中级经济师《财政税收》模拟试卷一（含答案）

中级经济师《财政税收》模拟试卷一(含答案)

［单选题］L下列支出中，属于销售费用的是OO

A.保险费

B.利息支出

C.汇兑损(江南博哥)失

D.金融机构手续费

参考答案：A

参考解析：销售费用是指应由企业负担的为销售商品而发生的费用，包括广告

费.运输费.装卸费.包装费.展览费.保险费.销售佣金.代销手续费.经营性租赁

费及销售部门发生的差旅费.工资.福利费等费用。故选项A正确。

［单选题］2.某企业销售高档化妆品取得不含增值税价款200万元，适用的消费

税税率为15%,企业计提消费税的正确会计分录为()o

A.借：销售费用300000贷：应交税费一一应交消费税300000

B.借：税金及附加300000贷：应交税费一一应交消费税300000

C.借：主营业务成本300000贷：应交税费一一应交消费税300000

D.借：管理费用300000贷：应交税费——应交消费税300000

参考答案：B

参考解析：消费税实行价内税，企业会计处理为：借：税金及附加300000贷：

应交税费—应交消费税300000故选项B正确。

［单选题］3.下列关于财政支出对经济影响的说法，不正确的是()o

A.转移性支出对微观经济组织的预算约束是软的

B.购买性支出对国民收入分配产生间接影响

C.购买性支出对政府的效益约束是较弱的

D.购买性支出侧重于执行资源配置职能

参考答案：C

参考解析：在安排购买性支出时一，政府必须遵循等价交换的原则，因此，通过

购买性支出体现出的财政分配活动对政府的效益约束是较强的，而转移性支出

对政府的效益约束是较弱的。故选项C符合题意。

［单选题］4.国有资产投资方向.规模与结构管理属于经营性国有资产()的内

容。

A.基础管理

B.投资管理

C.运营发展

D.收益管理

参考答案：B

参考解析：国有资产投资管理的主要内容包括：国有资产投资资金来源管理，

国有资产投资方向.规模与结构管理等。故选项B正确。

［单选题］5.一家专门从事符合条件的环境保护项目的企业，2015年取得环境保

护项目第一笔营业收入，2020年实现应纳税所得额(仅是环境保护项目所得)400

万元。假设该企业适用25%的企业所得税税率，不考虑其他因素，则该企业

2020年应纳企业所得税税额为()万元。

A.0

B.40

C.50

D.100

参考答案：C

参考解析：企业的应纳税所得额乘以适用税率，减去依照《中华人民共和国企

业所得税法》和国务院的税收优惠规定减征.免征和抵免的应纳税额后的余额，

为应纳税额。企业从事符合条件的环境保护所得，自项目取得第一笔生产经营

收入所属纳税年度起，第4年至6年减半征收企业所得税。应纳税额=应纳税所

得额X适用税率一减免税额=400*25%-(400义25%*50%)=50(万元)。故选项

C正确。

［单选题］6.A国甲公司2020年度的总所得为600万元，其中源自A国的所得为

400万元。源自B国的所得为200万元。A国的所得税税率为20%,B国的所得

税税率为10%。已知A.B两国均实行属人兼属地税收管辖权，A国政府对本国

居民来自境外所得实行扣除法。甲公司2020年度应在A国缴纳的企业所得税为

()万元。

A.76

B.80

C.116

D.120

参考答案：C

参考解析：扣除法是指居住国政府对其居民取得的国内外所得汇总征税时，允

许居民将其在国外已纳的所得税视为费用在应纳税所得中予以扣除，就扣除后

的部分征税。甲公司在B国应纳所得税税额=200X10%=20(万元)。甲公司在A

国应纳所得税税额=(600-20)*20%=116(万元)o故选项C正确。

［单选题］7.根据《中华人民共和国个人所得税法》和有关文件规定，纳税人在

中国境内接受学历继续教育的支出。在学历教育期间每月的定额扣除标准是

()元。

A.300

B.400

C.500

D.1000

参考答案：B

参考解析：根据《中华人民共和国个人所得税法》和有关文件规定，专项附加

扣除包括子女教育.继续教育.大病医疗等支出。其中，继续教育支出是指纳税

人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间每月的

定额扣除标准是400元。故选项B正确。

［单选题］8.下列收入中可以免征企业所得税的是（）。

A.企业销售自产货物的收入

B.企业转让房屋的收入

C.在中国境内设立机构.场所的非居民企业从居民企业取得的与该机构.场所有

实际联系的股息.红利等权益性投资收益

D.企业转让特许权使用费的收入

参考答案：c

参编军析：去中国境内设立机构.场所的非居民企业从居民企业取得与该机构.

