27、关于政府间转移支付的特点，下列说法错误的是（）。 A、范围只限于政府之间 B、范围仅限于中央与地方之间 C、是无偿的支出 D、并非政府的终极支出【答案】B【解析】政府间转移支付的特点包括：①政府间转移支付范围仅限于政府之间；②政府间转移支付是无偿的支出；③政府间转移支出并非政府的终极支出。28、下列预算违法行为的法律责任中，应给予撤职、开除处分的是（）。 A、违反规定进行预算调整的 B、违反规定改变预算支出用途的 C、擅自改变上级政府专项转移支付资金用途的 D、各级政府、各部门、各单位违反规定举借债务或者为他人债务提供担保的【答案】D【解析】本题考查给予撤职、开除处分。

各级政府、各部门、各单位违反规定举借债务或者为他人债务提供担保，或者挪用重点支出资金，或者在预算之外及超预算标准建设楼堂馆所的，责令改正，对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员给予撤职、开除的处分。29、能够比较准确反映不同国家间财政支出规模差异的指标是（）。? A、财政支出増长额 B、财政支出的数额? C、财政支出占国民收入的比重 D、财政支出占国内生产总值的比重【答案】D【解析】本题考查财政支出规模的衡量指标。

衡量和考察财政支出规模的指标通常是以财政支出的相对量来表示，它既可以用作不同国家财政支出规模的分析比较，也可以用作一个国家不同时期财政支出规模的对比分析。它可以反映一个国家的经济发展水平、政府职能范围的大小等。我国在衡量财政支出规模时，用财政支出占国内生产总值的比重来衡量。30、某盐场2010年度占地200000平方米，其中办公楼占地20000平方米，盐场内部绿化占地50000平方米，盐场附属幼儿园占地10000平方米，盐滩占地120000平方米。盐场所在地城镇土地使用税单位税额每平方米0.7元。该盐场2010年应缴纳的城镇土地使用税为（）。 A、14000元 B、49000元 C、56000元 D、140000元【答案】B【解析】本题考查城镇土地使用税的计算。

企业内部的幼儿园和盐场的盐滩占地免征城镇土地使用税，

该盐场应缴纳的城镇土地使用税＝(200000－10000－120000)×0.7＝70000×0.7＝49000(元)。31、按照规定，当纳税人的销售额无法确定时，可按组成计税价格计算，组成计税价格的计算公式是（）。 A、成本×（1＋成本利润率） B、成本×（1－成本利润率） C、成本＋（1＋成本利润率） D、成本÷（1－成本利润率）【答案】A【解析】按照规定，当纳税人的销售额无法确定时，组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率），成本利润率由国家税务总局确定。32、根据环境保护税法的规定，下列行为中，应该缴纳环境保护税的是（）。 A、农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的 B、纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的 C、纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的 D、依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的【答案】C【解析】本题考查环境保护税的税收优惠。

因此C选项超过30%是要征收环境保护税的。由上表可知ABD选项都属于免征环境保护税范围。33、下列各项不属于我国的社会救助的内容的是（）。 A、对无依无靠的绝对贫困者提供的基本保障 B、对盲聋哑社会成员给予的物质帮助 C、对生活水平低于国家最低标准的家庭提供的最低生活保障 D、对因天灾而陷于绝境的家庭提供的最低生活保障【答案】B【解析】我国的社会救助主要包括以下几个方面的内容：①对无依无靠的绝对贫困者提供的基本的保障，这主要是针对农村的“五保户”，即保吃、保穿、保住、保医、保葬（孤儿为保教），他们属于农村最困难的群体；②对生活水平低于国家最低标准的家庭和个人提供的最低生活保障。这是指向城镇居民中无生活来源的孤、老、残、幼和收入不能维持基本生活的贫困户，以及农村中主要劳动力残疾死亡的家庭，提供定期或临时的补助；③对因天灾而陷于绝境的家庭和个人提供的最低生活保障，这是向遭受自然灾害而遇到生产困难的城乡居民提供必要的资助。34、确立绩效预算作为公共财政改革重要组成部分的新西兰财政法律是（）。 A、《国家部门法案》 B、《公共财政法案》 C、《财政责任法案》 D、《预算与会计法》【答案】B【解析】新西兰不断完善绩效预算法律体系，相继制定了《国家部门法案》《公共财政法案》《财政责任法案》等多部法律。其中，《公共财政法案》确立了绩效预算作为公共领域改革的重要组成部分，并要求首席执行官对自己部门的财务管理负责。35、对经认定的技术先进型服务企业，减按（）的税率征收企业所得税。 A、10% B、15% C、20% D、25%【答案】B【解析】企业所得税制规定，对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。36、下列税收负担的影响因素中，属于税收负担水平的决定性因素的是（）。 A、经济发展水平 B、一国的政治经济体制 C、征税对象 D、税率【答案】A【解析】本题考查影响税收负担的因素

