第六册财务管理标准化

目录1总则 41.1概述 42职责权限与人员配置规定 53管理制度 63.1总则 63.2会计机构及会计人员 63.3银行印鉴与票据管理 73.4流动资金管理 74过程管理 94.1资金安全 94.1.1总则 94.1.2资金安全设施规定 94.1.3资金管理制度 94.2资产管理 114.2.1总则 114.3挂支清理 114.3.1总则 114.4会计科目设立 124.4.1总则 124.4.2集团标准科目 124.4.3集团辅助科目 124.4.4公司私有辅助 144.4.5会计科目及辅助核算 194.5薪酬核算 674.5.1总则 674.5.2核算范围 674.5.3核算原则 694.5.4核算依据 694.5.5薪酬记录上报 694.6成本费用核算 704.6.1总则 704.6.2核算设立 704.6.3成本核算目的 704.6.4费用报销 704.6.5成本分摊 714.6.6分包成本台帐 714.6.7分包支付 714.7科目摊销、结转 714.7.1总则 714.7.2期末（月末或季末）摊销、结转 714.8往来核算 744.8.1总则 744.8.2辅助核算 744.9经济活动分析 754.9.1总则 754.9.2开累盈亏情况表 754.9.3附件资料规定 754.9.4资金分析表 754.10报表决算 764.10.1总则 764.10.2往来核对 764.10.3帐龄划分 764.10.4银行帐户 764.10.5建造协议 774.10.6报表决算的具体规定 775考评标准 795.1总则 795.2对项目部考核 795.2.1资金上缴 795.2.2年度经费预算控制 795.2.3分包付款 795.2.4成本费用核算 795.2.5商业信用核算 805.2.6上报资料 805.2.7基础资料 805.3项目部班子考核 805.3.1对项目经理考核 805.3.2对项目党工委书记考核 815.5相关文献及资料 965.5.1总则 965.5.2资金管理制度 965.5.3实物资产管理制度 965.5.4应收账款及职工挂支管理制度 965.5.5会计科目设立规定 965.5.6往来核算制度 965.5.7应付职工薪酬核算制度 975.5.8成本核算制度 975.5.9费用核算制度 975.5.10经济活动分析制度 975.5.11报表决算制度 975.5.12会计信息系统及数据安全管理制度 985.5.13会计凭证、账簿及档案管理制度 981总则1.1概述为了对各项目部、办事处财务核算及财务管理标准化提供指导，特编制本标准。本标准涉及以下内容：1.1.1管理制度标准化1.1.2人员配置标准化（详见“项目部标准化管理-人力资源管理”）。1.1.3现场管理与过程控制标准化。重要介绍资金安全、资产管理、挂支清理、薪酬核算、成本核算、费用核算、经济活动分析、报表决算等。1.1.41.1.5相关文献与资料2职责权限与人员配置规定参见项目的准化管理-人力资源管理3管理制度3.1总则3.1.1根据《会计法》、《公司会计准则》、《中国中铁股份有限公司会计核算手册》及公司相关管理制度编制。3.1.2适应公司所属项目部、办事处。3.2会计机构及会计人员3.2.1按照《会计法》的规定设立会计机构，配备业务素质相适应的会计人员或者在有关机构中设立会计人员。未取得会计人员从业资格证的人员，不得从事会计工作。3.2.2遵守国家颁布的财经法规和财务规章制度，依法、合规进行财务和成本管理、会计核算、会计监督和资金管理，维护国家和公司利益。会计工作交接手续符合制度规定的规定。a)会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作所有移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。b)会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。一般会计人员交接，由单位会计机构负责人、会计主管人员负责监交；会计机构负责人、会计主管人员交接，由单位领导人负责监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交。c)接替人员应当继续使用移交的会计帐簿，不得自行另立新帐，以保持会计记录的连续性。任用会计人员实行回避制度。a)单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。b)会计机构负责人，会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。会计监督和内部会计管理制度。a)会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证和违反国家统一的财政、财务、会计制度的经济业务事项可以按照《会计法》的规定进行监督。b)单位负责人对会计人员抵制违法会计行为而提出的书面意见，在规定期限内做出解决意见。c)建立并执行内部牵制制度和稽核等制度。重要内容涉及：稽核工作的组织形式和具体分工；稽核工作的职责、权限；审核会计凭证和复核会计帐簿、会计报表的方法。d)建立并执行原始记录、定额管理、计量验收、成本核算、财产清查制度及设立内部管理需要的会计报表等。e)建立并执行财务收支审批制度。在公司各基层单位实行重要事项党政会签制度。3.3银行印鉴与票据管理一般应由出纳人员保管票据，由财务负责人保管财务专用章，负责人印鉴应由项目经理或其授权人保管，严禁由一人保管办理银行存款收付业务所需银行印鉴和银行票据。3.4流动资金管理3.4.1各项目部之间不允许自行调度资金。如遇特殊情况，需请示总经理或总会计师书面报告批准后，方可调动。3.4.2各单位资金支付（上缴公司资金除外），必须坚持“一支笔”审批原则，即任何资金支付均由行政第一负责人审批，假如第一负责人不在单位驻地时，可由第一负责人临时授权其他负责人审批，如需执行党政会签制度，以党政会签制度为标准。3.4.3对相关单位支付资金，必须符合协议条款规定，没有签订经济协议的严禁支付。支付分包款项时，必须在扣除协议规定的质保金后有余额的情况下，才干在余额以内进行支付，严禁超付分包款项。若遇特殊情况由项目部书面向公司报告，经总经理特批后，财务凭批复后的报告方可支付。3.4.4对于经营承揽需支付的所有保证金，各单位无权支付，所有由公司财会部经总经理或总经理授权主管经营承揽工作的公司领导审批后支付。3.4.5各项目具体应交资金额度由公司下达年度、季度计划拟定。为保证资金及时上缴，各项目部在收到甲方资金时，财务主管应根据应交公司资金计划，按相应的比率将资金划拨到公司财会部。3.4.6各单位每月必须无条件按本单位的工资总额的相应比率向公司上缴工伤、医疗、养老保险、公积金、及其他工资附加费，不管是否向公司缴足资金。3.4.7各项目部单笔100万元及以上的支付款或当月内对同一单位（个人）累计支付100万元及以上的支付款，以及劳务协作队伍末次清算款项，由财务主管通过工作流报公司财会部审核，总经理审批后方可支付。4过程管理4.1资金安全4.1.1总则为了保证货币资金及有价证券的安全，根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范—基本规范（试行）》等法律法规及公司相关文献制定本标准。4.1.2资金安全设施规定各单位应当配备合格的保险柜保存库存钞票和有价证券，放置保险柜的场合应当设立防盗门窗（有条件的单位应当设立报警装置，夜间应有专人守护）。4.1.3资金管理制度a)建立货币资金的岗位责任制，明确部门和岗位的职责权限，并配备有会计从业资格证书的人员，保证不相容岗位互相分离、制约和监督。不相容职务涉及：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。不得由一人办理货币资金业务的全过程。b)保险柜里只能存放单位限额内的钞票及空白支票，严禁将个人的钱和物放在保险柜里。各单位必须要严格执行预留银行印鉴与支票分开保管的规定。空白支票购买需2个以上人员经手，并建立支票领用登记簿。c)各单位应当按照《钞票管理暂行条例》等规定，拟定本单位的钞票开支范围。