场所有实际联系的股息.红利等权益性投资收益为免税收入。但免税收入不包括

连续持有居民企业公开发行上市流通的股票不足12个月的投资收益。故选项C

正确。

［单选题］9.在我国，由国务院授权代表国家履行出资人职责，监管国有资产的

机构是各级（）。

A.统计局

B.税务局

C.发改委

D.国资委

参考答案：D

参考解析：2003年4月6日，国务院国有资产监督管理委员会（简称国资委）

正式挂牌成立，其职责和任务是：由国务院授权代表国家履行出资人职责，监

管国有资产，确保国有资产保值增值。进一步搞好国有企业。故选项D正确。

［单选题］10.（）是财政弥补软赤字的经济来源。

A.向中央银行借款

B.透支

C.举债

D.提高税率

参考答案：C

参考解析：弥补软赤字的经济来源是举债，就是通过发行公债来弥补软赤字，

西方经济学家将这一赤字弥补方法称为“赤字债务化”。故选项C正确。

［单选题］11.政府预算监督的最基本表现形式之一就是OO

A.对财政收支的审计

B.对财政收支进行预算管理

C.限制财政支出

D.社会监督

参考答案：A

参考解析：政府预算监督的最基本表现形式之一就是对财政收支的审计。故选

项A正确。

［单选题］12.下列支出中，能发挥财政“内在稳定器”调节作用的是()o

A.行政管理支出

B.政府投资支出

C.支援农业支出

D.社会保障支出

参考答案：D

参考解析：社会保障支出能发挥财政“内在稳定器”调节作用。故选项D正

确。

［单选题］13.关于医疗卫生领域中央与地方财政事权和支出责任划分改革方案主

要内容的说法，错误的是()o

A.基本公共卫生服务明确为中央与地方共同财政事权，由中央财政和地方财政

共同承担支出责任

B.中央制定基本公共卫生服务人均经费国家基础标准，并根据经济社会发展情

况逐步提高

C.全国性或跨区域的重大传染病防控等重大公共卫生服务为中央财政事权，由

中央财政承担支出责任

D.计划生育为中央财政事权，由中央制定计划生育扶助保障补助国家基础标

准，并根据经济社会发展情况逐步提高

参考答案：D

参考解析：计划生育方面主要包括农村部分计划生育家庭奖励扶助.计划生育家

庭特别扶助.计划生育“少生快富”补助3个计划生育扶助保障项目，明确为中

央与地方共同财政事权，由中央财政和地方财政共同承担支出责任。故选项D

符合题意。

［单选题］14.计算个人所得税综合所得时，下列支出中，不属于专项附加扣除的

是()。

A.住房公积金

B.子女教育支出

C.住房租金支出

D.住房贷款利息支出

参考答案：A

参考解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》和有关文件的规定，专项附

加支出包括子女教育.继续教育.大病医疗.住房贷款利息.住房租金.赡养老人6

项支出。故选项A正确。

［单选题］15.以下不属于不得从销项税额中抵扣的进项税额的是()o

A.非正常损失的购进货物及相关的交通运输服务

B.非正常损失的在产品所耗用的购进固定资产

C,非正常损失的产成品所耗用的购进货物

D.非正常损失的在产品

参考答案：B

参考解析：非正常损失的在产品.产成品所耗用的购进货物.劳务.交通运输服

务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。故选项B符合题意。

［单选题］16.下列票据中，不属于增值税合法扣税凭证的是()o

A.增值税专用发票

B.海关增值税专用缴款书

C.农产品收购发票

D.货物运输业普通发票

参考答案：D

参考解析：增值税扣税凭证是指增值税专用发票.海关缴款书.农产品收购发票.

农产品销售发票和完税凭证。货物运输业普通发票不属于增值税合法扣税凭

证。故选项D符合题意。

［单选题］17.某服装企业为增值税一般纳税人，某月在销售产品的同时向购货方

收取包装物押金1130元，正确的会计分录为()o

A.借：银行存款1130贷：其他应付款1130

B.借：银行存款1130贷：其他业务收入1130

C.借：银行存款1130贷：其他应付款1000应交税费——应交增值税(销项税

额)130

D.借：银行存款1130贷：其他业务收入1000应交税费—应交增值税(销项税

额)130

参考答案：A

参考解析：纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算

的，不并入销售额征税。因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货

物的适用税率征收增值税。本题中，包装物未逾期，不征收增值税。故选项A

正确。

［单选题］18.下列各项中，不需要缴纳消费税的是()o

A.销售啤酒.黄酒时出租包装物而收取的包装物押金

B.白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”

C.应税消费品连同包装物销售.单独计价的包装物

D.白酒生产企业销售白酒时出借包装物而收取的包装物押金

参考答案：A

参考解析：销售啤酒.黄酒而收取的包装物押金不缴纳消费税。应税消费品连同

包装物销售的，不论包装物是否单独计价，也不论在财务上如何核算。均应并

入应税消费品的销售额中征收消费税。对销售除啤酒.黄酒以外的其他酒类产品

而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产

品销售额中征收消费税。白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”

是随着应税白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部

分，因此，不论企业采取何种方式以何种名义收取价款，均应并入白酒销售额

中缴纳消费税。故选项A正确。

［单选题］19.《中华人民共和国预算法》规定，对于违反《中华人民共和国预算

法》规定构成犯罪的行为人给予的处罚是()。

A.行政记大过处分

B.行政降级处分

C.撤职.开除处分

D.依法追究刑事责任

参考答案：D

参考解析：对于违反《中华人民共和国预算法》规定构成犯罪的，依法追究刑

事责任。故选项D正确。

［单选题］20.企业收取的包装物押金，应记入的会计科目为()o

A.主营业务收入

B.其他业务收入

C.其他应收款

D.其他应付款

参考答案：D

参考解析：在进行包装物销售的检查时，应注意审查包装物的押金金额是否正

确。通过“其他应付款一一包装物押金”科目的贷方发生额，检查企业收取的

押金金额是否正确，有无将属价外费用的租金收入混入其中。故选项D正确。

［单选题］21.某外贸进出口公司进口一批小汽车，关税完税价格为1500万元，

关税税额为500万元，消费税税率为9%,则该公司应纳税额为()万元。

A.285.71

B.351.65

C.373.63

D.447.37

参考答案：A

参考解析：

进口应税消费品应纳税颤=率%鸣挈x适用税率=噌岁x0%y

1-甫费税税率”9%

285.71(万元)。故选项A正确。!

