中级会计职称《财务管理》考点与例题xx

中级会计职称《财务管理》考点与例题XX

增量预算：指以基期本钱费用水平为根底，结合预算期业务量

水平及有关降低本钱的措施，通过调整有关费用工程而编制预算的

方法。

【提示】增量预算的假设前提第一，企业现有业务活动是

合理的，不需要进行调整；

第二，企业现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予以

保持；第三，以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算

期各项活动的预算数。

特点：

缺陷：可能导致无效费用开支工程无法得到有效控制，因为不

加分析地保存或承受原有的本钱费用工程，可能使原来不合理的费

用继续开支而得不到控制，形成不必要开支合理化，造成预算上的

浪费。

零基预算：不考虑以往会计期间所发生的费用工程或费用数

额，而是一切以零为出发点，从实际需要逐项审议预算期内各项费

用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的根底上编制费用预算

的方法。

【提示】零基预算法的程序如下：

第一，企业内部各级部门的员工，根据企业的生产经营目标，

详细讨论方案期内应该发生的费用工程，并对每一费用工程编写一

套方案，提出费用开支的目的以及需要开支的费用数额；第二，

划分不可避用工程和可避用工程。在编制预算时，对不可避用工程

必须保证资金供给;对可避用工程，那么需要逐项进行本钱与效益分

析，尽量控制可防止工程纳入预算当中；

第三，划分不可延缓费用工程和可延缓费用工程。在编制预算

时，应根据预算期内可供支配的资金在各费用工程之间进行分配。

应优先安排不可延缓费用工程的支出。然后再根据需要按照费用工

程的轻重缓急确定可延缓工程的开支。

特点：

优点：①不受现有费用工程的限制;②不受现行预算的束缚;③

能够调动各方面节约费用的积极性;④有利于促使各基层单位精打细

算，合理使用资金。

缺点：编制工作量大。

固定预算（静态预算）：是指在编制预算时，只根据预算期内正

常、可实现的某一固定业务量（如生产量、销售量等）水平作为唯一

根底来编制预算的方法。

特点：

1.适应性差；2.可比性差。

弹性预算（动态预算法）：是在本钱性态分析的根底上，依据业

务量、本钱和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业

务量（如生产量、销售量、工时等）水平编制系列预算的方法。

理论上，适用于编制全面预算中所有与业务量有关的预算，但

实务中主要用于编制本钱费用预算和利润预算，尤其是本钱费用预

算。

特点：

1.预算的适用范围宽；2.可以计算一定实际业务量的预算本

钱，便于预算执行的评价和考核。

定期预算：是指在编制预算时，以不变的会计期间（如日历年度）

作为预算期的一种编制预算的方法。

优点：能够使预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预

算数进行比照，也有利于对预算执行情况进行分析和评价。

缺点：固定以一年为预算期，在执行一段时期之后，往往使管

理人员只考虑剩下来的几个月的业务量，缺乏长远打算，导致一些

短期行为的出现。

滚动预算（连续预算、永续预算）：是指在编制预算时，将预算

期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后

滚动，使预算期始终保持为一个固定长度（一般为12个月）的一种预

算方法。

优点：能够保持预算的持续性，有利于结合企业近期目标和长

期目标，考虑未来业务活动。使预算随时间的推进不断加以调整和

修订，能使预算与实际情况更相适应，有利于充分发挥预算的指导

和控制作用。

【考点练习：单项选择题】与零基预算相比，增量预算的主要缺

点不包括（）。

A.容易使不必要的开支合理化B.可能不加分析地保存或承

受原有本钱工程

C.增加了预算编制的工作量，容易顾此失彼D.可能使本钱

费用得不到有效控制，造成预算上的浪费

【正确答案】C现金预算的是以业务预算和专门决策预

算为依据编制的，专门反映预算期内预计现金收入与现金支出，以

及为满足理想现金余额而进行筹资或归还借款等的预算。

构成四局部：（1）可供使用现金；⑵现金支出；（3）现金余缺；（4）

现金筹措与运用。

取数：

（1）可供使用现金=期初现金余额+现金收入①期初现金余

额：本期期初即上期期末。第一季度的期初现金余额就是该年年初

的现金余额。

【提示】第一期期初考试时一般是数。

②现金收入：主要是销货取得的现金收入，取自销售预算。

（2）现金支出：包括预算期的各项现金支出。

①直接材料，取自直接材料预算。

②直接人工，取自直接人工预算。

