上海市企业国有资产评估综合项目核准备案操作基础手册

上海市企业国有资产评定项目核准立案操作手册目录第一部分评定项目核准立案程序及要求一、需进行资产评定经济行为类型二、能够不对相关国有资产进行评定经济行为类型三、核准立案项目范围四、评定及核准立案相关工作要求五、办理核准立案手续需报送文件材料六、核准立案项目受理七、企业境外国有资产评定管理八、严禁行为及处罚九、释义及其它第二部分评定汇报审核注意事项一、资产评定项目核准立案审核二、评定汇报审核关键点三、流动资产评定四、长久投资评定五、房地产评定六、机器设备评定七、无形资产评定八、债务类评定九、企业价值评定十、境外评定或估值汇报审核关键点十一、其它汇报关注关键点

第一部分评定项目核准立案程序及要求一、需进行资产评定经济行为类型（一）国有单位（释义详见本部分第九节）产权变动包含经济行为:1.整体或部分改建为有限责任企业、股份、中外合资企业、中外合作企业；2.合并、分立、清算；“合并”是指一个企业以负担债务、购置、股份化和控股等形式有偿接收其它企业产权，使被合并方丧失法人资格或改变法人实体。“分立”是指将一个企业拆分为两个或两个以上企业。“清算”是指依据破产法要求，宣告企业破产进行清算；或依据国家相关要求对改组、合并、撤销法人资格企业资产进行清算；或企业根据协议、契约、协议要求终止经济活动清算。包含破产清算和歇业清算。3.非同百分比增资、减资；指非上市企业因为非同百分比增资、减资等行为引发企业股权百分比变动。4.企业产权转让；指将一个非上市企业全部权（即国有出资人拥有对企业出资或股份）由原出资人转让给受让方行为。5.企业整体租赁或托管给非国有单位。（二）国有单位非货币资产处理包含经济行为:1.资产出资；指国有单位以非货币资产投资设置有限责任企业、股份、中外合资企业、中外合作企业等行为。2.资产转让、置换、拍卖；3.资产租赁给非国有单位；4.以非货币资产偿还债务；5.确定涉讼资产价值。（三）对相关非国有资产进行评定经济行为:1.国有单位接收非国有单位以非货币资产出资；2.国有单位收购非国有单位资产或企业非国有产权；3.国有单位和非国有单位置换资产或企业产权；4.国有单位接收非国有单位以非货币资产抵债。（四）国有参股企业包含国有股权变动经济行为，包含国有参股企业国有股权转让、企业非同百分比增减资、企业合并等。（五）法律、行政法规要求其它需要进行资产评定相关经济行为。二、能够不对相关国有资产进行评定经济行为类型1.按要求实施无偿划转；2.国有独资企业和其下属独资企业或机关之间或其下属独资企业或机关之间合并和资产（产权）置换；3.下列经济行为经市国资委同意，可免于评定：（1）国有全资企业之间进行产权协议转让、非同百分比增减资等行为；（2）国有独资企业、国有独资企业或国有绝对控股企业和其下属全资企业之间或其下属全资企业之间产权协议转让、国有产权置换、非同百分比增减资等行为，不影响国有权益和其它股东权益。申请免于评定时，需提供下列材料：（1）市属一级单位申请；（2）交易各方产权证实材料；（3）相关产权转让、非同百分比增减资股东会或董事会决议；如包含其它股东优先收购权，在决议中应明确表示其它股东放弃优先收购或另行提供股东放弃优先收购权承诺；包含增减资，决议中应明确全部股东增减资金额或百分比。（4）集团及交易各方对因未评定引发相关债权债务纠纷和劳动纠纷将由其负责妥善处理承诺；（5）法务部门出具法律意见书。三、核准立案项目范围1.经上海市人民政府同意实施重大经济事项包含资产评定项目，由市国资委负责核准；2.经市国资委同意经济行为事项包含资产评定项目，由市国资委负责立案；3.经市国资委同意含有立案职能委管企业及其各级子企业同意经济行为事项包含资产评定项目，由委管企业负责立案；4.经委托监管单位及其监管企业和各级子企业同意经济行为事项包含资产评定项目，由委托监管单位负责立案；5.经其它单位（释义详见本部分第九节）及其各级子企业同意经济行为事项包含资产评定项目，由市国资委负责立案。四、评定及核准立案相关工作要求（一）确定经济行为1.国有单位或国有参股企业拟发生包含产权变动经济行为时，国有单位或国有参股企业及拟变动产权持有单位应按单位性质或章程要求做出相关决定，同意进行相关经济行为。通常应提供国有单位、产权持有单位经济行为批文，如按要求需经相关部门或单位作出同意，则应提供对应批文。通常做出决定单位为国有企业，应提供厂长经理办公会决议；做出决定单位为中外合资或合作企业，应提供董事会决议；做出决定单位为有限责任企业，应提供董事会决议或股东会决议；做出决定单位为行政机关，应提供相关经济行为批复。2.国有单位拟处理本单位资产或包含相关非国有资产时，国有单位应按单位性质或章程要求做出相关经济行为同意文件。通常应提供国有单位经济行为批文，如按要求需经产权持有单位、相关部门或单位同意，则应提供对应批文。批文形式同上一条要求。（二）资产评定委托方确实定序号评定项目资产评定委托方1包含国有产权变动拟变动国有产权产权持有单位委托其中：包含多个国有股股东产权变动经协商一致可由国有股最大股东委托其中：包含市国资委出资企业产权变动市国资委授权委管单位委托2包含资产处理资产产权持有单位委托3包含相关非国有资产通常为接收非国有资产国有企业委托（三）资产评定机构选择1.企业发生需要进行资产评定经济行为时，应该依据相关要求聘用含有对应资质评定机构。2.委托资产评定机构应该含有下列基础条件：（1）遵守国家相关法律、法规、规章和企业国有资产评定政策要求，严格推行法定职责，近3年内没有违法、违规统计，未被列入市国资委“国资项目禁入名单”；（2）含有和评定对象相适应资质条件、评定经验、专业人员和专业专长；（3）和企业责任人无经济利益关系；（4）未向同一经济行为提供审计业务服务；（5）评定机构含有完善、健全内部质量控制体系，建有国有资产评定汇报首席评定师审核制度。3.评定机构选择方法：（1）市属一级单位通常可采取招投标方法，确定一定年度内候选评定机构。候选评定机构名单应报市国资委立案。下属企业通常应在市属一级单位确定候选范围内选择中介机构。（2）重大、特殊项目可单独进行招投标选择机构。重大项目招投标工作中，委托单位应充足考虑评定机构承接能力。4.