［单选题］22.税务机关按规定采取税收保全措施后，下列说法中不正确的是

()0

A.纳税人在规定的期限内缴纳税款的，税务机关立即解除税收保全措施

B.纳税人在限期期满未缴纳税款的，经市税务局副局长批准，税务机关可书面

通知纳税人开户银行从其冻结的存款中扣缴税款

C.纳税人在限期期满未缴纳税款的，税务机关可按规定拍卖所扣押的商品

D.纳税人在期限内已缴纳税款，税务机关未立即解除税收保全措施，纳税人的

合法利益遭受损失的由税务机关承担赔偿责任

参考答案：B

参考解析：纳税人在规定的限期内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保

全措施；限期期满仍未缴纳税款的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机

关可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其冻结的存款中扣缴税

款，或者依法拍卖或者变卖所扣押.查封的商品.货物或者其他财产，以拍卖或

者变卖所得抵缴税款。采取税收保全措施不当，或者纳税人在期限内已缴纳税

款，税务机关未立即解除税收保全措施，使纳税人的合法利益遭受损失的，税

务机关应当承担赔偿责任。故选项B符合题意。

［单选题］23.关于财政支出不断增长理论的说法，错误的是()。

A.瓦格纳认为公共支出不断增长是由政府活动不断扩张导致的

B.“公共收入增长导致论”认为公共支出与公共收入增长是同步的

C.“经济发展阶段论”认为经济发展的初级阶段政府支出的重点是基础设施建

设

D.“经济发展阶段论”认为经济发展进入中期阶段，公共支出的侧重点是社会

福利

参考答案：D

参考解析：马斯格雷夫和罗斯托用经济发展阶段论解释公共支出增长的原因。

该理论认为，当经济发展进入中期阶段以后，政府的投资便开始转向对私人投

资起补充作用方面。公共投资的规模虽有可能减少，但由于这一时期市场失灵

的问题日益突出，成为阻碍经济发展进入成熟阶段的关键因素，从而要求政府

部门加强对经济的干预。对经济的干预显然要以公共支出的增长为前提。随着

经济发展由中期阶段进入成熟阶段，公共支出的结构会发生相应的转变，公共

支出逐步转向以教育.保健和社会福利为主的支出结构，这些政策性支出的增长

会大大超过其他项目的公共支出的增长，又进一步使得公共支出增长速度加

快，甚至快于国民生产总值的增长速度。故选项D符合题意。

［单选题］24.政府预算的收支形成和执行结果都要经过立法机关审查批准，其体

现的基本特征是()0

A.法律性

B.预测性

C.集中性

D.综合性

参考答案：A

参考解析：政府预算的基本特征包括法律性.预测性.集中性和综合性。其中，

法律性是指政府预算的收支形成和执行结果都要经过立法机关审查批准。故选

项A正确。

［单选题］25.《中华人民共和国预算法》规定，各级政府应当建立()o

A.跨年度预算平衡政策

B.功能财政预算政策

C.周期平衡预算政策

D.充分就业预算政策

参考答案：A

参考解析：《中华人民共和国预算法》规定，各级政府应当建立跨年度预算平

衡政策。故选项A正确。

［单选题］26.某交通运输企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为9%,

2020年6月份提供交通运输服务取得不含税收入200万元，款项已收到。其正

确的会计分录为（）o

A.借：银行存款2000000贷：主营业务收入2000000

B.借：银行存款2180000贷:主营业务收入2180000

C.借：银行存款2180000贷：主营业务收入2000000应交税费——应交增值税

（销项税额）180000

D.借：银行存款2180000贷：主营业务收入2000000应交税费一一未交增值税

180000

参考答案：C

参考解析：企业应根据销售结算凭证，按照确认的收入和按规定收取的增值税

额借记“银行存款”科目，按照按规定收取的增值税额贷记“应交税费一一应

交增值税（销项税额）”科目，按确认的收入贷记“主营业务收入”科目。故选

项C正确。

［单选题］27.下列财政支出中，应采用“成本一效益”分析法进行支出效益分析

的是（）0

A.交通支出

B.基本建设投资支出

C.教育支出

D.国防支出

参考答案：B

参考解析：对那些有直接经济效益的支出项目（如基本建设投资支出），采用

“成本一效益”分析法，对于那些只有社会效益，且产品不能进入市场的支出

项目（如国防支出），采用最低费用选择法：对于那些既有社会效益，又有经济

效益，但其效益难以直接衡量，而其产品可以全部或部分进入市场的支出项目

（如交通.教育等支出），则采用“公共劳务”收费法来衡量和提高财政支出的效

益。故选项B正确。

［单选题］28.某企业新试制一批高档化妆品用于职工奖励，无同类产品的对外售

价，已知其生产成本为20000元，成本利润率为5%,消费税税率为15%。企

业计提消费税的正确会计分录为（）。

A.借:应付职工薪酬3000贷：应交税费一一应交消费税3000

B.借：管理费用3000贷：应交税费一一应交消费税3000

C.借：税金及附加3705.88贷：应交税费一一应交消费税3705.88

D.借：应付职工薪酬3705.88贷：应交税费——应交消费税3705.88

参考答案：C

参考解析：题中该企业的行为属于自产自用行为，按照税法的有关规定，企业

要视同销售计算增值税.消费税。该产品无同类产品的对外售价，因此要按组成

计税价格计算。已知该产品生产成本为20000元，成本利润率为5%,消费税税

率为15%,其组成

000

计税价格的计算公式为:组成计税价格=翟*%=2。鬻)x5%=

24705.88(元)。应纳消费税=24705.88x15%^3705.88(元)。故选项C正确。

［单选题］29.政府投资于劳动力密集型项目所依据的投资决策标准是()o

A.资本一产出比率最大化标准

B.资本一劳动力最大化标准

C.资本一劳动力最小化标准

D.就业创造标准

参考答案：D

参考解析：就业创造标准要求，政府在进行投资时，不仅要在一定程度上扩大

财政投资规模，而且还要优先选择劳动力密集型的项目。故选项D正确。

［单选题］30.香港某财务公司2015年4月通过沪港通投资上海证券交易所上市

股票，当月实现股票买卖所得3000万元，该公司应缴纳企业所得税()万元。

A.0

B.300

C.450

D.750

参考答案：A

参考解析：自2014年11月17日起，对香港企业投资者通过沪港通投资上海证

券交易所上市A股取得的转让差价所得，暂免征收企业所得税。故选项A正

确。

［单选题］31.发行公债不应导致证券市场的巨大波动，特别是要维持债券市场价

格的稳定，这是公债发行的()o

A.景气发行原则

B.稳定市场秩序原则

C.发行成本最小原则

D,发行有度原则

参考答案：B

参考解析：公债发行的原则之一是稳定市场秩序原则。它是指发行公债不应导

致证券市场的巨大波动，特别是要维持债券市场价格的稳定。故选项B正确。