③制造费用，取自变动制造费用预算和固定制造费用预算。

④销售及管理费用，取自销售及管理费用预算。

⑤购置设备，取自长期投资预算（又称资本支出预算）。

⑥所得税费用，在利润规划时估计，它通常不是根据“利润总

额”和所得税税率计算出来的。

⑦股利分配，取自专门预算（本教材略）。

（3）现金余缺：现金余缺=可供使用现金-现金支出（4）现金

筹措与运用：

①如果现金余缺》理想期末现金余额，那么归还借款并支付借款

利息；②如果现金余缺〈理想期末现金余额，那么取得短期借

款。

①通常题目会假设新增借款发生在季度的期初，归还借款发生

在季度的期末;借款额和还款额必须是XX倍数；②取得短期借

款的数额计算方法。假设取得短期借款的数额为x,并且利息按季

（月）支付，那么有：

现金余缺+x-xX年利率/4（或12）X使用时间=理想期末现金余

额。如果有长期借款，应考虑取得的长期借款和归还长期借款利

息。即现金余缺+取得长期借款+x-xX年利率/4（或12）又使用时间-

长期借款X年利率/4（或⑵X使用时间=理想期末现金余额。

解得x,并结合借款要求确定短期借款数额。

（5）期末现金余额：期末现金余额=现金余缺+现金筹措（或-现金

运用）0

【考点练习：多项选择题】在编制现金预算的过程中，不可作

为其编制依据的有（）。

A、业务预算B、预计利润表

C、预计资产负债表D、专门决策预算

【参考答案】BC【解析】现金预算是以业务预算和专门决

策预算为依据编制的、专门反映预算期内预计现金收入与现金支

出，以及满足理想现金余额而进行现金投融资的预算。

创立性筹资动机：是指企业设立时，为取得资本金并形成开展

经营活动的根本条件而产生的筹资动机。

支付性筹资动机：是指为了满足经营业务活动的正常波动所形

成的支付需要而产生的筹资动机。

扩张性筹资动机：是指企业因扩大经营规模或对外投资需要而

产生的筹资动机。

调整性筹资动机：是指企业因调整资本结构而产生的筹资动

机。

混合性筹资动机：企业筹资的目的可能不是单纯和唯一的，通

过追加筹资，既满足了经营活动、投资活动的资金需要，又到达了

调整资本结构的目的。这类情况很多，可以归纳称之为混合性筹资

动机。

（一）股权筹资：吸收直接投资、公开发行股票和利润留存。

（二）债务筹资：银行借款、发行公司债券、商业信用、融资租

赁。

按企业取得资金的权益特征不同，分为：股权筹资、债务筹

资、混合筹资按是否借助于金融机构为媒介来获取社会资金，

分为：直接筹资、间接筹资、

按资金的范围不同，分为：内部筹资、外部筹资按所筹集

资金的使用期限不同，分为：长期筹资、短期筹资

【考点练习：单项选择题】企业一些债务即将到期，在其拥有

足够的偿债能力的情况下，企业仍举借新债归还旧债，其筹资动机

是（）。

A、创立性筹资动机B、支付性筹资动机

C、扩张性筹资动机D、调整性筹资动机

【参考答案】D【答案解析】一些债务即将到期，企业虽然

有足够的偿债能力，但为了保持现有的资本结构，可以举借新债以

归还旧债，这是调整性筹资动机。

资本本钱是公司筹集和使用资本付出的代价，包括筹资费用和

用资费用。

1、债务资本本钱公式：

一般模式：年资金占用费/（筹资总额-筹资费用）【提示】

银行借款公司债券都可适用一般模式。

贴现模式：筹资净额现值=未来资本清偿额现金流量现值具

体应用：（1）公司债券:发行价格X（1-发行费用率）=债券面值X票面

利率X（P/Ain）+债券面值义（P/Fin）

(2)融资租赁：①当租赁期满残值归租赁公司时一：每年租金

X(P/Ain)=设备价值-残值X(P/Fin):②当残值归承租人时：每年租

金X(P/Ain)=设备价值。

【提示】融资租赁资本本钱的计算只能按贴现模式。

2、股权资本本钱公式：

资本资产定价模型：

KS=Rf+3X(Rm-Rf)其中：Rf-无风险利率;Rm-市场平均收

益率；B-系统风险。

股利增长模型：

KS=[Dl/PO(l-f)]+g其中；D1-预期股利;P0-当前股票市场价

格;f-发行费用；g-股利增长率。

【提示】留存收益的资本本钱计算也适用资本资产定价模型和

股利增长模型，只是不需要考虑筹资费用。

3、平均资本本钱公式：

KW-平均资本本钱;KJ-个别资本本钱率;町-个别资本本钱的比

重。

其中：权数确实定方法分三种：(1)账面价值权数：优点：资料

容易取得，且计算结果比拟稳定。缺点：不能反映目前从资本市场

上筹集资本的现时时机本钱，不适合评价现时的资本结构。(2)市场

价值权数：优点：能够反映现时的资本本钱水平。缺点：现行市价

处于经常变动之中，不容易取得;而且现行市价反映的只是现时的资

本结构，不适用未来的筹资决策。(3)目标价值权数：优点：能表达

期望的资本结构，据此计算的加权平均资本本钱更适用于企业筹措

新资金。缺点：很