国税系统稽查业务大比武试题

4、2021年利润表有关数据如下：单位：万元项目金额项目金额一、营业收入6000加：公允价值变动收益-100减：营业本钱2400投资收益179营业税金及附加1900二、营业利润99销售费用679加：营业外收入600管理费用800减：营业外支出649财务费用200三、利润总额50资产减值损失15、公司自成立以来各年的盈利情况如下表：单位：万元年度2021年2021年2021年2021年2021年应纳税所得额－5020403025二、稽查假设条件和说明l、题中所给出的会计资料仅为2021年度公司发生的局部经济业务，其他未给出的会计核算资料和涉税处理视为正确无误，企业取得的增值税扣税凭证均通过了认证。2、公司每月已按照“应交税费〞账户中金额，计算申报缴纳增值税和消费税。3、公司已在2014年5月20日进行2021年4、公司固定资产的净残值率为3％，此题中涉及固定资产的税法折旧年限均为10年。银行同期同类贷款利率为4％。5、为简化起见，此题仅涉及增值税、消费税和企业所得税，其他各种税费均不考虑。6、计算结果为小数的，小数点后保存2位小数。7、公司购进原材料都取了增值税专用发票，按适用税率抵扣了税款。三、税务检查人员通过对该公司的会计帐簿、会计凭证及相关资料的审查，发现如下的经济业务：l、记账凭证1业务摘要：2013年12月1〔1〕借：包装物及低值易耗品——低值易耗品〔本钱〕50000应交税费——应交增值税〔进项税额〕 8500贷：银行存款58500〔2〕借：管理费用25000贷：包装物及低值易耗品——低值易耗品〔摊销〕25000后附原始凭证：增值税专用发票一张，注明价款为50000元，税额为8500元；设备领用单等。2、记账凭证2业务摘要：2021年12月1日销售产品。〔1〕借：银行存款46800长期应收款——某百货公司70000贷：主营业务收入——洁美化装品100000应交税费——应交增值税〔销项税额〕6800未实现融资收益10000〔2〕借：主营业务本钱——洁美化装品40000贷：库存商品——洁美化装品40000〔3〕借：营业税金及附加12000贷：应交税费——应交消费税12000后附原始凭证：增值税专用发票记账联一张，注明价款为40000元，税额为6800元；销售协议；银行收款凭证等。检查人员审核销售合同得知：该公司采用分期销售方式销售给某百货公司10件洁美化装品，合同约定不含税销售价为1.1万元／件，发出当日收取4.68万元〔4万元价款和0.68万元增值税〕，余款分2次于以后每年12月1日等额收取。该产品在现销方式下的公允价值为10万元。3、记账凭证3业务摘要：2013年12月3日，销售给某百货公司20件〔1〕借：应收票据491400贷：主营业务收入——洁肤化装品400000应交税费——应交增值税〔销项税额〕68000包装物及低值易耗品——包装物8000其他应收款15400〔2〕借：营业税金及附加120000贷：应交税费——应交消费税120000后附原始凭证：增值税专用发票记账联一张，注明价款为400000元，税额为68000元；销售协议；银行汇票等。4、记帐凭证4业务摘要：该公司12月5日向南方受水灾的兴旺中〔1〕借：营业外支出―公益性捐赠150000贷：银行存款150000后附原始凭证：兴旺中学开具的财政收款收据1张，金额150000元；银行转账支票存根联，收款单位：兴旺中学；用途：向受灾学校捐款。5、记账凭证5业务摘要：2008年12月23日〔1〕借：银行存款70200贷：预收账款——A商厦70200〔2〕借：发出商品——A商厦〔洁舒化装品〕29000贷：库存商品——洁舒化装品29000后附原始凭证：销售合同、银行收款凭证等。检查人员审核销售合同得知：该公司与A商厦签订销售合同约定，向A商厦销售洁舒化装品二件，不含税售价为6万元；丽华化装品承诺A商厦在6个月内对产品的质量和性能不满意，可以无条件退货。由于新型化装品是刚试制成功的新产品，丽华化装品无法合理估计其退货的可能性，该批产品的本钱为2.9万元。6、记账凭证6业务摘要：2013年〔1〕借：应付账款——A化工厂300000贷：主营业务收入——洁肤化装品200000应交税费——应交增值税〔销项税额〕34000营业外收入——债务重组收益66000〔2〕借：主营业务本钱100000贷：库存商品－洁肤化装品100000后附原始凭证：增值税专用发票一张，注明价款为200000元，税额为34000元；债务重组合同、产品出库单等。检查人员审核得知：该公司与A化工厂签订债务重组合同约定：12月13日丽华化装品以10件洁肤化装品抵偿以前欠的材料款30万元。7、记账凭证7业务摘要：2013年〔1〕借：固定资产清理403000累计折旧97000贷：固定资产——甲设备500000〔2〕借：固定资产——乙设备453000贷：固定资产清理403000银行存款50000后附原始凭证：设备交换协议、丁公司开具的普通发票、设备入库单等。