出纳操作实务第二章现金

第二章现金

一、现金的定义

现金是指企业存放在财务部门，由出纳人员专管的货币资金。特别指出，以

国际的贯例讲，现金的解释是指随时可以作为流通与支付手段票证，不论是不是

法定货币，或是不是信用票据，只要有购买和支付能力，都视同为现金。我们所

指的现金是指库存现金。

二、现金的使用范围

凡是不属于国家现金结算范围的支出，一律不允许用现金支付。而是必须用

转账结算。

1.工资、薪金及津贴性补助；

2.个人的劳务报酬；

3.根据国家规定，颁发给个人的科学、技术、文化、艺术、体育等各种奖金;

4.各种劳保福利费以及国家规定的，对个人的其他现金支出；

5.出差人员必须携带的差旅费；

6.收购单位向个人收购农副产品和其他物资的款项；

7.结算起点以下的零星支出，结算起点视为1000元；

8.中国人民银行规定的其他需要支付现金的情况。

三、库存限额

库存现金限额是由企业开户银行所核定。核定的依据一般是企业三到五天的

零星支出。最多不能超过15天开支量。

四、现金管理八不准

1.不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金。

2.不准谎报用途套取现金。

3.不准单位间相互借用现金，扰乱市场经济私序。

4.不准利用银行账户，代其他单位和个人存入或支取现金，逃避国家金融监

管。

5.不准将单位收入的现金以个人名义储蓄。

6.不准保留账外公款。

7.不准发行变向货币，不准以任何内部票据代替人民币在社会上流通。

8.未经许可，不得坐支。

五、现金收支的管理

1.企业当日的销售收入，应当当日送存银行，如果当日送存银行有困难的，

由开户银行确定送存时间。

2.不允许坐支，即不得从企业现金收入中直接支付。

例：

7叶为/稔我向"

加解郴心

衣赫如“t2巾

戒产司44纥.

（孤仅Q/贸a°

、■

图示一

①存现金6000元，填存款单。

图示二

②提备用金10000元，填现金提款支票。

Q石心A“.”硬后口

g祖和他/Oo。。•

一%把储荔：

图示三

3.企业在规定范围内提取现金，写明用途。

六、内部控制制度

1.钱账分管

2.现金开支的审批制度

（1）明确现金开支的范围

（2）明确报销手续及填制方法以及要求

（3）明确审批准权限

3.日清月结

日清是指每天要把现金日记账结一个余额，把库存现金结一遍，两者进行比

照，看是否相符。月结，每月要做现金盘点表。

图示四

4.收付两清。

（1）一定要有复核手续，复核程序。

（2）当面点清。

（3）如果初点和复点不相符，就应进行第三遍点验。

七、现金的经济业务

涉及的原始凭证：

1.发票

2.现金支票

例：

图示五

月份和日子一样，在19之前要加0

填写方式和上面所说的填写原始凭证一样。

在规定范围内填写用途。

银行的预留印件，现金支票的预留印件正背面都要盖银行的预留印件。

3.领款单

4.借款单。有两种，一种是有副联的，当副联没有的时候表明账款已经结清;

另一种是单联借款单，当借款人还款的时候，需给还款人出具收据。

5.收据。

八、收款业务

1.主营业务收入

2.非主营业务收入

3.预收和代收款项

例1：商业企业销售商品收到的货款5600元。（主营业务收入）

例2：工业企业销售产品收到6000元现金。（主营业务收入）

例3：工业企业出租房屋给个人，收取押金3000元，收取租金20000元。（非

主营业务收入）

例4：投资者甲和乙每人出10万元，投资A公司。（非主营业务收入）

例5：残料变现42元。（非主营业务收入）

例6：现金清查长款10元，没有查明原因，作相应处理。（非主营业务收入）

例7：出纳赔偿12元。（属于代收款项）

例8：存货盘点，A料亏损80元，保管员赔偿80元。（属于代收款项）

实际操作：

例1：商业企业销售商品收到的货款5600元。

图示六

图示七

第二题：工业企业的销售产品收入。

一般情况下它的顺序是先开发票。

第三题：出租房屋给个人，收押金3000元，收租金20000元。

图示十

第四题:投资者甲和乙每个人都交了10万元存入银行。（实际上是两张银行

存款单）

图示T■■一,

1—1•…；一~二

h・・二一・I］叫X■-.

