【资产管理审计的难点与对策6000字（论文）】

资产管理审计的难点与对策TOC\o"1-2"\h\u175151.资产的相关理论 摘要：资产的损耗与经济社会的发展成正相关性，开展资产管理审计，最终是要通过审计手段查找资产管理等问题，使地方政府将更多的关注点放在资源保护和治理上，填补治理的不足和空白之处。本文主要对资产及资产管理相关理论和问题进行分析，进而探究资产管理审计的问题，给出资产管理审计的对策。本文的研究可以为相关单位资产管理审计提供借鉴，发现当前资产管理审计存在的难点问题，给其审计工作提供参考。关键词：资产审计难点与对策一、资产的相关理论（一）资产的概念资产是指由公司过去的交易和事项形成的资源，预计将通过公司的所有权或控制权为公司带来经济利益。不能带来经济利益的资源不是公司的资产。根据流动性，资产可分为流动性资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。（二）资产的分类单位拥有具有不同应用程序的各种各样的资产，在业务操作中扮演着不同的角色。合理的资产分类有利于加强资产管理，对于其使用效率能够有效提高，对于正确计算资产价值十分有利，计算折旧及相关费用十分的合理。1、按照经济用途对资产分类它可以分为生产管理资产和非生产开发资产。（1）生产经营资产是对单元生产管理过程中的各种资产的直接服务。例如，房屋、建筑物、机械、设备、工具和工具用于生产管理。（2）非生产性经营资产，即不直接用于生产和管理过程的各种资产。如宿舍、自助餐厅、浴室和理发店等使用的房屋、设施和其他资产。2、资产按照用途进行分类它分为未使用资产和不必要资产。（1）未使用资产，是指新暂停使用或者尚未建设，尚未用于改建、扩建的资产。例如，有些资产是独立的，有些资产随着行业的变化而停止使用。（2）不必要资产。对于冗余或不适合业务的各种资产，引入或处理是必要的。3、根据所有权的分类资产可以分为自有资产和租赁资产。(1)自有资产。单位拥有的可以由单位自由使用的资产也就是自有资产。(2)租赁资产。指单位以租赁方式向其他单位出租的资产。单位有权按照租赁合同使用租赁资产，并负有支付租金的义务，但资产的所有权属于租赁单位。经营性租赁资产和融资性租赁资产就是租赁资产的两种划分。4、按照经济使用和使用的综合分类单位资产可分为七类：(1)生产经营用资产；(2)非生产性资产及其开发利用；(3)租赁资产(指经营租赁项下对外出租的资产)；(4)未使用资产(5)不需要用的资产(6)土地(指已估价并登记的单独土地)。征地费计入与土地有关的房屋、建筑物的价值，不单独计入土地价值。单位取得的土地使用权不视为资产管理)；(7)租赁融资流入资产(指使用融资租赁的单位)。（三）资产的计价为了正确地考虑资产价值的变化，必须按照一定的标准对资产进行定价。资产的计价标准一般有三种：原始价值、重置价值和折旧价值。原值、原价就是原始价值，是指一切合理的、必要的费用在建成资产在达到预期使用状态前发生的。重置价值又称全额重置价值，是指单位在当前情况下重新使用相同的全新资产所需要的全部费用。折旧值又称净值，是指资产的原始价值或全部重置价值减去累计折旧后的余额。二、资产管理存在的问题（一）账面不清有的单位的账簿混乱不清，资产账簿不完整；购买或分配的部分资产未入账，导致资产账户不一致，财务不完整，产权不清；无账户或资产登记不清。对已拆除或长期闲置的资产缺乏管理。我国政府部门在购买资产时，一般只考虑会计核算，反映的是用于购买资产的资本支出，没有及时对资产进行实物记录。注册过程中经常出现注册错误或遗漏；其次，有些资产在入帐时存在着前后矛盾的信息，程序相互脱节，资产登记的方法特别任意，计量和会计核算非常不规范，记录和会计准则不一致，这就会导致注册后资产信息混淆，在获取资产的相关信息不可能准确。如果不加强资产管理，国有资产管理很容易失控。许多单位除非接受更高一级的检查，否则没有部署专门人员进行资产登记和管理，也不进行定期资产检查，在单位中账款不清晰是十分普遍现象。（二）资产闲置较严重随着办公自动化的日益加速和各种科研工具设备的更新换代，为适应新时期工作的需要，在几项资产进行了更新换代后，有许多过时的设备被淘汰，没有管理和喜新厌旧现象在许多单位普遍存在，造成资产的浪费、损失，或部分资产未经批准报废、折旧，未经主管机关和财务、资产管理部门批准。还有一些资产被忽略，因为没有在帐户中注册，没有进行处理就没有使用。此外，资产购买的重复频率相对较高。