历年注会资格考试题库附参考答案（夺分金卷）

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历年注会资格考试题库附参考答案（夺分金卷）第I部分单选题（50题）1.甲公司2021年应发工资为1500万元，按照当地政府规定，需要按照应付工资的金额计提10%的医疗保险费、计提2%的工会经费。不考虑其他因素的影响，甲公司2021年应确认的应付职工薪酬科目的金额为（）。A:1680万元B:1500万元C:1320万元D:1650万元答案：A2.下列会计事项中可能会引起留存收益总额发生增减变动的是（）。A:投资者按规定将可转换公司债券转为股票B:为奖励本公司职工而回购本公司发行在外的股份C:按照规定注销库存股D:收到投资者以非现金资产投入的资本答案：C3.甲公司适用的企业所得税率为25%，2×21年6月30日，甲公司以3000万元（不含增值税）的价格购入一套环境保护专用设备，并于当月投入使用。按照企业所得税法的相关规定，甲公司对上述环境保护专用设备投资额的10%可以在当年应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度中抵免，2×21年度，甲公司实现利润总额1000万元。假定甲公司未来5年很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减，不考虑其他因素，甲公司2×21年度利润表中应当列报的所得税费用金额是（）。A:－50万元B:零C:190万元D:250万元答案：A4.20×8年5月1日，甲公司正式动工兴建一栋厂房。为解决厂房建设需要的资金。20×8年6月1日，甲公司从乙银行专门借款4000万元，期限为1年，20×9年3月30日，厂房工程全部完工。20×9年4月10日，厂房经验收达到预定可使用状态。20×9年5月20日，厂房投入使用。20×9年5月31日，甲公司偿还乙银行上述借款。不考虑其他因素。甲公司厂房工程借款费用停止资本化的时点是（）。A:20×9年5月31日B:20×9年4月10日C:20×9年5月20日D:20×9年3月30日答案：B5.关于政府会计，下列说法中正确的是（）。A:事业活动中涉及增值税业务的，事业收入和事业预算收入均按照实际收到的金额扣除增值税销项税之后的金额入账B:政府会计主体应当编制预算报告和财务报告C:单位应当严格区分财政拨款结转结余和非财政拨款结转结余D:年初恢复财政直接支付额度时，作冲减财政应返还额度的会计处理答案：C6.甲公司2×21年1月1日以300万元的价格对外转让一项无形资产。该项无形资产系甲公司2×16年1月1日以540万元的价格购入的，购入时该项无形资产预计使用年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年。甲公司对该无形资产采用直线法摊销，预计净残值为零。该无形资产曾于2×17年末计提减值准备72万元，减值后摊销年限、摊销方法等均没有发生变化。假定不考虑其他相关税费。甲公司转让该无形资产所获得的净收益为（）。A:75万元B:45万元C:15万元D:30万元答案：A7.下列关于合营安排的表述中，不正确的是（）。A:对于共同经营，合营方应确认其所控制的用于共同经营的资产B:对于共同经营，合营方应确认应由本企业负担的负债C:对于共同经营，合营方应将其确认为长期股权投资D:对于共同经营，合营方应按其享有的份额在自身账簿及报表中予以确认答案：C8.甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量。2×20年10月1日甲公司与乙公司签订销售合同，由甲公司于2×21年2月1日向乙公司销售A产品10000台（要求为2×20年生产的A产品），每台售价为1.52万元。2×20年12月31日，甲公司库存A产品13000台，单位成本为1.4万元，市场销售价格是1.4万元/台，预计销售税费为0.1万元/台。2×20年年初甲公司已为该批A产品计提跌价准备100万元。不考虑其他因素。2×20年末甲公司应为该批A产品计提的存货跌价准备是（）。A:300万元B:100万元C:200万元D:0答案：C9.甲公司为增值税一般纳税人。2×21年4月1日，为降低采购成本，向乙公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的大型设备X、Y和Z。甲公司以银行存款支付货款85万元、增值税税额11.05万元，另支付购入过程中发生的运输费5万元、增值税进项税额0.45万元；X设备在安装过程中领用生产用原材料3万元，相关增值税0.39万元；领用自产产品，账面价值5万元，增值税计税价格为8万元；支付安装费2.5万元、专业人员服务费6万元；为确保员工具备操作X设备所需的知识和技能，发生的员工培训费2.3万元。假定设备X、Y和Z分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为30万元、25万元、45万元。不考虑其他因素，甲公司购入X设备的入账价值是（）万元。A:39.54B:40.8C:43.5D:40.97答案：C10.（2020年真题）甲公司2×16年8月20日取得一项固定资产，入账成本为6000万元，其中包括一项芯片，其成本为1500万元；甲公司该项固定资产预计使用年限为6年，采用直线法计提折旧，预计净残值率为5%。2×18年8月10日，甲公司替换该项固定资产的原有芯片，发生支出2000万元，取得旧芯片变价收入100万元。至2×18年末，替换芯片后的固定资产达到预定可使用状态并投入使用，预计剩余使用年限为5年，预计净残值率为3%，改为双倍余额递减法计提折旧。甲公司2×19年该项固定资产应计提折旧金额为（）。A:2030万元B:1969.1万元C:1990万元D:1840万元答案：A11.