影响税收负担的因素主要包括经济因素和税制因素。

经济因素：经济发展水平或生产力发展水平。一国的经济发展水平是影响其税收负担水平的决定性因素。一国的政治经济体制。一定时期的宏观经济政策。

税制因素：征税对象。计税依据。税率。减免税。税收附加和加成。

选项BCD都是影响税收负担的因素，但不是决定性因素。37、财政政策工具中，能系统地、明显地反映政府财政政策的意图和目标的是（）。 A、政府预算 B、税收 C、政府投资 D、财政补贴【答案】A【解析】政府预算作为一种控制财政收支及其差额的机制，在各种财政政策手段中居于核心地位，它能系统地、明显地反映政府财政政策的意图和目标，具有综合性、计划性和法律性等特点。38、税收的经济职能又称（）。 A、财政职能 B、调节职能 C、分配职能 D、监督职能【答案】B【解析】经济职能又称调节职能，是指通过税收分配，对实现社会总需求与总供给的平衡，对资源配置、国民经济的地区分配格局、产业结构、社会财富分配和居民消费结构等进行调节的功能。39、税收的主体是（）。 A、社会产品 B、政府 C、国家 D、财政【答案】C【解析】税收由国家征收，行使征收权的主体是国家。A项，税收的客体是社会产品，税收的主体是国家。B项，政府依照国家权力机关（立法机关）及其授权的行政机关制定的税收法律，按照法定的标准，通过税收法律制度组织征税活动。行使征税权力的政府包括中央政府和地方政府。D项，国家通过税收手段筹措财政资金。40、关于税收支出具体形式的说法，错误的是（）。 A、税收豁免是对纳税人的某些应税项目不予征税 B、纳税扣除是把合乎奖励规定的特殊支出从其应纳税额中扣除 C、优惠税率是对合乎规定的纳税人采取较低的税率征税 D、延期纳税就是税款延迟缴纳【答案】B【解析】A项，税收豁免是指在一定期间内，对纳税人的某些所得项目或所得来源不予征税，或对其某些活动不列入征税范围等，以减轻其税收负担；B项，税收抵免是指允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中，以一定比率从其应纳税额中扣除。纳税扣除是指准许企业把一些合乎规定的特殊支出，以一定的比例或全部从应税所得中扣除。税收抵免与纳税扣除的不同之处在于，前者是在计算出应纳税额后，从中减去一定数额，后者则是从应纳收入中减去一定金额；C项，优惠税率是对合乎规定的纳税人采用低于一般税率的税率征税；D项，延期纳税也称“税负延迟缴纳”，是允许纳税人对那些合乎规定的税收，延迟缴纳或分期缴纳其应负担的税额。41、甲国居民有来源于乙国经营所得100万、特许权使用费所得50万元，甲、乙两国所得税税率分别为50%、40%，甲、乙两国特许权使用费所得税税率分别为10%、20%，在分项抵免下，甲国应对上述所得征收所得税为（）。 A、55万 B、15万 C、10万 D、5万【答案】C【解析】本题考查国际重复征税的免除。

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由图中计算可得，需补缴税率10万。42、下列应税消费品不缴纳消费税的是（）。 A、炼化厂用于本企业基建部门车辆的自产汽油 B、汽车厂用于管理部门的自产汽车 C、日化厂用于交易会样品的自产化妆品 D、卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝【答案】D【解析】《消费税暂行条例》规定，纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。“用于其他方面”是指纳税人用于生产的非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的应税消费品。D项，卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝，为连续生产应税消费品，故不缴纳消费税。43、财政支出必须讲求效益，其根本原因是（）。 A、财政具有资源配置职能 B、财政具有经济稳定职能 C、财政具有收入分配职能 D、社会经济资源的有限性【答案】D【解析】财政支出必须讲求效益，其根本原因在于社会经济资源的有限性。财政支出过程实质上是一个资源配置过程。在一定时期内，社会经济资源的总规模是确定的，也是有限的。44、（）决定了财政的职能范围。 A、市场失灵 B、政府失灵 C、私人物品 D、公共物品【答案】A【解析】本题考查市场失灵与公共财政。

在现代市场经济社会中，市场失灵是财政存在的前提，从而也决定了财政的职能范围。

选项BCD为干扰混淆选项，不符合题意。45、下列关于年度预算平衡的说法，错误的是（）。 A、容易忽略潜在的财政风险 B、容易在决策的合理性和资金保证上出现偏差 C、各项收支已由预算确定好了，具有法律性 D、有利于政府对未来更长远的考虑【答案】D【解析】单纯的年度预算平衡存在一些缺陷：①容易忽略潜在的财政风险。一些预算决策在年度间的实施不易做到瞻前顾后，容易在决策的合理性和资金保证上出现偏差；②在年度预算中，各项收支已由预算确定好了，具有法律性，这样，在一个预算年度内进行收支结构的调整就受到了限制，与年度内的不确定因素产生矛盾；③年度预算平衡限制了政府对未来更长远的考虑。而跨年度预算平衡突出的优点就是有利于政策的长期