《会计学原理》课程教案-理论（第七章第一、二、三、四、五节）

会计学原理课程教案

授课主题第七章会计账簿

学时2授课方式讲授/多媒体教学/课后作业

课次14班级人数

目的:通过学习本章，学生可认识账簿在会计核算方法体系中的地位与作用；

了解我国企业的会计账簿体系；掌握会计账簿的种类和基本结构，总账、明

细账和日记账的格式、登记依据和登记的基本方法；掌握账簿登记的基本技

教学目的、要求术规则；掌握账簿记录核对的内容与技术方法；掌握账簿记录差错的更正方

法；熟悉结账的内容和方法。

要求：首先要求学生能够认识不同账簿格式的不同，通过实务练习，熟练掌

握并各种类型账簿的登记方法。

教学重点：账簿的分类和账簿的登记。

教学重点和难点

教学难点：账簿的登记。

教学过程及主要内容备注

第一节会计账簿概述（10分钟）

一、会计账簿的概念与结构银行F款本次课使用的现

（-）会计账簿的作用-期初1：500代化教学手段主要

5.13员工出差

会计账簿简称“账簿”（或“账”），5.1存现：4500是多媒体演示。本

借教3000

52瞰罚款：6000

是以会计凭证为依据，连续、系统、分期末：8（）00次课采用的传统教

类的记录各种经济交易与事项的簿籍。学手段，包括讲授、

会计账簿由若干张具有特定格式的账页组成，账页的格式实:际上是账户结构的讨论、板书等。注

具体体现。重了现代教学手段

会计账簿是由多个会计账户所形成的“集合”。与传统教学手段有

账簿是编制企业财务报表的基础。机结合。

（二）会计账簿结构

账簿名称：

账簿名称和单位名称；

账簿的使用记录：

具体格式的账页：通过例题让学生

不同账簿的账页可能不一样。对账簿的结构有感

二、会计账簿的分类性的认识。

（一）按用途分类

1.分类账

分类地提供全部会

计要素及其变动的

系统化会计信息账簿有多种分类

方式，让学生有个

总体的认知。

满足企业内部财产）

管理、财务管理等

,特圣求J

加强对流动性较强）

的现金、银行存款

管理与控制

按照经济业务所涉及到的经济项目的类别进行分类记录;

基于详细程度不同，分为总分类账和明细分类账；

2.日记账

属于序时账，强调按照经济业务发生的时间先后顺序进行记录；一般由现

金日记账和银行存款日记账。

3.附注账

又称备查账。是针对分类账和日记账中没有记录的事项进行账外登记。严

格上讲，不属于账簿。

（~）会计账簿按外表形式分类

1.订本式账簿

一一简称订本账，它是在账簿启用前就将各个账页按照顺序进行编号并固

定装订成册的一种账簿；

一一账页固定，防止流失与舞弊；但缺乏灵活性。

2.活页式账簿

—简称活页账，它是将不同的账页装在账夹内便于随时取放的一种账簿。

方便灵活，但容易篡改与舞弊。

3.卡片式账簿

——简称卡片账，它是由某些具有专门格式的、分散的卡片作为账页组成

的一种特殊用途的账簿。固定资产明细分类账、低值易耗品明细账较常用。

（三）会计账簿按账页格式分类

1.三栏式账簿

一一是通过设置借方、贷方和余额三个栏目，用以分类核算各项经济业务

的一种账簿；

——总分类账、往来明细账、所有者权益明细账常采用。

2.数量金额式账簿

一一在借方、贷方和余额栏下分设数量和金额的一种账簿；

一一存货类明细账簿常采用。

3.多栏式账簿

一一在账页的借方或贷方，依据核算对象的具体内容而划分为各个不同的

专门栏目的一种账簿；

―成本、费用类明细核算常采用。

第二节会计账簿的登记（20分钟）

一、会计账簿的启用程序通过互动问答方

1.填写账簿名称式，让学生了解账

2.填写账簿使用记录簿的登记方法，为

3.填写账簿内的账户目录后续课内实训做准

二、会计账簿登记的基本方法备。

（-）总分类账

思

账页格式

三栏式

登记人员

会计人员

登记依据

记账凭证

汇总记账凭证

总分类的登记方法

方法一：根据记账凭证直接在总分类账中逐项记录所发生的经济交易与事

项。

方法二：先定期对发生的经济交易与事项进行汇总（如编制汇总记账凭证）,

然后再将汇总结果记入总分类账。

例：20X6年5月20日，晓泽公司向星光公司销售了一批商品，货款8万

元已存入银行。（详见次页）

（二）明细分类账

账页格式

三栏式适用于债权债务、所有者权益类账户

数量金额式适用于原材料、库存商品等存货类账户

多栏式适用于生产成本、费用等账户

登记人员：会计人员

登记依据：标有明细科目及金额的记账凭证、相关的原始凭证

登记方法：根据记账凭证并参考相关原始凭证的内容进行逐日逐笔登记或

者定期汇总登记，具体方法与总账相同。

明细账

■评明细账

明细账»«*»«♦

（三）日记账

1.现金日记账

现金日记账

账页格苴

三栏式

登记人员

出纳人员

登记依据

现金收款凭证

;银行存款付款凭常

‘现金付款凭证I

登记方法

根据审核后的现金收款凭证、现金付款凭证、银行存款付款凭证序时、逐

项记录现金的收款和付款交易与事项。

2.银行存款日记账

银行存款日记账

账页格式

三栏式

登记人员

出纳人员

登记依据

银行存款收款凭证

1现金付款凭J

‘银行存款付款凭证‘

登记方法：根据审核后的银行存款收款凭证、银行存款付款凭证、现金付

款凭证序时、逐项记录银行存款的收款和付款交易与事项。

例：20X6年3月11日，晓泽公司接到开户银行通知：上年向星光公司赊

销商品的货款8万元已经收到。（详见次页）

第三节会计账簿的核对(20分钟)

账簿记录的核对

——为了保证账户记录的真实性和可靠性而对账簿记录所进行的核对工

作。包括账证核对、账账核对、账实核对。

举例说明账簿核

一、账证核对对的处理方式和注

(1)总账与相关凭证的相互核对意要点。

(2)明细账与相关凭证核对

(3)日记账与收付款凭证的核对

二、账账核对

(1)总账自身的试算平衡“借方合计=贷方合计”

(2)总账与明细账的核对：总账的某一部分数字=所属明细账对应数字的

合计

(3)总账与日记账的核对一“资金总账”和“资金日记账”的核对

三、账实核对

(1)库存现金：实地盘点

(2)银行存款。企业的银行存款日记账和银行出具的对账单进行核对

(3)债权债务的核对。

账实核对的结果：

(1)账实相符

(2)账实不符

账面数>实有数一盘亏

账面数<实有数一盘盈

实有数-账面数=待处理财产损溢

账实之间的差额先计入“待处理财产损溢”，等到查明原因的时候，

再将待处理财产损溢转入其他的科目

例1(1)：6月2日清查发现甲材料短缺10公斤，价值1600元。

(2)：6月5日，根据调查认定，盘亏的原材料属于自然损耗，管理部

门将其列作管理费用。

借：待处理财产损溢1600

1

原材料等一待处理财产损溢1600:

_________________1600_____________________________J

▲管理费用

贷：原材料一甲材料1600

借：管理费用1600

贷：待处理财产损溢1600

例2(1)：6月2日清查，发现现金溢余150元。

(2)：6月5日，根据调查认定，现金溢余无法查明原因，列作营业外收入。

借：库存现金150

150

1巴/待处理财产损溢▲—O-▲库存现金

营业外收入㊉/

贷：待处理财产损溢150

借：待处理财产损溢150

贷：营业外收入150

第四节会计账簿记录差错的更正(30分钟)

——在对账的过程中，若发现账证不符、试算不平衡、账实不符等情况，

则意味着账簿记录出现了差错。

一一按照规定，账簿记录发生的错误，不得涂改、挖补、刮擦或者用药水

消除字迹，不准重新抄写。

一应对原账簿记录进行调整，以使其反映企业的真实情况。

一、错账产生的三种情况

通过例题讲解使

根据账簿记录产生差错的环节，其错误可以分为三种情况：

学生了解错账更正

(1)原始凭证的非如实反映导致的账簿记录错误

的几种类型和方

——财产清查过程中发现的账实不符。

式，并能够独立完

（2）记账凭证的非如实反映导致的账簿记录错误成相关作业。

一记账凭证的错误导致的账簿错误。

——记账凭证、账簿都错了。

（3）登账错误导致的账簿记录错误

一一记账凭证正确，但账簿错误。

二、错账的更正方法

:登账时发生错误・“＞（划线更正法一。

记账凭证正确

记账凭证中会计科［导致账簿记录画乂红字更正法今

目或记账方向出错

记账凭证中金额出

导致账簿记录错误•••（红字更正法

错（金额被多记）

记账凭证中金额出

导致账簿记录错误…A（补充登记法

错（金额被少记）

例：记账员张能在根据一张正确的记账凭证登记“原材料”总分类账户时，误

将应记入“贷方”栏的金额158932.66元误记为159832.66元，采用划线更正

法更正如下：

例：5月31日，会计师刘中检查出一笔“5月9日销售商品68000元但货款暂

总账16

步骤如下:

例：5月31日，会计师刘中检查出一笔“5月18日领用原材料2000元用

于生产A产品”的经济交易，已被编制成“借记'生产成本'账户20000元、

贷记‘原材料’账户20000元”的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误,

更正步骤如下：

例：5月31日，会计师刘中检查出一笔“5月26日领用原材料40000元用于

生产成本

20000

18000

原材**

6800020000

180▲00

1

1

生产A产品”的经济交易，已被编制成“借记'生产成本'账户4000元、贷

记‘原材料’账户4000元”的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误。

更正步骤如下：

生产成本

第五节会计账簿的结算（10分钟）

一、会计账簿结账的主要内容

一一对账户记录进行结算，即在会计期末对各个账户的本期发生额和期末

余额进行计算。

（一）检查当期全部交易与事项是否已经入账

（二）按应计基础调整有关事项