（2017年真题）下列各项关于甲公司2×16年发生的交易或事项中，其会计处理会影响当年度甲公司合并所有者权益变动表留存收益项目本年年初金额的是（）。A:收购受同一母公司控制的乙公司60％股权(至收购时已设立5年,持续盈利且未向投资者分配)，交易符合作为同一控制下企业合并处理的条件B:自公开市场进一步购买联营企业股权，将持股比例自25%增加到53%并能够对其实施控制C:上年末资产的流动性与非流动性划分发生重要差错，本年予以更正D:根据外在条件变化,将原作为使用寿命不确定的无形资产调整为使用寿命为10年并按直线法摊销答案：A12.下列会计基本假设中，导致权责发生制会计基础的产生，以及折旧、摊销等会计处理方法运用的基本假设是（）。A:货币计量B:持续经营C:会计主体D:会计分期答案：D13.2×20年，某政府单位的收入、费用发生额如下：财政拨款收入为4500万元，上级补助收入为1500万元，事业收入为3000万元，经营收入为500万元，投资收益为250万元，业务活动费用为4000万元，单位管理费用为2000万元，经营费用为600万元，资产处置费用为1000万元。不考虑其他因素，该政府单位的本期盈余金额为（）。A:2050万元B:2250万元C:2150万元D:1650万元答案：C14.（2019年真题）甲公司适用的企业所得税率为25％，20×9年6月30日，甲公司以3000万元（不含增值税）的价格购入一套环境保护专用设备，并于当月投入使用。按照企业所得税法的相关规定，甲公司对上述环境保护专用设备投资额的10％可以在当年应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度中抵免，20×9年度，甲公司实现利润总额1000万元。假定甲公司未来5年很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减，不考虑其他因素，甲公司20×9年度利润表中应当列报的所得税费用金额是（）。A:190万元B:－50万元C:零D:250万元答案：B15.2×18年4月1日甲公司以账面价值1400万元、公允价值1500万元的一项专利权换得丁公司持有的乙公司30%的普通股权，达到对乙公司的重大影响。投资当日乙公司的账面净资产和可辨认净资产的公允价值均为3500万元。甲公司另行支付相关税费20万元。2×18年4月21日，乙公司宣告分派现金股利200万元，并于5月10日发放。A:1520万元B:1720万元C:1840万元D:1640万元答案：D16.某企业为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率为13%。因自然灾害毁损一批材料，该批材料成本为10000元，增值税税额为1300元。收到各种赔款1250元，残料入库500元。报经批准后，应计入营业外支出的金额为（）元。A:1750B:9550C:8250D:11300答案：C17.甲公司2020年财务报表于2021年4月30日批准报出，2020年的所得税汇算清缴于2021年5月31日完成。2021年4月，甲公司收到了当地税务部门返还的其于2020年已经缴纳的所得税税款720万元。在2020年年末，甲公司因无法合理预计将要返还的所得税税款，因此未在2020年度财务报表中反映该事项，而是以全部的利润计算了所得税费用和应交所得税。甲公司在2021年4月收到返还的所得税税款时，下列会计处理正确的是（）。A:调整2020年度财务报表相关项目金额B:确认2021年应交所得税720万元C:确认2021年递延收益720万元D:确认2021年其他收益720万元答案：D18.2×19年1月1日，甲公司取得乙公司30%的股份，实际支付款项2000万元，能够对乙公司施加重大影响，同日乙公司所有者权益账面价值为6000万元（与公允价值相等）。2×19年4月1日，乙公司将自产产品出售给甲公司，产品售价2000万元，成本1500万元，未计提过存货跌价准备。2×19年度乙公司实现净利润2000万元，至2×19年年末甲公司取得的上述存货对外出售60%。假定甲公司有其他子公司需要编制合并报表，则甲公司合并报表中应抵销的“存货”项目的金额为（）万元。A:0B:50C:60D:15答案：C19.最有利市场，是指在考虑交易费用和运输费用后，能够以最高金额出售相关资产或者以最低金额转移相关负债的市场。其中，交易费用是指（）。A:企业发行股票发生的佣金B:将一台设备从当前位置转移到主要市场支付的运费C:企业发生的可直接归属于资产出售或者负债转移的费用D:未决定出售该固定资产之前发生的日常维护费答案：C20.甲公司2017年初以银行存款400万元从母公司A手中取得乙公司20%的股权，按照权益法进行后续计量。乙公司2017年实现净利润300万元，其他综合收益100万元，未发生其他影响所有者权益变动的事项。2018年初，甲公司又以银行存款1400万元从母公司A手中取得乙公司50%的股权，对乙公司实现控制。第一次投资时乙公司可辨认净资产公允价值为2500万元，所有者权益账面价值为2300万元；第二次投资时乙公司可辨认净资产公允价值为2900万元，所有者权益账面价值为2700万元（与在最终控制方合并报表中净资产的账面价值相同），取得控制权日原投资的公允价值为550万元。假定甲公司资本公积存在足够的贷方余额，不考虑其他因素，该项交易不属于一揽子交易。增资时影响甲公司资本公积的金额为（）。A:0B:10万元C:－60万元D:－90万元答案：D21.甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2012年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为800万元，成本为500万元。至2012年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的40%，当日，剩余存货的可变现净值为400万元。