.<|WF"

..不；"

图示十二

第五题:残料变现是42元。在一般情况下，直接给它做单联收据

图示十三

第六题：现金长款10元。

图示十四

根据以上情况：没有查明原因，实际上单据应该有原始单据。

原始单据：是一个库存盘点表。它会发生现金长款。如果是这种情况，那么

就要写明原因，并且由单位负责人签字。作为现金长款收入凭单的说明。

第七题：收到出纳的赔偿12元，不用这种收入单子。收入的单子只跟收入

有关。如果是非收入，或者预收款项、代收款项，我们就不用这种单子。

第八题同第七题。

根据资料：我们要做一个单联收款凭证，或者单联的内部收据。这种赔款一

定要出示收据，作证明。

总结：这八道题说明，只要是收入我们就用收入凭单。如果不是收入，就不

必用收入凭单。就用相应的处理。

第一题、第二题是收入，我们就用收入凭单。第四题-第八题不是收入。一

个是属于非业务收入，另外一个是属于预收或代收。这个就叫做相应的内部处理。

根据原始凭据来做记账凭证：

第一题是说商业企业收到销售商品款5600元。我们是以专用记账凭证为例。

收族优证

・坦•

*加«u丸

4收

■幅.—“■

n“石

图示十五

‘京M：侬°.

©洋封伯/)，*/'v

加眼单曲由力7”

⑶伽忖，i,，”

)一

叱炉'地心)

初心W

GH&I”＞，时z，

/.(/你谏4妆//

向，7

图示十六

1,4.时《沙”•・

»(I,.L•»Ik、

4.ji—W、)

§泗儿勺/3M•

图示十七

修稼O"才I

2,.7w屐不」?，"

F%卜沁-*a/彳

’彳、油。％N-

£」板津》问

图示十八

r；份

•布

1茯住

穹，%引市力世

图示十九

图示二十

根据这八道题的分录来做会计凭证：

图示二十一

图示二十二

收肽死傩

:如J-

_El，）#47一例'J<

「上［♦..•

八*q・“・.••,•••»•«*r*'•T«ai

船圾忸，城加心姓..*:

3tmf<；*小、、

,一

7•7

,1♦11!/|•

・•-

二4」・

・・■«|

♦内M▼・<•

图示二十三

图示二十四

忖收兑证

«

--------7ST]

■“M■-1

物1M泳M中M出，

图示二十五

图示二十六

图示二十七

图示二十八

aMJt证一

fpf■]1

1.山_,,，,一■,一》“一

・・*t♦

••■«£*代・Q•!苒计;出：

WX帅..../桐•

1I

.”&■-■第C■・••1>，

图示二十九

£y.收款北隹_

qyt)出".心(•

♦।■•■■K。，！••・g-I；1.J・

也"。目W恤也.4软**

.卜4445/]1

...,_4“7,

.…•“仍〉**rti

图示三十

现金收款业务:

1.收入类

2.业务收入、非业务收入

3.预收及代收款项

现金业务第三点付款业务:

如果只涉及现金和银行存款的业务，如果用专用记账凭证，我们只做付款业

务，而不做收款业务。

第二种情况：如果有退货发生，不得以退货发票作为记账凭证的附件。而是

要有收款单位的证明或者是收款单位开户银行的证明作为原始凭证。或者说作为

记账凭证的原始单据。

可以代替原始凭证使用的有：

1.如果原始凭证丢失，但开据原始凭证单位有记录，那么需要开据单位出示

它的记账联复印，盖上开据单位的公章，并由本单位的领导人签字之后可以代替

原始凭证使用。

2.如果出据单位没有办法给你出据证明。（例如：车票）这个时候就需要叫

经办人员写出详细说明，由本单位负责人签字之后可以代用。

3.分割单

例题1：购买办公用品400元，但报销发票丢失。

例题2：王某借款5000元出差，报销4800元，退回200元现金。但是4800

元报销单据里1400元的车票全丢失了。

例题3：给李某报销医药费1500元，其实责任单位已经报销了3000元。而

且分割单是由责任单位出据。

例题4：支付广告费1000元。

顿_J_）♦—单

7",机彳国台

图示三十一

注意：买办公用品回来以后，要注意一个是实物资产验收。一个是在发票背

面还要经手人签字。

图示三十二

图示三十三

图示三十四

会计凭证:

加@

图示三十五

€降

布Q戒心报-*秋

.艘阑加

“#汕九座扎

图示三十六

图示三十七

心：:壁

p

；伊始

什肽兑证

图示四十

收肽生证

I)

I,<:“七1

O

图示四十二

转帐优证

•*•4•

女”64%”府以，

1<,t>0A"

图示四十三

第三题：支付李某医药费1500元。

图示四十四

第四题：支付广告费。

图示四十五

4.现金清查

库存现金实存数大于日记账金额为长款，反之为短款。

长款：有原因（应付账款）；无原因（营业外收）

短款：有原因（应付账款）；无原因（冲减管理费）

账务处理：通过待处理财产损益进行核算。

如短款：

借：待处理财产损益

贷：现金

如长款：

借：现金

贷：待处理财产损益

图示四十六

小规模企业直接做处理结果，不通过待处理财产损益的科目来进行清算。

5.备用金管理制度

①定额备用金管理制度：指财务部门对经常使用备用金的部门或个人核定定

额，按定额拨付备用，报销时，按报销核定金额支付现金，补足备用金。

②非定额备用金管理制度：根据需要一次付给现金，持相关票据报销，多退

少补，结清所借款项。

例1.甲借款3000元

①返回报销3200元

②返回报销2800元

③返回报销3000元

Ik.

4•tt1•

■4・月MI

・•J•番#山£",t

・E”::।

|：：H"晒二I

[1以"T2”:;11II

图示四十七

如果是定额备用金：

借：管理费用3200

贷：现金3200

如报销3200元

借：管理费用一差旅费3200

贷：现金200

其它应收款一甲3000

如报销2800元

借：管理费用一差旅费2800

现金200

贷：其它应收款3000

如报销3000元

借：管理费用一差旅费3000

贷：其它应收款3000

6.送存现金

注意：第一，要填写现金送存薄;

图示五十

图示五十一

第二，专人专送（金额大，要派人押送）

7.收付现金容易出错的时间

①刚上班时（未做好的准备工作就接待客户或职工，手忙脚乱，东找西翻。）

②快下班时（急于回家，思想不集中，核对马虎）

③工作忙时（应接不暇，过分紧张，不按操作程序办事）

④工作闲时（聊天、打电话，看电脑，注意力分散）

⑤节假日前后（急于等待放假，节后难于尽快平静下来）

⑥突发事件

8.假钞处理：假钞没收权属银行，公安和司法部门，财务无权没收。

要临时开收据，到银行辨别真伪；若为真，则及时退回，若为假，拿银行没

收签证挽回开据的临时收据。

图示五十二

使用范围：在登记账薄的时所涉及到的。

L-

图示五十三

9.现金日记账目登记（使用三栏订本账）

图示五十四

现金日记账

图示五十五

图示五十六

财务制度规定说：如果需要结出本月借方，贷方发生额合计数额。那么在承

前页这一栏它登记的就是本月初至本页末发生额的合计。

如果你在现金日记账登账的时候，我每个月都要用本月合计。

图示五十七

如果你是要结出累记数，也就是本年合计数。那么承前页这一栏它登记的为

年初数。年初发生额至本页末的合计。

本月合计这一栏它登记的是本月初至本月末发生额的合计数。

累计发生额=上月的累计数+本月合计数之和

余额之间的关系：

年初余额+借方累计额-贷方累计额=余额

上月余额+借方本月合计-贷方本月合计=余额

这两个式子验证的是余额是否正确。

如果有累计的月末余额登记在累计栏，如果没有累计的登记在本月合计栏，

如果也没有本月合计栏的，那么直接登记在月末最后一笔那一栏。

购买支票：

1.购买空白凭证的单子

2.盖印签

3.手续费单子

Cl*M

中价工商帙行收费见设

图示六十一

单位购买支票就是在你开户行来购买支票。购买支票要带上财务章和人名

章。（银行预留印鉴）

(«nwaluwt1

twitnu

一।一

仙'"’3a，

＞一■〜-〜_Jaw・••«.«.

■行'一六/

图示六十二

第一联和第二联留银行印鉴是主要为了把手续费从基本库当中扣除。也就是

说它等同于一张支票，银行来从你的账户上划钱。银行凭你的银行预留印鉴来划

你的钱。

买完空白支票需要注意：

1.允许全部都盖上银行预留印鉴

2.支票与印鉴分开保管

（1）银行预留印鉴：出纳拿着人名章，会计拿着财务章。

（2）支票的密码与空白支票分开存放。

现金支票的使用：

1.写明用途

2.注意密码不要写错

3.正背面都要盖预留印鉴

4.填写要求

（1）日期，必须是大写，日期里有月份和日子两种；

（2）金额，大写、小写；

（3）用途；

（4）印鉴，清晰、不重影、不能模糊不清。

£东的机精单

图示六十三

图示六十四

）费川报他单

图示六十五

图示六十六

记椎凭证

图示六十七

例1：现金余额7月初是5800元。库存现金现额为10000元。7月1日销售

图书收到8500元现金。然后又销售图书收到3200元。7月1日下午把收到的

两笔存款全部存到了银行。7月5日开始报销，营业部报销，交通费360元，办

公费700元，汽油费800元，日杂用品320元，差旅费1286元。财务部报销，

办公费326元，交通费182元，路桥费211元。广告部报销，广告费1200元，

交通费300元。7月6日销售图书收到金额分别为：1000元、1500元、1780元、

8000元。广告部借款8600元，出差去海南。营业部借款5000元，出差去上海。

7月6日存入销售书款，12280元。提现，10000元（备用金）。带现金2280元，

提现金支票10000元。7月12日又开始报销，财务部报销，交通费360元，办

公费200元，通讯费600元，培训费200元。营业部报销，交通费300元，通讯

费400元，办公费800元，差旅费420元。广告部报销，交通费820元，通讯费

680元。7月15日，广告部海南回来报销，持票报销8500元。退回现金100元。

7月15日收到销售书款分别为：120元、160元、700元、820元。7月16日营

业部从上海回来。持票报销5840元。7月16日送存销售货款。7月19日报销，

财务部报销，交通费321元。营业部报销，运输费364元，办公费342元。广告

部报销,办公费3429元。

图示六十八

收入牝单

Jff

，出出AU

川

图示六十九

III0M42I0H

图示七十

玲：收入凭单

••八M2

图示七十二

图示七十三

图示七十四

图示七十六

摊同RiI

图示七十九

图示八十

图示八十一

图示八十二

图示八十三

/'J吟）报.

图示八十四

图示八十八

图示九十二

）曲川肌他单

〃疗j

图示九十五

图示九十六

图示九十八

图示九十九

图示一百

图示一百零一

图示一百零三

曲_L.)*川♦-单

•*♦)AI

:二*____

,■为前通«

“T-

I»«««/

图示一百零三

图示一百零四

图示一百零七

图示一百零八

计帐凭证的粘制:

注意:在购置的时候一定要考虑到所用的记账凭证的宽度。

价款凭证

收4t免证

■**

图不一百零九

拈MG；,T

付求优证

杪帙凭证

什就死证

收款凭证

图示一百一十

图示一百一-1■■一

图示一百一十二

图示一百一十三

图示一百一十四

图示一百二十

图示一百二十一

图示一百二十二

图示一百二十三

图示一百二十四

■E*•

•••••M•"!•••.l1i*.<•}•••y.w•、

1/7，J■，“

叫凡

.»，/

*Hr.1

“，“Mt1;

；J3；小

々一…

；//漱，/产，J.

“八网，7〃…

；//，出夕阳

；/ZfPFMHMJ"8

,1陆2小“♦c

，八“HI*

/7〃，

：：［妙1”!心

■1，蒲喇

：，，内«!”

图示一百二十五

图示一百二十六

图示一百二十七

图示一百二十八

图示一百二十九

图示一百三十

“A

»一—一

图示一百三4-一

图示一百三十二

；广、：收入优第

面皿//

・武，*9

..4叶加仍用电广麻面

图示一百三十三

图示一百三十四

秘丫即画

图示一百三十五

6

6

图示一百三十六

图示一百三十七

图示一百三十八

注意：如果收入单子越多的累计在一起,那么税金就会有1分到2分的误差。

所以在收入计算税金做记账凭证这一块，一般不提倡把几张单子累计在一起做。