检查人员审核得知：该公司以一台甲设备换入丁公司的乙设备，并支付补价5万元。甲设备为公司2021年取得，原价50万元，已提折旧9.7万元，公允价值为55万元〔含税〕，丁公司乙设备的公允价值为60万元〔含税〕，该交易不具有商业实质。甲设备折旧符合税法规定。8、记账凭证8业务摘要：2013年〔1〕借：管理费用20000无形资产180000贷：研发支出——费用化支出20000——资本化支出180000〔2〕借：管理费用3000贷：累计摊销3000后附原始凭证：某非专利技术研发费用明细表等。检查人员审核得知：该公司本年8月开始自行研发某非专利技术，本月研发成功，合计支出20万元，符合资本化条件的金额为18万元；该非专利技术预计使用年限为5年；不符合技术开发费加计扣除税收优惠条件，该公司也没有享受。9、记账凭证9业务摘要：12月31日补提丙设备1〔1〕借：管理费用20006.25贷：累计折旧20006.25等。检查人员审核得知：经公司相关部门批准，自2013年1月1日起，该公司将用于行政管理的丙设备〔2021年12月投入使用〕折旧年限由10年变更为5年，该设备原价为10万元，1至11月份仍按10、记账凭证10业务摘要：金融资产增值。〔1〕借：可供出售金融资产15000贷：资本公积——其他资本公积15000后附原始凭证：金融资产明细表等。检查人员审核得知：2013年12月31日，可供出售金融资产〔2021年511、记账凭证11业务摘要：2013年12月〔1〕借：资产减值损失 10000贷：存货跌价准备 10000后附原始凭证：存货跌价准备计算表等。12、记账凭证12业务摘要：2013年12月31日，为欢度元旦发放〔1〕借：管理费用 40000贷：应付职工薪酬——职工福利 40000〔2〕借：应付职工薪酬——职工福利 40000贷：库存商品——洁肤化装品 40000后附原始凭证：产品出库单、职工领取洁肤化装品明细表等。同时检查人员对“应付职工薪酬〞有关明细账户全年发生数进行审查，资料汇总如下表，不考虑职工教育经费的结转。工资发放合理，其中本年实际支付残疾职工工资为50万元，工会经费有工会缴款专用收据。明细账借方发生额贷方发生额工资890万元900万元职工福利122万元126万元工会经费18万元18万元职工教育经费18.5万元22.5万元13、记账凭证13业务摘要：公司生产中的一些下脚料，对外处置收入。〔1〕借：库存现金 117000贷：营业外收入 117000后附原始凭证：处置下脚料明细，收款收据等。14、记账凭证14业务摘要：当年应计的国债利息收入。〔1〕借：长期债权投资——国债〔应计利息〕 200000贷：投资收益 200000所附原始凭证：持有国债明细表等。15、记帐凭证15业务摘要：2013年12月〔1〕借：财务费用——利息支出 185000贷：应付债券——应计利息 160000其他应付款——A公司借款 25000〔2〕借：应付债券——应计利息 160000其他应付款——A公司借款 25000贷：银行存款185000后附原始凭证：利息计算表1张，银行付款凭证等。种类期限本金利率计息起止时间利息金额公司债券5年20000008%1月1160000A公司借款1年10000005%7月125000检查人员审核得知：公司债券是经过批准，企业于2013年1月1日以面值定向发行公司债券200万元，全部由M持有，票面利率16、记账凭证16业务摘要：该公司2021年月12月25日〔1〕借：固定资产清理 25000累计折旧 25000贷：固定资产 50000〔2〕借：银行存款 35000贷：固定资产清理 35000〔3〕借：固定资产清理 10000贷：营业外收入 10000后附原始凭证：固定资产清理计算表,注明了清理固定资产的原值、已提折旧、净值；转让协议；收款收据等。检查人员审核得知：该设备是该公司在2021年12月购进，当时没有抵扣税款，计提折旧符合税法规定。17、记账凭证17业务摘要：12月份公司一局部洁肤化装品因仓库意外失火造成一定经济损失，并获得了保险公司赔偿。〔1〕借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 30000贷：库存商品——洁肤化装品 30000〔2〕借：营业外支出 10000银行存款 20000贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢30000后附原始凭证：保险协议、意外事故18、记账凭证18业务摘要：公司的司机李XX报销公司小汽车费用。〔1〕借：管理费用——交通费用 8000贷：其他应收款——李XX 8000后附原始凭证：过路费发票报销联、过桥费发票报销联、交通罚款收据等。检查人员审核得知：过路费发票报销联15张，金额4000元；过桥费发票报销联6张，金额1000元；交警部门的交通罚款收据8张，金额3000元。19、记账凭证19业务摘要：公司与另一家公司发生经济纠纷，预提诉讼赔偿款。〔1〕借：营业外支出——诉讼赔偿