甲公司、乙公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，甲公司在编制合并财务报表对上述交易进行抵销时，在合并财务报表层面应确认的递延所得税资产为（）。A:25万元B:20万元C:45万元D:75万元答案：A22.甲公司为上市公司，2×20年1月1日发行在外的普通股为15000万股。2×20年，甲公司发生以下与权益性工具相关的交易或事项：A:0.49元B:0.53元C:0.5元D:0.7元答案：A23.甲公司将原自用的办公楼用于出租，以赚取租金收入。租赁期开始日，该办公楼账面原价为14000万元，已计提折旧为5600万元，公允价值为12000万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。甲公司上述自用办公楼转换为投资性房地产时公允价值大于原账面价值的差额在财务报表中列示的项目是（）。A:其他综合收益B:公允价值变动收益C:资本公积D:营业收入答案：A24.甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。2020年2月1日自行安装生产经营用设备一台，购入的设备价款为1000万元，进项税额为130万元；领用生产用原材料的成本为6万元；领用库存商品的成本为180万元，公允价值为200万元；支付安装工人薪酬10万元；支付其他费用4万元。2020年10月18日设备安装完工投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为80万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备2021年应提折旧为（）万元。A:240B:260C:448D:280答案：C25.下列有关自行开发无形资产发生的研发支出的处理方法中，不正确是（）。A:企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，借记“研发支出—费用化支出”科目B:企业自行开发无形资产发生研发支出的，当研究开发项目达到预定用途时，应按“研发支出—资本化支出”科目的余额，转入无形资产C:企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，借记“管理费用”科目，满足资本化条件的，借记“无形资产”科目D:企业自行开发无形资产发生研发支出的，应在期末将“研发支出—费用化支出”科目余额转入“管理费用”科目答案：C26.甲公司持有乙公司60%的股权，20×3年6月甲公司以650万元的价格从乙公司购入一项固定资产，乙公司此资产的账面价值为500万元。甲公司另向第三方支付安装费用9万元，当月月底达到预定可使用状态，甲公司将其作为管理用固定资产。此固定资产尚可使用年限为5年，预计净残值为0，甲、乙公司均采用直线法计提折旧。20×4年12月31日，甲公司将上述固定资产以580万元的价格出售，另支付清理费用6万元。不考虑其他因素，固定资产处置业务对20×4年甲公司合并报表损益的影响为（）。A:112.7万元B:224万元C:119万元D:217.7万元答案：D27.（2017年真题）甲公司在编制2×17年度财务报表时，发现2×16年度某项管理用无形资产未摊销，应摊销金额20万元，甲公司将该20万元补记的摊销额计入了2×17年度的管理费用。甲公司2×16年和2×17年实现的净利润分别为20000万元和18000万元。不考虑其他因素，甲公司上述会计处理体现的会计信息质量要求是（）。A:相关性B:重要性C:可比性D:及时性答案：B28.下列各项会计信息质量要求中，对相关性和可靠性起着制约作用的是（）。A:谨慎性B:及时性C:重要性D:实质重于形式答案：B29.在不考虑其他因素的情况下，下列各项中，不属于甲公司关联方的是（）。A:甲通过控股子公司间接拥有30%股权并能施加重大影响的丁公司B:甲公司总经理的儿子控制的乙公司C:与甲公司共同投资设立合营企业的合营方丙公司D:甲公司母公司的财务总监答案：C30.母子公司按照应收账款现值低于其账面价值的差额计提减值准备，适用的所得税税率为25%。A:合并利润表中应抵销所得税费用5万元B:合并资产负债表中应抵销递延所得税资产5万元C:合并资产负债表中应抵销累计计提的坏账准备20万元D:合并利润表中应抵销信用减值损失5万元答案：A31.下列有关债务重组会计处理的表述中，不正确的是（）。A:债务人以其持有的其他公司的股权抵偿债务的，债权人取得股权后，对被投资单位施加重大影响的，应确认为长期股权投资，并按照债务重组日的公允价值进行计量B:以非现金资产偿债，债权人应当以放弃债权的公允价值为基础计量受让的金融资产以外的资产C:债务人初始确认权益工具时，应当按照权益工具的公允价值计量，权益工具的公允价值不能可靠计量的，应当按照所清偿债务的公允价值计量D:以资产清偿债务方式进行债务重组的，债务人应当在相关资产和所清偿债务符合终止确认条件时予以终止确认，所清偿债务账面价值与转让资产账面价值之间的差额计入当期损益答案：A32.企业在年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的报告年度以前年度的重要差错，应调整（）。A:报告年度期初留存收益及其他相关项目的期初数B:不作调整C:报告年度会计报表的期末数或当年发生数D:以前年度的相关项目答案：A33.A公司适用的企业所得税税率为25%。2×20年1月1日，A公司向其50名高管人员每人授予10万份股票期权，行权价格为每股5元，可行权日为2×21年12月31日。授予日权益工具的公允价值为3元。A公司授予股票期权的行权条件如下：该批高管人员从2×20年1月1日起在该公司连续服务2年，即可以5元/股的价格购买10万股A公司股票，从而获益。