可使用钞票支付的项目为：职工工资、津贴、零星报销、小额备用金、经银行批准不能进行转帐结算的单位支付劳动报酬或零星物资采购款。不属于钞票开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。各单位应当按照《中华人民共和国票据法》和《支付结算办法》等规定，根据开立银行账户的结算规定办理存款、取款和结算。d)各单位应当按照资金授权制度和审核批准制度相关管理规定，依照规定的权限和程序办理资金支付业务，重大资金项目支付按照公司《重要事项党政会签制度》文献规定授权批准后方可执行。货币资金收支的原始凭证必须合法、真实、齐备、金额计算对的，收款人必须在付款凭证的收款人处、缴款人必须在收款凭证的缴款人处署名。e)各单位应根据业务需要，做好钞票使用的合理预计和安排，当天提现的金额尽量当天使用完毕，把每日库存钞票余额控制在50000元以内，超过50000元限额部分的钞票必须在当天下班前解交银行，取现、钞票解交银行单位必须派专车，金额较大时规定有项目部其别人员陪同；若当天解交银行的确不方便的，单位应增长其他安全保障措施。大额（50000元以上）取现须经单位领导签字批准后方可执行。f)实行网上交易、电子支付等方式办理货币资金收付业务的单位，应当严格执行公司电子银行管理制度，与承办银行签订网上银行操作协议，明确双方在资金安全面的责任和义务、交易范围等。操作人员应根据操作授权和密码进行规范操作，并定期对授权人员情况和密码使用进行检查，严格贯彻内部审核和操作岗位的分离制度。g)出纳人员天天必须按业务发生的顺序，根据审核无误后的收付款凭证逐笔手工登记“钞票日记账”、“银行存款日记账”，必须做到钞票日清日结，银行存款日清月结，账实相符。钞票日记账和银行存款日记账必须采用订本式帐簿。严禁“白条”抵充库存钞票。h)各单位库存钞票应当做到日清日结，定期对账，保证账账相符、账实相符。各单位应当定期和不定期地开展钞票盘点工作，编制盘点表，保证钞票账面余额与实际库存相符，发现不符，应当及时查明因素，并按照规定作出解决。检查后要在“钞票日记账”上反映查核库存钞票的时间、结果、核查人署名。i)各单位应加强银行账户管理，定期检查开立、使用、清理情况，原则上一个经营管理单位只能在属地开立一个银行账户，在公司资金管理中心开立一个内部账户，具体按中国中铁股份公司账户管理办法执行。j)银行存款日记账每日终了应结出余额，并定期与银行对账单核对。对账工作应指定除出纳以外的专人核对，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，指派对账人员以外的其别人员进行审核。如调节不符，应当及时查明因素并进行解决。k)出纳人员因故离职或工作变动，由监交人负责监交，并与接替人员办理交接手续。l)各单位取得的货币资金收入应当及时送交财务部门入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收入不入账。4.2资产管理4.2.1总则a)根据中国中铁《内部会计控制规范-固定资产》及公司有关资产管理制度编制。b)实物资产涉及固定资产、材料、大堆料、低耗品、周转料、经租料、小机具料具。c)本章适应公司所属项目部、办事处。d)收集相关资产管理部门台帐，并进行核对，每月要做到帐表相符，帐实相符。e)登记固定资产台帐与公司核对，季度末向公司核对固定资产，做到台帐原值、类别与公司相符，台帐有领用人签字。f)审核资产台帐、卡片相关领用负责人签字情况，对资产的领用情况做到可追朔，资产损失后能解决到相关负责人。g)对周转材料、机具料具进行摊销列入成本，按照公司有关文献进行摊销，准确地归集摊销成本。h)低值易耗品入帐，符合公司有关文献、制度规定。i)资产的报废解决，符合公司有关文献、制度规定。j)参与对资产的盘点，财务人员月末对资产盘点时，进行抽盘并有签认记录。4.3挂支清理4.3.1总则a)根据公司相关管理文献编制b)职工挂支分为备用金和职工欠款。c)本清理办法适应公司所属项目部、办事处。d)对职工借支备用金，支付借款时严格执行“前账不清后账不借”的原则，严禁将备用金用于个人支出。e)及时清理备用金、欠款，每月进行清理，季度末余额符合公司规定。f)大额挂支解决，季度内进行解决，解决方式合理、合法。h)备用金、欠款扣款，超过一个月的挂支进行工资中扣款（定额备用金除外）。i)长期挂支款解决，无法扣款时向公司报告。4.4会计科目设立4.4.1总则a)根据《中国中铁股份有限公司会计核算手册V1222》、集团公司标准科目、集团辅助科目规定结合公司实际情况进行编写。b)本会计科目设立合用于公司所属各项目、办事处。4.4.2集团标准科目统一使用集团公司标准科目进行帐务核算，不得在标准科目基础上增设科目及子目。4.4.3集团辅助科目a)集团公共辅助01钞票流量、04业务类别、05商品类别、06职工薪酬、07专项类别、08增减变动，不能进行增减明细操作。b)集团公共辅助02银行名称，各单位按本单位开户银行名称进行相应增长。假如项目上只有一个开户银行，可以直接将开户银行设为默认银行辅助。c)集团公共辅助03客户往来，各单位如需增长，需经公司上报集团公司，私有客户可按公司编码规则增长，具体规则为：0101-0199编实行专业分包或劳务分包的单位客户，0201-0299编实行工班管理的非单位劳务分包客户，0301-0399编采购客户（含机械、物质），0401-0499编业主，0501-0599编投标保证金客户，0601-0699编履约保证金客户，9901-9999编其他客户。d)集团公共辅助09、10为集团公司预留辅助，各单位不能进行增长辅助类别。e)集团公共辅助11项目核算，公司需要分项目进行核算时根据需要设立，涉及并帐到公司的工程项目、在建工程和其他专项核算的支出。f)集团公共辅助12人员核算，各单位可根据自身需要设立。j)集团公共辅助13部门核算，各单位按公司发布的部门核算明细进行设立。附：《部门核算明细辅助模板》部门核算辅助明细模版编号名称核算内容0101在岗职工用于核算需按照人员分类的职工薪酬类等费用，项目部根据情况选择使用0102委派人员0103内退人员0104下岗人员0105……0201统筹用于核算公司本部、项目部各部门相关资产和费用，可以根据情况增减0202综合部0203人资部0204财会部0205工程部0206安质部0207机物部0208协议部0209市场部0210……0301XX队部用于核算架子队一级资产和费用0302XX队部0303XX队部0304XX搅拌站0305XX加工中心0306……4.4.4公司私有辅助a)公司私有辅助共7个，分别为14、15公司预留辅助、16费用明细、17往来明细、18工程名称、19成本主体、20材料明细，为公司内部使用。b)公司私有辅助16费用明细，0101-0199重要核算核算管理费、间接费中的办公费等明细，0201-0299重要核算管理费、间接费中的差旅费、平常交通费、交通工具费明细，0301-0399重要核算管理费、间接费中的招待费明细，0401-0499重要核算应付职工薪酬中的福利费明细，0501-0599重要核算管理费、间接费中的有关科目小车使用费明细，0901-0999重要核算管理费、间接费其他费用明细。上述费用明细分类并非固定核算某个费用科目，可以根据科目的变化和不同的管理规定在不同的科目中互相调动。c)公司私有辅助17往来明细，设0101计提款、0102管理费、0103拨付款、0104报表利润、0105实缴款、0106对销数、0107固定资产拨入，各单位不得更改。d)公司私有辅助18工程名称，0101-0199核算施工准备类，0201-0299核算临时设施，0301-0399核算地铁工程，0401-0499核算路基及路面，0501-0599核算桥涵，0601-0699核算隧道，0701-0799核算附属工程，0801-0899核算绿化工程，0901-,0999核算返工损失及补偿。e)公司私有辅助19成本主体，分为班组成本、队部成本、经理部成本，核算各主体承担的责任成本。f)公司私有辅助20材料明细，设0101-0199核算重要材料、0201-0299核算周转材料。