［单选题］32.某公司为增值税一般纳税人，2020年5月签订了一份为期五年的机

器设备租赁合同，同时收取预付款1090万元，款项已存入银行。该公司5月30

日收到预付款时应做的会计分录正确的是Oo

A.借：银行存款10900000贷：预收账款——租赁款10000000应交税费—应

交增值税（销项税额）900000

B.借：银行存款10900000贷：预收账款——租赁款10900000

C.借：银行存款10900000贷：应付账款10900000

D.借：银行存款10900000贷：主营业务收入10000000应交税费——应交增值

税（销项税额）900000

参考答案：A

参考解析：该公司采用预收款方式提供租赁服务，纳税义务发生时间为收到预

收款的当天，

该公司应于5月30日对收到的预付款计提销项税额,销项税额=里＞、9%=

90（万元）。会计分录为：

借:银行存款10900000

贷:预收账款一租赁款10000000

应交税费——应交增值税（销项税额）900000

故选项A正确-

［单选题］33.（）是指在编制预算时对预算收支指标的安排，根据当年政府预算

政策要求.财力状况和经济与社会事业发展需要重新核定，而不考虑该指标以前

年度收支的状况或基数。

A.基数预算

B.零基预算

C.绩效预算

D.经常预算

参考答案：B

参考解析：零基预算是指在编制预算时对预算收支指标的安排，根据当年政府

预算政策要求.财力状况和经济与社会事业发展需要重新核定，而不考虑该指标

以前年度收支的状况或基数。故选项B正确。

［单选题］34.某企业为增值税一般纳税人，2019年4月将前期购进的原材料（棉

布）用于职工福利，已知原材料成本为10000元，其进项税额已经进行了抵扣。

企业正确的会计处理为（）O

A.借：应付职工薪酬10000贷：原材料10000

B.借：管理费用10000贷：原材料10000

C.借：应付职工薪酬11300贷：原材料10000应交税费一一应交增值税（进项税

额转出）1300

D.借：管理费用11700贷：原材料10000应交税费——应交增值税（销项税

额)1700

参考答案：C

参考解析：用于集体福利或者个人消费的购进货物.劳务.服务.无形资产.不动

产的所属增值税税额，属于不得从销项税额中抵扣的进项税额。故选项C正

确。

［单选题］35.关于财政政策与货币政策的政策时滞性，下列说法中正确的是

()O

A.财政政策的决策时滞比货币政策的短

B.财政政策的决策时滞与货币政策的一样长

C.财政政策的执行时滞比货币政策的短

D.财政政策的效果时滞优于货币政策

参考答案：D

参考解析：因为财政政策措施从确定到实施，要通过立法机构，经过立法程

序，过程比较复杂，因而，财政政策的决策时滞较长；而货币政策可以由中央

银行的公开市场业务直接影响货币数量，费时较少，决策时滞比较短。财政政

策措施在通过立法之后，由有关单位具体实施；而货币政策在中央银行决策之

后，可以立即付诸实施。所以，财政政策的执行时滞一般比货币政策要长。但

从效果时滞来看，财政政策就可能优于货币政策。这主要是由于财政政策工具

直接影响社会的有效需求，从而使经济活动发生有力的反应；而货币政策主要

是影响利率水平的变化，通过利率水平的变化，引导经济活动的改变，不会直

接影响社会有效需求。故选项D正确。

［单选题］36.在对财政支出规模增长趋势的解释中，“公共收入和公共支出总是

同步增长的”是()的观点。

A.瓦格纳

B.马斯格雷夫和罗斯托

C.皮考克和魏斯曼

D.弗里德曼

参考答案：C

参考解析：在“公共收入增长导致论”中，鉴于内在因素与外在因素的存在，

皮考克和魏斯曼提出：公共收入和公共支出总是同步增长的。故选项C正确。

［单选题］37.关于土地增值税的说法.错误的是()o

A.纳税人包括专营或兼营房地产业务的企业

B.纳税人转让房地产取得的应税收入不含增值税

C.自2008年11月1日起，居民个人销售住房按规定征收土地增值税

D.土地增值税是对转让国有土地使用权.地上的建筑物及其附着物征收

参考答案：C

参考解析：转让国有土地使用权.地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和

个人，为土地增值税的纳税人。自2008年11月1日起，对居民个人销售住房

免征土地增值税。故选项C符合题意。

［单选题］38.根据“公共劳务”收费法，对繁华地段的机动车停车收费应采取的

政策是()O

A.免费

B.平价政策

C.低价政策

D.高价政策

参考答案：D

参考解析：根据“公共劳务”收费法，高价政策主要适用于从全社会利益来看

必须限制使用的“公共劳务”。例如，对繁华地段的机动车停车收费应采取高

价政策。故选项D正确。

［单选题］39.关于税收负担的影响因素，下列说法中正确的是()o

A.经济发展水平高的国家，其税收负担相对较低

B.中央集权制国家税收负担重

C.当社会需求过旺时，应适当降低社会总体税负，以刺激需求的增长

D.当国家实行扩张性的财政政策时，税收负担会相对较重

参考答案：B

参考解析：经济发展水平较高的国家税收负担要高些。当社会总需求过旺.经济

发展过热时，应当适当提高社会总体税负，以抑制需求的膨胀。当实行扩张的

财政政策时，税收负担会相对较轻。故选项B正确。

［单选题］40.社会保障资金缺口所形成的政府债务属于()o

A.直接显性债务

B.直接隐性债务

C.或有显性债务

D.或有隐性债务

参考答案：B

参考解析：隐性债务是反映公众和利益集团压力的政府道义上的债务。直接隐

性债务主要是社会保障资金缺口所形成的债务，目前随着我国老龄化社会的形

成，养老保险资金的缺口是较为严重的问题。另外，随着经济结构的调整和经

济增长速度变缓等，失业救济的负担也在不断加重，这些都形成了政府的直接

隐性债务。故选项B正确。

［单选题］41.下列原则中，体现税收公平原则的是()。

A.税收制度由民意机关参与制定

B.税收要保证国家财政收入充分并有弹性

C.税收额外负担最小化

D.对不同境遇的人课征不同的税收

参考答案：D

参考解析：税收制度由民意机关参与制定。是税收财政原则中便利原则的要

求。税收要保证国家财政收入充分并有弹性，是税收财政原则中充裕原则和弹

性原则的要求。税收额外负担最小化是税收经济原则中效率原则的要求。对不

同境遇的人课征不同的税收，体现了税收公平原则。故选项D正确。

［单选题］42.()是发票管理的基础环节。

A.发票印制管理

B.发票领购管理

C.发票开具

D.发票保管

参考答案：A

参考解析：发票印制管理是发票管理的基础环节，在整个发票管理过程中具有

很重要的地位。故选项A正确。

［单选题］43.纳税人(个体工商户)不办理税务登记的，由税务机关责令限期改

正；逾期不改的，由()o

A.税务机关责令停业整顿

B.税务机关处2000元以下的罚款

C.税务机关提请国家市场监督管理机关吊销其营业执照

D.税务机关处2000元以上5000元以下的罚款

参考答案：C

参考解析：纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正