截止到2×20年12月31日，高管人员均未离开A公司，A公司预计未来也不会有人离职。A公司的股票在2×20年12月31日的价格为9元/股。假定税法规定，针对该项股份支付以后期间可税前扣除的金额为股票的公允价值与行权价格之间的差额。不考虑其他因素，下列关于A公司2×20年末应确认的递延所得税表述正确的是（）。A:应确认递延所得税费用62.5万元B:应确认递延所得税资产187.5万元C:应确认递延所得税资产250万元D:应确认递延所得税费用187.5万元答案：C34.下列关于民间非营利组织会计的一般会计原则的说法中，不正确的是（）。A:以收付实现制为基础进行会计核算B:分为资产、负债、净资产、收入和费用五大会计要素C:会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量D:对于一些特殊的交易事项引入公允价值计量属性答案：A35.甲公司20×8年末库存乙材料1000件，单位成本为2万元。甲公司将乙原材料加工成丙产品对外销售，每2件乙原材料可加工成1件丙产品，20×8年12月31日，乙原材料的市场售价为1.8万元/件，用乙原材料加工的丙产品市场售价为4.7万元/件，将2件乙原材料加工成1件丙产品的过程中预计发生加工费用0.6万元，预计销售每件丙产品发生销售费用的金额为0.2万元。20×9年3月，在甲公司20×8年度财务报表经董事会批准对外报出日前，乙原材料市场价格为2.02万元/件。不考虑其他因素，甲公司20×8年末乙原材料应当计提的存货跌价准备是（）。A:450万元B:200万元C:50万元D:0答案：C36.下列各项中不符合可靠性要求的是（）。A:甲公司按照合理确定的5%的计提比例计提坏账准备50万元B:丙公司在满足收入确认条件的情况下，按照销售发票确认收入并结转成本C:乙公司期末将已运至企业、尚未收到发票的商品暂估入账D:丁公司为降低企业当期应交的增值税额，从关联企业购入进项发票500万元答案：D37.甲公司以发行自身普通股股票100万股，每股公允价值20元为对价取得乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。为增发股票，甲公司另向证券承销机构支付了200万元的佣金和手续费，另外为取得该项股权投资发生初始直接费用100万元。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为5000万元，账面价值为4500万元。假定不考虑其他因素，甲公司取得该项股权投资的初始投资成本为（）万元。A:1800B:2000C:2100D:1900答案：C38.（2014年真题）20×4年2月1日，甲公司以增发1000万股本公司普通股股票和一台大型设备为对价，取得乙公司25%股权。其中，所发行普通股面值为每股1元，公允价值为每股10元。为增发股份，甲公司向证券承销机构等支付佣金和手续费400万元。用作对价的设备账面价值为1000万元，公允价值为1200万元。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为40000万元。假定甲公司能够对乙公司施加重大影响。不考虑其他因素，甲公司该项长期股权投资的初始投资成本是（）。A:11600万元B:10000万元C:11000万元D:11200万元答案：D39.甲公司2×21年度发生的有关交易或事项如下：（1）购入乙上市公司5%的股权，实际支付价款9000万元，另发生相关交易费用40万元；取得乙公司股权后，对乙公司的财务和经营政策无控制、共同控制或重大影响，准备近期出售，年末公允价值为9500万元。（2）购入丙上市公司的股票，实际支付价款8000万元，另发生相关交易费用30万元；取得丙公司2%股权后，对丙公司的财务和经营政策无控制、共同控制或重大影响，甲公司将其指定为非交易性权益工具投资，年末公允价值为8500万元。A:购入乙公司的股权确认为交易性金融资产，初始入账价值为9000万元，年末账面价值为9500万元B:购入丙公司的股权确认为其他权益工具投资，初始入账价值为8030万元，年末账面价值为8500万元C:购入丁公司的债权确认为其他债权投资，初始入账价值为5000万元，年末账面价值为5050万元D:购入戊公司债券确认为债权投资，初始入账价值为10000万元，年末账面余额为10100万元答案：D40.甲公司为增值税一般纳税人，该公司2×18年5月10日购入需安装设备一台，价款为500万元，可抵扣增值税进项税额为65万元。为购买该设备发生运输途中保险费20万元。设备安装过程中，领用材料50万元，相关增值税进项税额为6.5万元；支付安装工人工资12万元。该设备于2×18年12月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用10年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素，2×19年该设备应计提的折旧额为（）万元。A:105.82B:103.64C:102.18D:120.64答案：A41.甲公司适用的所得税税率为25％，2×18年甲公司实现利润总额1050万元，A:287.5万元B:262.5万元C:275万元D:300万元答案：C42.甲公司为一家服装连锁销售企业，在某地拥有多家门店，2×20年11月1日，甲公司决定将当地一家经营不善的A门店进行整体转让。至2×20年11月30日，该门店内尚有库存商品价值180万元（成本190万元，已计提存货跌价准备10万元），固定资产账面价值90万元（原值为120万元，已计提累计折旧30万元，未计提减值准备），无形资产账面价值30万元（原值为48万元，已计提累计摊销18万元，未计提减值准备），已不存在其他资产和未结算的负债，当日该门店达到可立即转让的状态。2×20年12月1日，甲公司与乙公司签订转让协议，约定2×21年4月1日前将该门店转让给乙公司，转让价款为280万元，甲公司预计将发生处置费用10万元。