【企业财务舞弊探究的文献综述4000字】

参考文献企业财务舞弊研究的国内外文献综述目录TOC\o"1-2"\h\u17788企业财务舞弊问题研究国内外文献综述及理论基础 1304141.1.1国外文献综述 16348（1）有关财务舞弊动因的文献 127493（2）有关财务舞弊手段的文献 231372（3）有关防范企业财务舞弊的文献 2261591.1.2国内文献综述 23631（1）有关财务舞弊动因的文献 229414（2）有关财务舞弊手段的文献 25709（3）有关防范企业财务舞弊的文献 3164811.1.3文献评述 315367参考文献 7国外文献综述国内外资本市场均有发生财务舞弊行的发生,历史上许多财务舞弊案例引人深思,随着财务舞弊行为不断被揭露,财务舞弊也成了业内学者所关注和研究的一个问题。随着近年我国国有资本管理市场的不断创新发展与逐步完善,关于财务舞弊现象的研究形成了比较成熟的理论体系。本文参考以往的文献资料,从国内及国外两个角度,分别对有关财务舞弊相关知识的内容进行了整理和总结。（1）有关财务舞弊动因的文献在国外，Chen（2015）针对公司普遍存在的企业财务舞弊的问题,提出了舞弊的冰山理论。舞弊的冰山理论认为一个企业财务的舞弊主要是因为受到了个体的微观因素影响,在我们进行具体的企业财务舞弊的研究时,不能只是注重一些宏观的因素,还要加大对于个体舞弊行为所可能带来舞弊风险进行研究和分析。Cheng(2017)等业界名人首先提出了关于舞弊的GONE驱动理论,GONE驱动理论对于企业财务舞弊的内外因素也进行了系统性的区分,并将企业舞弊的主要动因和行为具体地划分为四个主要的维度,即贪婪驱动的维度、机会驱动的维度、需求驱动的维度和压力暴露风险的维度,在对企业舞弊这个主要的三角形驱动理论的深入研究的基础上，进一步丰富了其涉嫌舞弊的内、外部动因。Yi(2014)基于机会作为舞弊驱动因子的学说提出了一个关于舞弊的三角理论,舞弊的三角理论认为舞弊行为的具体产生往往需要舞弊者具备三个基础的条件,即机会、压力和借口。（2）有关财务舞弊手段的文献在国外,财务舞弊的方式和手段以通过虚增企业内部资产和收入的方式为主。Li-Xin(2017)等机构的一些相关专家和学者选择了一部分属于上市公司的年度财务报表并对这部分的企业和上市公司年度财务报表进行了深入的研究,学者们的研究成果显示,大多数舞弊的企业都是集中在上市公司年度财务报表中对其进行了数据造假,主要是通过虚假的方式扩大了企业内部的资产，以及不客观地增加了一些企业盈利数据这两种主要的财务舞弊方式和手段做出了财务舞弊和造假的行为。Economics(2018)通过对研究数据的分析和归纳整理总结了三种大型上市公司普遍使用的舞弊方式和手段,分别是为虚增企业的收益、隐藏有害公司形象的信息或虚假向社会媒体呈报这些信息、为了充分满足其个人的经济利益而损害企业群体的经济利益。（3）有关防范企业财务舞弊的文献在对舞弊治理的对策研究方面,Zhang(2018)提出了结合企业的整体经营情况和当前的产品制造行业现状,对企业的各项指标进行分析比对，通过比对企业指标与行业指标相比是否有异常来判断企业是否进行财务舞弊，以及分析其财务舞弊的动因。Shui-Miao(2017)为了有效控制和防范上市公司的各种财务违规舞弊的行为,构建了上市公司层面、监管层面、会计师事务所管理层面以及职业教育管理层面四个层面的循序渐进管理层次,并据此研究提出了对财务舞弊的具体防范措施。国内文献综述（1）有关财务舞弊动因的文献在国内,郦勇强(2016)等管理学人一致认为管理层财务舞弊的决策行为遵循了成本与收益权衡原则,管理层的贪婪行为严重程度、公司治理股权结构的需要完善程度、增发公司配股的需要程度与我国上市企业的管理层财务舞弊的行为程度呈显著正相关;而我国注册会计师事务所变更组成发现机制的完善程度与我国上市企业的管理层财务舞弊的行为程度呈显著负相关。