350000

贷：预计负债

350000

后附原始凭证：经济纠纷说明、律师检查人员审核得知：公司与另一家公司发生经济纠纷，被该公司起诉，并要求赔偿40万元，12月31日5020、记账凭证20业务摘要：2021年12月，摊销本年特许权使用费。〔1〕借：管理费用——特许权使用费 150000贷：预提费用 150000〔2〕借:预提费用 150000贷:银行存款 150000后附原始凭证：专利权使用协议、银行付款凭证等。检查人员审核得知：该公司年初与某外国公司〔非居民企业，不适用税收协定〕签订专利权使用协议，按协议每年支付15万元。21、记账凭证21业务摘要：公司12月份向B公司出租设备一台。〔1〕借：应收帐款——B公司10600贷：其他业务收入10000应交税费用——增值税〔销项税额〕600后附原始凭证：增值税专用发票一张，金额10000元，税额600元、设备出租协议等。22、记账凭证22业务摘要：公司12月份从原材料仓库领用材料。〔1〕借：销售费用 100000管理费用 100000贷：原材料 200000后附原始凭证：原材料邻料单，材料用途表等。检查人员审核得知：管理部门领用材料100000元用于办公楼维修，销售领用材料100000元用于办公设备的日常修理。费用列支符合税法规定。23、记账凭证23业务摘要：12月，公司为推广化装品，向客户无偿赠送洁肤化装品5件。〔1〕借：销售费用 40000贷：库存商品——洁肤化装品 40000后附原始凭证：产品出库单、向客户赠送洁肤化装品明细表等。24、记账凭证24业务摘要：12月管理不善毁损化工原料。〔1〕借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 20000贷：原材料——化工原料 20000〔2〕借：营业外支出 20000贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 20000后附原始凭证：化工材料毁损。25、记账凭证25业务摘要：2013〔1〕借：管理费用——业务招待费 50000销售费用——广告费 30000贷：预提费用 80000后附原始凭证：期间费用计提明细表等。检查人员审查“销售费用〞、“管理费用〞明细账得知该公司全年广告费、业务招待费账面数据分别为400万元、35万元。26、记账凭证26业务摘要：市场销售部促销活动。〔1〕借：银行存款

234000

贷：主营业务收入—洁肤化装品

200000

应交税费——应交增值税〔销项税额〕34000〔2〕借：营业税金及附加 60000贷：应交税费——应交消费税 60000

后附原始凭证：市场销售部促销方案等。检查人员审核得知：2013年12月24日—25日，市场销售部向经销商对洁肤牌化装品开展“迎圣诞，买100送30”活动，买足100元化装品送300元消费券，凭券在这两日内可继续采购化装品，期间共取得销售收入2340000元。

业务摘要：没收押金收入。〔1〕借：其他应付款——押金 6000贷：营业外收入——没收押金 6000后附原始凭证：押金收据等。检查人员审核得知：公司的“其他应付款〞和“营业外收入〞账户，到12月31日，“其他应付款——押金〞账户年末贷方余额为23000元，审查发现，其中有销售化装品给F客户的押金收取时间为2011年8月10日，金额5000元，已逾期28、记账凭证28业务摘要：12月31日〔1〕借：管理费用——大修理费用 1000000贷：原材料 10000001张，工程工程：厂房加固和修理，工程金额：100万元，施工方：A建安公司；固定资产卡片复印件1张，原值150万元，预计使用寿命20年，变更信息：寿命预计延长使用5年29、记账凭证29业务摘要：年美支付利息。〔1〕借：财务费用——利息费用 1200000贷：银行存款 1200000检查人员审核财务费用帐户得知：年美支付利息120万元，为本年度1月1日从银行借入期限为一年的款项3000万元，用于建造一条生产流水线，至2021年8月美，该流水线到达设计要求，并办理了竣工结算，转入固定资产，金额为7500万元，该固定资产本年度尚未投入使用。丽华化装品从9月起按月计提了折旧，生产流水线的预计使用年限10年，预计净残值率3％。30、记账凭证30业务摘要:2021年12月8,增值税专用发票一张,金额10000元。〔1〕借:固定资产—电脑 10000应交税费—应交增值税(进项税额) 300贷:银行存款 10300后附原始凭证：设备入库单、固定资产卡片、增值税专用发票等。31、记账凭证31业务摘要：12月26日公司〔1〕借：营业外支出――公益性捐赠 50000贷：银行存款 50000后附原始凭证：财政部门统一印(监)制的公益救济性捐赠票据1张,金额：50000元。银行转账支票存根联，收款单位：本市民政局；用途：向受灾地区捐款。32、记账凭证32业务摘要：2013年12月10日与〔1〕借：应付帐款－B公司 300000贷：银行存款 120000

资本公积 18000