非国有投资者以实物资产和专利权、非专利技术、商标权、土地使用权、探矿权、采矿权、特许经营权等非货币资产评定作价参与企业改制,由国有产权持有单位和非国有投资者共同认可中介机构,对双方进入改制企业资产按同一基准日进行评定。（四）其它评定前期工作要求1.产权持有单位应依据需要，进行清产核资、审计等评定前准备工作。2.企业改制包含土地使用权有偿使用,必需经土地确权登记并明确土地使用权处理方法。包含国有划拨土地使用权,必需根据国家土地管理相关要求办理土地使用权有偿使用手续。进入企业改制资产范围国有划拨土地使用权或集体土地使用权必需先选择由市计划和国土资源管理局认可房地产估价机构进行估价，并纳入企业整体资产中评定。3.企业改制包含探矿权、采矿权相关事项,必需由国土资源主管部门明确探矿权、采矿权处理方法。进入企业改制资产范围探矿权、采矿权,必需经由市计划和国土资源管理局认可含有矿业权评定资格中介机构进行评定作价(采矿权评定结果报国土资源主管部门确定)，并纳入企业整体资产中评定。4.没有进入企业改制资产范围实物资产和专利权、非专利技术、商标权、土地使用权、探矿权、采矿权、特许经营权等资产,改制后企业不得无偿使用;若需使用,有偿使用费或租赁费计算标准应参考资产评定价或同类资产市场价确定。（五）资产评定1.评定基准日由委托方和评定机构协商确定，并尽可能和评定目标实现日靠近。标准上应采取评定机构进场前30天月末为评定基准日，如不是则应说明原因。2.资产评定完成后，按要求需公告，公告完成后，应依据反馈意见对应调整评定结果，出具正式评定汇报。（1）以下经济行为包含评定结果需进行公告a.国有独资企业、国有独资企业改制为国有资本控股企业或非国有资本控股企业；b.国有资本控股企业改制为非国有资本控股企业；c.国有股权公开挂牌转让；d.包含国有单位和非国有单位之间非同百分比增减资。（2）公告方法立即间被评定单位为国有或国有控股企业，应在被评定单位范围内向全体职员公告10个工作日；被评定单位为非国有控股企业，应在被评定单位或委托方范围内向全体职员公告10个工作日。（3）评定结果公告内容a.评定汇报摘要；b.尤其事项说明；c.评定结果汇总表；d.评定汇报查阅方法；e.立案单位或其它单位、委托方、评定机构联络方法。（4）相关资产评定情况公告结论说明；评定结果需进行公告资产评定汇报，应附有被评定单位或委托方出具加盖公章《相关资产评定情况公告结论说明》。该《说明》应明确公告具体时间；明确说明企业公告内容，如企业资产评定范围和内容、评定结果等；明确此次公告结论，如企业职员对此次资产评定范围和内容真实性有没有异议，如有异议怎样反馈、怎样处理，最终止论怎样等等。同时，被评定单位或委托方应在《资产占有方、委托方承诺函》中，对所提供《相关资产评定情况公告结论说明》真实性作出承诺。对公告过程有音像资料，评定机构应搜集该音像资料作为工作底稿归档。3.被评定单位和委托方应该配合评定机构评定工作，向评定机构如实提供相关情况和资料，并对其所提供情况和资料真实性、正当性和完整性负责，不得隐匿或虚报资产。4.企业应该主动配合资产评定机构开展工作，不得以任何形式干预其正常执业行为。5.注册资产评定师及评定机构对其出具资产评定汇报负担法律责任。（六）评定汇报审核1.各级单位要认真组织评定汇报审核工作。2.市属一级单位和转报单位能够依据实际情况，整合内部资产管理、财务审计、法务等部门相关专业力量，共同进行评定汇报审核。3.重大项目或包含金额较大项目必需实施内部会审，对其中包含范围较广、比较复杂、确有疑难项目，立案单位可聘用相关教授、其它评定机构专业人员等参与评定汇报审核。4.在核准立案审核过程中，市属一级单位和转报单位应加强对土地、房屋建筑物、无形资产等资产审核，应对该类资产使用情况（性质）改变、价值改变、市场潜力等原因做出合适调查、分析，判定其评定合规性、合理性。对重大、疑难事项，转报时应出具专题审核意见。5.市属一级单位应根据市国资委相关企业重大项目资产评定汇报教授评审会措施要求组织召开教授评审会，听取教授意见和提议，为评定汇报审核提供专业依据。包含下列情况之一资产评定项目，应该召开教授评审会：（1）核准项目；（2）上市企业重大重组项目；（3）立案单位评定管理制度要求重大项目；（4）市国资委要求其它项目。6.《教授评审意见》作为评定项目核准、立案材料附件。7.评定汇报审核具体事项参见本操作手册第二部分。（七）核准立案1.转报单位将评定汇报报相关单位申请核准立案前，应该完成以下事项：（1）取得对相关经济行为同意文件。（2）确定所聘用中介机构及相关人员含有对应资质。（3）纳入评定范围房产、土地及矿产资源等资产权属要件齐全，权属资料不全方面或存在瑕疵应妥善处理。（4）纳入评定范围资产和经济行为批复、重组改制方案内容一致；方案应避免存在可能对评定结论产生重大影响瑕疵。（5）对评定汇报进行审核并督促评定机构修改完善。2.评定项目核准立案标准上由委托方申报。委托方收到评定机构正式出具评定汇报后，标准上按委托方最大国有资产出资者隶属关系逐层报送核准或立案。3.委托方将审核后评定汇报及相关材料逐层上报至市属一级单位。市属一级单位应按规范进行审核，审核合规后，对于市国资委核准或立案项目转报市国资委；对于市属一级单位立案项目直接立案。市属一级单位负担对应审核或立案责任。4.市属一级单位应落实专门部门专门人员负责评定项目审核和转报工作。标准上应由参与过评定管理师培训人员（评定管理师优先）负责项目标审核和转报工作。5.对于市国资委或立案单位出具评定汇报审核意见，转报单位应该立即组织相关中介机构逐条回复审核意见，并依据审核要求对资产评定汇报、土地估价汇报、矿业权评定汇报和相关审计汇报等进行补充修改，并将调整完善后核准立案申请材料和审核意见回复在10个工作日内重新报送。6.资产评定项目核准或立案文件是企业办理产权登记、股权设置和产权转让等相关手续必备文件。7.企业进行和资产评定对应经济行为时，应该以经核准或立案资产评定结果为作价参考依据；当交易价格低于评定结果90%时，应该暂停交易，在取得原经济行为同意机构同意后方可继续交易。8.市属一级单位使用评定汇报时，应关注评定基准以后委估资产情况、价格等改变情况,并按相关要求进行合适处理。9.市属一级单位应将评定汇报等相关资料作为长久档案妥善保管。