附：公司私有辅助明细模板中铁五局城通分公司私有辅助明细辅助类别辅助项目说明辅助库编号公司辅助名称编码明细项目16费用明细0101电话费核算管理费、间接费中的办公费等明细0102办公耗材0103办公用品费0104网络费0105房租费0106水电费0107会务费0108标书、图纸、书籍费0109物业管理费0110邮寄费0111办公设施修理费…0199其他办公费0201交通费核算管理费、间接费中的差旅费、平常交通费、交通工具费明细0202住宿费0203出差补贴0204探亲费0205调遣费0206项目差旅费0207出租车费…0299其他交通费0301招待用烟核算管理费、间接费中的招待费明细0302招待用酒…0399其他招待费0401困难补贴核算应付职工薪酬中的福利费明细0402节日慰问费0403丧葬补贴0404毕业生安顿费…0499其他福利费0501车辆燃油费核算管理费、间接费中的有关科目小车使用费明细0502过路停车费0503车辆修理费0504车辆保险及规费0505租车费…0599其他车辆费用0901食堂补贴核算管理费、间接费中其他费用中需要明细核算的项目，根据管理工作重点可以在0903后增长明细0902其他食堂费用0903项目建点职工安顿费…0999其他费用17往来明细0101计提款所有单位使用0102管理费0103拨付款0104报表利润0105实缴款0106对销数0107固定资产拨入18工程名称0101调迁费核算施工准备类0102工程保险01030104…0105…0201临时房屋核算临时设施类0202临时便道0203临时电力0204…0205…0301XX区间核算地铁工程类0302XX车站0303XX人行通道0304…0305…0401XX路基核算路基及路面类0402XX路面04030404…0405…0501XX大桥核算桥梁及涵洞类0502XX涵洞05030504…0505…0601XX隧道核算隧道类0602XX隧道06030604…0605…0701XX防护工程核算路基附属类0702XX护坡07030704…0705…0801XX绿化工程核算绿化及环保类0802XX绿化工程08030804…0805…0901XX返工及补偿核算返工及损失类0902XX返工及补偿09030904…0905…19成本主体0101工班成本核算成本主体的责任成本0102队部成本0103经理部成本20材料明细0101钢材用于核算重要材料明细，各项目部可根据平常核算需要自0106后自行增长重要材料类别，也可根据项目管理需要在重要材料类别下设明细0102水泥0103商品混凝土0104泡沫0105油脂……0199其他重要材料0201标准支撑类材料用于核算周转材料明细，各项目部注意与周转材料管理办法相应增长周转材料类别0202盾构配套物资0203钢模板及台车0299其他周转材料说明：a)集团公共辅助类别没有列示的，在此增长；b)以上费用明细辅助类别以说明栏核算内容为主，但管理费、间接费其他科目可以根据科目核算需要进行调用；c)各辅助类别核算的科目明细规定各会计期间前后一致，并保持辅助明细核算连续性。4.4.5会计科目及辅助核算公司根据集团标准科目和集团辅助核算，结合公司实际，增设公司私有辅助核算。公司具体需要运用的会计科目及需要进行辅助核算设立的科目如下表：会计科目辅助核算设立规则科目编号科目名称方向辅助带[]的辅助为可选核算内容及打印规定[1001]库存钞票借钞票流量本科目用于核算各单位的库存钞票。[1002]银行存款借钞票流量银行名称本科目用于核算各单位存入银行或非银行金融机构的各种款项。汇往来款或收到往来款时选支付或收到其他与经营活动有关有钞票[1012]其他货币资金本科目用于核算各单位的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、保证金存款等各种其他货币资金。[1012-02]银行汇票借钞票流量银行名称本科目用于核算公司为了取得银行汇票，按规定存入银行的款项。[1012-03]银行本票借钞票流量银行名称本科目用于核算公司为了取得银行本票，按规定存入银行的款项。[1012-04]信用卡借钞票流量银行名称本科目用于核算公司为了取得银行信用卡，按规定存入银行的款项。[1012-07]保证金借钞票流量银行名称本科目用于核算存入银行等金融机构各种保证金性质的存款。[1012-99]其他借钞票流量银行名称本科目用于核算公司除前述之外的各项其他货币资金。[1121]应收票据本科目用于核算各单位因销售商品、产品、提供劳务等而收到银行承兑汇票。[1121-01]银行承兑汇票本科目用于核算各单位因销售商品、产品、提供劳务等而收到的银行承兑汇票。[1121-01-01]已背书未到期票据借银行名称客户往来本科目用于核算各单位因销售商品、产品、提供劳务等而收到的已背书未到期的银行承兑汇票。[1121-01-02]已贴现未到期票据借银行名称客户往来本科目用于核算各单位将其因销售商品、产品、提供劳务等收到的银行承兑汇票在其到期前向银行进行贴现的带有追索权的商业承兑汇票。[1121-01-99]其他借银行名称客户往来本科目用于核算各单位因销售商品、产品、提供劳务等除上述事项外收到的银行承兑汇票。[1122]应收账款本科目用于核算各单位因结算工程价款、销售商品、提供劳务等，应向委托方或购买方收取的款项。[1122-01]工程款客户往来本科目用于核算从事基建业务的各单位因结算工程价款，应向委托方或购买方收取的款项，及质保期结束后转入的质量保证金。[1122-02]质量保证金本科目用于核算各委托方或购买方暂扣的质量保证金。[1122-02-01]原值借客户往来本科目用于核算各委托方或购买方暂扣的质量保证金的原始金额。[1122-02-02]折现借客户往来本科目用于核算各委托方或购买方暂扣的质量保证金折钞票额。[1122-03]劳务款借客户往来本科目用于核算各单位因提供除勘察设计服务，工程征询服务，科研服务外的其他劳务服务，应向委托方或购买方收取的款项。[1122-08]租赁收入款借客户往来本科目用于核算各单位因提供租赁服务，应向委托方或购买方收取的款项。[1122-99]其他借客户往来本科目用于核算公司除前述提及的业务之外的业务时，应向委托方或购买方收取的款项。[1123]预付账款本科目用于核算各单位按照协议规定的预付款项，如预付工程款、预付大型设备款等，及经营租赁的预付租金、预付的材料费等。[1123-01]工程款借客户往来本科目用于核算公司按照协议规定预付给分包单位的工程款。[1123-02]材料款借客户往来本科目用于核算各单位按照协议规定向供货单位或提供劳务的单位预付的材料款。[1123-03]修理费借客户往来本科目用于核算公司按照协议规定预付给提供修理服务机构的款项。[1123-04]租赁费本科目用于核算公司按照协议规定预付给租赁单位的款项。[1123-04-01]设备租赁费借客户往来本科目用于核算公司按照协议规定预付给设备租赁单位的款项。[1123-04-02]其他租赁费借客户往来本科目用于核算公司按照协议规定预付给除设备租赁外的款项。[1123-05]劳务费借客户往来本科目用于核算公司除提供工程、修理、设计征询劳务服务外按照协议规定提供劳务服务预付的款项。[1123-06]设计征询费借客户往来本科目用于核算公司按照协议规定预付给征询设计单位的款项。[1123-07]设备款借客户往来本科目用于核算公司按照协议规定预付给设备销售方的款项。[1123-99]其他借客户往来本科目用于核算公司除前述提及的业务之外的业务时，预付给对方的相关款项。[1221]其他应收款本科目用于核算各单位除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项，涉及各单位应收的各种押金、质保金、垫付款项等。[1221-01]备用金借人员核算[部门]本科目用于核算公司内部部门或个人周转使用的备用金。[1221-04]保证金本科目用于核算公司向非金融机构支付的并应在规定期间内收回的各种保证金。[1221-04-01]履约保证金借客户往来本科目用于核算公司向非金融机构支付的并应在规定期间内收回的履约保证金。[1221-04-02]投标保证金借客户往来本科目用于核算公司向非金融机构支付的并应在规定期间内收回的投标保证金。[1221-04-03]民工工资保证金借客户往来本科目用于核算公司向非金融机构支付的并应在规定期间内收回的民工工资保证金。