2-个人所得税案例

个人所得税案例1、等价交换某科研人员拥有某项专利，该科研人员认为科研机构比较清苦，因此想籍此项专利创办自己的公司，但又苦于没有资金，此时有一位私营企业主正想购买此项专利以用于企业发展，两人通过协商决定，科研人员向私营企业主提供专利使用权，按理应收取的特许权使用费2万元则以私营企业主向科研人员提供20万元无息贷款作为补偿，双方各得其所。税务机关经过调查发现了这一问题，认为事实上科研人员已收到了特许权使用费2万元，而私营企业主则从科研人员处获得了利息收入2万元，只不过他们没有以明确的金钱收付表现出来而已，但却以交换的方式进行了利益补偿，因此认定双方都应负有纳税义务，即科研人员应缴纳特许权费的个人所得税0．32万元(2×1－20％)×20％)，而私营企业则应缴纳利息收入的个人所得税，即2×20％为0．4万元。税务机关责令双方补缴个人所得税共计0．72万元，鉴于双方的行为有偷漏税的问题，因此决定给予一定的罚款处理。偷梁换柱更改税目，尽然低税率的方式申报扣税。=1\*GB2⑴将董事费按工资薪金收入代扣个人所得税偷税案.《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕089号）第八条规定，个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬所得性质，按照劳务报酬所得项目征收个人所得税。按照国税发〔2009〕121号文第二条的规定，对董事费按劳务报酬所得项目征税的方法，仅适用于个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形。如果个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。某商贸公司是于****年底按公司法的要求成立的有限责任公司，公司设有董事5人，分别从公司按月领取董事费10000元。其中两名董事不在企业任职，企业在履行代扣代缴个人所得税义务时，将5个董事领取的董事费全部作为董事在公司任职的工资薪金所得处理，代扣代缴的个人所得税为：

代扣个人所得税＝（10000－2000）×5％＝10元按月向每位董事发放990元董事费。截止1995年4月已领取3个月的董事费，都是按上述办法代扣的个人所得税。

根据国家税务总局《征收个人所得税若干问题的规定》第八项的规定“个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬所得性质，按照劳务报酬所得项目征收个人所得税”。因此企业代扣代缴的个人所得税计算为代扣代缴个人所得税＝（1000－800）×20％＝40元企业发给董事的董事费应为每人960元。企业3个月来共少扣个人所得税为：

少扣税款＝（40－10）×5×3＝450（元）

（2）将劳务报酬作为工资薪金征收所得税某公司2009年委托黄某某制作广告牌，制作费用2万元，按公司工薪忽得税，经核实应为劳务报酬所得，补税，按征管法规定处罚0.5倍。将集资利息作为工资薪金征收所得税某公司2010年共发生集资200万，支付集资利息22万元，平明时用工资表支付，未扣税公司按工薪所得找扣所得税0.4万，经核实应为股息红利所得，补税4万，按征管法规定处罚0.5倍。将个人借款变成收到其他公司的借款处理。将利息产生的税金避免。某公司2010年共发生集资500万，均作为收到其他公司的借款处理入帐，支付集资利息45万元，支付时在“其它应收款”帐户中反应，经税务核实应为股息红利所得，补税9万，按征管法规定处罚1.5倍。=5\*GB2⑸费用名目转化

操作方法：将部分税前扣除有比率限制的费用超额部分转变为其他限制较宽松的或没限制的费用名目入帐，以达到全额税前扣除的目的或减少相关税费等目的。费用确认以发票为依据，发票容易虚拟。如某公司将招待费10万元改为住宿费试图偷逃企业所得税被税务机关查核调整。并按发票管理办法进行处罚1万元。3、以大化小大笔收入分次拿某高校教师业余在一家企业兼职做项目，项目完成后一次取得劳务报酬30000元整。他如果一次性申报纳税，则应纳税所得额30000-30000×20%=24000元应纳税额24000×20%×（1＋0.5）-2000=5200元而他与企业协商，分两个月支付两次，则每次应纳税额=（15000-15000×20%）×20%=2400元，总计纳税额为4800元。年终未进行汇总申报，少缴税款400元。

某刊物撰稿记者为该刊物撰写了一篇稿子，获得稿酬3000元，按照《个人所得税法》的规定，该撰稿记者应缴纳所得税为：

(3000－800)×20％×(1－30％)＝308元

但是该记者不想依法履行纳税义务，于是想出一个逃税方法，即把这篇稿件的作者通过挂名的方式扩大为4个人，称每人仅获稿酬750元，还不满扣除额，这样一来，该记者一分税不缴独得了3000元稿酬。