的，经税务机关提请，由国家市场监督管理机关吊销其营业执照。故选项C正

确。

［单选题］44.下列关于企业所得税的收入确认时间的说法，正确的是()o

A.接受捐赠收入，按双方达到协议日期确认收入实现

B.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现

C.股息等权益性投资收益以投资方收到所得的日期确认收入的实现

D.特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现

参考答案：B

参考解析：接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确定收入的实现。股息

等权益性投资收益，除另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确

认收入的实现。特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使

用费的日期确认收入的实现。故选项B正确。

［单选题］45.在进行财政支出效益分析时，适宜采用“公共劳务”收费法的支出

项目是()。

A.国防支出

B.教育事业支出

C.基本建设支出

D.卫生事业支出

参考答案：B

参考解析：对于那些既有社会效益，又有经济效益，但其经济效益难以直接衡

量，而其产品可以全部或部分进入市场的支出项目(如交通.教育事业等支出)，

则采用“公共劳务”收费法来衡量和提高财政支出的效益。故选项B正确。

［单选题］46.某软件公司为高新技术企业成立于2019年，当年获利，2019年实

现应纳税所得额2000万元，不考虑其他因素，该公司2019年应缴纳企业所得

税()万元。

A.0

B.200

C.300

D.500

参考答案：C

参考解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和有关文件的规定，国家

需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。2019年应缴

纳企业所得税=2000X15%=300(万元)。故选项C正确。

［单选题］47.国有资产管理中最为重要的核心内容是对()进行管理。

A.资源性国有资产

B.行政单位国有资产

C.经营性国有资产

D.事业单位国有资产

参考答案：c

参编军析::经营性国有资产进行管理，是国有资产管理中最为重要的核心内

容。故选项C正确。

［单选题］48.()是现代国库管理制度负债管理职能的重要体现。

A.收入管理

B,支出管理

C.公债管理

D.现金管理

参考答案：C

参考解析：公债管理是现代国库管理制度负债管理职能的重要体现，它与国库

现金管理密切配合，可以大大提高资产负债管理的效率和效益。故选项C正

确。

［单选题］49.我国对地方政府发行公债管理权限的规定是()o

A.地方政府可自行发行公债

B.地方政府发行公债的规模由国务院报全国人民代表大会或者全国人民代表大

会常务委员会批准

C.地方政府所属部门可根据实际情况发行公债

D.地方公债用于解决本地区财政经费的不足

参考答案：B

参考解析：根据《中华人民共和国预算法》和有关文件的规定，经国务院批准

的省.自治区.直辖市的预算中必需的建设投资的部分资金，可以在国务院确定

的限额内，通过发行地方政府债券举借债务的方式筹措。举借债务的规模，由

国务院报全国人民代表大会或者全国人民代表大会常务委员会批准。省.自治区

直辖市依照国务院下达的限额举借的债务，列入本级预算调整方案，报本级人

民代表大会常务委员会批准。举借的债务应当有偿还计划和稳定的偿还资金来

源，只能用于公益性资本支出，不得用于经常性支出。除上述规定外，地方政

府及其所属部门不得以任何方式举借债务；除法律另有规定外，地方政府及其

所属部门不得为任何单位和个人的债务以任何方式提供担保。故选项B正确。

［单选题］50.烟叶税的税率为（）o

A.10%

B.20%

C.30%

D.40%

参考答案：B

参考解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和有关文件的规定，小规

模纳税人增值税征收率为3%。烟叶税实行比例税率，税率统一为20%。故选

项B正确。

［单选题］51.某企业为增值税小规模纳税人，2020年第二季度取得含税销售收入

200000元，购进原材料支付价款56000元，该企业第二季度应纳增值税为（）

元。

A.5825.24

B.4320.24

C.6000.24

D.5724.24

参考答案：A

参考解析：，

销售顿=尊萼®=誓黑句%174.76（元），应纳税额二销售辆x3%=194

174.76x3%=5825.24（元）,故选项A正确

［单选题］52.关于机关事业单位工作人员养老保险制度改革的说法，错误的是

（）0

A.改革前与改革后待遇水平衔接，立足增量改革，实现平稳过渡

B.推进改革，就是要逐步建立与城镇职工统一的养老保险制度

C.此项改革于2015年1月开始实施

D.机关事业单位从业人员统一实行社会统筹的基本养老保险制度，由单位全额

缴费

参考答案：D

参考解析：机关事业单位与企业等城镇从业人员统一实行社会统筹和个人账户

相结合的基本养老保险制度，都实行单位和个人缴费，都实行与缴费相挂钩的

养老金待遇计发办法。故选项D符合题意。

［单选题］53.适合地方政府管理的事权及支出责任的是()。

A.公共卫生

B.跨境高速公路

C.边境安全

D.义务教育

参考答案：D

参考解析：对于义务教育支出来讲，由于中小学教育信息极度复杂，根据信息

复杂性原则，应该由地方政府管理。由于我国教育资源分布高度不均衡，可以

对部分财力困难的地方政府进行一般性转移支付以提供帮助。故选项D正确。

［单选题］54.关于部门预算编制范围的说法，正确的是()。

A.部门预算只包括预算内资金

B.部门预算只包括财政性资金

C.部门预算按财政资金性质归口管理

D.将不同性质的财政资金统一编制到使用这些资金的部门

参考答案：D

参考解析：部门预算的基本含义之一是，财政预算要落实到每一个具体部门，

预算管理以部门为依托。改变财政资金按性质归口管理的做法，财政将各类不

同性质的财政资金统一编制到使用这些资金的部门。故选项D正确。

［单选题］55.下列交通工具中，以整备质量吨位为车船税计税依据的是()o

A.摩托车

B.低速载货汽车

C.船舶

D.载客汽车

参考答案：B

参考解析：采用以整备质量吨位为车船税计税标准的有：半挂牵引车.三轮汽车

和低速载货汽车等。故选项B正确。

［单选题］56.纳税人销售下列货物免征增值税的是()o

A.农业生产者销售外购的玉米

B.药店销售避孕药品

C.生产销售方便面

D.商场销售水果罐头

参考答案：B

参考解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的规定，下

列项目免征增值税：①农业生产者销售的自产农产品。所称农业，是指种植业.

养殖业.林业・牧业.水产业。农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。农

产品，是指初级农产品。免征增值税的农产品必须符合两个条件：一是农业生

产者自己生产的初级农产品，二是农业生产者自己销售的初级农产品。②避孕

药品和用具。③古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书。④直接用于科学研

究.科学实验和教学的进口仪器.设备。⑤外国政府.国际组织无偿援助的进口物

资和设备。⑥由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品。⑦销售自己使用过

的物品。故选项B正确。

［单选题］57.2017年6月某汽车厂将自产的5辆小汽车.10辆货车用于对外投

资，同类小汽车最高不含税售价为25.5万元/辆，同类货车最高不含税售价为

8.6万元/辆。该汽车厂上述业务中应缴纳的消费税税额是（）万元。（以上价格

均为不含税价格，小汽车消费税税率为12%）

A.14.10

B.15.30

C.23.70

D.25.62

参考答案：B

参考解析：消费税征税范围不包含货车，所以货车不用缴纳消费税。小汽车的

应纳消费税税额=25.5X5X12%=15.30（万元）。故选项B正确。

［单选题］58.某不动产租赁公司为增值税一般纳税人，2019年7月收到含税租赁

预付款1110000元，款项已存入银行。其正确的账务处理为（）o

A.借：银行存款1110000贷:预收货款H10000

B.借：银行存款1110000贷：主营业务收入H10000

C.借：银行存款1110000贷：预收账款1000000应交税费——应交增值税（销项

税额）110000

D.借：银行存款1110000贷：主营业务收入1000000应交税费——应交增值税

（销项税额）110000

参考答案：C

参考解析：对于采取预收款方式销售服务（租赁服务除外）的企业。应在收到预

收款项时，借记“银行存款”科目，贷记“预收账款”科目；发生服务时，确

认收入及补收款项，借记“预收账款”“银行存款”等科目，贷记“应交税费

-应交增值税（销项税额）”“主营业务收入”“其他业务收入”等科目。值

得注意的是，采取预收款方式提供租赁服务的企业，其纳税义务发生时间为收

到预收款的当天，应当在收到预收款时就计提增值税销项税额。会计分录为：

借:银行存款1110000贷：预收账款1000000应交税费——应交增值税（销项税

额）noooo故选项c正确。

［单选题］59.关于物价稳定的说法，错误的是（）o

A.物价稳定就是指物价固定不变

B.物价稳定就是物价水平短期内没有显著波动

C.物价稳定是指物价总水平基本稳定

D.物价稳定是把物价总水平控制在社会可以承受的限度内

参考答案：A

参考解析：物价稳定是指物价总水平的基本稳定，即物价水平在短期内没有显

著或急剧的波动，但物价基本稳定并不是要求物价固定不动，而是说应把物价

总水平控制在社会经济稳定发展可以容纳的限度内，以避免和抑制通货膨胀。

故选项A符合题意。

［单选题］60.财产租赁所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000

元以上的，减除()的费用，其余额为应纳税所得额。

A.10%

B.15%

C.20%

D.25%

参考答案：C

参考解析：财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元，4000

元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。故选项C正确。

［多选题］1.弥补财政赤字的方式有()o

A.增收减支

B.动用结余

C.向中央银行透支或借款

D.发行公债

E.财政拨款

参考答案：ABCD

参考解析：财政赤字的弥补方式有增收减支.动用结余.向中央银行透支或借款.

发行公债。故选项ABCD正确。

［多选题］2.影响财政支出规模的经济性因素主要有()o

A.社会保障水平

B.经济发展水平

C.政体结构

D.经济体制

E.当前的经济政策

参考答案：BDE

参考解析：影响财政支出规模的经济性因素主要是经济发展水平.经济体制以及

中长期发展战略和当前的经济政策等。故选项BDE正确。

［多选题］3.明细分类账的检查包括()o

A.与总分类账进行核对

B.上下结算期之间相互核对

C.审查账户发生额的借贷方向

D.账表相符的检查

E.期末余额的检查

参考答案：AB

参考解析：会计账簿检查包括序时账的审查分析.总分类账的审查分析和明细分

类账的检查。其中，明细分类账的检查包括：①与总分类账进行相互核对；②

上下结算期之间相互核对；③审查账户余额的借贷方向；④账实相符的检查。

故选项AB正确。

［多选题］4.下列属于从价计征资源税的有()o

A.原油

B.天然气

C.煤炭

D.金属矿

E.黏土.砂石

参考答案：ABCD

参考解析：对经营分散.多为现金交易且难以控管的黏土.砂石，按照便利征管

的原则，仍实行从量定额计征资源税。故选项ABCD正确。

［多选题］5.根据《中华人民共和国企业所得税法》和相关文件的规定，企业实

际发生的与取得收入直接相关的.合理的支出，包括成本.费用.税金.损失和其

他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。该规定直接体现的税前扣除原则有

()O

A.真实性原则

B.相关性原则

C.客观性原则

D.合理性原则

E.不得重复扣除原则

参考答案：ABD

参考解析：企业所得税税前扣除的基本原则之一是真实性.相关性和合理性原

则，即企业实际发生的与取得收入直接相关的.合理的支出，包括成本.费用.税

金.损失和其他支出，准予的计算应纳税所得额时扣除。故选项ABD正确。

［多选题］6.处理政府间关系的财政分权理论有()o

A.公共物品和服务理论

B.集权分权理论

C.财政联邦主义

D.财政分级理论

E.俱乐部理论

参考答案：ABCE

参考解析：财政分权理论主要有公共物品和服务理论.集权分权理论.财政联邦

主义和俱乐部理论。故选项ABCE正确。

［多选题］7.下列选项中，准予从增值税销项税额中抵扣进项税额的有()o

A.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额

B.海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额

C.收购免税农产品可抵扣的增值税额

D.用于集体福利的购进货物的进项税额

E.税务主管部门规定的纳税人自用消费品的进项税额

参考答案：ABC

参考解析：准予从增值税销项税额中抵扣的进项税额包括：①从销售方取得的

增值税专用发票上注明的增值税额：②海关进口增值税专用缴款书上注明的增

值税额：③纳税人购进农产品，按规定允许抵扣的进项税额。故选项ABC正

确。

［多选题］8.下列情形中，在计征消费税时准予从应纳消费税税额中扣除原料已

纳消费税税额的有（）0

A.以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟

B.以委托加工收回的已税化妆品为原料生产的化妆品

C.以委托加工收回的已税汽油为原料连续生产的汽油

D.以委托加工收回的已税摩托车零件为原料生产的摩托车

E.以委托加工收回的已税高尔夫球具为原料生产的高尔夫球

参考答案：ABC

参考解析：纳税人用委托加工收回的下列应税消费品连续生产应税消费品，在

计征消费税时准予从应纳消费税税额中扣除原料已纳消费税税额：（1）以委托加

工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟：（2）以委托加工收回的已税化妆品为原料

生产的化妆品；（3）以委托加工收回的己税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰及珠

宝玉石；（4）以委托加工收回的已税鞭炮.焰火为原料生产的鞭炮.焰火；（5）以

委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品：（6）以委托加工收回的已

税润滑油为原料生产的润滑油：（7）以委托加工收回的已税杆头.杆身和握把为

原料生产的高尔夫球杆；（8）以委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产

的木制一次性筷子；（9）以委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地

板：（10）以委托加工收回的已税汽油.柴油用于连续生产的汽油.柴油。上述委

托加工收回的应税消费品连续生产的应税消费品准予从应纳消费税税额中按当

期生产领用数量计算扣除其已纳消费税税款。故选项ABC正确。

［多选题］9.以下属于我国基本公共服务领域中央与地方共同财政事权和支出责

任划分改革的基本原则的有（）。

A.坚持以人民为中心

B.坚持财政事权划分由中央决定

C.坚持保障标准合理适度

D.坚持统一分担

E.坚持积极稳妥推进

参考答案：ABCE

参考解析：基本公共服务领域中央与地方共同财政事权和支出责任划分的基本

原则包括：①坚持以人民为中心；②坚持财政事权划分由中央决定；③坚持保

障标准合理适度；④坚持差别化分担；⑤坚持积极稳妥推进。故选项ABCE正

确。

［多选题］10.根据《中华人民共和国企业所得税法》和有关文件的规定，下列固

定资产可以计提折旧在税前扣除的有()。

A.以融资租赁方式租出的固定资产

B.以融资租赁方式租入的固定资产

C.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

D.未投入使用的房屋

E.以经营租赁方式租入的固定资产

参考答案：BD

参考解析：融资租入的固定资产可以计提折旧，未投入使用的房屋可以计提折

旧。故选项BD正确。

［多选题］11.税务机关对纳税人进行征收管理的具体形式主要包括()o

A.行业管理

B.区域管理

C.部门管理

D.巡回管理

E.驻厂管理

参考答案：ABDE

参考解析：税务机关对纳税人进行征收管理的具体形式主要有行业管理.区域管

理.按经济性质管理.巡回管理.驻厂管理。故选项ABDE正确。

［多选题］12.财政实现经济稳定职能的措施包括()o

A.通过财政预算收支进行调节

B.通过制度性安排，发挥财政“内在稳定器”的作用

C.通过财政政策和其他政策配合进行调节

D.通过财政手段调节企业利润水平

E.实现充分就业

参考答案：ABC

参考解析：财政实现经济稳定职能的措施包括：①通过财政预算收支进行调

节；②通过制度性安排，发挥财政“内在稳定器”的作用；③通过财政政策和

其他政策配合进行调节。故选项ABC正确。

［多选题］13.根据《中华人民共和国进出口关税条例》和有关文件的规定，下列

说法正确的有()O

A.出口货物的关税完税价格不包含出口关税

B.进口货物的保险费无法确定时，海关应按照货价的5%计算保险费

C.进口货物成交价格“FOB”是“船上交货”的价格术语简称，又称“离岸价

格”

D.进口货物成交价格“CFR”是“到岸价格”的价格术语简称

E.进口货物成交价格“CIF”是“成本加运费.保险费”的价格术语简称，又称

“到岸价格”

参考答案：ACE

参考解析：进口货物的保险费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物

的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的

3%C计算保险费。CFR是“成本加运费”的价格术语简称，又称“离岸加运费

价格”。这一价格术语是指卖方负责将合同规定的货物装到买方指定运往目的

港的船上，负责货物装上船上为止的一切费用和风险，并支付运费。故选项ACE

正确。

［多选题］14.属于财政政策工具的有()。

A.税收

B.利率

C.政府预算

D.公债

E.信贷

参考答案：ACD

参考解析：财政政策工具是财政政策主体所选择的用以达到政策目标的各种财

政政策手段。政策主体通过运用政策工具实现其预期目标。政府运用的财政政

策工具主要有政府预算.税收.公债.政府投资.公共支出.财政补贴等，它们都是

经由一定的途径和方式作用于政策目标的。故选项ACD正确。

［多选题］15.纳税人下列行为中，属于税务机关有权核定其应纳税额的有()o

A.依照法律法规的规定可以不设置账簿的

B.虽设置了账簿，但是账目混乱，难以查账的

C.发生纳税义务，按照规定期限办理纳税申报的

D.纳税人申报的计税依据明显偏低，但是有正当理由的

E.擅自销毁账簿的

参考答案：ABE

参考解析：纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：①依照

法律.行政法规规定可以不设置账簿的；②依照法律.行政法规规定应当设置但

未设置账簿的；③擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；④虽设账簿，但账

目混乱或者成本资料.收入凭证.费用凭证残缺不全，难以查账的；⑤发生纳税

义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不

申报的：⑥纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。故选项ABE正

确。

［多选题］16.根据《中华人民共和国个人所得税法》和有关文件的规定，下列纳

税人中，属于应该自行申报纳税的有Oo

A.因移居境外注销中国户籍

B.非居民个人在中国境内从两处以上取得工资.薪金所得

C.取得偶然所得

D.取得境外所得

E.取得应税所得没有扣缴义务人

参考答案：ABDE

参考解析：有下列情形之一的，纳税人应当依法办理自行申报：①取得综合所

得需要办理汇算清缴；②取得应税所得没有扣缴义务人；③取得应税所得，扣

缴义务人未扣缴税款；④取得境外所得；⑤因移居境外注销中国户籍；⑥非居

民个人在中国境内从两处以上取得工资.薪金所得；⑦国务院规定的其他情形。

故选项ABDE正确。

［多选题］17.现代税收原则中的财政原则包括()o

A.弹性原则

B.充裕原则

C.便利原则

D.平等原则

E.节约原则

参考答案：ABCE

参考解析：税收的财政原则包括弹性原则.充裕原则.便利原则和节约原则。故

选项ABCE正确。

［多选题］18.财政对农业投资的重点有()0

A.以水利为核心的农业基础设施建设

B.农业科技推广

C.农村教育和技能培训

D.农村乡镇企业建设

E.城乡居民基本养老保险制度推广

参考答案：ABC

参考解析：财政对农业农村部门投资政策具有以下特征：①以立法形式规定财

政对农业的投资规模和环节，使农业的财政收入具有相对稳定性；②财政投资

范围应有明确界定，主要投资于以水利为核心的农业基础设施建设.农业科技推

广.农村教育和技能培训等方面；③注重农业科技活动，推动农业技术进步。故

选项ABC正确。

［多选题］19.可以作为测定纳税能力大小的指标有()。

A.收入

B.财产

C.家庭人口

D.年龄

E.消费支出

参考答案：ABE

参考解析：测定纳税人纳税能力的强弱，通常有三种标准：收入.财产和消费支

出。故选项ABE正确。

［多选题］20.通过“交易性金融资产”“可供出售金融资产”等账户，可以对

()进行检查。

A.转让有价证券

B.转让股权

C.利息收入

D.租金收入

E.劳务收入

参考答案：AB

参考解析：本题考查企业所得税的检查。通过“交易性金融资产”“可供出售

金融资产”等账户，可以对转让有价证券.股权及其他财产收入进行检查。

共享题干题

某跨地区经营汇总缴纳企业所得税的企业，总公司设在北京，在上海和南京分

别设有一个分公司，2019年6月共实现应纳税所得额2000万元，假设企业按

月预缴，企业所得税率为25%。另外，上海分公司2018年度的营业收入.职工

薪酬和资产总额分别为400万元.100万元.500万元；南京分公司2018年度的

营业收入.职工薪酬和资产总额分别为1600万元.300万元.2000万元。营业收

入.职工薪酬和资产总额的权重依次为0.35.0.35和0.30。2019年7月，该企

业按规定在总机构和分支机构之间计算分摊税款就地预缴。

［单选题］L该企业2019年6月应缴纳企业所得税额()万元。

A.300

B.400

C.500

D.600

参考答案：C

参考解析：应纳税额=2000义25%=500(万元)。故选项C正确。

［单选题］2.总公司在北京就地分摊缴纳的企业所得税款为()万元。

A.50

B.150

C.200

D.250

参考答案：D

参考解析：跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理中总机构和二级分支机构

应分期预缴企业所得税，50%在各二级分支机构之间分摊，50%由总机构分摊

缴纳。因此，总公司在北京就地分摊预缴的企业所得税税额=500X50%=250（万

元）。故选项D正确。

［单选题］3.上海分公司就地分摊预缴的企业所得税款为（）万元。

A.54.375

B.72.171

C.87.512

D.125

参考答案：A

参考解析：

一级分支机构分摊比例该二级及支M羯苴”的A___x035+

一驭犷义矶啊"比例各二级分支机构营业收入之和xu."+

该二级分支机构职工薪酬n,,该二级分支机构资产总顿f）［

各二级分支机构职匚薪酬之和*+各二级分支机构而产总顿之和*5J=

400舄/MM/赤*。.3=。275。上海分公司

400+1600

预缴企业所得税款=250x21.75%=54.375（万元）。故选项A正确。

［单选题］4.南京分公司就地分摊预缴的企业所得税款为（）万元。

A.125

B.162.488

C.177.829

D.195.625

参考答案：D

参考解析：南京分公司预缴企业所得税款=250-54.375=195.625（万元）。故选项

D正确。

［多选题］5.关于跨地区（跨省.自治区.直辖市和计划单列市）经营汇总纳税企业

所得税征收管理的说法，正确的有Oo

A.总机构和二级分支机构，就地分摊缴纳企业所得税

B.二级分支机构不就地分摊企业汇算清缴应缴应退税款

C.企业所得税分月或者分季预缴，由总机构和二级分支机构所在地主管税务机

关分别核定

D.总机构应将本期企业应纳所得税额的50%,在每月或季度终了后15日内就地

申报预缴

参考答案：AD

参考解析：总机构和具有主体生产经营职能的二级分支结构，就地分摊缴纳企

业所得税。总机构应将本期企业应纳所得税额的50%,在每月或季度终了后15

日内就地申报预缴。故选项AD正确。

某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，本年度企业全年的销售收入为9000

万元，会计利润总额为70万元。为降低税收风险，在本年度汇算清缴前，企业

聘请某会计师事务所进行审计，发现有关问题如下：

(1)该公司新研发小家电30台，发给优秀职工，每台成本价5万元，不含税售

价每台10万元。企业未确认收入，未转销成本。

(2)12月转让一项自行开发专用技术的所有权，取得收入700万元，未作收入处

理，该项无形资产的账面成本100万元也未转销。

(3)本年度向企业A支付管理费50万元，已全额计入管理费用中扣除。

(4)年初向企业B借款1000万元。期限2年，本年度支付利息70万元，已全额

计入财务费用中扣除。已知金融机构同期同类贷款利率为6%。

(5)“营业外支出”账户中列支税收滞纳金3万元，合同违约金6万元，环境保

护支出8万元，关联企业赞助支出10万元，全都如实扣除。暂不考虑城市维护

建设税和教育费附加。

［多选题］6.该企业将新研发的30台小家电发给职工的税务处理正确的是()o

A.贷记“主营业务收入”300万元

B.贷记”应交税费一应交增值税(销项税额)”39万元

C.结转成本借：主营业务成本1500000贷：库存商品1500000

D.不确认收入，不结转成本

参考答案：ABC

参考解析：本题考查增值税的检查。将30台自产产品发给本厂职工视同销售，

按市场销售价格确认收入300万元，按成本价结转成本150万元，按市场销售

价格计算增值税销项税额，增值税销项税额=30X10X13%=39(万元)。应调增

应纳税所得额=30X(10-5)=150(万元)。

(1)该公司新研发小家电30台，发给优秀职工，每台成本价5万元，不含税售

价每台10万元。企业未确认收入，未转销成本。

(2)12月转让一项自行开发专用技术的所有权，取得收入700万元，未作收入处

理，该项无形资产的账面成本100万元也未转销。

(3)本年度向企业A支付管理费50万元，已全额计入管理费用中扣除。

⑷年初向企业B借款1000万元。期限2年，本年度支付利息70万元，已全额

计入财务费用中扣除。已知金融机构同期同类贷款利率为6%。

(5)“营业外支出”账户中列支税收滞纳金3万元，合同违约金6万元，环境保

护支出8万元，关联企业赞助支出10万元，全都如实扣除。暂不考虑城市维护

建设税和教育费附加。

［单选题］7.关于该企业转让自行开发专用技术所得的税务处理正确的是()o

A.调增应纳税所得额700万元

B.调增应纳税所得额200万元

C.调增应纳税所得额100万元

D.调增应纳税所得额25万元

参考答案：C

参考解析：本题考查企业所得税的检查。一个纳税年度内，居民企业技术转让

所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征

收企业所得税。该技术的账面成本未转销。因此，转让技术的应纳税所得额

=700-500-100=100(万元),调增应纳税所得额100万元。

(1)该公司新研发小家电30台，发给优秀职工，每台成本价5万元，不含税售

价每台10万元。企业未确认收入，未转销成本。

(2)12月转让一项自行开发专用技术的所有权，取得收入700万元，未作收入处

理，该项无形资产的账面成本100万元也未转销。

(3)本年度向企业A支付管理费50万元，已全额计入管理费用中扣除。

⑷年初向企业B借款1000万元。期限2年，本年度支付利息7