（八）综合评价1.各相关单位单位应依据市国资委相关评定机构执业质量综合评价措施要求，对评定机构执业情况进行综合评价。2.被评定单位填写《被评定单位评价表（表一）》，评定委托单位填写《委托单位评价表（表二）》，转报单位填写《转报单位评价表（表三）》，核准、立案单位填写《核准立案单位评价表（表四）》。3.市国资委核准立案项目，委管单位应将填写完整评价表（表一至表三）随评定汇报转报市国资委；委管单位立案项目，转报单位应将评价表（表一至表三）随评定汇报报委管单位，委管单位应在每三个月终了后10个工作日内将评价表（表一至表四）报送市国资委评定管理部门。（九）信息和统计1.国有单位发生需进行评定经济行为，应在评定机构正式进场时，将被评定单位及评定相关情况逐层上报立案单位，由立案单位经过“上海市国有资产评定管理信息系统”上传市国资委。2.对于评定过程中重大、关键信息能够经过多种路径及方法逐层反馈立案单位和市国资委。3.立案单位应做好评定项目数据分析工作，每三个月终了后10个工作日内向市国资委评定管理部门报送本单位评定项目立案表（复印件）、资产评定立案项目统计表（含境外评定项目）及评价表。（十）监督检验1.监督检验分为评定管理工作检验和评定项目抽查两类。管理工作检验是指市国资委对委管单位评定管理工作进行检验行为；项目抽查是指对评定项目进行现场核查行为。2.市国资委管理工作检验中抽查项目通常从委管单位已立案或已交易项目中挑选；项目抽查中项目通常从市国资委核准、立案评定项目和委管单位立案评定项目中随机抽选。3.各立案单位应定时或不定时地对其立案项目进行抽查。4.评定项目核准立案后，在抽查中发觉评定结果失实，可撤销核准立案，并按相关处罚措施进行处理，撤销核准通知书、立案表由原核准立案部门收回。经查实评定机构存在重大问题，市国资委可要求撤销该机构备选资格，并将其列入“国资项目禁入名单”，同时提议相关行业主管部门或协会给予对应处罚。涉嫌犯罪，依法移交司法机关处理。5.监督检验具体内容、工作程序等事项详见《上海市国有资产评定监督检验措施》(沪国资委评[]448号)。五、办理核准立案手续需报送文件材料（一）核准项目1.评定委托方（或申报单位）填报《上海市国有资产评定项目核准申请表》或接收非国有资产单位填报《上海市接收非国有资产评定项目核准申请表》（一式两份）；2.资产评定机构填报《上海市国有资产评定项目评定机构承诺表》；3.市属一级单位填报《上海市国有资产评定项目核准转报表》（一式两份）、《上海市国有资产评定项目核准市属一级单位承诺表》；4.被评定单位、评定委托单位、转报单位填写《上海市国有资产评定执业质量评价表》(表一至表三)；5.被评定单位如土地、房屋建筑物、无形资产等资产存在评定重大疑难问题，应提供市属一级单位专题审核意见；6.和评定目标相对应经济行为同意文件及其它相关材料，包含重组或企业改制，需提供重组方案或改制方案等材料；7.需进行评定结果公告项目，应提供企业出具《相关资产评定情况公告结论说明》；8.和评定范围相对应资产权属证实文件；9.资产评定各当事方承诺函；10.首席评定师委托她人在评定汇报上签字，应提供该评定项目首席评定师委托书；11.评定汇报（包含申明、摘要、正文、附件、评定明细表和评定说明）（以上6-10项材料可附在评定汇报中）。（二）立案项目1.评定委托方（或申报单位）填报上海市国有资产评定项目立案表或接收非国有资产单位填报接收非国有资产评定项目立案表（一式五份）；2.资产评定机构填报《上海市国有资产评定项目评定机构承诺表》；3.立案转报单位填报国有资产评定项目立案转报表（一式两份）、国有资产评定项目立案一级/转报单位承诺表；4.被评定单位、评定委托单位、转报单位《上海市国有资产评定执业质量评价表》（表一至表三）；5.被评定单位如有土地、房屋建筑物、无形资产等资产存在评定重大疑难问题，应提供一级/转报单位专题审核意见；6.和评定目标相对应经济行为同意文件及其它相关材料，包含重组或企业改制，需提供重组方案或改制方案等材料；7.需进行评定结果公告项目，应提供企业出具《相关资产评定情况公告结论说明》；8.和评定范围相对应资产权属证实文件；9.资产评定各当事方承诺函；10.首席评定师委托她人在评定汇报上签字，应提供该评定项目首席评定师委托书；11.评定汇报（包含申明、摘要、正文、附件、评定明细表和评定说明）（以上6-10项材料可附在评定汇报中）。（三）核准、立案表填写要求：1.各表及《填表说明》和承诺函均经过登录“上海市国有资产评定管理信息系统”[（.）“业务应用--业务系统”栏目下]按固定格式下载取得，不得修改表项和承诺函内容。2.严格按《填表说明》中要求项目内容如实填写，要正确、齐全、清楚，不得漏项、涂改、手工填写。3.使用A4纸按固定格式双面打印各表，不得随意分页。六、核准立案项目受理（一）核准项目1.受理要求：（1）核准项目标经济行为评定前已经过“上海市国有资产评定管理信息系统”进行网上预报和申报；（2）评定机构委托符合要求；（3）核准申请表、核准转报表、核准承诺表、评定机构承诺表填写完整规范；（4）核准申请表中经济行为类型选择适当，和此次评定相匹配经济行为同意文件齐全有效；（5）评定目标、评定对象和资产范围和经济行为同意文件相匹配；（6）如需公告，评定公告材料合规完整；（7）评定汇报完整，内容、格式符合《资产评定准则——评定汇报》、《企业国有资产评定汇报指南》要求；（8）核准申请表数据、信息和评定汇报正文、评定说明、评定明细表、评定备查材料中数据信息一致；（9）符合评定汇报使用期及受理时间要求：破产清算项目，评定汇报自评定基准日起使用使用期为六个月；其它项目，评定汇报自评定基准日起使用使用期为1年。市属一级单位应自评定基准日起8个月内转报市国资委；包含房地产开发企业或关键资产为房地产企业评定汇报，应自评定基准日起6个月内转报市国资委；破产清算项目，应自评定基准日起4个月内转报市国资委。（10）被评定单位如土地、房屋建筑物、无形资产等资产评定中存在重大、疑难问题，应提供市属一级单位专题审核意见；（11）包含企业价值评定，标准上需采取两种以上评定方法评定，且评定基准日及前两年会计报表和审计汇报齐备；（12）资产权属清楚，权属证实文件齐备。