雷隆(2020)博士教授还再次明确提出了目前为止我国上市企业的股权结构不合理的问题，以及这是如何导致目前为止我国上市企业财务舞弊等各种违法行为屡禁不止的现象,"一股独大"的小公司式的股权结构逐渐成为我国滋生上市股东严重财务舞弊的一个僵化土壤,大股东有可能会为了自己的经济利益而严重地损害小股东的经济利益。钱瑶(2020)笔者认为当一些大型企业的内部审计管理制度机制不够健全和过于完善,同时企业审计工作人员的审计专业技术素质不高,发生被舞弊事件概率会比较高。（2）有关财务舞弊手段的文献葛凤丽(2017)研究发现公司虚构的经济业务和其他关联方式的交易舞弊是我国上市企业财务舞弊的常用方式和手段,通常上市企业还会通过计提资产的减值准备、资产重组、会计资产和差错政策变更等其他违法舞弊的手段伪造和粉饰其公司的财务报表。郭羽(2016)将近年来我国多家大型上市公司经营者的各种公司财务舞弊的表现方式和其手段归纳起来，他认为有三个主要的方面,分别是经济业务之间的关联交易、谎报经营中收入、损失、利润和虚假财务管理。任飞(2020)针对我国IPO企业的财务违法舞弊情况进行了一次较为深刻的剖析,研究表明企业往往是通过隐藏内部贸易、虚构财务收入、盈利和成本等手段进行财务舞弊的。（3）有关防范企业财务舞弊的文献吕晓卉(2016)通过对近年来我国中小企业财务舞弊的发展现状进行了分析,提出了几点我国财务舞弊的危害性和防范措施。他认为,由于政府对财务违法舞弊活动的防范和惩处力度太低,难以真正地起到有效防范和震慑的作用,所以我们应当进一步地加强和提升我国司法机关对于企业财务违法舞弊活动的惩处力度。同时,应当健全上市公司的财务信息披露工作流程,并从道德意识层面的角度出发,对会计师从业者进行教育。王长铎(2017)认为,外部的审计部门和机构对于企业财务违法舞弊的监管和指导作用要远小于其他监管部门对于企业财务违法舞弊的指导和监管作用,监管部门如果进一步加强对其监管的力度,就可以最大限度地减少企业财务违法舞弊行为。刘云鹤(2016)简要总结了近年来我国传统媒体披露的企业财务舞弊行为的主要表现形式,媒体通常都是透过实地考察调研和搜集引用匿名资料或者信息源资料等信息的方式去挖掘企业财务舞弊行为并将企业的违法舞弊行为进一步予以增量曝光。徐丹(2016)在其防范企业财务舞弊的具体对策性问题分析中明确提出了企业应该进一步提高其专业会计人员的综合业务素质和水平,强化企业内外部的监督功能。与此同时,应当通过不断地加强会计市场监督制度体系建设，完善与会计有关的法律法规等途径来努力营造一个良好的社会主义市场经济发展大环境。文献评述通过研究和阅读大量的文献可以发现,国外的学者对于常用的财务舞弊的动因、手段、识别以及风险防范的策略相较于国内学者研究较早,并且已经形成了一定的科学研究理论和基础。在深入地研究企业财务舞弊的手段和方式这一问题上,它主要是起源于美国的COSO报告,并且系统地分析和总结了常用的各种财务舞弊的手段和方法,在分析企业财务舞弊的主要动因和识别风险以及防范措施方面,国外学者已经研究和提出了较成熟的企业财务舞弊模型和应用于理论识别的企业财务报表,在分析企业财务舞弊的理论这一方面,国外的学者已经提出了较成熟的财务舞弊模型和应用理论识别的财务报表,在财务舞弊策略型理论方面,国外的学者主要从内部的治理和外部的监管两方面分别进行了研究并提出自己的意见和建议。与国外的相比,中国在这方面的相关经验和研究起步较晚,许多的理论都是借鉴于国外相关成熟的经验和理论。国内的学者主要通过对大量的样本和数据进行了研究,从中进行分析总结得出了我国近几年发生上市公司财务舞弊的动因,并通过结合国外的经验和相关理论的分析总结出了我国近几年上市公司财务舞弊常用的策略和方法,运用大量数学模型对其进行了统计和分析,并通过结合上市公司现有的制度和国内外的一些比较经典的案例,提出了有效识别上市公司财务舞弊的策略和方法,在系统的提出财务舞弊策略的理论基础上,国内的学者主要是通过对内部的控制、外部的监管和设立审计机构三个方面进行研究得出结论。因此本文在充分借鉴了前人的经验基础上,查阅了相关的资料,结合企业自身的特点,以龙昕科技作为相关问题研究的对象,在界定了企业财务舞弊的相关概念的基础上,对龙昕科技财务舞弊的手段、动因进行分析,并且分析龙昕科技财务舞弊对康尼机电造成的影响，旨在为治理财务舞弊问题建言献策。参考文献[1]郦勇强.上市公司并购重组财务会计问题初探[J].财经界(学术版),2016,12(No.409):218+336.[2]雷隆,张馨天.业绩承诺引发审计风险探究——以雅百特财务造假案为例[J].纳税,2020,000(003):P.52-53.[3]钱瑶.上市公司并购重组财务风险分析[J].时代经贸,2020,No.505(08):8-9.[4]葛凤丽,白柳.上市公司并购重组中的财务风险防范——以七匹狼并购肯纳服饰为例[J].农村经济与科技,2017,28(007):171-175.[5]郭羽.上市公司并购重组定价问题研究[J].行政事业资产与财务,2016(28):37-38.[6]眭道胜.上市公司并购重组财务会计问题探讨[J].纳税,2020,000(008):P.71-71,73.[7]任飞.上市公司并购重组财务风险及管控分析[J].中国外资,2020,No.453(06):56-57.[8]吕晓卉.我国上市公司财务舞弊问题研究[J].中国乡镇企业会计,2016(9):95-96.[9]王长铎.上市公司会计舞弊手段剖析[J].西部皮革,2017,21(No.490):101-101.[10]刘云鹤.我国上市公司会计舞弊识别研究[J].现代经济信息,2016,000(009):160-161.[11]徐丹.上市公司财务舞弊审计失败的原因与启示——基于万福生科造假的案例分析[J].环球市场,2016,000(008):53.[12]冯春阳.从内部控制角度看上市公司财务舞弊——以皖江物流为例[J].商业会计,2016(12):77-78.[13]阮芬芬.上市公司会计舞弊动因及治理对策[J].合作经济与科技,2016,No.528(01):172-173.[14]田冠军,姚楠.农业上市公司财务舞弊审计风险识别与控制——基于GONE理论的多案例分析[J].财会通讯,2016.[15]孙笑璇.法务会计对治理上市公司财务舞弊的作用研究[J].财经界,2016.[16]胡晴.创业板上市公司财务舞弊的问题及治理[J].江苏商论,2020,000(002):86-89.[17]关诗卉.上市公司财务舞弊及审计失败研究——以康美药业股份有限公司为例[J].西安航空技术高等专科学校学报,2020,038(002):41-45,64.[18]唐武.上市公司财务舞弊的方式、动因及治理对策研究[J].现代审计与会计,2018,000(003):P.47-51.[19]张军凤.我国上市公司财务舞弊问题与治理研究[J].中外企业家,2017(22):129-130.[20]雷斌.我国上市公司财务舞弊案例分析[J].时代金融(下旬),2016,000(012):150-151.[21]ChenXG.Researchonauditapproachunderthenewaccountingstandardsforlistedcompanies'financialfraud.HeilongjiangScience,2015.[22]ChengY,ChengY,ChengT.ResearchontheGovernanceofFinancialFraudofListedCompanies—BasedontheCaseStudyofYunnanGreenLand.JournalofJiangxiScience&TechnologyNormalUniversity,2017.[23]YiA,DaiH.EmpiricalAnalysisofFinancialFraudIdentificationinChineseListedCompanies[J].LECTURENOTESINELECTRICALENGINEERING,2014.[24]Li-XinL