[1221-04-04]项目安全保证金借客户往来本科目用于核算公司向非金融机构支付的并应在规定期间内收回的项目安全保证金。[1221-04-05]交易保证金借客户往来本科目用于核算公司向非金融机构支付的并应在规定期间内收回的交易保证金。[1221-04-07]安全考核指标保证金借客户往来本科目用于核算从事基建业务的公司为保证生产安全向项目管理单位缴纳的保证金。[1221-04-08]准时竣工保证金借客户往来本科目用于核算从事基建业务的公司向业主缴纳的为保证工程准时竣工的保证金，工程竣工后将归还公司。[1221-04-09]市场准入保证金借客户往来本科目用于核算从事基建业务的公司在外地进行投标或施工时,交付给本地建管站、对外经贸委等保证金,此笔款项归还的期限视项目的进展情况而定。[1221-04-11]纳税保证金借客户往来本科目用于核算公司应税务局规定为保证照章纳税缴纳的保证金。[1221-04-99]其他借客户往来本科目用于核算公司向非金融机构支付的并应在规定期间内收回的除上述之外的保证金。[1221-05]预付账款转入借客户往来本科目用于核算各单位预先支付的款项，因特殊因素需挂账收回的情况。[1221-06]科研经费拨款借客户往来本科目用于核算各单位以垫付资金方式向进行科研活动的单位提供资金所拨付的款项。[1221-07]应收租金借客户往来本科目用于核算公司按照权责发生制应收取的各项租金。[1221-08]应收赔（罚）款借客户往来本科目用于核算公司按照权责发生制应收取的各项赔（罚）款。[1221-09]应收押金借客户往来本科目用于核算公司按照规定存出但应在规定期间收回的各种押金。[1221-10]应收代缴税金借客户往来本科目用于核算公司代为缴付的各项税金。[1221-11]应收其他代垫款借客户往来本科目用于核算公司按照规定存出但应在规定期间收回的应收其他代垫款。[1221-14]应收长期资产转让款本科目用于核算公司转让长期资产应收取的款项。[1221-14-02]其他借客户往来本科目用于核算公司除转让长期股权之外的长期资产应收取的款项。[1221-17]应收保险补偿款借客户往来本科目用于核算公司应收保险公司的赔付款。[1221-99]其他借客户往来本科目用于核算公司除上述之外的其他应收款项。[1231]坏账准备本科目用于核算各单位应收款项的减值准备。[1231-01]应收账款借客户往来增减变动本科目用于核算公司应收账款提取的坏账准备。[1231-02]其他应收款借客户往来增减变动本科目用于核算公司其他应收款提取的坏账准备。[1231-03]长期应收款借客户往来增减变动本科目用于核算公司长期应收款提取的坏账准备。[1231-04]应收票据借客户往来增减变动本科目用于核算公司应收票据提取的坏账准备。[1231-05]预付账款借客户往来增减变动本科目用于核算公司预付账款提取的坏账准备。[1401]材料采购本科目用于核算公司采用计划成本进行材料平常核算而购入材料的采购成本。[1402]在途物资借本科目用于核算货权已转移至本单位但尚未验收入库的材料、商品等在途物资的实际采购成本。[1403]原材料本科目用于核算各单位库存的各种材料，涉及原料及重要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、燃料等的计划成本或实际成本。[1403-01]重要材料借材料明细本科目用于核算公司库存的重要材料的计划成本或实际成本。[1403-02]辅助材料借本科目用于核算公司库存的辅助材料的计划成本或实际成本。[1403-03]外购半成品（外购件）借本科目用于核算公司库存的外购半成品（外购件）的计划成本或实际成本。[1403-04]修理用备件（备品备件）借本科目用于核算公司库存的修理用备件（备品备件）的计划成本或实际成本。[1403-05]包装材料借本科目用于核算公司库存的包装材料的计划成本或实际成本。[1403-06]燃料借本科目用于核算公司库存的燃料的计划成本或实际成本。[1403-99]其他借本科目用于核算公司除上述之外的原材料的计划成本或实际成本。[1404]材料成本差异借本科目用于核算公司采用计划成本进行平常核算的材料计划成本与实际成本的差额。[1411]周转材料本科目用于核算各单位在生产经营过程中可以多次使用，基本保持本来的形态而逐渐转移其价值的周转性材料。[1411-01]在库借材料明细本科目用于核算各单位在库的周转性材料。[1411-02]在用借材料明细本科目用于核算各单位已经领用的周转性材料。[1411-03]摊销借材料明细本科目用于核算各单位领用周转性材料的摊销额。[1412]低值易耗品本科目用于核算各单位低值易耗品的实际成本。[1412-01]在库借本科目用于核算各单位在库的低值易耗品。[1412-02]在用借人员核算[部门核算]本科目用于核算各单位已经领用的低值易耗品。人员核算辅助核算低值易耗品保管人或负责人，负责人一般为使用部门负责人[1412-03]摊销借本科目用于核算各单位领用低值易耗品的摊销额。[1471]存货跌价准备本科目用于核算各单位存货的跌价准备。[1471-01]原材料本科目用于核算各单位原材料的跌价准备。[1471-01-01]重要材料借增减变动本科目用于核算各单位重要材料的跌价准备。[1471-01-02]辅助材料借增减变动本科目用于核算各单位辅助材料的跌价准备。[1471-01-03]外购半成品（外购件）借增减变动本科目用于核算各单位外购半成品（外购件）的跌价准备。[1471-01-04]修理用备件（备品备件）借增减变动本科目用于核算各单位修运用备件（备品备件）的跌价准备。[1471-01-05]包装材料借增减变动本科目用于核算各单位包装材料的跌价准备。[1471-01-06]燃料借增减变动本科目用于核算各单位燃料的跌价准备。[1471-01-99]其他借增减变动本科目用于核算各单位其他存货的跌价准备。[1471-06]周转材料借增减变动本科目用于核算周转材料的跌价准备。[1471-08]低值易耗品借增减变动本科目用于核算低值易耗品的跌价准备。[1471-09]协议预计损失借客户往来增减变动本科目用于核算建造协议的预计总成本超过协议总收入所提取的损失准备。[1471-11]在途物资借客户往来增减变动本科目用于核算在途物资的跌价准备。[1471-99]其他借增减变动本科目用于核算除上述外的存货跌价准备。[1601]固定资产本科目用于核算各单位持有的固定资产原值。[1601-01]房屋及建筑物借专项类别增减变动本科目用于核算各单位持有的房屋及建筑物原值。[1601-02]施工设备借增减变动本科目用于核算各单位持有的施工设备原值。[1601-03]运送设备借增减变动本科目用于核算各单位持有的运送设备原值。[1601-04]工业生产设备借增减变动本科目用于核算各单位持有的工业生产设备原值。[1601-05]实验设备及仪器借增减变动本科目用于核算各单位持有的实验设备及仪器原值。[1601-06]办公设备借增减变动本科目用于核算各单位持有的办公设备原值。[1601-99]其他借增减变动本科目用于核算各单位持有的除上述之外的固定资产原值。[1602]累计折旧本科目用于核算各单位固定资产的累计折旧。[1602-01]房屋及建筑物借增减变动本科目用于核算各单位房屋及建筑物的累计折旧。[1602-02]施工设备借增减变动本科目用于核算各单位施工设备的累计折旧。[1602-03]运送设备借增减变动本科目用于核算各单位运送设备的累计折旧。[1602-04]工业生产设备借增减变动本科目用于核算各单位工业生产设备的累计折旧。[1602-05]实验设备及仪器借增减变动本科目用于核算各单位实验设备及仪器的累计折旧。[1602-06]办公设备借增减变动本科目用于核算各单位办公设备的累计折旧。[1602-99]其他借增减变动本科目用于核算各单位除上述之外的固定资产的累计折旧。[1603]固定资产减值准备本科目用于核算各单位提取的固定资产减值准备。[1603-01]房屋及建筑物借增减变动本科目用于核算各单位提取的房屋及建筑物减值准备。[1603-02]施工设备借增减变动本科目用于核算各单位提取的施工设备减值准备。[1603-03]运送设备借增减变动本科目用于核算各单位提取的运送设备减值准备。