没有法定权属文件，需提供相关证实文件；（13）评定机构资产评定资质证书或证券业评定资质证书真实有效；（14）注册资产评定师资格证书真实有效，注册单位和评定机构一致；（15）附件中提供被评定单位、委托方、评定机构及注册资产评定师承诺函；（16）附件中提供评定业务委托书；（17）评定汇报及各式表项签字盖章符合要求。2.符合受理要求，受理人员在《核准转报表》上盖“评定受理专用章”及受理日期。3.不符合受理要求，受理人员在《核准转报表》上签署不予受理意见，即予退回市属一级单位。4.项目审核：（1）经审核符合规范要求，在7个工作日内下达《核准通知书》；经审核需修改汇报或补充材料，待修改、补充完备后重新转报。（2）市国资委认为必需时可组织现场核查、教授评审会会审，核按时间顺延。相关单位应配合核查和教授评审。（二）立案项目1.受理要求：（1）立案项目标经济行为评定前已经过“上海市国有资产评定管理信息系统”进行网上预报和申报；（2）评定机构委托符合要求；（3）立案表、立案转报表、立案承诺表、评定机构承诺表填写完整规范；（4）立案表中经济行为类型选择适当，和此次评定相匹配经济行为同意文件齐全有效；（5）评定目标、评定对象和资产范围和经济行为同意文件相匹配；（6）如需公告，评定公告材料合规完整；（7）评定汇报完整，内容、格式符合《资产评定准则——评定汇报》、《企业国有资产评定汇报指南》要求；（8）立案表数据信息和评定汇报正文、评定说明、评定明细表、评定备查材料中数据信息一致；（9）符合评定汇报使用期及受理时间要求：破产清算项目，评定汇报自评定基准日起使用使用期为六个月；其它项目，评定汇报自评定基准日起使用使用期为1年。市属一级单位应自评定基准日起9个月内转报市国资委；包含房地产开发企业或关键资产为房地产企业评定汇报，应自评定基准日起6个月内转报市国资委；破产清算项目，应自评定基准日起4个月内转报市国资委。（10）被评定单位如土地、房屋建筑物、无形资产等资产评定中存在重大、疑难问题，应提供市属一级/转报单位专题审核意见；（11）包含企业价值评定，标准上需采取两种以上评定方法评定，且评定基准日及前两年会计报表和审计汇报齐备；（12）资产权属清楚，权属证实文件齐备，没有法定权属文件，需提供相关证实文件；（13）评定机构资产评定资质证书或证券业评定资质证书真实有效；（14）注册资产评定师资格证书真实有效，注册单位和评定机构一致；（15）附件中提供被评定单位、委托方、评定机构及注册资产评定师承诺函；（16）附件中提供评定业务委托书；（17）评定汇报及各式表项签字盖章符合要求。2.符合受理要求，受理人员在《立案转报表》上盖“评定受理专用章”及受理日期。3.不符合受理要求，受理人员在《立案转报表》上签署不予受理意见，即予退回转报单位。4.受理后，经审核符合规范，通常在5个工作日内给予立案。经审核需修改汇报或补充材料，待修改、补充完备后重新转报。发觉有严重问题不予立案。若立案项目被随机抽查，立案时间顺延，相关单位应配合调查。七、企业境外国有资产评定管理（一）委管单位、委托监管单位所监管企业及各级子企业独资或控股境外企业所拥有境内企业国有资产评定管理，比照境内企业国有资产评定管理相关要求实施。（二）委管单位、委托监管单位所监管企业及各级子企业以其拥有境内企业国有产权向境外企业注资或转让，或以其拥有境外企业国有产权向境内企业注资或转让，应该依据《企业国有资产评定管理暂行措施》（国资委令第12号）等相关要求，聘用含有对应资质境内评定机构对标物进行评定，并办理评定立案或核准。（三）委管单位、委托监管单位所监管企业及各级子企业独资或控股境内外企业在境外发生转让或受让产权、以非货币资产出资、非上市企业国有股东股权百分比变动、合并分立、解散清算等经济行为时，应该聘用含有对应资质、专业经验和良好信誉专业机构对标物进行评定或估值，并办理评定立案或核准。报送立案或核准评定或估值汇报书及其相关说明等资料应为汉字文本。上述经济行为交易对价应该以经核准或立案评定或估值结果为基准。境外投资项目评定核准、立案应关注该项目是否符合企业发展战略；应关注该项目是否含有后续管理运行计划；应关注该项目标交易条件和风险，是否满足集团要求风险控制和投资回报率要求。境外投资评定项目应按市国资委相关要求做后评定。后评定通常应在投资完成后两个完整会计年度内进行，并报市国资委立案。（四）选择境内评定机构应该含有国家相关部门确定专业资质；选择境外评定或估值机构应该遵守标物所在国家或地域对评定或估值机构专业资质相关要求。（五）境外评定核准、立案项目范围同本文“第一部分三、核准立案项目范围”。（六）委管单位、委托监管单位所监管企业内部实施资产重组，转让方为上述主体及其直接或间接全资拥有境外企业，受让方为上述主体及其直接或间接全资拥有境内外企业，转让价格能够以评定或审计确定净资产值为底价确定。（七）委管单位、委托监管单位应该根据本措施落实境外企业国有评定管理工作责任，完善档案管理，立即制订境外企业国有评定管理制度，并报市国资委立案。八、严禁行为及处罚（一）包含需进行资产评定经济行为，企业不得使用未经评定核准立案评定汇报进行相关操作。（二）企业必需在评定汇报限定评定目标下使用评定汇报，不得使用和限定评定目标不一致评定汇报进行相关操作。同一标企业股权百分比变动行为采取不一样方法除外。（三）国有及国有控股企业责任人和领导班子其它组员拟经过增资扩股或其它方法持有企业股权,不得参与决议制订改制方案、确定国有产权折股价、选择中介机构,和清产核资、财务审计、离任审计、资产评定中重大事项。（四）被评定单位、委托方不得隐匿或虚报资产或负债，不得以任何形式干预评定机构正常执业行为。（五）企业有下列情形之一，由市国资委通报批评并责令更正，必需时可依法向人民法院提起诉讼，确定其对应经济行为无效：1.应该进行资产评定而未进行评定；2.聘用不符合对应资质条件资产评定机构从事国有资产评定活动；3.向资产评定机构提供虚假情况和资料，或和资产评定机构串通作弊造成评定结果失实；4.应该办理核准、立案而未办理。（六）企业在国有资产评定中发生违法违规行为或不正当使用评定汇报，对负有直接责任主管人员和其它直接责任人员，依法给处分；涉嫌犯罪，依法移交司法机关处理。