至2×20年末尚未实际转让给乙公司。假定不考虑其他因素，甲公司下列会计处理正确的是（）。A:甲公司无形资产划分为持有待售时，应计提减值准备7.5万元B:甲公司库存商品划分为持有待售时，应计提减值准备10万元C:甲公司固定资产划分为持有待售时，应计提减值准备9万元D:甲公司2×20年末资产负债表中“持有待售资产”项目应列报的金额为310万元答案：A43.甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2×20年5月1日，甲公司与乙公司进行债务重组，重组日甲公司应收乙公司账款账面余额为2000万元，已提坏账准备200万元，其公允价值为1880万元，甲公司同意乙公司以其生产设备抵偿全部债务，设备账面价值为1700万元（成本为2000万元，已计提折旧300万元，未计提减值准备），公允价值为1800万元。假定不考虑其他因素。乙公司因债务重组影响当期损益的金额为（）万元。A:80B:120C:100D:66答案：D44.下列选项中，属于以后期间满足条件时不能重分类进损益的其他综合收益的是（）。A:因对外币财务报表进行折算形成的外币报表折算差额120万元B:因其他债权投资的公允价值上升确认的其他综合收益100万元C:因重新计量设定受益计划净负债或净资产形成的其他综合收益50万元D:因自用房产转为以公允价值计量的投资性房地产确认的其他综合收益20万元答案：C45.A股份有限公司（以下简称“A公司”）以定向增发股票的方式从非关联方处取得B公司60%股权，并能对B公司实施控制。为取得该股权，A公司增发60万股股票，每股面值为1元，每股公允价值为1.5元，并支付承销商佣金10万元，则A公司取得该股权时应确认的资本公积为（）万元。A:90B:20C:30D:80答案：B46.下列固定资产中，应计提折旧的是（）。A:按照规定单独估价作为固定资产入账的土地B:已毁损的固定资产C:已对外处置的固定资产D:进行日常维修而停用的固定资产答案：D47.甲公司2×20年1月1日将一项大型设备出租给乙公司，租赁期为3年，年租金为60万元。由于受疫情影响，并且出于乙公司与甲公司的长期合作关系，为减轻乙公司负担，双方协定，甲公司免除乙公司2×20年1至3月租金。假定该租赁属于经营租赁。甲公司2×20年应确认的租金收入为（）。A:55万元B:45万元C:41.25万元D:33.75万元答案：A48.甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税率为13%。甲公司2×20年度财务报表于2×21年3月20日经董事会批准对外报出。2×21年2月10日，因管理疏漏发生火灾，造成外购的一批原材料毁损，账面价值为300000元，已计提存货跌价准备24000元，按规定由保管员个人赔偿152000元，假定不考虑增值税以外的其他税费及其他影响因素，下列各项关于甲公司会计处理的表述中，正确的是（）。A:火灾造成的材料毁损属于2×20年资产负债表日后调整事项B:确认管理费用187000元C:增值税进项税额转出42120元D:确认营业外支出190120元答案：C49.2×18年5月甲公司以一批库存商品换入乙公司一台生产用设备，该批库存商品的账面余额为80万元，已提跌价准备10万元，公允价值为100万元，增值税税率为13％，消费税率为5％。乙公司设备的原价为100万元，已提折旧5万元，公允价值90万元，增值税率为13％，该交易使得甲乙双方未来现金流量与交易前产生明显不同，而且甲、乙双方均保持换入资产的原使用状态。经双方协议，由甲公司收取乙公司银行存款11.3万元。则甲公司换入设备及乙公司换入库存商品的入账价值分别是（）。A:88.7万元，101.3万元B:90万元，100万元C:101.3万元，88.7万元D:113万元，101.7万元答案：B50.甲公司适用的企业所得税率为25%，20x6年6月30日，甲公司以3000万元（不含增值税）的价格购入一套环境保护专用设备，并于当月投入使用。按照企业所得税法的相关规定，甲公司对上述环境保护专用设备投资额的10%可以在当年应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度中抵兔，20x9年度，甲公司实现利润总额1000万元。假定甲公司未来5年很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减，不考虑其他因素，甲公司20x9年度利润表中应当列报的所得税费用金额是（）A:0B:190万元C:-50D:250万元答案：C第II部分多选题（50题）1.下列经济业务或事项，采用公允价值进行后续计量的有（）。A:其他债权投资B:固定资产C:交易性金融负债D:交易性金融资产答案：A、C、D2.下列交易或事项采用公允价值进行后续计量的有（）。A:交易性金融资产B:债权投资C:其他权益工具投资D:其他债权投资答案：A、C、D3.下列各项关于甲公司发生的交易或事项中，不适用非货币性资产交换准则进行会计处理的有（）。A:甲公司以出租的厂房换取乙公司所持联营企业的投资B:甲公司以生产用设备向股东分配利润C:甲公司以专利权作价对其合营企业进行增资D:甲公司以持有的5年期债券投资换取丙公司的专有技术答案：B、D4.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A:财务费用B:投资收益C:销售费用D:所得税费用答案：A、B、C5.下列项目中，应在现金流量表中的“支付给职工以及为职工支付的现金”项目中反映的有（）。A:支付给管理人员的工资B:支付给生产车间工人的工资C:支付给促销人员的工资D:支付给在建工程人员的工资答案：A、B、C6.