在单位中有一个物品，但下次购买该物品时将重复购买。这增加了不必要的成本，购买的物品通常是不活跃的。（三）资产流失严重国有资产在带来实际经济效益的同时，也是资产流失最严重的地方。国家拨款给单位，经营过程中的资产损失更加严重。一些人利用欺诈手段获取财政拨款来分配资金，这导致了国家财产的巨大损失。有些单位隐瞒利润数额，或者在盈利后隐瞒利润数额，不上缴国库，这对于国有资产收益会大大减少。例如，资产出租的现象就非常普遍。许多单位将房地产等国有资产转化为经营租赁、贷款，将经营收入直接转入单位“小金库”，作为职工福利进行分配，造成单位之间收入差距较大，分配不公现象突出。（四）重采购轻管理财政拨款是单位里资产的主要来源，因为拨款是免费的，有些单位不包括成本或折旧。不进行常规财务管理的成本计算，强调采购而不是管理，对于保护价值和管理价值缺乏一定的管理。资产的使用问题也有许多，例如，该单位去年购买的物品，由于账户上没有记录，下落不明，只有在需要时才能再次购买。资产采购也存在一定的漏洞：部分单位的相关采购人员与供应商存在一定的利益关系，存在私下交易、暗箱操作、“人情采购”等不规范甚至违法行为。盲目采购，重复采购，浪费资源，并且对资源没有合理运用。三、资产管理审计存在问题的原因（一）观念认识上的偏差财政拨款是属于国有资产，是其的主要来源。一些单位领导的观念有偏差，认为拨款是免费的，只要没有拨款就可以申请。不需要像私营单位一样需要考虑很多问题，使用过程中没有费用，没有折旧通知，对于保护意识和管理意识十分缺乏。对单位资产重视不够，只注重外在形象，忽视内部管理问题。一些单位的负责人只看一线工作的质量，而忽视了管理的重要性。通过覆盖县企事业单位和其他社会群体的问卷调查，只有22%的群体了解资产审计政策的实施情况，38%的群体不知道如何实施该政策。这表明公众审计意识尚未达到标准。由于意识水平不足，资产审计对政府的重要性不足，相关的州级人员无法充分认识到资产审计工作的发展与其工作有关，这是不可避免的，最终，审计人员在工作过程中不能与相关部门有效沟通。每个部门的职责、权力、责任和义务并不明确。他们无法相互合作，无法展示自己的专业优势，这会不断增加审计成本，增加审计成本。尤其是收集与自然资源和资产相关的数据，这会消耗太多时间，降低审计效率，尤其是在审计工作领域，它也直接影响到审计结果的后续证据收集。（二）人力资源配置不足随着审计全覆盖的提出，审计工作越来越受到重视。国家和州一级的政策跟踪审计项目和具体的研究审计项目越来越多地由国家审计署和一级司组织。纪律委员会、财务和其他部门经常要求与审计部门进行联合检查，而审计员工作人员的协调需求总是导致审计工作量的增加。然而，由于终端审计员的数量非常少，而且人员安排结构荒谬，因此应对如此复杂的审计项目或工作并不容易。资产审计的总体推进时间与政府改革的时间表重叠。同年，因经济责任而离任的账户数量急剧增加，审计机构在人员和时间不足的情况下只需处理独立审计项目的完成。因此，大多数审计人员无法为资产审计项目的研究和探索提供足够的时间和精力。此外，新的审计项目本身覆盖范围广，专业性强。（三）数据的获取和分析存在难度对于各种自然资源资产管理责任方面的审计，一般需要各个有关部门掌握的自然资源资产数据以及与之相关一系列材料，或者以一套公允、精确的自然资源资产负债表为标准材料，然后展开工作。但实际上，包括Z市在内的很多地区目前都没有编制此自然资源资产负债表，且Z市属于县级行政区划，各种不同的自然资源资产数据等的管理分属于不同的部门，即便是同一种自然资源资产，也会涉及到不同的几个部门，没有一个部门能够完全掌握本行政区域内所有自然资源资产的数据，加上2019年机构改革的原因，很多行政职能重新划分到不同的单位，审计的数据获取花费了审计组不少人力和时间。即便是审计组能获取到的数据，也是不完整、不连续、不全面，相对来说比较散碎的数据。（四）审计人员业务能力与审计工作量不匹配本次参与的资源资产离任审计，是经责审计和自然资源管理同步审计，审计组共配有15人，分为综合组、财政金融组、民生组、重大项目组和自然资源组，每组只有3个人，现场审计时间只有30个工作日。虽然自然资源资产实际审计时，会与其他组有重合的业务资料，可以省去部分收集材料的时间，但自然资源资产审计力量仍然不能达到对所有审计事项应审尽审的程度，只能相机取舍最为重要和最容易出现问题的审计事项。