（七）受托资产评定机构在资产评定过程中违规执业，由国有资产监督管理机构将相关情况通报其行业主管部门，提议给对应处罚；情节严重，可要求企业不得再委托该中介机构及其当事人进行国有资产评定业务；涉嫌犯罪，依法移交司法机关处理。（八）核准立案评定汇报发现代签字代敲章，提议评定协会、行业主管部门对代签字者、评定机构做出对应处罚。评定汇报退回转报单位不予立案。（九）相关资产评定机构对资产评定项目抽查工作不予配合，立案部门能够要求企业不得再委托该资产评定机构及其注册资产评定师进行国有资产评定业务。九、释义及其它1.本文所称“国有单位”指本市相关机关、国有独资企业、国有独资企业、国有资本控股企业及其各级子企业。2.本文所称“市属一级单位”包含市国资委委管单位、委托监管单位和市政府其它相关委办局。其中市国资委管理单位，以市国资委公布名单为准。委托监管单位，指受市国资委委托对本系统经营性国资实施监督管理市属委办局。3.立案单位，指含有评定立案职能市国资委委管单位和委托监管单位。其它单位指不含有评定立案职能市国资委委管单位和市属委办局。

第二部分评定汇报审核注意事项一、资产评定项目核准立案审核（一）国有资产监督管理部门依据下列情况确定是否对资产评定项目给予核准：1.资产评定项目所包含经济行为是否取得同意；2.资产评定机构是否含有对应评定资质；3.评定人员是否含有对应执业资格；4.评定基准日选择是否合适，评定结果使用使用期是否明示；5.资产评定范围和经济行为同意文件确定资产范围是否一致；6.评定依据是否合适；7.企业是否就所提供资产权属证实文件、财务会计资料及生产经营管理资料真实性、正当性和完整性做出承诺；8.评定过程是否符合相关评定准则要求；9.参与审核教授是否达成一致意见。（二）国有资产监督管理部门及立案单位依据下列情况确定是否对资产评定项目给予立案：1.资产评定所包含经济行为是否取得同意；2.资产评定机构是否含有对应评定资质，评定人员是否含有对应执业资格；3.评定基准日选择是否合适，评定结果使用使用期是否明示；4.资产评定范围和经济行为同意文件确定资产范围是否一致；5.企业是否就所提供资产权属证实文件、财务会计资料及生产经营管理资料真实性、正当性和完整性作出承诺；6.评定程序是否符合相关评定准则要求。二、评定汇报审核关键点（一）评定汇报格式和内容审核评定汇报格式和内容应符合《资产评定准则——评定汇报》（中评协[]189号）、《企业国有资产评定汇报指南》（中评协[]218号）要求。（二）委托方、被评定单位（产权持有单位）概况审核应该关注是否对被评定单位历史沿革、股权结构（图）、股权变更、经营管理等情况进行了必需说明，是否反应了近三年资产、财务、经营情况。存在关联交易，应该关注是否披露了关联方、交易方法等基础情况。（三）评定目标审核应该关注是否清楚、明确地说明此次资产评定经济行为目标；和评定所对应经济行为取得同意情况或其它经济行为依据。包含协议交易，应介绍受让方及其基础情况，并申明评定结果仅适适用于此次交易，如交易方法转变为其它方法，则评定汇报无效。（四）评定对象和评定范围审核1.应该关注评定对象基础情况，包含法律权属情况、经济情况和物理情况等。2.针对评定汇报中对评定范围描述及资产清查情况说明，结合经济行为批文、审计汇报、尤其事项说明、明细表、权证附件等对评定范围进行审核：（1）关注评定范围是否和经济行为同意文件、评定业务委托约定书等确定资产范围一致。（2）关注房地产、无形资产、长久投资等重大资产是否有隐匿或遗漏。（3）关注是否存在账外资产和负债、协议权益等无形资产、或有资产和负债等。（4）关注是否存在权利人和实际使用人不一致等情形（如房地产、车辆等）。3.企业价值评定中，评定范围是否包含了企业拥有实物资产和无形资产，和明确未来义务（负债），尤其是土地使用权、探矿权、采矿权等。企业价值评定时，通常应包含企业全部无形资产。对于账面不存在无形资产，要依据企业实际情况判定是否存在商标、专利技术、非专利技术、专利权、特许经营权、销售网络、人力资源、商誉、协议权益等无形资产。对实际存在但未入账或已摊销完成无形资产、未来义务及或有事项等是否在《企业相关进行资产评定相关事项说明》中进行了具体说明。4.包含企业改制或重组进行部分资产评定时，即方案设计中并非全部资产、负债进行改制或重组，存在如土地使用权、房屋、无形资产等租赁使用而不纳入评定范围、部分长久投资划出等情形，评定应根据同意改制或重组方案资产负债范围进行，并在尤其事项中给予披露。委托评定资产是经剥离部分资产后整体资产时，应说明被剥离资产明细、剥离原因及处理方案。5.对于经营租入资产、特许使用资产，应该尤其说明是否纳入评定范围及其理由。（五）价值类型和定义审核应该关注评定汇报是否列明了所选择价值类型及其定义。选择市场价值以外价值类型，应该关注其选择理由和选择合理性。（六）评定基准日审核1.应关注评定基准日选择是否妥当，评定结果使用使用期是否明示。关键关注评定基准日选择合理性，是否符合相关评定准则要求要求。2.基准日前后是否有对评定结果产生重大影响调整事项，如汇率、利率等变动、国家重大政策调整、企业资产权属、数量及价格发生重大改变等，如有应重新选择评定基准日。3.建筑施工类企业评定基准日通常应选择12月31日（如选择其它评定基准日，应能对建筑施工类企业收入、成本等进行正确划分和配比）。（七）评定依据审核关键关注经济行为依据合规性和完整性、评定工作过程中所引用法律法规和技术参数资料等依据是否合适。1.评定依据应该明确、规范、具体，便于查阅和了解；评定依据应该含有代表性，且在评定基准日有效。2.搜集价格信息、工程定额标准等应该和评定对象含有较强关联性。结合评定目标、业务性质和行业特点等，关键关注取价依据、法律法规依据相关性及其对资产评定结果影响。3.应该关注土地、房屋建筑物及无形资产等特殊资产权属和使用情况。委估资产应该权属清楚、权属证实文件齐备。对关键资产权属资料不全方面或存在瑕疵，企业应该妥善处理。（八）评定方法审核1.关键审核评定方法、过程是否符合相关评定准则要求，对于价值量较大、增减值较大资产、负债应关键审核，同时应分析其评定结果合理性。2.以连续经营为前提进行企业价值评定时，对企业及其拥有实际控制权长久股权投资企业，是否采取了两种或两种以上方法进行评定；重大资产如房地产是否采取两种以上评定方法评定。