（2010年）甲公司20×9年度发生的有关交易或事项如下：A:投资活动现金流出2800万元B:筹资活动现金流入200万元C:投资活动现金流入260万元D:经营活动现金流入5200万元答案：A、C、D7.我国现行会计实务中，体现会计信息质量谨慎性要求的有（）。A:或有事项确认负债、资产条件的差异B:投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量C:递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限D:将长期借款利息予以资本化答案：A、C8.下列关于或有事项的处理的表述中正确的有()。A:对于因或有事项形成的潜在资产，应当在很可能为企业带来经济利益的情况下，相应进行披露B:当未决诉讼的披露将对企业造成重大不利影响时，可以只披露其形成的原因C:企业应当按照与重组义务有关的直接支出相应确定预计负债D:极小可能导致经济利益流出企业的或有负债一般不需要披露答案：A、C、D9.（2011年真题）甲公司20×0年1月1日购入乙公司80%股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。除乙公司外，甲公司无其他子公司。20×0年度，乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为2000万元，无其他所有者权益变动。20×0年末，甲公司合并财务报表中少数股东权益为825万元。20×1年度，乙公司按购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的净亏损为5000万元，无其他所有者权益变动。20×1年末，甲公司个别财务报表中所有者权益总额为8500万元。A:20×0年度少数股东损益为400万元B:20×1年12月31日股东权益总额为5925万元C:20×0年度少数股东损益为400万元D:20×1年度少数股东损益为0答案：A、B、C10.甲公司发生的下列交易或事项中，不能重分类进损益的其他综合收益有（）。A:重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动B:外币报表折算差额C:其他权益工具投资的公允价值变动D:指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债由于企业自身信用风险变动引起的公允价值的变动金额答案：A、C、D11.下列各项中，体现会计核算的实质重于形式要求的有（）。A:附追索权的应收票据贴现，将取得金额作为借款处理B:附追索权的应收票据贴现，将取得金额作为借款处理C:对于不重要的前期差错，实际发生时，无需按照追溯重述法进行会计处理，直接计入当期损益D:将非因拥有股权外的其他因素而能够控制的结构化主体纳入合并范围答案：A、B、D12.下列各项交易中，属于非货币性资产交换的有（）。A:以库存商品交换应收票据B:以自用写字楼交换长期股权投资C:以长期股权投资交换其他权益工具投资D:以银行存款购买一批存货答案：B、C13.甲公司发生的下列业务，会增加负债的有（）。A:为购建固定资产借入一笔专门借款B:支付长期借款利息C:以发行权益性证券的方式取得长期股权投资D:为取得股权投资而发行一笔债券答案：A、D14.2×20年1月1日，某公司为规避所持有的自产铁矿石的公允价值变动风险，决定在期货市场上建立套期保值头寸，并指定某期货合约为2×20年上半年铁矿石价格变化引起的公允价值变动风险的套期。该期货合约的标的资产与被套期项目（铁矿石）在数量、质次、价格变动和产地方面相同。2×20年1月1日，该期货合约的公允价值为零，被套期项目（铁矿石）的账面价值和成本均为5000万元，公允价值也是5000万元。2×20年6月30日，该期货合约的公允价值上涨了500万元，铁矿石的公允价值下降了500万元。当日，该公司按公允价值将铁矿石出售，并将该期货合约结算。假定该公司经评估认定该套期完全有效。不考虑其他因素，则下列说法中正确的有（）。A:该公司应在2×20年6月30日根据被套期项目公允价值的变动额借记“套期损益”科目500万元B:该公司应在2×20年6月30日确认主营业务成本5000万元C:该公司应在2×20年1月1日将被套期项目自“库存商品”科目转入“被套期项目”科目D:该公司应在2×20年6月30日根据套期工具的公允价值变动额贷记“公允价值变动损益”科目500万元答案：A、C15.2×18年，甲公司发生的相关交易或事项如下:（1）购入乙公司2%股份，对乙公司不具有重大影响；（2）根据与丙公司签订的战略合作协议，开始就某项高新技术项目进行十年期的合作研究；（3）与母公司（M公司）的子公司（丁公司）共同投资戊公司，甲公司持有戊公司10%股权，对戊公司不具有控制、共同控制或重大影响，丁公司持有戊公司30%股权并对戊公司具有重大影响；（4）投资己公司，持有己公司25%股份并对其具有重大影响。除上述情形外，各公司间不存在其他任何关系。下列各项中，构甲公司关联方的有（）A:己公司B:乙公司C:丙公司D:戊公司答案：A、D16.（2016年）下列各项中，构成甲公司关联方的有（）。A:甲公司财务总监的妻子投资设立并控制的丁公司B:甲公司受托管理且能主导投资活动的受托管理机构C:与甲公司同受一方重大影响的乙公司D:与甲公司共同经营辛公司的丙公司答案：A、B17.下列合同中，涉及可变对价的有（）。A:某大型超市开展顾客购货奖励积分的促销活动，顾客购物每满100元（含税）奖励积分1分，不足100元部分不积分，1个积分可在1年内在本超市兑换价值5元的商品B:丙公司为某一客户提供咨询服务，合同约定服务期限为3年，每年收取服务费100万元C:乙公司与客户签订一项商品销售合同，合同价款为100万元，约定退货期为3个月，期间客户可因质量问题随时退货D:甲公司与客户签订一项厂房建造合同，合同约定总价款为120万元，同时约定如果竣工验收不合格，甲公司需向客户支付20万元的罚款，罚款从合同价款中扣除答案：A、C、D18.