四、加强资产管理审计的对策（一）提高资产审计意识监管单位的资产，需要明确的管理与核算，因此需要开始思想认识入手，提高资产管理单位的意识，培养资产管理管理操作。特别是单位的“一把手”，必须发挥表率作用，重视资产管理。明确责任人职责，对资产进行定期的检查，认识健全国有资产管理和使用的重要性，建立健全严格的资产结构、保管、使用、维护和库存制度。例如，青岛市财政厅对单位资产进行了全面清查。2020年2020年2月底，组织投入市级资产盘点部署培训会，对资产管理者、单位财务人员和中介机构进行专项培训，做好思想动员工作，政策宣传和业务培训，对资产盘点工作保证其能够进行。（二）加强审计人员的学习培训单位资产清查不清、账目不清等问题，与单位内部会计人员素质不高、业务技能不能及时更新有很大关系。要从培训会计人员入手，加强资产管理团队建设，建立高层次管理团队，努力提高团队的职业、政治、道德水平。一方面单位必须做好会计人员的招聘工作，在选择会计人员时，注意人员的业务素质，对资产进行有效的会计核算；另一方面单位内部员工必须加强对自己的教育和培训。单位层面与时俱进，提高自身素质水平。与此同时，必须在单位内进行定期评价，并有明确的奖惩。进一步加强会计人员素质、法律观念、职业道德等方面的建设，培养其责任感。努力提高自己的业务水平，使自己的单位水平能够跟上国际的步伐。（三）加强审计业务培训力度开展资产管理审计，需要多种专业背景的人才互相配合。以W市审计局为代表的基层审计机关的审计队伍结构为例，财会、工程、经济财政专业背景的业务人员数量占据绝对地位，而自然资源类专业背景的审计人员并无一人。直接引进人才能够补充审计力量，但审计机关招聘人才的过程冗长，时间成本太高。在此情形下，针对在职审计人员开展针对性强、形式多样的自然资源审计业务培训课程十分必要，能够充分挖掘现有审计力量的潜力，提高审计人员自身专业水平。具体到培训方式，一是可以与相关高校达成培训合作协议，由审计机关提出培训需求，高校针对需求制定培训课程，精准培训；二是邀请有关专家或其他地区资产管理审计经验丰富的审计同行进行交流互通。（四）加大资产审计的监督单位资产一般是供单位日常的正常使用，保护资产、进行维护是单位内部人员和所有使用者的责任。从日常生活开始，加大对资产的监督和管理。国有资产管理部门和经济监督部门要切实做好单位资产的真实性、完整性保护工作，维护和增值。及时发现、分析和解决问题以便减少浪费，防止所有权丧失，管理所有资产，合理使用资产。定期组织专业人员对资产进行定期或不定期检查，避免出现不必要的问题。如果在库存中发现问题，应及时处理，查明原因，加强监测。内部审计作用充分发挥出来，加大内部审计监督力度，建立健全内部制度，妥善处理资产相关问题。单位领导要以身作则，坚持纪律，自觉监督和参与监督活动，帮助组织审计人员克服困难，消除压力和干扰，达到保护单位财产完整、保证财务信息真实、提高运营效率的目的。财政部门要提出具体处理建议，制定和完善资产配置、使用、处置和收入监管制度和办法，加大监管力度。进一步完善行政资产管理信息系统，对行政业务资产实现管理。五、结论资源的损耗与经济社会的发展成正相关性，开展自然资源审计，最终是要通过审计手段查找资源管理和环境保护问题，使地方政府将更多的关注点放在资源环境保护和治理上，填补环境保护和治理的不足和空白之处。在尽可能全面的进行文献综述和理论探讨的基础上，结合审计案例项目，经研究发现：在当前国家愈发重视环境及资源的形势下，开展资产管理审计十分必要，这是国家审计的需要，是改革领导考核体系的重要探索，也是监督地方政府进行环境保护和资源管理的重要手段之一。现阶段我国自然资源审计工作仍有进一步发展的空间。我国于2015年开始首次尝试该类审计，尚不具体一般离任审计项目已经具备的成熟的审计体系和审计实施步骤，在数据获取及分析、审计人员配置、审计评价指标和责任界定等方面仍需进一步探索。参考文献[1]李珩.资产管理审计控制研究[J].中国注册会计师，2018，000(001)：95-98.[2]郝得祥.单位开展年金投资管理审计的路径探析[J].2021(2017-35)：179-179.[3]王征南.银行资产管理审计的难点与对策[J].现代营销(经营版)，2020，No.325(01)：202-203.[4]王人君.服务单位固定资产管理审计主要关注点[J].中国市场，2020，No.1045(18)：131-133.[5]张文娟.高校资产管理审计的难点和对策[J].时代经贸，2018.[6]李红娟.内部审