[1603-04]工业生产设备借增减变动本科目用于核算各单位提取的工业生产设备减值准备。[1603-05]实验设备及仪器借增减变动本科目用于核算各单位提取的实验设备及仪器减值准备。[1603-06]办公设备借增减变动本科目用于核算各单位提取的办公设备减值准备。[1603-99]其他借增减变动本科目用于核算各单位除上述之外的固定资产的减值准备。[1604]在建工程本科目用于核算各单位进行基本建设工程、技改工程、固定资产装修工程及经营租入固定资产改良工程等工程项目所发生的实际支出。[1604-01]建筑工程借增减变动[项目]本科目用于核算各单位进行建筑工程所发生的实际支出。[1604-02]安装工程借增减变动[项目]本科目用于核算各单位进行安装工程所发生的实际支出。[1604-03]在安装设备借增减变动[项目]本科目用于核算各单位进行在安装设备工程所发生的实际支出。[1605]工程物资本科目用于核算各单位为在建工程准备的各种物资的实际成本，涉及为工程准备的材料、尚未安装的设备以及为生产准备的工器具的实际成本等。[1605-01]专用材料借增减变动本科目用于核算各单位为在建工程准备的专用材料的实际成本。[1605-02]专用设备借增减变动本科目用于核算各单位为在建工程准备的专用设备的实际成本。[1605-03]工器具借增减变动本科目用于核算各单位为在建工程准备的工器具的实际成本。[1605-99]其他借增减变动本科目用于核算各单位为在建工程准备的除上述之外的工程物资的实际成本。[1606]固定资产清理借本科目用于核算各单位因出售、报废和毁损等因素转入清理的固定资产价值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。[1607]在建工程减值准备借增减变动[项目]本科目用于核算各单位在建工程计提的减值准备。[1608]工程物资减值准备借增减变动本科目用于核算各单位工程物资的减值准备。[1615]临时设施借工程名称本科目用于核算公司为保证施工和管理的正常进行而购建除工程量清单外的各种临时设施的实际成本。[1616]临时设施摊销借工程名称本科目用于核算公司为保证施工和管理的正常进行而购建除工程量清单外的各种临时设施的实际成本的摊销额。[1617]临时设施减值准备借工程名称本科目用于核算临时设施计提的减值准备。[1618]临时设施清理借工程名称本科目用于核算各单位因出售、报废和毁损等因素转入清理的临时设施价值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。[1811]递延所得税资产本科目用于核算各单位确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。根据税法规定可用以后年度税前利润填补的亏损及税款抵减产生的所得税资产，也在此科目核算。[1811-01]可抵扣亏损借本科目用于核算公司根据所得税准则确认的可抵扣亏损产生的所得税资产。[1811-02]固定资产折旧借本科目用于核算公司根据所得税准则确认的固定资产折旧可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。[1811-03]资产减值准备借本科目用于核算公司根据所得税准则确认的资产减值准备产生的所得税资产。[1811-04]福利计划借本科目用于核算公司根据所得税准则确认的福利计划产生的所得税资产。[1811-05]可供出售金融资产借本科目用于核算公司根据所得税准则确认的可供出售金融资产产生的所得税资产。[1811-06]交易性金融资产借本科目用于核算公司根据所得税准则确认的交易性金融资产产生的所得税资产。[1811-07]应收质保金折现借本科目用于核算公司根据所得税准则确认的应收质保金折现产生的所得税资产。[1811-08]子公司投资收益借本科目用于核算公司根据所得税准则确认的子公司投资收益产生的所得税资产。[1811-09]公允价值调整借本科目用于核算公司根据所得税准则确认的公允价值调整产生的所得税资产。[1811-99]其他借本科目用于核算公司根据所得税准则确认的其他可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。[1901]待解决财产损溢本科目用于核算各单位在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。物资在运送途中发生的非正常短缺与损耗，也通过此科目核算。[1901-01]待解决流动资产损溢借本科目用于核算公司在财产清查过程中盘盈和盘亏报批解决的各项流动资产、运送途中发生的流动资产的非正常短缺与损耗。[1901-02]待解决非流动资产损溢借本科目用于核算公司在财产清查过程中盘盈和盘亏报批解决的各项非流动资产、运送途中发生的非流动资产的非正常短缺与损耗。[2023]短期借款本科目用于核算各单位向银行或非银行金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。[2023-01]信用借款贷银行名称本科目用于核算各单位向银行或非银行金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的信用借款。[2023-02]担保借款贷银行名称本科目用于核算各单位向银行或非银行金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的担保借款。[2023-03]抵押借款贷银行名称本科目用于核算各单位向银行或非银行金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的抵押借款。[2023-04]质押借款贷银行名称本科目用于核算各单位向银行或非银行金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的质押借款。[2023-04-01]票据贴现贷银行名称本科目用于核算各单位向银行或非银行金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的带追索权的票据贴现。[2023-04-02]应收账款保理贷银行名称本科目用于核算各单位向银行或非银行金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的应收账款保理。[2023-04-99]其他贷银行名称本科目用于核算各单位向银行或非银行金融机构等借入的除上述事项外的其他质押借款。[2201]应付票据本科目用于核算各单位购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的银行承兑汇票。[2201-01]银行承兑汇票贷银行名称客户往来本科目用于核算各单位购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的银行承兑汇票。[2202]应付账款本科目用于核算各单位因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。[2202-01]应付工程款客户往来本科目用于核算各单位工程竣工结算或报账后，应付未付项目施工单位的工程款项。[2202-02]应付质量保证金本科目用于核算各单位根据规定，在协议签订之前预先交付、用以保证施工质量的资金。[2202-02-01]原值贷客户往来本科目用于核算应付质量保证金的原值部分。[2202-02-02]折现贷客户往来本科目用于核算应付质量保证金的折现部分。[2202-03]内部结算贷客户往来本科目用于核算根据《中铁财(2023)54号电报－建造协议核算说明》文献，资产负债表日总包方的成本应按分包方收入调整其对分包方确认的应付款项差额。[2202-04]应付材料采购款贷客户往来本科目用于核算各单位因购买材料而支付的采购成本。[2202-05]应付设备款贷客户往来本科目用于核算各单位因购置新设备而支付的款项。[2202-06]应付劳务款贷客户往来本科目用于核算各单位因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的劳务款。