4、无中生有（通过虚列员工、费用成本、交易合同等形式套取现金）（1）利用假工资单作弊，也成了某些企业和个人偷逃个人所得税的招数。

为了少缴个人所得税，采取偷梁换柱的手段，虚增员工人数。企业向社会收集身份证复印件，然后在劳动部门办理临时用工手续，其中一部分临时用工人员是虚假的，并按正常程序到相关部门办理劳动用工手册。待税务人员检查时，拿出临时用工手续来充数南通市某医药公司采用上述手段套取现金600余万，供股东们私分。经税务人员核实，临时用工手续来充数。且身份证都是假的，经调查核实，股东承认是股东按股本分配的，实际上股息分配。据此，税务机关做出决定，补税120万，处罚60万，对相关责任人员移送司法部门处理。（2）某记者常有偷税漏税的行为，税务人员决定对其进行重点审查，通过审查发现一个最大的可疑点经常在多篇稿子的撰稿人中，有一个核实为记者的儿子，而此人尚在小学读书，根本不可能撰稿。税务人员抓住了这一破绽对记者进行盘查，该记者在无可奈何情况下承认了舞弊行为。税务机关根据该记者的偷税表现，责令其补缴个人所得税5400元，并对其处于2700元罚款。（3）虚假交易以不存在的交易合同入帐，造成资金流出，增加本期费用，达到减少所得税的目的。=4\*GB2⑷虚拟费用，某公司2010年在某地召开发布产品会，共发生会议费等300万元，并取得相关发票。税务人员审核时发现，部份大额发票有问题，经查实，共有虚列费用100万元，用于发放员工年终奖（……）5、暗渡陈仓以差旅费、路桥费、住宿费等名义和以各种渠道取得的发票入账，套取现金用于发放补贴，并且补贴金额标准明显高出行业同类支出的平均水平。降低名义收入，把个人现金性工资转为提供必需的福利待遇，企业为员工提供的各项非货币性福利等没有并入工资薪金所得计算缴纳个人所得税。西安高新区一公司聘用高管，年薪是120万，并签下聘任合同。企业私下与高管达成协议，支付年薪为100万，同时给该高管购买一辆价值20万元小轿车。工资部份已扣税万元。税务机关认定，此做法纯属企业与高管的弄虚作假行为，其行为已构成逃税，补缴所逃税款万元并处所逃税款0.5倍的罚款。工作服与西服财税[2005]183号某税务局稽查局在对所辖A公司的检查中，发现该公司“管理费用——劳动保护费”科目金额较上年增长异常。进一步抽查会计凭证发现，该公司当年度服装费支出偏高，100人的单位，支出达30万元。对此，A公司财务经理解释为分批购买的工作服。根据《企业会计准则——应用指南》账务处理的规定，劳动保护费应计入管理费用核算。根据《企业所得税法实施条例》第四十八条规定，企业发生的合理的劳动保护支出，准予税前扣除。劳动保护费的服装限于工作服而非所有服装。A公司发票显示供货商为高档商厦中的知名品牌，且采购数量有限，金额较高，动辄几千元的套装按照劳动保护费列支，显然既不合情又不合理。应按工资薪金所得扣缴个人所得税。税务部门按规定责令补缴个人所得税9.2万元，并处罚款4.6万元6、瞒天过海

=1\*GB3①企业将管理部门、销售部门人员的奖金、补贴直接计入三大费用账户，不计入“应付工资”账户，偷逃个人所得税。

=2\*GB3②企业通过往来账户，通过往来方式长期挂帐，私设“小金库”而乱发奖金和实物。

=3\*GB3③企业通过“盈余公积”、“利润分配”账户，从该账户中提取奖金，不通过“应付工资”科目。

=4\*GB3④隐瞒收入，资金以借款方式重新流入企业，并赚取利息.例：南京星光管材公司2010年度资金紧张，发生集资2000余万元，其中向股东王某和张某，集资600万元和300万元，当年支付集资利息82万元，未扣税。经查阅凭证，系二人同时向浙江某公司借回的承兑汇票，税务机关通过调查发现，此单位为星光管材公司销售业务单位，“借回的款项”实为货款回笼，借款协议（合同）均为伪造。二股东均承认了逃税事实。决定调增企业所得税应纳税所额82万元，给予补缴个人所得税16.4万元，并处0