（2016年真题）下列有关公允价值计量结果所属层次的表述中，正确的有（）。A:公允价值计量结果所属层次，取决于估值技术的输入值B:公允价值计量结果所属层次由对公允价值计量整体而言重要的输入值所属的最高层次决定C:对相同资产或负债在活跃市场上报价进行调整的公允价值计量结果应划分为第二层次或第三层次D:使用第二层次输入值对相关资产进行公允价值计量时，应当根据资产的特征进行调整答案：A、C、D19.甲公司以人民币为记账本位币，2×17年发生的有关外币交易或事项如下：（1）外币美元资本投入，合同约定的折算汇率与投入美元资本当日的即期汇率不同；（2）支付应付美元货款，支付当日的即期汇率与应付美元货款的账面汇率不同；（3）年末折算汇率与交易发生时的账面汇率不同。不考虑应予资本化的金额及其他因素，下列各项关于甲公司2×17年上述外币交易或事项会计处理的表述中，正确的有（）。A:外币美元资本于年末按年末汇率折算的人民币金额调整其账面价值B:各外币货币性项目按年末汇率折算的人民币金额与其账面人民币金额的差额计入当期损益C:收到外币美元资本投入时按合同约定的折算汇率折算的人民币记账D:偿还美元货款时按偿还当日的即期汇率折算为人民币记账答案：B、D20.（2018年真题）乙公司是甲公司购入的子公司，丙公司是甲公司设立的子公司。甲公司与编制合并财务报表相关的交易或事项如下：(1)甲公司以前年度购买乙公司股权并取得控制权时,乙公司某项管理用专利权的公允价值大于账面价值800万元，截止2×16年末该金额累计已摊销400万元，2×17年度摊销50万元。甲公司购买乙公司股权并取得控制权以前。甲、乙公司之间不存在关联方关系；（2）乙公司被甲公司收购后，从甲公司购入产品并对外销售。2×16年末，乙公司从甲公司购入Y产品并形成存货1000万元（没有发生减值），甲公司销售Y产品的毛利率为20%。2×17年度，乙公司已将上年末结存的Y产品全部出售给无关联的第三方；A:无形资产项目的年末余额应调整350万元B:未分配利润项目的年初余额应抵销1950万元C:固定资产项目的年初余额应抵销1350万元D:存货项目的年初余额应抵销200万元答案：A、B、C、D21.甲公司是一家咨询公司，其通过竞标赢得一个新客户，为取得与该客户的合同，甲公司聘请外部律师进行尽职调查支付相关费用为2万元，为投标而发生的差旅费为3万元，支付销售人员佣金1万元。A:甲公司为聘请外部律师进行尽职调查发生的支出2万元应计入当期损益B:甲公司因签订该客户合同而向销售人员支付的佣金1万元应确认为一项资产C:甲公司向销售部门经理支付的年度奖金1.5万元属于为取得合同发生的增量成本D:甲公司为投标发生的差旅费3万元应确认为一项资产答案：A、B22.甲公司专门从事大型设备制造与销售，设立后即召开董事会会议，确定有关会计政策和会计估计事项。下列各项关于甲公司董事会确定的事项中，属于会计政策的有（）。A:融资租入的固定资产作为甲公司的固定资产进行核算B:按照生产设备预计生产能力确定固定资产的使用寿命C:投资性房地产采用公允价值模式进行后续量D:建造合同按照履约进度确认收入答案：A、C、D23.下列各项中，不属于企业自身权益工具的有（）。A:要求在未来收取或交付企业自身权益的合同B:普通股股票C:发行方仅在清算时才有义务向另一方按比例交付其净资产的金融工具D:分类为权益工具的可回售工具答案：A、C、D24.下列各项中，属于资产负债表日后期间调整事项的有（）。A:资产负债表日后期间发现的不重要的前期差错B:资产负债表日后期间发生重大火灾损失C:前期销售商品在资产负债表日后期间发生的销售退回D:报告年度暂估入账的固定资产资产负债表日后期间办理了竣工决算手续答案：A、C、D25.（2018年真题）甲公司以公允价值对投资性房地产进行后续计量。甲公司2×17年度与投资性房地产有关的交易或事项如下：（1）出租厂房2×17年末的公允价值为1650万元，该厂房上年末的账面价值为1700万元；（2）2×17年1月1日，将原拟自用的商品房改为出租，转换日的公允价值小于其账面价值80万元；（3）2×17年1月1日，将原自用乙办公楼改为出租，转换日的公允价值大于账面价值600万元；（4）收到出租丙办公楼2×17年4月至12月的租金540万元。按照租赁协议的约定，丙办公楼的租赁期自2×17年1月1日起至2×17年12月31日止，2×17年1月至3月免收租金。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司与投资性房地产相关会计处理的表述中，正确的有（）。A:出租丙办公楼2×17年度每月确认租金收入45万元B:自用改为出租的乙办公楼转换日的公允价值大于账面价值600万元计入其他综合收益C:拟自用改为出租的商品房转换日的公允价值小于其账面价值的差额80万元计入当期损益D:2×17年末出租厂房按1700万元计量答案：A、B、C26.下列各项资产中，属于货币性资产的有（）。A:债权投资B:其他应收款C:应收账款D:准备随时变现的股票投资答案：A、B、C27.A集团决定对其下属四家子公司业务进行调整，下列属于终止经营的有（）。A:丁公司为工程承包公司，A集团决定关闭该子公司，现有承包合同立即终止，并由合同甲方自行选择其他承包商B:丙公司为连锁超市总公司，A集团决定将旗下8家门店全部出售，并与买方正式签订了转让协议C:乙公司为小额信贷公司，由于业务结构调整，A集团决定关闭该子公司，但仍会继续收回未结贷款的本金和利息，直到原设定的贷款期结束D:甲公司为化妆品批发公司，由于经营不善，A集团决定处置剩余存货、辞退员工并终止甲公司所有业务，但仍需支付尚未结算的进货款项答案：A、B、D28.（2019年真题）下列各项关于固定资产会计处理的表述中，正确的有（）。