[2202-07]勘察设计征询费贷客户往来本科目用于核算各单位因接受勘察设计服务，工程征询服务，科研服务而应付的款项。[2202-08]应付租赁费本科目用于核算公司按照协议规定应付给租赁单位的款项。[2202-08-01]设备租赁贷客户往来本科目用于核算公司按照协议规定应付给租赁单位或机械供应站的设备租赁款或机械使用费。[2202-08-02]其他租赁贷客户往来本科目用于核算公司按照协议规定应付给租赁单位的其他租赁款。[2202-99]其他贷客户往来本科目用于核算各单位除以上事项以外应支付的其他费用。[2203]预收账款本科目用于核算各单位按照协议规定向购货单位或接受劳务的单位预收的款项。[2203-01]工程款贷客户往来本科目用于核算公司按照协议规定向委托单位、发包单位及其他有关单位预收的工程承包款项。仅核算动员预付款[2203-02]劳务款贷客户往来本科目用于核算各单位按照协议规定向购货单位或接受劳务的单位预收的除勘察设计征询款外提供的劳务服务预收款。[2203-03]材料款贷客户往来本科目用于核算各单位按照协议规定向购货单位或接受劳务的单位预收的材料款。[2203-99]其他贷客户往来本科目用于核算各单位按照协议规定向购货单位或接受劳务的其他款项。[2211]应付职工薪酬职工薪酬增减变动[费用]本科目用于核算公司应付给职工薪酬和为职工支付的福利、社保以及非协议员工的薪酬，三类人员费用不在此科目核算。[2221]应交税费本科目用于核算各单位按照税法等规定计算应交纳的各种税费。涉及营业税、所得税、资源税、印花税、防洪费、水利建设基金、车船使用税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、教育费附加等税费项目等。各单位代扣代交的各项税费，也通过核算。[2221-04]应交营业税贷增减变动本科目用于核算各单位按照税法等规定计算应交的营业税。[2221-07]应交房产税贷增减变动本科目用于核算各单位按照税法等规定计算应交的房产税。[2221-08]应交土地使用税贷增减变动本科目用于核算各单位按照税法等规定计算应交的土地使用税。[2221-09]应交车船使用税贷增减变动本科目用于核算各单位按照税法等规定计算应交的车船使用税。[2221-11]应交城市维护建设税贷增减变动本科目用于核算各单位按照税法等规定计算应交的城市维护建设税。[2221-12]应交公司所得税贷增减变动本科目用于核算各单位按照税法等规定计算应交的公司所得税。[2221-13]应交教育费附加本科目用于核算各单位按照税法等规定计算应交的教育费附加及地方教育费附加合计。[2221-13-01]教育费附加贷增减变动本科目用于核算各单位按照税法等规定计算应交的教育费附加。[2221-13-02]地方教育费附加贷增减变动本科目用于核算各单位按照税法等规定计算应交的地方征收的教育费附加。[2221-15]应交地方各项基金本科目用于核算各单位按照税法等规定计算应交的地方各项基金。[2221-15-01]城市河道建设费贷增减变动本科目用于核算各单位按照税法等规定计算应交的城市河道建设费。[2221-15-02]堤防费贷增减变动本科目用于核算各单位按照税法等规定计算应交的堤防费。[2221-15-99]其他贷增减变动本科目用于核算各单位按照税法等规定计算应交的除上述地方基金外的其他地方基金。[2221-16]应交个人所得税贷增减变动本科目用于核算各单位按照税法等规定计算应交的个人所得税。[2221-17]代扣代缴税金贷增减变动本科目用于核算代其他单位缴纳的各项税金。[2221-18]应交印花税贷增减变动本科目用于核算各单位应交纳的印花税。[2221-99]应交其他税费贷增减变动本科目用于核算各单位按照税法等规定计算应交的其他税费。[2241]其他应付款本科目用于核算各单位除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。[2241-01]保证金本科目用于核算公司收取外单位交来的并应在规定期间内退还的各种保证金。涉及履约保证金、投标保证金、民工工资保证金、项目安全保证金、交易保证金及其他。[2241-01-01]履约保证金贷客户往来本科目用于核算各单位应付履约保证金。[2241-01-02]投标保证金贷客户往来本科目用于核算各单位应付投标保证金。[2241-01-03]民工工资保证金贷客户往来本科目用于核算各单位应付民工工资保证金。[2241-01-04]项目安全保证金贷客户往来本科目用于核算各单位应付项目安全保证金。[2241-01-05]项目风险责任保证金贷人员核算本科目用于核算各施工单位向各项目部主管领导收取的、用于激励其进行安全且高质量地生产的押金性质的款项。只有在当工程竣工顺利，且没有出现重大安全事故或工程质量问题时，才予以退还。[2241-01-06]交易保证金贷客户往来本科目用于核算各单位应付交易保证金。[2241-01-99]其他贷客户往来本科目用于核算各单位应付其他保证金。[2241-02]应付租金贷客户往来本科目用于核算公司按照权责发生制应支付的各项租金。[2241-03]代扣个人社保费本科目用于核算公司代扣代缴的各项个人社保，涉及个人养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险。[2241-03-01]养老保险贷本科目用于核算各单位代扣个人养老保险。[2241-03-02]医疗保险贷本科目用于核算各单位代扣个人医疗保险。[2241-03-03]失业保险贷本科目用于核算各单位代扣个人失业保险。[2241-03-99]其他贷本科目核算除上述内容外的其他代扣社保事项。[2241-04]代扣个人住房公积金贷本科目用于核算各单位代扣个人住房公积金。[2241-05]应付押金贷客户往来本科目用于核算各单位应在一定期限内归还的押金。[2241-06]应付赔（罚）款贷客户往来本科目用于核算各单位因违法或者违反协议而应支付的赔款或罚款。[2241-08]应付暂收款贷客户往来本科目用于核算各单位应付暂收款。[2241-09]科研经费拨款贷客户往来本科目用于核算收到其他单位拨付研发经费从事科研活动收到的款项。[2241-10]应付职工教育经费贷本科目用于核算各单位以前年度计提，尚未使用完的职工教育经费。[2241-11]应付工会经费贷本科目用于核算基层工会收到的上级工会拨款及公司员工向工会交纳的会费。[2241-12]暂收单位承担社保金本科目用于核算各单位暂收单位承担社保金。[2241-12-01]基本养老保险贷本科目用于核算各单位暂收单位承担基本养老保险。[2241-12-02]补充养老保险贷本科目用于核算各单位暂收单位承担补充养老保险。[2241-12-03]基本医疗保险贷本科目用于核算各单位暂收单位承担基本医疗保险。[2241-12-04]补充医疗保险贷本科目用于核算各单位暂收单位承担补充医疗保险。[2241-12-05]失业保险贷本科目用于核算各单位暂收单位承担失业保险。[2241-12-06]工伤保险贷本科目用于核算各单位暂收单位承担工伤保险。[2241-12-07]生育保险贷本科目用于核算各单位暂收单位承担生育保险。[2241-13]暂收单位承担住房公积金贷本科目用于核算各单位暂收单位承担住房公积金。[2241-14]风险抵押金贷人员核算本科目用于核算国资委对央企高层管理人员绩效考核的风险抵押金。[2241-20]代扣代缴税金贷客户往来本科目用于核算公司代为缴付的各项税金。[2241-21]应付拆迁补偿款贷客户往来本科目用于核算公司需要承担并支付的拆迁补偿款。[2241-22]应付合作经营项目提成款贷客户往来本科目用于核算公司经营合作提成项目，尚未支付给合作方的项目利润提成款。[2241-23]职工集资建房款贷人员核算本科目用于核算公司进行集资建房而向职工收取的款项。[2241-25]审计费贷本科目用于核算公司应付审计师的审计费用。[2241-26]法律事务费贷本科目用于核算公司应付律师的法律事务费用。[2241-27]抚恤金款贷本科目用于核算公司应付抚恤支出。[2241-28]应付不计入营业成本的项目征询费贷本科目用于核算工程项目所需支付的不计入营业成本的相关征询费用。[2241-99]其他贷客户往来本科目用于核算各单位应付其他费用。[2501]长期借款本科目用于核算各单位向银行或非银行金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款。[2501-01]信用借款本科目用于核算各单位向银行或非银行金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的信用借款。[2501-01-01]本金贷银行名称本科目用于核算各单位向银行或非银行金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的信用借款中本金部分。[2501-01-02]利息调整贷银行名称本科目用于核算各单位向银行或非银行金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的信用借款中利息调整部分。[2501-02]担保借款本科目用于核算各单位向银行或非银行金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的担保借款。[2501-02-01]本金贷银行名称本科目用于核算各单位向银行或非银行金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的担保借款中本金部分。[2501-02-02]利息调整贷银行名称本科目用于核算各单位向银行或非银行金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的担保借款中利息调整部分。[2501-03]抵押借款本科目用于核算各单位向银行或非银行金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的抵押借款。[2501-03-01]本金贷银行名称本科目用于核算各单位向银行或非银行金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的抵押借款中本金部分。[2501-03-02]利息调整贷银行名称本科目用于核算各单位向银行或非银行金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的抵押借款中利息调整部分。[2501-04]质押借款本科目用于核算各单位向银行或非银行金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的质押借款。[2501-04-01]本金贷银行名称本科目用于核算各单位向银行或非银行金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的质押借款中本金部分。[2501-04-02]利息调整贷银行名称本科目用于核算各单位向银行或非银行金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的质押借款中利息调整部分。[2901]递延所得税负债本科目用于核算各单位确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。[2901-01]固定资产折旧贷本科目用于核算各单位确认的固定资产折旧应纳税暂时性差异产生的所得税负债。[2901-02]可供出售金融资产贷本科目用于核算各单位确认的可供出售金融资产应纳税暂时性差异产生的所得税负债。[2901-03]交易性金融资产贷本科目用于核算各单位确认的交易性金融资产应纳税暂时性差异产生的所得税负债。[2901-04]资产评估增值贷本科目用于核算各单位确认的资产评估增值应纳税暂时性差异产生的所得税负债。[2901-05]应付质保金折现贷本科目用于核算各单位确认的应付质保金折现应纳税暂时性差异产生的所得税负债。[2901-06]子公司投资收益贷本科目用于核算各单位确认的子公司投资收益应纳税暂时性差异产生的所得税负债。[2901-07]公允价值调整贷本科目用于核算各单位确认的公允价值调整应纳税暂时性差异产生的所得税负债。[2901-99]其他贷本科目用于核算各单位确认的其他应纳税暂时性差异产生的所得税负债。[3001]内部往来客户往来往来明细本科目用于核算同一法人内部所有单位间发生的往来业务，涉及应上交的各种款项，内部清算往来和经费往来以及其他代垫代付的往来款等。[4001]实收资本（或股本）本科目用于核算公司接受投资者投入公司的股本或实收资本。[4001-01]国家资本贷客户往来本科目用于核算公司接受有权代表国家投资的政府部门或机构以国有资产投入公司形成的资本。[4001-02]法人资本本科目用于核算公司接受法人单位投入的股本或实收资本。[4001-02-01]国有法人资本贷客户往来本科目用于核算公司接受国有法人单位投入的股本或实收资本。[4001-02-02]集体法人资本贷客户往来本科目用于核算公司接受集体法人单位投入的股本或实收资本。[4001-03]个人资本贷客户往来本科目用于核算公司接受自然人投入的股本或实收资本。[4001-04]集体资本贷客户往来本科目用于核算公司接受集体投入的股本或实收资本。[4001-05]外商投资贷客户往来本科目用于核算公司接受外商公司投入的股本或实收资本。[4002]资本公积本科目用于核算公司收到投资者出资额超过其在注册资本或股本中所占份额的部分。直接计入所有者权益的利得和损失，也通过此科目核算。[4002-01]资本（或股本）溢价贷客户往来本科目用于核算投资者投入公司的资本超过其约定资本金的差额。[4002-02]其他资本公积贷客户往来本科目用于核算公司除以上来源以外的方式形成的资本公积。[4003]上级拨入资金贷客户往来本科目用于核算上级公司拨付给非法人核算主体的资本性投入。[4101]盈余公积本科目用于核算公司从净利润中提取的盈余公积。[4101-01]法定盈余公积贷本科目用于核算公司按规定比例从税后利润中提取的法定盈余公积。[4101-02]任意盈余公积贷本科目用于核算公司从税后利润中提取的任意盈余公积。[4101-03]储备基金贷本科目用于核算公司从税后利润中提取的储备基金。[4101-04]公司发展基金贷本科目用于核算公司从税后利润中提取的公司发展基金。[4101-05]利润归还投资贷本科目用于核算中外合作经营单位根据协议规定在合作期间归还投资者的投资。[4101-99]其他贷本科目用于核算除上述之外的盈余公积。[4104]本年利润贷本科目用于核算公司当期实现的净利润(或发生的净亏损)。[4105]利润分派本科目用于核算公司利润的分派(或亏损的填补)和历年分派(或填补)后的余额。[4105-01]提取法定盈余公积贷本科目用于核算公司从每年净利润中提取的法定盈余公积。[4105-02]提取任意盈余公积贷本科目用于核算公司从每年净利润中提取的任意盈余公积。[4105-05]盈余公积补亏贷本科目用于核算公司在当年净亏损的情况下，使用盈余公积进行的亏损填补。[4105-09]提取储备基金贷本科目用于核算公司从税后利润中提取的储备基金。[4105-10]提取公司发展基金贷本科目用于核算公司从税后利润中提取的公司发展基金。[4105-11]提取职工奖励及福利基金贷本科目用于核算公司从税后利润中提取的职工奖励及福利奖金。[4105-14]未分派利润贷本科目用于核算公司当年实现的净利润或净亏损和历年分派(或填补)后的余额。[4105-99]其他贷本科目用于核算除上述之外的利润分派事项。[4301]专项储备本科目用于核算公司依照国家有关规定提取的安全生产费和维简费。[4301-01]安全生产费本科目用于核算公司依照国家相关规定提取和使用的安全生产费。[4301-01-01]计提贷本科目用于核算公司依照国家相关规定提取的安全生产费。[4301-01-02]使用贷专项类别本科目用于核算公司依照国家相关规定使用的安全生产费。[5301]研发支出本科目用于核算公司进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。[5301-01]费用化支出本科目用于核算归集公司自行开发无形资产发生的研究支出，以及不满足无形资产资本化条件的开发支出。[5301-01-01]工资薪金借项目核算本科目用于核算公司在职直接从事研发活动人员的工资薪金，涉及基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资等人工费用。[5301-01-02]燃料动力借项目核算本科目用于核算公司为实行研究开发项目而直接消耗的原材料、半成品、燃料和动力费用。[5301-01-03]中间实验和产品试制费借项目核算本科目用于核算公司用于中间实验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检查费等。[5301-01-04]维护费借项目核算本科目用于核算公司研究开发活动的仪器设备的简朴维护费。[5301-01-05]租赁费借项目核算本科目用于核算公司以经营租赁方式专门用于研发活动的仪器、设备的租赁费。[5301-01-06]折旧费借项目核算本科目用于核算公司专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费[5301-01-07]长期待摊费借项目核算本科目用于核算公司研发仪器设备改装、修理过程中发生的长期待摊费用。[5301-01-08]设计费用借项目核算本科目用于核算公司为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。涉及新产品设计费、新工艺规程制定费等。[5301-01-09]实验费借项目核算本科目用于核算公司勘探、开发技术的现场实验费。[5301-01-10]无形资产摊销借项目核算本科目用于核算公司专门用于研发活动的软件、专利权、非专利发明（技术）、许可证、专有技术、设计和计算方法等专有技术所发生的无形资产摊销费用。[5301-01-11]研发成果论证、评审、验收费借项目核算本科目用于核算研发成果的论证、评审、验收费用。[5301-01-99]其他借项目核算本科目用于核算公司为研究开发活动所发生除上述外的与研发活动直接相关的其他费用：涉及技术图书资料费、资料翻译费等。[5301-02]资本化支出本科目用于核算归集公司自行开发无形资产发生的满足无形资产资本化条件的开发支出。[5301-02-01]工资薪金借[项目]本科目用于核算公司在职直接从事研发活动人员的工资薪金，涉及基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资等人工费用。[5301-02-02]燃料动力借[项目]本科目用于核算公司为实行研究开发项目而直接消耗的原材料、半成品、燃料和动力费用。[5301-02-03]中间实验和产品试制费借[项目]本科目用于核算公司用于中间实验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检查费等。[5301-02-04]维护费借[项目]本科目用于核算公司研究开发活动的仪器设备的简朴维护费。[5301-02-05]租赁费借[项目]本科目用于核算公司以经营租赁方式专门用于研发活动的仪器、设备的租赁费。[5301-02-06]折旧费借[项目]本科目用于核算公司专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费[5301-02-07]长期待摊费借[项目]本科目用于核算公司研发仪器设备改装、修理过程中发生的长期待摊费用。[5301-02-08]设计费用借[项目]本科目用于核算公司为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。涉及新产品设计费、新工艺规程制定费等。[5301-02-09]实验费借[项目]本科目用于核算公司勘探、开发技术的现场实验费。[5301-02-10]无形资产摊销借[项目]本科目用于核算公司专门用于研发活动的软件、专利权、非专利发明（技术）、许可证、专有技术、设计和计算方法等专有技术所发生的无形资产摊销费用。[5301-02-11]研发成果论证、评审、验收费借[项目]本科目用于核算研发成果的论证、评审、验收费用。[5301-02-99]其他借[项目]本科目用于核算公司为研究开发活动所发生除上述外的与研发活动直接相关的其他费用：涉及技术图书资料费、资料翻译费等。[5401]工程施工本科目用于核算施工公司实际发生的协议成本和协议毛利。[5401-01]协议成本本科目用于核算施工公司进行协议建造时发生的人工费、材料费、机械使用费以及施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用品使用费、检查实验费、临时设施折旧费等其他直接费用。[5401-01-01]直接人工费客户往来工程名称成本主体本科目用于核算施工公司预算定额中直接从事工程施工人员的工资、奖金、工资附加费以及工资性质的津帖、劳动保护费等。[5401-01-02]直接材料费借客户往来工程名称成本主体本科目用于核算施工公司预算定额中构成工程实体的原材料、构配件和半成品、辅助材料以及周转材料的摊销及租赁费用等。[5401-01-03]机械使用费本科目用于核算期末从“机械作业”科目转入的施工公司内部独立核算的施工单位、机械站和运送队为本单位承包的工程进行机械施工和运送的成本。

同时，施工公司及内部独立核算的施工单位，从外部单位或本公司其他内部独立核算的机械站租入施工机械，按照规定的台班费定额支付的机械租赁费，直接计入“机械使用费-机械租赁费”。[5401-01-03-01]职工薪酬借职工薪酬客户往来工程名称成本主体本科目用于核算期末从“机械作业”转入的施工单位、机械站和运送队为本单位承包的工程进行机械作业和运送作业人员发生的职工薪酬，以及本公司使用租入施工机械发生的职工薪酬。[5401-01-03-02]折旧费用借客户往来工程名称成本主体本科目用于核算期末从“机械作业”转入的施工单位、机械站和运送队为本单位承包的工程进行机械作业和运送作业所用机械设备的折旧费，以及本公司融资租入施工机械发生的折旧费。[5401-01-03-03]修理费借客户往来工程名称成本主体本科目用于核算期末从“机械作业”转入的施工单位、机械站和运送队为本单位承包的工程进行机械作业和运送作业所用机械设备发生的修理费，以及本公司租入施工机械发生的修理费。[5401-01-03-04]燃料和动力借客户往来工程名称成本主体本科目用于核算期末从“机械作业”转入的施工单位、机械站和运送队为本单位承包的工程进行机械作业和运送作业所用机械设备所消耗的固体燃料（煤、木柴）、液体燃料（汽油、柴油）及水、电等，以及本公司租入施工机械设备消耗的固体燃料（煤、木柴）、液体燃料（汽油、柴油）及水、电等。[5401-01-03-05]机械租赁费借客户往来工程名称成本主体本科目用于核算施工公司及内部独立核算的施工单位，从外部单位或本公司其他内部独立核算的机械站租入施工机械，按照规定的台班费定额支付的机械租赁费及期末从“机械作业”转入分摊至各协议成本不需区分明细的机械使用费。[5401-01-03-99]其他借客户往来工程名称成本主体本科目用于核算期末从“机械作业”转入的施工单位、机械站和运送队为本单位承包的工程进行机械作业和运送作业发生的除上述之外的其他成本费用，以及本公司租入施工机械发生的除上述之外的其他成本费用。[5401-01-04]劳务成本借客户往来工程名称成本主体本科目用于核算施工公司与专业劳务队发生的劳务外包费用。[5401-01-05]专业分包成本借客户往来工程名称成本主体本科目用于核算施工公司发生的非工程主体部分的分包成本及内部关联分包成本。[5401-01-06]其他直接费本科目用于核算施工公司进行协议建造时发生的除直接人工费、直接材料费、机械使用费之外的其他成本。[5401-01-06-01]折旧费用借客户往来工程名称成本主体本科目用于核算施工公司进行协议建造时发生的与项目直接相关的除机械设备和运送设备以外的固定资产折旧。[5401-01-06-02]无形资产摊销借客户往来工程名称成本主体本科目用于核算施工公司进行协议建造时发生的与项目直接相关的无形资产摊销。[5401-01-06-03]临时设施借客户往来工程名称成本主体本科目用于核算施工公司进行协议建造时发生的与项目直接相关的临时设施费用。[5401-01-06-04]二次搬运费借客户往来工程名称成