对于采取两种以上评定方法评定，应分别说明选择每种评定方法理由和确定评定结论依据。3.评定机构是否选择有代表性、价值量大资产、负债作为评定案例进行评定分析说明。评定机构是否在评定汇报中对企业拥有全部土地、无形资产进行分析说明。对企业拥有房屋建筑物是否进行分类，并将每一类中有代表性、价值量大房屋建筑物作为评定案例进行分析说明。（九）评定程序审核关注评定程序是否符合评定准则要求，关键审核评定机构在评定过程中是否推行了必需评定程序，评定过程是否完整，是否存在未推行评定准则要求必需程序等。关注评定机构对企业应收应付款项函证百分比及数量情况；对企业存货盘点百分比及数量情况；对企业实物资产现场勘察情况；收益法评定是否进行资产清查等。（十）评定结论审核应该关注评定结果是否涵盖了评定范围，及其和评定目标和经济行为一致性和适用性。采取两种或两种以上方法进行企业价值评定时，应该关注不一样评定方法结果差异及其原因和最终确定评定结论理由。（十一）尤其事项说明审核1.关键关注评定程序受到限制、评定特殊处理、评定结论瑕疵等尤其事项及期后事项真实性及其评定处理合理性。2.评定汇报应该说明上述内容处理方法、及对评定结论可能产生影响，并提醒评定汇报使用者关注其对经济行为影响；3.尤其事项还应揭示下列内容：①评定基准日至评定汇报日之间可能对评定结论产生影响事项，有条件地应揭示影响具体数值，和发生在评定基准日期后不能直接使用评定结论事项；②此次资产评定对应经济行为中，可能对评定结论产生重大影响瑕疵情形，有条件地应揭示影响具体数值；③对评定中已查明盘盈、盘亏、毁损、报废、资金挂账、呆坏账、无需支付负债等原因造成资产价值改变，评定结果中应作增减值处理，如因企业还未报经政府相关部门同意而未对上述资产进行会计处理，评定机构应在评定汇报中提醒企业按现行要求程序报批后进行处理。④揭示企业未纳入评定范围相关资产和负债账面情况。⑤对评定中已查明盘盈、盘亏、毁损、报废、资金挂账、呆坏账、无需支付负债等原因造成资产价值改变,审计汇报已做账务处理，应披露其对递延所得税资产、递延所得税负债影响。（十二）签字盖章审核应该对照《企业国有资产评定汇报指南》等要求，关注评定汇报签字盖章是否齐全、规范、清楚。评定汇报应由评定机构法人代表或合作人、首席评定师、两名以上参与评定注册资产评定师签字，并加盖评定机构公章（不包含分支机构公章）。注册资产评定师必需签字并盖章，不得使用签字章。首席评定师就单个评定项目能够委托她人在评定汇报上签字，但其相关权力义务并不所以发生转移。委托书应作为评定汇报附件。关注《企业相关进行资产评定相关事项说明》是否已经由委托方单位责任人和被评定单位（产权持有单位）责任人签字，加盖对应单位公章并签署日期。（十三）附件审核1.应该关注附件是否齐全，评定汇报附件内容及其所包含签章是否清楚、完整，相关内容是否和评定汇报摘要、正文一致。2.关注是否存在未在评定汇报中披露重大事项；是否存在应予评定或披露而未予评定、披露情况；相关承诺函是否齐备；对于审计汇报有保留心见或说明段情况，评定机构是否关注并在评定中反应等。3.附件不得缺乏和评定目标相对应经济行为文件。4.进行企业价值评定，评定机构应取得被评定单位评定基准日、前两年会计报表（包含企业资产负债表、损益表、现金流量表）及审计汇报。审计汇报为非标准意见，企业应对该审计意见包含事项进行整改。如相关事项无法进行整改，且非标准意见不组成对企业改制或通常股权变动重大影响，企业应提供相关说明，并经国有产权持有单位同意，该审计汇报可作为企业改制或通常股权变动依据。注册资产评定师应根据资产评定执业规范要求，做好尽职调查，结合审计汇报对会计报表做出职业分析和判定，对有重大变动事项，应在评定汇报中给予披露。注册资产评定师假如需要引用审计结论，应该充足关注审计揭示情况，并必需对需要引用审计结论进行核实和做出对应职业判定，不得以审计结论替换评定执业判定，同时，注册资产评定师应对引用审计结论负责。在核准立案项目标审核中，也应充足关注审计揭示情况和评定机构引用审计结论合理性。5.审核《评定业务约定书》，应该关注资产评定项目标委托方法是否合规，签署内容是否完整，经济行为和评定汇报披露内容是否一致等。6.附件应该归类并编制目录及序号，并按序号装订，必需时应单独装订成册。7.评定汇报附件为复印件，应该和原件一致；提供相关问题证实材料是复印件，标准上应有该证实材料提供方盖章；有些证实材料需要由发证机关盖章证实，标准上需要由发证机关盖章。提交核准立案评定汇报，评定机构应在提供相关问题证实材料复印件上，加盖评定机构公章。（十四）评定说明审核评定说明是评定汇报申请核准立案材料必备部分，评定说明应该做到内容完整、表述清楚，并充足考虑不一样经济行为和不一样评定方法特点，其所揭示内容应同评定汇报所叙述内容一致。（十五）资产评定明细表审核1.资产评定明细表包含目录、资产评定结果汇总表（表一）、资产评定结果分类汇总表（表二）、评定明细表。表一、二应加盖评定机构公章。表格内容应填写完整，通常不得有缺项。2.企业价值评定采取市场法、收益法评定，评定明细表中对应评定值栏可不填写。收益法还应提供收入、成本及费用、折旧和摊销、营运资金、资本性支出估计等表格。二、流动资产评定1.对于企业内部往来对账不平，记账分类错误，记账不实、应摊未摊、应提未提、费用记入往来账等情况，应由审计机构进行调整。2.应收款项应按明细清查，合适函证，函证百分比标准上应不低于应收款项笔数10％和金额50％；对于年限长、金额大及有疑问应收款项必需函证；无回函或无法函证，应采取合适替换程序。为同一经济行为服务，评定机构可和审计机构共同进行函证或采取审计机构函证，并依据需要，在审计函证基础上进行追加函证。评定机构引用审计机构函证等资料，应负担引用资料相关责任。对应收款项评定，评定人员应依据可收回程度做出职业判定。3.对应收账款、其它应收款等虽无确凿证据但估计无法收回债权可作为坏账评减。具体操作以下：（1）对于很可能收不回部分款项，在难以确定收不回债权数额时，能够依据企业历史资料估量出这部分可能收不回债权作为评定减项，确定评定值。（2）对于符合相关管理制度要求应给予核销或有确凿依据（含有法律效力外部证据）表明无法收回，应按零值计算。含有法律效力外部证据，是指司法机关判决或裁定；公安机关立案结案证实、回复；工商管理部门出具注销、吊销及停业证实；企业破产清算公告及清偿文件；政府部门公文及明令严禁文件；国家及授权专业技术判定部门判定汇报；保险企业对投保资产出具出险调查单、理赔计算单；符正当律条件其它证据等书面文件。（3）对账面上“坏账准备”科目应按零值评定。4.对审计汇报中披露企业实收资本不实，评定汇报应作对应披露并揭示具体金额。三、长久投资评定1.评定机构应对企业全部长久投资单位（包含歇业）进行资产清查。2.注册资产评定师应该对长久股权投资项目进行分析，依据相关项目标具体资产、盈利情况、股权百分比、清查情况及其对评定对象价值影响程度等原因，合理确定评定方法和评定程序，不能简单地根据账面值和审计值进行评定。长久投资（不管级次）标准上应对被投资企业进行股权价值评定。包含拥有房地产、无形资产等重大资产或经营情况很好长久投资企业应给予关键关注。3.假如长久投资期限较短，价值改变不大，被投资企业资产账实相符（除房地产项目企业及有显著收益项目外），则可依据核实后被投资企业资产负债表或经审计净资产数额测算股权投资价值。4.长久股权投资实际股权百分比和工商登记百分比不一致，通常应依据工商登记股权状态评定，但评定师应关注以往实际变更情况，取得正当证据后做出职业判定。5.交叉持股企业企业价值评定值可经过以下两个公式来计算。A企业企业价值＝除对B企业股权价值外A企业其它资产价值＋B企业企业价值×A企业占B企业股权百分比B企业企业价值＝除对A企业股权价值外B企业其它资产价值＋A企业企业价值×B企业占A企业股权百分比四、房地产评定1.房地产评定通常应采取两种以上方法评定。2.房地产权证记载内容和计划许可证记载内容不一致时，评定应以权证记载内容为准。3.房地产实际状态、用途和权证记载状态、用途不一致时，通常应按权证用途确定。但注册资产评定师应该调查了解委估对象所在区域计划情况，分析房地产实际状态、用途可连续性。对于实际状态用途和房地产权证记载用途不一致，但明确符合计划用途，应该充足考虑计划用途调整及相对应市场实际交易情况对被评定房地产价值影响。对于房地产实际状态、用途无法连续视具体情况进行评定。当房地产存在多个利用方法时，应该在正当前提下，以最优利用方法进行评定。4.无权证建筑物评定时应在评定汇报“尤其事项说明”及评定说明中揭示权证情况和对价值影响。对于无权证建筑，应根据资产贡献标准，考虑其价值。5.应对企业在租赁土地上建造房屋建筑物进行评定，评定时应在评定汇报“尤其事项说明”及评定说明中揭示权证情况和对价值影响。6.房地产评定应严格根据要求程序操作，操作中还应该尤其注意下列程序：（1）核实权证记载内容和实际情况异同；（2）全方面了解被评定对象所在区域计划情况及该地块计划情况；（3）充足调查被评定对象周围市场情况；对所选择交易案例作全方面调查，充足掌握案例交易背景、交易条件、受让方情况、案例对象区域原因、部分原因及其它原因等。（4）通常情况下，应该对所评定房地产进行现场勘察，明确其存在状态并关注其权属情况。因客观原因无法进行实地查看部分，应采取合适方法加以判定并给予合适披露。房地产开发企业或房地产资产价值量较大其它企业，应在评定说明或附件中增加房地产位置图和照片信息。（5）企业价值评定中对于有权证房地产，评定时在市场价值外应另外考虑契税影响，其它办理权证费用，如交易手续费、印花税、登记费、图纸费等可合适考虑。（6）在企业价值评定中，应关键关注作为存货房地产、投资性房地产和自用房地产价值影响原因存在差异。7.土地使用权评定方法选择。在选择土地使用权评定方法时，应充足考虑评定目标、委估地块现实状况、计划用途等原因，选择能充足反应委估地块市场价合理方法。土地使用权评定方法通常为市场法、收益法、假设开发法。当委估土地处于上海市八级地域域以外（含八级地域域）或相邻区域内近期有征地案例，假如无法使用前述三种方法时，能够考虑采取成本法。土地使用权评定通常不宜单独使用基准地价系数修正法。工业用地使用权评定，评定价不得低于国土资源部制订《全国工业用地出让最低价标准》或各地方标准。8.被评定企业无房屋建筑物，评定时应在评定汇报“尤其事项说明”中揭示被评定企业生产、经营用房权属情况。五、机器设备评定1.评定机构评定时应对超出本机构专业知识和经验机器设备采取合适填补方法，必需时应该聘用教授帮助工作。2.注册资产评定师应该经过合适方法取得机器设备市场信息，并对其真实性、可靠性进行必需判定。3.注册资产评定师实施机器设备评定业务，应该依据评定目标、评定假设等条件，明确评定范围是否包含设备安装、基础、隶属设施，是否包含软件、技术服务、技术资料等无形资产。对于隶属于不动产机器设备，注册资产评定师应该合理划分不动产和机器设备评定范围，避免反复或遗漏。4.车辆评定时应考虑牌照价值，其价值可参考市场车辆牌照交易价格。5.对于显著处于盘亏、报废、无效、价值严重损失，或经过符合要求判定和检验，取得足够证据机器设备，其评定值通常为清理变现后净收益额或为零。评定人员须在评定汇报中单独列示，说明相关情况，列示相关证实材料，并注明国有单位需办妥相关手续。相关材料和凭据须汇入工作底稿。对于上述实物资产盘亏、毁损能够收回保险赔偿和过失人赔偿，应计算评定值。六、无形资产评定1.注册资产评定师应该充足考虑评定目标、市场条件、评定对象本身条件等原因，合适选择价值类型。2.进行企业价值评定时，应对企业是否拥有没有形资产进行分析和判定，应该对全部无形资产进行清查和评定。3.无形资产应该在评定汇报明确以下事项：（1）无形资产权利法律文件、权属有效性文件或其它证实资料；（2）无形资产是否能带来显著、连续可辨识经济利益；（3）无形资产性质和特点，现在和历史发展情况；（4）无形资产剩下经济寿命和法定寿命，无形资产保护方法；（5）无形资产实施地域范围、领域范围、赢利能力和赢利方法；（6）无形资产以往评定及交易情况；（7）无形资产实施过程中所受到国家法律、法规或其它资产限制；（8）无形资产转让、出资、质押等可行性；（9）类似无形资产市场价格信息；（10）宏观经济环境；（11）行业情况及发展前景；（12）企业情况及发展前景；（13）其它相关信息。4.注册资产评定师应该依据评定目标、评定对象、价值类型、资料搜集情况等相关条件，分析收益法、市场法和成本法三种评定方法适用性，合适选择一个或多个无形资产评定方法。无形资产评定通常不采取成本法评定。假如采取成本法评定，应该说明无法采取收益法、市场法原因。七、债务类评定1.应付款项应按明细清查，合适函证，函证百分比标准上应不低于应付款项笔数10％和金额50％。2.账龄在两年以上应付款项，对于确需支付且被评定企业提供追讨证实，评定机构能够不进行函证；如不能提供追讨证实，金额较大或有疑问款项，评定机构必需逐笔函证；金额较小款项，评定机构能够抽样函证。对于无需支付款项、无回函或无法函证，通常应评定为零。3.除属企业因职员提供服务而产生现实支付义务款项外，应付职员薪酬应评定为零；4.国家统一了计提基础和计提百分比企业职员薪酬，应核实并提供依据相关法定程序制订支付计划，符合要求，评定时给予确定，同时应考虑企业所以而产生所得税影响。按要求不能预提，应评定为零。八、企业价值评定1.利用收益法评定企业价值时，评定机构标准上应搜集企业前三年经审计会计报表，并对企业进行全方面资产清查核实。在“资产清查核实情况说明”中应明确揭示资产使用情况，对经营资产和溢余资产进行合理区分，对资产营运情况做出分析说明。同时评定机构应在评定汇报“尤其事项说明”中做出说明。2.注册资产评定师应该依据评定对象、所选择价值类型和评定方法等相关条件，在向委托方和相关当事方了解并取得相关信息基础上，独立选择合适方法，对被评定单位和参考企业财务报表中对评定过程和评定结论含有影响相关事项进行必需分析调整，以合理反应企业财务情况和盈利能力。3.对包含企业价值资产评定项目，以连续经营为前提进行评定时，标准上要求采取两种以上方法进行评定，并在评定汇报中列示，跟据实际情况充足、全方面分析后，确定其中一个方法结果作为评定结果。应关键关注无形资产、房地产和负债等项目对评定结果影响。4.对使用收益法评定，审核时应该关键关注以下内容：（1）对企业资产、财务情况分析是否充足、合理。是否对企业前三年经营、收益等情况进行分析；是否对被评定企业财务报表编制基础、不含有代表性收入和支出，如非正常和偶然性收入和支出等进行了合理调整；是否对被评定企业非经营性资产、负债和溢余资产进行单独分析，合理判定资产、债务、经营业务配置有效性，划分和收益存在直接相关性资产、债务情况。对于不能或不需归集，是否单独进行评定。（2）收益估计是否合理。是否依据企业资本结构、经营模式、收益情况等选择了合适收益模型，对应折现率确定过程和依据是否合理。在确定收益估计期间时，是否合理考虑被评定企业经营情况和发展前景，及其所在行业现实状况、发展前景，国家相关行业政策、企业经营期限及关键产品经济寿命年限等，并合适考虑估计期后收益情况及相关终值计算。是否合理估计了相关参数，如被评定企业收入、成本及费用、折旧和摊销、营运资金、资本性支出、付息负债、溢余资产和非经营性资产等。关注相关参数确定依据是否充足，测算过程是否完整。5.对使用市场法评定，审核时应该关键关注以下内容：（1）选择可比案例是否和被评定企业含有可比性，是否处于同一行业或相近行业，或是受共同原因决定或影响。是否对可比案例及被评定企业数据进行了必需分析调整，并消除了偶然性原因影响。（2）选择可比原因是否是企业价值决定原因，选择价值比率是否合适可靠，是否经过了必需修正调整。是否选择了多个可比原因，对于不一样可比原因得到不一样评定值是否能够合理选择计算。九、境外评定或估值汇报审核关键点1.对境外企业国有资产评定或估值项目，立案管理单位应该关注评定或估值机构是否帮助企业进行尽职调查、询价，是否参与交易过程。经济行为包含交易对价是否以评定或估值结果为基础，确有差异是否含有充足合理理由。2.审核境外评定及估值机构出具评定或估值汇报，应该关注其是否明示了所依据评定准则，是否合理参考了境内评定准则及要求。评定或估值结果是否以人民币为计量币种。使用其它币种计量，是否注明了该币种和人民币在评定基准日汇率。假如评定或估值结果为区间值，应关注是否在区间之内确定了一个最大可能值，并说明确定依据。3.立案管理单位能够使用立案表或立案确定函方法对境外评定或估值机构出具评定或估值汇报给予立案。十、其它汇报关注关键点1.审计汇报中应关注内容（1）审计汇报和评定汇报之间数据勾稽关系是否合理一致；审计范围是否和经济行为同意文件、审计业务委托约定书等确定资产范围一致，和合并报表合并范围是否合理。（2）审计汇报报表和报表附注之间勾稽关系是否一致；关键会计政策是否合理，包含收入确定标准、成本核实标准等。（3）企业整体改制包含资产剥离时，剥离标准是否和改制方案一致，和模拟时点是否合理。（4）包含计提减值准备时，各项资产计提减值准备依据和百分比是否合理。2.土地使用权估价汇报中应关注内容（1）土地估价范围、权属、土地资产处理审批和土地估价汇报立案情况。假如评定基准日存在划拨土地，应该关键关注划拨土地处理情况：①关注是否有划拨土地处理审批文件，审批文件是否正当有效、审批内容是否和实际评定土地一致等；②假如是未经处理划拨土地，应该关注其未处理理由合规性和评定中处理方法合理性等。（2）土地地价定义是否符合相关准则要求。关注估价方法选择合理性；相关参数选择依据是否充足、计算过程是否完整及评定结果选择是否合理等。3.矿业权评定汇报中应关注内容：（1）矿业权评定范围、权属、矿产资源储量评审立案情况、有偿处理情况。对于有偿取得矿业权，应该关注有偿取得时矿业权价款对应开采深度、范围、矿种等是否和此次评定一致；是否存在分期缴纳矿业权价款情形；此次评定矿业权对应资源储量是否为有偿取得时对应资源储量，是否经过评审，是否属于企业法人资产；对于无偿取得矿业权，应该关注矿业权价款对评定结果影响。如矿业权评定确定收益期长于矿产资源勘查许可证、采矿许可证载使用期，应该关注到期续展是否包含矿业权价款及相关费用缴纳，和对资产评定结果影响。（2）应该关注矿业权评定汇报是否符合相关准则要求。关注评定方法选择是否合理；相关参数选择依据是否充足、计算过程是否完整，及确定结果是否合理、是否和资产评定相矛盾等。如依据企业财务报表确定矿业权评定参数，应该关注企业财务报表是否经过审计、是否和企业经营情况相符；如依据矿山设计文件等确定矿业权评定参数，应关注相关文件是否经过审核、是否和市场情况相符；对采取收益路径评