2022年县国税局突出行业特点强化税源监控管理

本文格式为Word版下载后可任意编辑和复制第第页2022年县国税局突出行业特点强化税源监控管理XX县国税局在税收规范化管理的过程中，根据科学化精细化的要求，结合辖区税收征管实际，仔细讨论行业税收规律，在分行业管理方面进行了有益探究，切实提高了税源管理水平，有效提升了税收征管质效。一、把握税源特点，实行按行业分类管理XX县是典型的山区农业县，也是国家级贫困县，国税收入块头不大，税源结构单一，骨干税源缺乏。截止2022年5月，全县由国税部门管辖的纳税人4566户。其中，增值税一般纳税人42户，查帐征收的小规模纳税人112户，查实征收的小规模纳税人4412户，达点户523户，非达点户3893户。从纳税规模来看，年纳税额在100万元以上的仅有5户，50万元至100万元的只有4户，5万元至10万元的有16户；1万元至5万元的有34户；1万元以下的有618户，纳税额在1万元以上的纳税户数仅占总的纳税户数的8.71%，而纳税额在1万元以下的户数占总的纳税户的比例达91.29%。若按纳税人的行业类别分类，全县的税源结构基本上可分为“百货（商业零售）、化工、机动车、医药、加工修理、电力、茶叶、矿产采掘、砖瓦、建安”等10大行业。其中，百货行业247户，占总户数的43.71%；化工行业14户，占总户数的2.48%；机动车销售行业17户，占总户数的3%；医药行业29户，占总户数的5.13%；加工修理行业93户，占总户数的16.46%；电力行业14户，占总户数的2.48%；茶叶行业15户，占总户数的2.65%；矿产采掘业19户，占总户数的3.36%；砖瓦行业31户，占总户数的5.49%；建安行业70户，占总户数的12.39%，其他行业16户，占总户数的2.85%。可以说这10大行业左右着XX县近98%的国税收入，10大行业的税源管理水平打算和影响着该县的税源管理质效。因此，该局在税源管理中，以加强分行业税收管理为突破口，仔细讨论每个行业的税收管理规律，极大地提高了该县的税源管理水平。二、探究行业规律，增加分行业管理水平在税源管理中，该局对纳税人的生产经营规模、工艺流程、投入产出比例、能源耗用、行业标准等经营信息进行了全面调查，仔细总结和分析每个行业的税收规律，不断增加了分行业管理的指导性和实效性，提高了分行业管理水平。坚持成熟一个行业，总结一个行业，提炼一个行业，推广一个行业，目前已总结出电力、化工、建材、个体超市、茶叶、加工修理、矿产采掘等七大行业的税收管理规律：电力行业是该县税源结构中一个举足轻重的行业，尽管户数不多，但收入比重很高，每年供应的收入占全县国税总收入的30左右。针对部分发电企业借口与供电部门电费结算时限与纳税申报时限不全都，从而对当月税款申报不实的弊端，该局提出了“电量监控、申报比对、按月结算、实时预缴”的管理方法，由管户人员在每月月初定时到上网电力计量部门变电站，读取各电力生产企业上月电力入网数据，与纳税人当月申报的上网数据予以比对，对因电费未结算而少申报的收入，实行实时预缴，按月与企业进行核对结算，从而提高电力生产企业申报的精确性。化工行业虽然收入比重不大，但由于其涉及到农副产品进项税额抵扣，若管理不善，简单消失“虚抵”。为此，该局对以黄姜等农副产品加工为主的化工行业的税收管理上，主要是以核实其原材料购进是否存在“虚购”，进项税额抵扣是否存在“虚抵”作为着力点，探究出了“三单一证、查实购进、定额实耗、按季评估”的管理方式。要求企业在收购农副产品原材料时，必需建立“三单一证”账簿，即过磅单、入库单、付款单及出售人身份证号码登记簿，定期对企业原材料购进状况进行核查，以确定其购进的真实性。依据其生产工艺特点，采纳数据测算的方法，确定每单位产品所耗用的原材料数量，实行定额实耗抵扣其购进原材料的进项税额。同时按季对企业原材料购进、耗用和纳税申报状况进行评估，对购进反映不真实的企业，停止对其进项税额抵扣，并予以惩罚，进一步遏制购进虚开、进项虚抵现象，达到从源头上有效控管的目的。砖瓦建材行业因其大多以个体为主，其征收方式一般实行定期定额征收方式，故税额核定成为管理的关键。针对该行业生产地点偏僻，生产规模小，生产经营不稳定，税收难以控管，该局在实践中探究出“评估定产量、市场定价格、销售定收入、收入定税额”的管理方式。评估定产量，就是通过对纳税人生产经营现场进行评估，核实各项生产经营信息，再依据生产周期等数据测算其产量。市场定价格，就是依据当地市场建材销售价格变动状况，求出产品的平均销售单价。销售定收入、收入定税额，就是依据产量结合平均价格来确定销售收入，再依据其收入精确的核定其应纳税额。通过采纳这一管理方式，大大的提高了税款核定的精确性，促进了砖瓦行业税收收入的快步增长。2022年全县31户砖瓦个体业主核定税款12万元，2022年通过这一新的管理方式之后，仅上半年入库税款就达22.56万元，同比增长145%，成为新的税源增长点。随着市场经济的飞速进展，个体超市已慢慢成为山区集镇商品零售业的主要经营方式。针对近年来个体超市税负偏低，该局对超市的税收管理实行“区分地段、费用倒算、测量面积、民主评议、发票比对、查定结合”的管理方式。详细方法是通过对纳税人的生产经营信息进行采集，实地测量其经营面积，取得各项基本数据，在合理区分其地段等级的基础上，根据费用倒算的方法，参考发票使用状况，并结合电子定税程序产生出初步定税额，然后通过民主评税委员会的民主评议，逐步进行争论修正，最终确定其应纳税额。茶叶产业是XX的支住产业，截止2022年底，全县的茶园面积已进展到近万亩，而供应的税收不足30万元。针对该行业季节性强、销售突击性强，且茶叶生产加工业主多为个体业户的特点，该局通过实践摸索，总结归纳出了“抽样定单产，面积定产量，价格定收入，收入定税额”的管理方式。详细操作方法是实地丈量出茶叶生产面积，依据实地抽样及常年亩产指标计算出产量，再依据测算的产量参考库存状况推算销售数量，依据销售数量，参考市场平均价格计算出销售额，最终依据销售收入确定应纳税额。通过实施这一方式，2022年上半年茶叶行业已入库税款26.35万元，比同期15.4万元增长71%。加工修理行业一般加工点较偏僻，偷逃税隐藏性强，加工销售比较集中。为此，该局对该行业推出了“区分类别、登记设备、核实技工、发票监控”的管理方式。要求管户人员具体调查这一行业纳税人的生产经营状况，区分其加工或修理的规模类别，并对其经营设备状况进行登记备案，核实其生产经营技工人员数量，对发票使用状况准时进行监控，合理确定税额的等级级差，运用同行类比及电子定税系统产出初步应纳税额，提交行业评税委员会争论，最终核定其实际应纳税额。对部分状况特别的，结合纳税评估及发票开具使用状况，进行个别调整和修正，以达到精确核定应纳税额的效果。矿产采掘业，由于其行业的特别性，不能精确把握其开采数量，始终是税收管理中的“老大难”，导致税收流失状况比较严峻。为了加强这一行业的税收管理，该局通过加强与公安部门的协作，探究出了“摸清底数、分等分级、以药控税、按季征收”的管理方式，较好的解决了这一管理难题。管户人员对辖区内石材、矿石、绿松石开采业主的生产经营信息进行全面采集，摸清其生产经营底数，按其规模大小进行合理的分等分级，将其使用的炸药等爆破物品数量作为参考，按等级级差核定其应纳税额，按季核定征收入库。对不按时申报应纳税款的，争取公安等民爆物品管理部门的协作，停供其爆破物品，从而督促其按时自觉申报缴纳税款。仅绿松石开采一项，2022年全县入库税款仅25万元，2022年采纳这一管理方式后，当年入库税款达102万元，2022上半年入库税款52.1万元，同比增长108%，创了这一行业税收入库的历史记录，有效的堵塞了采掘行业的税收流失漏洞，促进了国税收入稳定增长。三、建立配套方法，优化分行业管理手段一是健全行业管理方法，促进分行业管理落实。制定了《XX县国税局分行业管理实施方法》，从实施方案、操作程序、工作要求、预期目标等方面对分行业管理进行了周密支配和部署，统一了业务口径。其次，对比税收管理员管户制度和税收管理员考核方法，制定了每个行业的管理制度，根据“六清一会”、“五个全都”的目标，对每个行业分别从纳税人的税务登记、税种认定、发票资格及纳税定额审批、税负调整、催报催缴、税务约谈、纳税评估及日常税收管理各环节明确了税收管理员的相应职责，严格实行责任追究；从文书资料的生成、传递到收集、审核把关，制定了严格的标准和程序，明确了税收管理员应当怎么做的问题，并将分行业各个方面的管理状况与税收管理员的奖金、津贴和补助相挂钩，累计实施责任追究5人次，扣发奖金2000元，进一步增加了税收管理的责任感，促进了分行业管理的圆满落实。二是建立行业税负预警值，规范行业纳税评估。加强了行业税负分析，分行业建立了包括投入产出比、产品能耗比、行业平均利润率及平均税负率等纳税评估预警指标体系，较为精确地测算出了10大行业的税负预警值，其中化工行业为2%、电力发电行业为16.55%、供电行业为6.5%、家电零售业为1%、水泥制造业为8%、建材批发业为2%、矿产采掘业为10.5%、加工修理（汽配）行业为5.5%、机动车（摩托车）零售业为1%、商业零售业为2%。依据行业税负预警值，我们因地制宜地将每个行业年纳税额在5万元以上的大户和连续3个月零申报、负申报和低税负申报的纳税人均纳入纳税评估范围。今年，该局已从电力、商业零售等行业筛选了具有代表意义的27户纳税人进行了纳税评估，评估税款44万元。三是开展行业税收清理，增加行业税收收入。该局将开展行业税收清理，增加行业税收收入作为规范税收管理的有效手段，贯穿于分行业管理的全过程。根据“突出重点，科学分类，分个实施，逐步规范”的思路，在去年分别对“电力销售、水泥建材、加工修理、机动车销售、化工、砖瓦”等六个行业200多户纳税人从“登记管理、认定管理、税基管理、税额核定、纳税申报”等4个方面进行了规范，今年又对“百货（商业零售）、医药、茶叶、矿产采掘”等4个行业80多户纳税人进行了规范，累计清理各行业纳税人289户，通过清理和整顿，补办税务登记20多户，月调增税额9万元，年增加税收100多万元，有效理顺了行业纳税秩序，堵塞了行业税收漏洞。四、完善管理模式，实现税源管理三大提高该局将分行业管理与组织收入、加强征管、依法治税等中心工作相结合，在实践中不断完善和提高，从而实现了税源管理的三大提高。一是提高了收入质量。通过实施分行业管理，科学测算行业税负预警值，开展行业纳税评估，对行业税负偏低的纳税人进行重点分析，摸清减收缘由，依法查补税款，调增纳税定额，较大程度地堵塞了各行业的税收流失，有力地促进了国税收入的大幅度增长。截止6月底，该局已累计组织各项税收收入2239.49万元，占市局安排方案3625万元的62%，同比增长61%，增收肯定额845.13万元，顺当实现了“双过半”，取得了超历史、超同期、超时间进度“三超”的可喜成果。其中茶叶、红砖、绿松石三大特别行业分别入库税收26.35、22.56、52.1万元，分别比去年同期增长71%、145%、108%，电力、建材、矿产、化工四大行业税收分别比去年同期增长162.28%、17%、154%、258%。估计全年收入任务可以突破4000万元大关，制造历史最高记录。二是提高了征管质效。实施分行业管理，不再孤立地把纳税人当作单户看待，而是把每一个纳税人看成是行业中的一员，全部纳入管理监控范围，按行业建立起集岗责、流程、标准、考核于一体的税收规范化管理体系，定期选择重点行业进行综合分析，把握行业全部纳税人的生产经营和纳税状况，总结行业税收规律，有针对性地开展行业税收评估分析，进一步完善了税收管理员制度，强化了税收管理员的管户责任，漏征漏管户掌握在1%以内，化工、家电等少数行业“低、负、零、迟”申报现象得到掌握，有力提高了税收征管质效。今年以来，该局所辖各个行业纳税人的税务登记率、税款入库率、申报资料精确率、收入任务完成率均达到了100%，纳税申报率等征管质量考核指标均达到了98%以上。