A:已签订不可撤销合同，拟按低于账面价值的价格出售的固定资产，停止计提折旧并按账面价值结转固定资产清理B:达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产以暂估价值为基础计提折旧C:为保持固定资产使用状态发生的日常修理支出予以资本化计入固定资产成本D:为提升性能进行更新改造的固定资产停止计提折旧答案：B、D29.对于购买或源生的已发生信用减值的金融资产账务处理表述正确的有（）。A:资产负债表日确定的整个存续期内预期信用损失小于初始确认时估计现金流量所反映的预期信用损失的金额，企业也应当将预期信用损失的有利变动确认为减值利得B:企业应当在资产负债表日仅将自初始确认后整个存续期内预期信用损失的累计变动确认为损失准备C:资产负债表日确定的整个存续期内预期信用损失小于初始确认时估计现金流量所反映的预期信用损失的金额，企业不应当将预期信用损失的有利变动确认为减值利得D:在每个资产负债表日，企业应当将整个存续期内预期信用损失的变动金额作为减值损失或利得计入当期损益答案：A、B、D30.下列各项中属于会计计量属性的有（）。A:重置成本B:历史成本C:可变现净值D:清算净值答案：A、B、C31.下列各项关于分部报告的表述中，正确的有（）。A:企业在确定报告分部时应当考虑不同会计期间分部信息的可比性B:企业应当以对外提供的财务报表为基础披露分部信息C:企业披露的报告分部利润（亏损）总额应当与企业利润（亏损）总额相衔接D:分部资产包括递延所得税资产答案：A、B、C32.关于持续经营假设，下列表述正确的有（）。A:由于持续经营，才产生了当期与以前期间、以后期间的差别，才使不同类型的会计主体有了记账的基准，进而出现了折旧、摊销等会计处理方法B:无论何种情况下，企业都应按照持续经营假设选择会计核算的原则和方法C:如果判断企业不会持续经营，固定资产就不应采用历史成本进行记录并按期计提折旧D:持续经营假设下，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务答案：C、D33.下列关于企业使用第三方报价机构估值的说法中正确的有（）。A:企业在权衡作为公允价值计量输入值的报价时，不需要考虑报价的性质B:企业使用第三方报价机构估值的，应将该公允价值计量结果划入第三层次输入值C:如果第三方报价机构提供了相同资产或负债在活跃市场报价的，企业应当将该资产或负债的公允价值计量划入第一层次输入值D:企业应当了解估值服务中应用到的输入值，并根据该输入值的可观察性和重要性，确定相关资产或负债公允价值计量结果的层次答案：C、D34.下列各项中，产生应纳税暂时性差异的有（）。A:以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的账面价值为60万元，计税基础为30万元B:以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的账面价值为50万元，计税基础为100万元C:因产品质量保证确认预计负债的账面价值为20万元，计税基础为0万元D:固定资产的账面价值为500万元，计税基础为450万元答案：A、D35.甲公司为房地产开发企业，2×19年6月30日决定将原本用于出租的房地产重新开发用于对外销售，2×19年7月1日董事会作出书面决议表明将其重新开发。转换日，投资性房地产账面价值为2000万元（其中成本2500万元，公允价值变动贷方金额为500万元），公允价值为2200万元。假设甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，不考虑其他因素的影响，则下列说法中不正确的有（）。A:投资性房地产转为存货的日期为2×19年7月1日B:投资性房地产转为存货，转换日应确认公允价值变动损益200万元C:投资性房地产转为存货的日期为2×19年6月30日D:转换日，存货的入账价值为2200万元，同时确认其他综合收益200万元答案：C、D36.甲银行与乙银行签订一笔贷款转让协议，由甲银行将其本金为1000万元、年利率为10%、贷款期限为9年的组合贷款出售给乙银行，售价为990万元。双方约定，由甲银行为该笔贷款提供担保，担保金额为300万元，实际贷款损失超过担保金额的部分由乙银行承担。转移日，该笔贷款(包括担保)的公允价值为1000万元，其中，担保的公允价值为100万元。甲银行没有保留对该笔贷款的管理服务权。下列说法中正确的有（）。A:甲银行应当按照继续涉入该笔贷款的程度确认有关资产和负债B:甲银行确认继续涉入形成的负债金额为400万元C:转移日甲银行应减少贷款1000万元D:甲银行应当按照1000万元确认继续涉入形成的资产答案：A、B、C37.（2018年真题）下列各项中，可能调整年度所有者权益变动表中“本年年初余额”的交易或事项有（）。A:会计政策变更B:同一控制下企业合并C:因处置投资导致对被投资单位的后续计量由成本法转为权益法D:前期差错更正答案：A、B、C、D38.（2017年真题）甲公司2×16财务报表于2×17年4月10日批准对外报出，下列各项关于甲公司2×17年发生的交易或事项中，属于2×16年资产负债表日后调整事项的有（）。A:3月2日，发现2×15年度存在一项重大会计差错，该差错影响2×15年利润表及资产负债表有关项目B:4月3日，收到2×16年11月销售的一批已确认销售收入的商品发生15%的退货，按照购销合同约定，甲公司应当返还客户与该部分商品相关的货款C:3月10日，2×16年底的一项未决诉讼结案，法院判决甲公司胜诉并获赔偿1800万元，但甲公司无法判断对方的财务状况和支付能力D:2月10日，甲公司董事会通过决议，将投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式答案：A、B39.下列各项非关联交易中，属于非货币性资产交换的有（）。A:以公允价值为360万元的甲公司长期股权投资换入账面价值400万元的乙公司长期股权投资，并支付补价40万元B: